第九章财务行政cuoz

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1、第九章第九章 财务行政财务行政 主讲人：王臻荣欢迎批评、指正一、财务行政的概念、职能和作用一、财务行政的概念、职能和作用 n n1 1、财务行政的概念、财务行政的概念 n n财务行政是指国家和各级财务行政管理部门，财务行政是指国家和各级财务行政管理部门，依照国家有关法规和遵循经济及财务管理规律，依照国家有关法规和遵循经济及财务管理规律，对国家财政的收入和支出过程实施管理的活动。对国家财政的收入和支出过程实施管理的活动。n n在我国，在我国，“财政财政”一词使用较晚，但早在奴隶一词使用较晚，但早在奴隶社会和封建社会，就出现了相当于社会和封建社会，就出现了相当于“财政财政”的的若干术语，如若干术语

2、，如“国用国用”、“国计国计”、“邦计邦计”、“理财理财”、“计政计政”、“度支度支”等。等。财务行政以下基本含义：n n（1 1）、财务行政的主体是代表国家的政府和）、财务行政的主体是代表国家的政府和政府有关机构。政府有关机构。n n财务行政的主体在我国主要是指中央人民政府财务行政的主体在我国主要是指中央人民政府和地方人民政府的财政机关、税务机关和国家和地方人民政府的财政机关、税务机关和国家金库。金库。n n（2 2）、财财务务行行政政的的客客体体是是国国家家财财政政收收入入和和支支出出n n（3 3）、财务行政的目的是提高财务资源的管）、财务行政的目的是提高财务资源的管理效率，更好地满足社

3、会公共需要。理效率，更好地满足社会公共需要。2、财务行政的基本职能 n n（1 1）、配置资源职能）、配置资源职能 n n作作为为配配置置资资源源，是是指指对对现现有有的的人人力力、物物力力、财财力力等等社社会会经经济济资资源源的的合合理理分分配配，实实现现资资源源结结构构的的合合理理化化，使使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。n n具体有以下主要内容：具体有以下主要内容：n n（1 1）调节积累和消费的比例关系。）调节积累和消费的比例关系。n n（2 2）调节资源在产业部门之间的配置）调节资源在产业部门之间的配置n n（3 3）调节社

4、会资源在政府部门和非政府（企业和个人）调节社会资源在政府部门和非政府（企业和个人）之间的配置。之间的配置。（2）、公平分配职能n n所谓公平分配，是指通过调节国家、企业和个人之间的分配关系，实现收入的公平合理分配目标。n n公平分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。（3）、稳定经济职能n n第一，充分就业。n n第二，物价稳定。n n第三，国际收支平衡。3、财务行政的特点 n n（1）、公益性。n n（2）、多元性。n n（3）、保障性n n（4）、纪律性。n n（5）、勤俭性。4、财务行政的作用 n n（1 1）、预算管理通过国民收入的再分配，调节各阶层、各行业、

5、）、预算管理通过国民收入的再分配，调节各阶层、各行业、各地区的收入比例，促进社会各领域的平衡发展。各地区的收入比例，促进社会各领域的平衡发展。n n（2 2）、审审计计管管理理监监督督财财政政收收支支和和财财务务收收支支的的真真实实、合合法法和和效效益益，保障预算资金和国有资产不受损害，发挥应有的作用。保障预算资金和国有资产不受损害，发挥应有的作用。n n（3 3）、国国有有资资产产管管理理实实现现国国有有资资产产保保值值和和增增值值，发发挥挥国国有有经经济济在在国民经济中的主导地位。国民经济中的主导地位。n n（4 4）、国国家家内内部部的的财财务务管管理理规规范范和和提提高高资资金金的的使

6、使用用效效率率，保保障障和和促进国家及购物的管理效率。促进国家及购物的管理效率。n n（5 5）、事事业业单单位位内内部部的的财财务务管管理理有有利利于于教教育育、科科技技、文文化化、卫卫生生和体育事业的发展。和体育事业的发展。n n（6 6）、政政党党组组织织和和社社会会团团体体内内部部的的财财务务管管理理，有有利利于于提提高高党党费费和和会会费费的的使使用用效效益益，接接受受党党员员、会会员员对对党党费费和和会会费费使使用用的的监监督督，增增强政党组织和社会团体的功能。强政党组织和社会团体的功能。二、财务行政体制二、财务行政体制 n n1、建立合理的国家财政管理体制的原则n n（1）、统一

7、领导，分级管理。n n（2）、财政管理体制必须与国家经济管理体制和政府层级设置相一致。n n（3）、财权和事权相统一。2、实行以分税制为核心的财政体制n n（1 1）、分税制的含义）、分税制的含义n n分税制是一种根据事权与财权相统一的原则，分税制是一种根据事权与财权相统一的原则，在中央与地方各级政府之间划分税源，确定税在中央与地方各级政府之间划分税源，确定税收的权限、税制体系、税务机构和协调财政收收的权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的财政体制。支关系的财政体制。n n分税制有两种形式，一种是彻底的分税制，通分税制有两种形式，一种是彻底的分税制，通行于管理权限较分散的联邦制国家。行于

8、管理权限较分散的联邦制国家。n n另一种是不彻底的分税制，通行于管理权限较另一种是不彻底的分税制，通行于管理权限较集中的国家，如英国、法国、日本、韩国等国。集中的国家，如英国、法国、日本、韩国等国。（2）、实行分税制的重要性n n实行分税制对于理顺和规范中央与地方的财力分配关系具有重要意义。n n实行分税制对强化中央政府的宏观管理职能起重要作用。n n实行分税制对强化中央政府的宏观管理职能起重要作用。（3）、实行分税制的基本内容。n n、划分中央政府和地方政府的事权与财政支出范围。n n、划分中央政府和地方政府的收入来源。n n、建立独立的政府分级预算，实行税务机构分设。n n、建立政府之间的

9、转移支付制度。三、政府预算三、政府预算 n n1、政府预算的含义与作用 n n、政府预算的含义n n政府预算也称财政预算，是政府根据其施政方针和社会的需要所编制的，经立法机关承认并得到批准的某一年度内的政府财政收支计划。、政府预算的作用 n n财力保证作用。n n调节控制作用。n n反映和监督作用。2、政府预算体系与组成 n n（1 1）、政府预算体系）、政府预算体系n n我国实行一级政府建立一级预算的体制，设立我国实行一级政府建立一级预算的体制，设立中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）治州）、县（自治县、不设

10、区的市、市辖区）以及乡（民族乡、镇）五级预算。以及乡（民族乡、镇）五级预算。n n（2 2）、中央预算和地方预算的地位）、中央预算和地方预算的地位n n中央预算和地方预算在国家预算中的地位，是中央预算和地方预算在国家预算中的地位，是由中央政府和地方政府所担负的职能任务决定由中央政府和地方政府所担负的职能任务决定的。的。3、国家预算的编制 n n（1 1）、预算编制的类型）、预算编制的类型 n n根据国家预算编制的形式不同，国家预算可以根据国家预算编制的形式不同，国家预算可以分为单式与复式预算两种。分为单式与复式预算两种。n n单式预算是传统的预算编制方式，它是把预算单式预算是传统的预算编制方式

11、，它是把预算年度内国家预算的全部财政收支汇成一个统一年度内国家预算的全部财政收支汇成一个统一的预算平衡表的一种预算编制方式。的预算平衡表的一种预算编制方式。n n复式预算是指将全部财政收支按经济性质归类，复式预算是指将全部财政收支按经济性质归类，分别编出两个或两个以上收支对照的预算，以分别编出两个或两个以上收支对照的预算，以特定的预算收入保障特定的预算支出。特定的预算收入保障特定的预算支出。（2）、复式预算具有如下特点：n n、根据财政收支的不同性质分别编制预算。n n、能较明确地反映财政收支结构和活动效益。n n、编制复杂，需要较高的技术。（3）、复式预算的编制n n按政府实施不同职能的需要

12、，把现行政府预算按政府实施不同职能的需要，把现行政府预算划分为经常性预算和建设性预算两部分。划分为经常性预算和建设性预算两部分。n n经常性预算为政府的政治、文化教育和社会服经常性预算为政府的政治、文化教育和社会服务等职能提供经费，属于社会全体成员的共同务等职能提供经费，属于社会全体成员的共同消费，是任何社会的存在和发展都不能没有的，消费，是任何社会的存在和发展都不能没有的，要用经常性预算收入来保障。要用经常性预算收入来保障。n n建设性预算为政府实施其经济职能提供经费，建设性预算为政府实施其经济职能提供经费，它是综合反映建设资金的来源与运用的预算。它是综合反映建设资金的来源与运用的预算。（4

13、）、政府预算的审查和批准 n n、财政部门对预算草案的审核n n、各级人民代表大会对预算的审查和批准n n我国宪法规定，全国人民代表大会有“审查和批准国家的预算、预算执行情况的报告”的职权，地方各级人民代表大会由审查和批准本级预算、预算执行情况的报告的职权。（5）、政府预算的执行n n国家预算的执行机构国家预算的执行机构n n国国家家预预算算的的执执行行机机构构是是实实现现国国家家预预算算的的组组织织保保证证，除除各各级级财财政政部部门门具具体体负负责责组组织织预预算算执执行行外外，国国家家还还设设立立或或指指定定了了专专门门的的管管理理机机构构，负负责责参参与与组组织织国国家家预预算算的的执

14、执行行工工作作。组组织织预预算算收收入入执执行行的的机机关关主主要要有有税税务务机机关关和和海海关关，参参与与组组织织预预算算支支出出执执行行的的机机关关主主要要由由国国家家开开发发银银行行、国国家家农农业业发发展展银银行行和和国国家家有有关关专专业业银银行行。国国家家金金库库担担负负着着国国家家的的预预算算执执行行的的重重要要任任务务，具具体体负负责责办办理理预预算算收收入入的的检检查查、划划分分和和留留解解，办办理理预预算算资资金金的的拨付，我国国家金库由中央人民银行代理。拨付，我国国家金库由中央人民银行代理。4、预算外资金管理n n预算外资金是指按照国家财政、财务制度规定，不纳入国家预算

15、，由各个地方、部门和单位自行提取、支配使用的那部分财政资金。n n预算外资金对预算管理和经济发展具有重要的作用。n n国家财政部规定了目前预算外资金的收支内容。预算外资金管理的基本原则 n n第一，明确范围，划清界限。n n第二，尊重自主性，贯彻专用性。n n第三，收支平衡。我国公共财政预算管理中存在的问题及对策 n n（1）、预算编制方面存在的问题n n、预算科目不符合公共财政的要求。n n第一，按与计划经济体制相适应的生产建设财政的要求划分的科目已不适合公共财政的要求。n n第二，由于按行政事业单位、机构划分，预算科目较粗。、预算目的不明确。n n预算编制的时间过短，影响预算的科学性、合理

16、性和公共性。n n预算支出的确定方法不科学。n n对专项经费的确定缺乏必要的论证。n n预算编制缺乏完整性。（2）、预算执行方面存在的问题n n预算的法律性得不到保证 n n预算执行过程中追加支出的随意性较大 n n预算过程中对预算收支的管理不力 n n对预算资金的使用缺乏管理 n n预算执行缺乏法律性（3）、预算监督方面存在的问题n n从总体上看，我国目前的预算监督存在缺位现从总体上看，我国目前的预算监督存在缺位现象，其原因如下：第一，由于预算编制较粗，象，其原因如下：第一，由于预算编制较粗，很多资金不能落实到具体项目，在客观上给财很多资金不能落实到具体项目，在客观上给财政监督造成了障碍。第

17、二，由于没有法定的管政监督造成了障碍。第二，由于没有法定的管理程序和监督制度，财政部门在实际工作中为理程序和监督制度，财政部门在实际工作中为避免矛盾也不想监督。这种监督缺位使被监督避免矛盾也不想监督。这种监督缺位使被监督方在博弈过程中有恃无恐，因而出现某些部门、方在博弈过程中有恃无恐，因而出现某些部门、单位和个人违反财经纪律、以谋取私利的问题。单位和个人违反财经纪律、以谋取私利的问题。监督缺位的现状不改变，预算的公共性就不能监督缺位的现状不改变，预算的公共性就不能得到保证，而只会成为某些利益主体谋取私利得到保证，而只会成为某些利益主体谋取私利的工具。的工具。（4）、加强公共财政预算管理的对策、

18、根根据据公公共共财财政政的的要要求求，对对预预算算科科目目进进行行改改革革。改改变变按按行行政政事事业业单单位位、机机构构划划分分的的现现状状，增增加加分分类类的的标标准准。新新的的预预算算科科目目可可按按部部门门、功功能能和和经经济济性性质质三三大大标标准准分分类。类。n n、推行科学的预算编制方法。、推行科学的预算编制方法。n n、全面推行部门预算。、全面推行部门预算。n n、改进预算编制程序。、改进预算编制程序。n n、调整预算编制时间。、调整预算编制时间。n n、加强预算监督。、加强预算监督。n n、全面实行国库集中支付制度。、全面实行国库集中支付制度。四、财政收入四、财政收入 n n

19、1 1、财政收入的含义、财政收入的含义n n财政收入是指政府为了满足国家职能和社会公财政收入是指政府为了满足国家职能和社会公共的需要，依据一定的原则和方式集中起来的共的需要，依据一定的原则和方式集中起来的一种货币资金和以货币形式表现的一定量的社一种货币资金和以货币形式表现的一定量的社会产品。会产品。n n财财政政收收入入表表现现为为各各级级政政府府支支配配的的财财源源，即即政政府府占占有有的的以以货货币币表表现现的的一一定定数数量量的的社社会会产产品品的的价价值值，反反映映了了政政府府与与有有关关方方面面的的分分配配关关系系，财财政政收入也为政府各项活动的开展提供了物质基础。收入也为政府各项活

20、动的开展提供了物质基础。2、财政收入的形式 n n（1）、税收收入n n税收是国家凭借政治权力参与社会总产品的分配而取得的收入税收是国家凭借政治权力参与社会总产品的分配而取得的收入 n n（2）、债务收入n n（3）、企业收入n n（4）、其他收入2、国家税收n n税收作为一种经济活动和一个经济过程，体现出作为课征者的国家与作为纳税者的企业、个人之间的一种特殊的经济关系。这种经济关系表现为：其一，是征纳关系，即国家依法征税，企业和个人依法纳税。其二，是分配关系，即国家凭借其政治权力，强制地无偿地占有企业和个人创造的一部分剩余产品，并按国家所代表的阶级和集团的利益进行全社会意义上的分配。税收的特

21、征 n n强制性。n n无偿性。n n固定性。3、我国公共财政收入管理中存在的问题及对策 n n（1）、存在的问题n n、财政收入结构不合理。n n、税收制度不合理。n n一是税制结构不合理 n n二是税收规定不合理、税收流失严重。n n影响税收流失的主要原因是：影响税收流失的主要原因是：n na a、一一些些纳纳税税人人，甚甚至至个个别别地地方方和和部部门门的的负负责责人人法法制制观观念念淡淡薄薄，谋谋求求个个人人利利益益和和局局部部利利益益而而损害国家利益。损害国家利益。n nb b、税收理念淡薄。税收理念淡薄。n nc c、税收征管力度不够，管理水平低。税收征管力度不够，管理水平低。n

22、nd d、税务人员素质不够高。税务人员素质不够高。n n、财政收入虚假问题严重。加强公共财政收入管理的对策n n、进一步加强税收征收管理。n n、进一步加强税收征管的基础管理，深化税收征管改革，各级征收管理部门，、要加大科技计算机的运用，征收管理部门要进一步增强为纳税人服务意识。n n、提高征收干部的业务素质，建立健全严格的监督检查机制。n n、加强对预算外资金的管理。n n、逐步推行费税制度改革。西方国家的税制改革n n降低个人所得税。n n削减所得税的纳税档次。n n拓宽所得税的税基。n n实行新的税种组合。4、财政支出 n n财政支出，是国家为了实现其职能，把通过财政收入收集的资金，进行

23、有计划的再分配的过程，是国家政治、经济和各项事业管理任务的财力保证。财政支出反映了政府的政策选择，同时也反映了政府提供公共物品的过程以及所引致的成本和费用。（1）、公共产品及其特征n n公共产品的特征：n n、非排他性。n n即个人消费公共产品并不排除他人消费同样数量的公共产品。n n、消费的非竞争性。n n是指当一种商品在增加每一个消费者时，其边际成本等于零。（2）、财政支出的原则n n、财政支出的原则n n平衡预算原则n n效益原则。n n积累和消费比例适当的原则。（3）、我国公共财政支出管理中存在的问题及对策、存在的问题n na、财政支出能力低下与财政资金浪费严重并存 n nb、财政支出

24、结构不合理，越位与缺位并存。n nc、财政供养人员日益膨胀，加重了财政的负担。n nd、支出标准不合理，专项追加频繁。、加强财政支出管理的对策n na a、根据政府职能的变化，重新界定政府的财政支出范围。根据政府职能的变化，重新界定政府的财政支出范围。n nb b、不断调整和优化财政支出结构。不断调整和优化财政支出结构。n n根根据据我我国国目目前前经经济济和和社社会会发发展展的的现现状状，财财政政支支出出应应进进行行如如下下几几个个方方面面的的调调整整：第第一一，要要继继续续保保证证经经济济建建设设支支出出在在财财政政支支出出中中的的比比重重，集集中中力力量量确确保保国国民民经经济济中中的的

25、重重点点建建设设事事业业，包包括括国国家家的的基基础础设设施施、基基础础产产业业，以以带带动动整整个个国国民民经经济济的的发发展展。同同时时财财政政还还要要大大力力支支持持高高新新技技术术产产业业，用用以以带带动动产产业业的的升升级级换换代代。第第二二，要要提提高高财财政政对对农农业业的的投投入入，确确保保农农业业这这一一国国民民经经济济的的基基础础产产业业得得到到发发展展，以以保保证证十十三三亿亿人人的的吃吃饭饭问问题题。第第三三，根根据据“科科教教兴兴国国”的的国国策策，进进一一步步加加大大科科教教经经费费的的投投入入，以以提提高高我我国国的的国国际际竞竞争争能能力力。第第四四，采采取取严

26、严厉厉措措施施控控制制行行政政事事业业费费支支出出。必必须须根根据据“精精简简、效效能能、统统一一”的的原原则则，彻彻底底解解决决行行政政机机构构人人员员膨膨胀胀的的问问题题。第第五五，大大力力压压缩缩财财政政补补贴贴。当当前前，要要尽尽快快创创造造条条件件取取消消国国有有企企业业经经营营性性亏亏损损补补贴贴。同同时时，调调整整消消费费性性补补贴贴政政策策，把把过过去去的的普普惠惠制制补补贴贴改改为为定定向向补补贴贴。第第六六，要要加加大大对对社社会会保保障障基基金金的的投投入入，充充分分发发挥挥住住房房和和社社会会保保障障这这一一“安全网安全网”、“减震器减震器”在社会稳定中的作用。在社会稳

27、定中的作用。c、进一步完善政府采购工作。n n进进一一步步推推进进政政府府采采购购工工作作，主主要要应应从从以以下下几几个个方方面面着着手手：第第一一，加加强强法法制制建建设设，依依法法规规范范政政府府采采购购工工作作。政政府府采采购购立立法法工工作作不不仅仅仅仅是是制制定定一一个个中中华华人人民民共共和和国国政政府府采采购购法法的的问问题题，更更重重要要的的是是加加快快制制定定包包括括政政府府采采购购合合同同的的特特殊殊条条款款、政政府府采采购购标标准准范范本本、供供应应商商、中中介介机机构构准准入入、政政府府采采购购市市场场资资格格、采采购购人人员员行行为为规规则则、政政府府采采购购行行政

28、政投投诉诉的的受受理理程程序序等等在在内内的的一一系系列列涉涉及及政政府府采采购购的的法法律律法法规规，形形成成一一个个完完备备的的法法律律法法规规体体系系。第第二二，研研究究开开发发政政府府采采购购网网络络系系统统。这这个个系系统统将将包包括括三三个个方方面面的的内内容容：一一是是信信息息窗窗；二二是是采采购购服服务务库库；三三是是电电子子商商务务。第第三三，建建立立、规规范范政政府府采采购购信信息息统统计计和信息公告制度。和信息公告制度。5、政府采购（Government procurement）n n（1）、政府采购的含义n n政府采购是指政府及其机构为了政府管理活动的开展和为公众提供公

29、共服务需要，在财政的监督下，以法定的形式和法定的程序，对货物工程和服务的购买活动。（2）、政府采购的特点与原则n n公共性。n n第一，采购主体的公共性。n n第二，资金来源的公共性。n n第三，采购目的的公共性。n n政策性。n n非商业性。n n规范性。n n为了保证政府采购目标的实现，政府采购必须遵循以下主要原则n n公开、公平和公正原则。n n物有所值原则。n n透明监督原则。（3）、政府采购方式与招标性采购程序n n按采购的性质可分为招标方式和非招标方式。n n按招标的范围可分为公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购等形式。n n按采购的规模大小可分为小额采购方式、批量采购方式

30、和大额采购方式。政府招标性采购的基本程序是：n n发布资格预审通告。n n准备招标文件。n n发布招标通告。n n发布招标文件。n n投标、开标。n n评标、决标。n n 授标与签标。（4）、政府采购制度n n政府采购就是政府支出的安排和使用的行为。政府采购制度是规定政府采购目的、原则、方法、程序等一系列规范的统称。通过建立政府采购制度，可以有效地规范采购主体和供应商的行为，从而保证采购活动的公正、公平和廉洁。同时，通过采购制度机制，政府可以得到物美价廉的商品和服务，从而提高政府采购的效率和效益。7、公共财政政策 n n公共财政政策也称宏观财政政策，是指国家为实现一定时期既定的社会经济目标，根

31、据经济规律而确定的财政行动方针和措施，借以指导财政活动，处理各种财政关系。它贯穿政府经济活动的全过程，是由税收政策、支出政策、预算政策、国债政策等构成的一个完整的政策体系。（1）、公共财政政策的类型n n根据财政政策对经济周期的反方向调节作用，可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。n n第一，税收的自动变化。n n第二，政府的支付转移。n n相机抉择的财政政策是指那些需借助外力才能对经济产生作用的政策。根据财政政策对社会总需求的影响，将其分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和综合性财政政策。n n扩张性财政政策也称通货膨胀性财政政策，是指通过减少税收收入和扩大财政支出，特别是扩大投资性支

32、出，来刺激社会总需求的增加。n n紧缩性财政政策也称为盈余性财政政策，是指通过增加财政收入和减少财政支出来抑制社会总需求。n n均衡型财政政策也称为平衡性财政政策。（2）、财政平衡与财政赤字n n略有结余或略有赤字都应属于财政收支基本平衡。n n财政赤字已成为一种世界性的普遍经济现象。n n尽管财政平衡是一种理想状态，但就目前来看，财政赤字已成为一种世界性的普遍经济现象。n n根据财政赤字产生的原因和经济背景，西方经济学家将其划分为两类：结构性赤字形式和周期性赤字n n弥补财政赤字的方式主要有三种：一是动用财政历年结余，二向银行透支和借款，三是发行政府公债。（3）、公共财政政策与货币政策的配合

33、n n所所谓谓货货币币政政策策是是指指一一国国政政府府为为实实现现一一定定宏宏观观经经济济目目标标所所制制定定的的关关于于调调整整货货币币供供应应量量的的基基本本方方针针以以及及相相应应的的措措施施。它它是是由由信信贷贷政政策策、利利率率政政策策、汇汇率率政政策策等等构构成成的的一一个个有有机机的的政政策策体体系系。货货币币政政策策的的核核心心是是通通过过变变动动货货币币供供应应量量，使使其其与与货货币币需需求求量量之之间间形形成成一一定定的的对对比比关关系系，进进而而调调节节社社会会总总需需求求与与总总供供给给。所所以以，从从总总量量的的调调节节出出发发，货货币币政政策策也也可可以以分分为为扩扩张张性性的的货货币币政政策策、紧紧缩缩性性的的货货币币政政策策和和均均衡衡性性的的货货币币政政策策等等三种类型。三种类型。