财务全面预算管理体系

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1、目目录录重建重建XX财务管理体系的解决方案财务管理体系的解决方案 1财务体系变革财务体系变革传统财务体系现代财务管理体系2大大 财财 务务 观观 念念观念更新观念更新功能定义：功能定义：以公司的财和物为管理对象以公司的财和物为管理对象以预算控制为起点以预算控制为起点以资产的使用效率以资产的使用效率/效益为目标效益为目标以控制财务风险为根本以控制财务风险为根本注：预算控制为财务功能，预算为业务功能，详见全面预算管理3大财务管理是对公司资产的管理大财务管理是对公司资产的管理内部资产使用有偿内部资产使用有偿优化资产数量和结构优化资产数量和结构降低资产无效降低资产无效/低效占用低效占用加速资产周转加速

2、资产周转建立资产责任制度，杜绝建立资产责任制度，杜绝无主资产无主资产提高提高资产资产使用效率使用效率/效效益益公公 司司 资资 产产财财物物4 5.风险管理体系风险管理体系4.监督核查体系监督核查体系将构建将构建.1.财务控制体系财务控制体系大财务观念指导3.投资决策体系投资决策体系2.全面预算管理体系全面预算管理体系财财 务务 相相 关关 体体 系系51.1.财务控制体系财务控制体系预算控制会计核算财务分析财务信息系统财：财：资金管理物：物：广义库管系统经营报表分析财务报表分析预算报表分析在用管理项目管理在库管理6财务控制体系财务控制体系-资产分块管理制度资产分块管理制度结合集团经营个性，实

3、行以项目为单位的资产分块管理制度：结合集团经营个性，实行以项目为单位的资产分块管理制度：集团与各项目实行模拟母子公司制，集团集中投资决策权，项目作为利润中心，承担资产增值和投资获取回报的责任 增量资产讲效益，将投资资产回报与项目经营相结合，形成考核标准，根据考核结果进行奖惩和激励 集团内部存量资产占用有偿，以降低全公司的融资费用和增加各项目的收益 制定严格的项目概预算制度，控制项目支出以确保现金正流动 全面预算要向各项目分解落实，通过项目运营环节逐渐深入处置权集中调节余缺、加速周转提高资产周转率经营权下放资产效益责任提高质量和效益提高资产利润率提高销售利润率（增加效益）7资产分块管理制度投资回

4、报率分解资产分块管理制度投资回报率分解投资回报率分解投资回报率分解资产回报率税后净利润资产销售收入净利润率其他业务收入资产周转率投资收益毛利率固定资产周转率营运资产周转率税项营业与管理费用率82.2.全面预算管理制度全面预算管理制度全面预算的意义全面预算的意义管理合同管理合同 通过制定详细的经营计划和与之相应的预算计划，明确集团上下尤其是主管负责人的责任和权力业绩考核业绩考核 集团通过经营/预算计划对各职能部门及各项目进行控制和考核，进而指导这些部门的经营运作预算既是控制支出的有效方式，又是使企业的资源资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。预算来自业务，归于业务，同时由财务进行预算控制。预算控

5、制对具体财务计划实施情况的跟踪控制。9全面预算管理流程全面预算管理流程主主 流流 程程预算对象：经营单位经营战略经营计划财务预算财 务 控 制 体 系通过多方谈判制定预算控制预算分析会计核算具体化汇总限定实施控制提供基础提供思路财务计划细化10全面预算管理流程（续）全面预算管理流程（续）辅辅 流流 程程（预 算 外 预 算）定义：定义：超出预算范围或指标超预算原则：原则：极其严格的授权审批程序足以达到制约预算控制推动预算更加细致精密使预算更有权威性11集团预算管理程序集团预算管理程序（1）集团下达初步的期望业绩指标（2）各部门制定经营/预算计划（3）汇总/质询/谈判/修正各部门计划（4）批准各

6、部门/单位计划（5）月度/季度/年度经营业绩考核和计划修订根据集团战略规划，最高领导层制定财务业绩期望目标财务部门计划处分解、初定各职能部门和各项目的期望财务业绩指标，下达年度预算编制指导思想和要求各部门或项目设立自己的经营/预算计划目标，据此制定自己的计划计划处汇总各部门和各项目的计划，发现潜在问题及缺口，提出初步调整建议最高领导层对各部门/项目计划逐一质询计划处参与质询，向集团领导提供分析及技术支持各部门和各项目陈述各自的预算计划各部门/各项目根据质询要求，适当修正预算计划处汇总修正后的计划最终确定成文，经集团领导批准，形成考核依据每季度进行各部门和各项目的逐一考核；在实际业绩和计划差异过

7、大时进行干预每月就各单位计划完成情况进行跟踪；向集团领导汇报明显的业绩差异参与考核会，汇报本单位业绩12各预算单位预算的主要内容各预算单位预算的主要内容（1）本部门或本项目的战略规划和目标（2）主要经营业绩指标及计划（3）为达到战略目标和业绩指标所应实施的经营举措及其时间表、负责人和资源需求（4）影响经营计划完成的主要风险、发生可能性、影响程度和现有举措（5）详细的财务预算计划（6）所做经营/预算计划与集团所定目标要求之间的差距和填补举措13详细的财务预算计划之主要内容详细的财务预算计划之主要内容资金需求预算表资金需求预算表现金流量表现金流量表资产负债表资产负债表损益表损益表主营业务收入 99

8、年实际 2000预算主营业务成本主营业务利润+其他业务收入。利润总额-所得税净利润营业额预算表营业额预算表收入项目 99实际 2000年预算重要项目营业额预算表重要项目营业额预算表管理费用预算表管理费用预算表财务费用预算表财务费用预算表资产状况预算表资产状况预算表投资和投资收益预算表投资和投资收益预算表固定资产预算表固定资产预算表折旧摊销一览表折旧摊销一览表14年度预算质询会年度预算质询会会议目的会议目的对各单位的年度经营计划和财务预算进行质询，提出修改意见，以确保各单位经营目标的切实可行和尽量保证集团整体目标的实现参加人员参加人员总裁、副总裁、各部门主管、各项目负责人时间时间十月底，一天到两

9、天会议议程会议议程总裁介绍集团总体财务目标期望财务总监介绍集团总体财务目标并向各单位初步分解财务总监宣布会议规则各单位汇报各自计划，接受与会人员质询，明确修改方向财务总监总结发言，明确各单位计划修改完成时间表总裁宣布闭会会议规则会议规则各单位的呈报图表采用标准格式质询及对质询的应答以事实及数据为基础质询对事，不针对人与会人员对各单位计划有质询权，总裁对修正要求有终决权需提前准备的材料需提前准备的材料财务总监提前3周下达会议议程及规则和材料要求财务总监提前4-5周下达公司总体财务目标期望值各单位提前1周准备好经营/预算计划会后后续活动会后后续活动财务总监总结、分发会议关于各单位计划修改的要求和时

10、间表计划处跟踪计划的修改，重新汇总，直至与集团要求达成一致15季度季度/年度业绩考核会年度业绩考核会会议目的会议目的对前一季度各单位的计划目标完成情况进行考核，及时发现解决经营中潜在的问题，确保计划的实现；或必要时修订计划，以适应外部环境的变化参加人员参加人员总裁、副总裁、各部门主管、各项目负责人时间季度考核：四、七、十月下旬，一天年度考核：一月下旬，一天到两天会议议程会议议程财务总监介绍上季度集团总体目标完成情况及主要差距，以及主要差距来源逐一对各单位上季度计划完成情况进行考核，揭示问题，责成解决财务总监总结会议达成的需解决的问题，明确改进目标总裁总结，宣布闭会会议规则会议规则考核不是为了揭

11、示和解释问题，而是旨在共同解决问题各单位对差距的认识及解决方法准备充分，并准备相关图表需提前准备的材料需提前准备的材料计划处在每月初完成月度/季度计划完成情况表计划处在会前1周对本季度计划完成情况做差距分析并找出主要疑点各单位提前3天作出对自己的计划完成情况的差距分析和解决的拟用举措会后后续活动会后后续活动财务总监总结、下达会议结果、会议责成解决事项和负责人计划处跟踪以上事项的完成情况，及时在月报中通报163.3.投资决策程序投资决策程序主主体体内内容容市场感觉评测市场感觉评测专业投资评测专业投资评测经营性评测经营性评测投资人评测投资人评测对投资项目的商业感觉是否良好，项目看起来是否有较好的回

12、报，项目前景是否看好投资项目的战略制定是否符合商业规律，是否符合公司整体战略投资项目从专业财务和经济分析上来看是否可行并具备良好的回报包括总裁在内的成功商业人士组成的临时评测委员会投资部由职能部门负责人和主要项目主管组成的执行委员会总裁或董事会公司的各项资源（人力、资金、管理、信息）是否能支持投资项目的运营，项目的运营在什么方面和在多大程度上影响现有业务的运作实施评测实施评测从投资者和决策者的角度看投资项目的可投性和盈利性跟踪项目的实施过程，准确掌握项目执行信息，及时反馈并调整战术或战略项目结束后进行项目后评估，总结经验由投资项目执行部门和总部主要职能部门负责人组成的项目组17投资项目财务经济

13、评测框架投资项目财务经济评测框架18建立投资决策程序的基础工作建立投资决策程序的基础工作制定投资分析报告或项目可行性研究报告的标准格式制定工程项目概预算标准格式参照行业标准或公司以往经验等制定项目投资评测标准投资决策程序书面制度化，并规定决策时间建立评估程序合法化监控机制组织机构保障体系建设：设置有关机构，规定其成员的职能和责任人力资源保障体系建设：选拔和培训优秀的专业投资分析人员194.4.监督核查体系监督核查体系定义：保障公司及公司成员安全的体系定义：保障公司及公司成员安全的体系子体系：子体系：财务审计财务审计-财务报表真实性财务报表真实性 商务审计商务审计-内部合规性内部合规性 法律审核

14、法律审核-外部合规性外部合规性20监督核查体系的范围与内容监督核查体系的范围与内容监查范围监查范围监查人员核查财务和经营数据的真实性和可靠性，并对数据的收集、衡量、分类、汇报所采用的方法进行检查监查人员检查公司政策、计划、程序、法律和规章制度的执行情况，指出任何违规违法行为监查人员检查公司的资产和权益是否受到损害，在必要的情况下，确认资产存在的真实性监查人员评估公司规章制度的完善性与有效性，及经营决策的合理性，以确保公司资源得到经济高效的使用内容内容数据信息的真实可靠性规章制度的执行情况资产与权益的安全保障规章制度的完善性与有效性，经营决策的合理性21监督核查体系要点（大审计概念）监督核查体系

15、要点（大审计概念）观念及组织：观念及组织：监督核查体系涉及公司经营管理的各个方面监查部门直接对总裁负责，接受总裁的指令明确监查部门在公司内的相对独立地位和权威性监查不但进行事后调查，还应发挥风险控制与防范功能工作流程方面：工作流程方面：采用系统化、计划性的工作方式建立标准化、程序化的监查流程建立监查建议落实情况汇报机制人力资源方面：人力资源方面：明确监查人员的各方面经验、素质要求，建立监查人员培训机制建立明确的监查人员考核方法和指标22监督核查体系工作流程监督核查体系工作流程主要工作主要输入主要输出制定监查工作计划进行监查准备工作实施监查提出报告进行监查后续工作指定颁发内部监查制度章程进行内部

16、控制风险普查制定监查计划XX集团内部监查制度章程监查规划及年度/季度监查计划根据监查计划进行初步调查工作，制定工作方案根据突发事件的要求，安排计划外的监查工作方案成立监查小组，确定人员配置年度/季度监查计划初步调查报告监查工作方案查看文件、资料、实物，进行调查，取得证明材料记录监查工作底稿监查工作方案监查工作底稿提出监查报告初稿核实、修正报告内容修订监查报告，作出监查结论并提出改进工作建议监查工作底稿监查报告将监查报告提交总裁办公机构总裁签发监查决定监查报告监查决定监查决定执行情况报告23风险管理风险管理风险研究与风险规避目前集团存在主要风险：投资风险、财务控制风险、偿债风险、税收风险组建风险

17、管理部，其职责是：制定集团的风险管理战略，确定风险资本总量，确定不同种类风险分配和各项目风险的比例分配，并报总裁或董事会批准；监督日常风险管理活动风险管理的基础工作是要培养一批财务专才，进行全方位的资产管理和分析 建立风险信息收集规则并全面落实建立科学规范的风险分析方法认真探索化解风险途径，如，金融避险、法律避险、重组避险、经营避险、管理避险，并力争做到提前防范风险以项目为起点，以完整准确的资料为依据，采取严密的财务核算和分析报告系统，对经营成果进行分析、比较，以达到自我评价和自我控制的效果。24体系构建的保障体系构建的保障产权保障产权保障 规范投资产权机制，避免产权风险人力资源保障人力资源保障 *从个人经营型财务管理向制度资本型财务管理提升，要全面提升决 策层、经理层和财务人员的资本运营素质。*实施资本责任管理，加强人力资源开发，逐渐形成能够承担资本 责任的专业财务队伍。组织保障组织保障*完善组织职能架构，设计组织结构图，规定岗位权责25