重点操作步骤辅导

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1、 现 金 日 记 帐银 行 存 款 日 记 帐 1、 原 始 凭 证 的 内 容 必 须 具 备 ： 凭 证 的 名 称 ； 填 制 凭 证 的 日 期 ； 填 制 凭 证 单 位 名称 或 者 填 制 人 姓 名 ； 经 办 人 员 的 签 名 或 者 盖 章 ； 接 受 凭 证 单 位 名 称 ； 经 济 业 务 内 容 ；数 量 、 单 价 和 金 额 。 2、 从 外 单 位 取 得 的 原 始 凭 证 ， 必 须 盖 有 填 制 单 位 的 公 章 ； 从 个 人 取 得 的 原 始 凭证 ， 必 须 有 填 制 人 员 的 签 名 或 者 盖 章 。 自 制 原 始 凭 证 必 须

2、 有 经 办 单 位 领 导 人 或 者 其 指定 的 人 员 签 名 或 者 盖 章 。 对 外 开 出 的 原 始 凭 证 ， 必 须 加 盖 本 单 位 公 章 。 3、 凡 填 有 大 写 和 小 写 金 额 的 原 始 凭 证 ， 大 写 与 小 写 金 额 必 须 相 符 。 购 买 实 物 的原 始 凭 证 ， 必 须 有 验 收 证 明 。 支 付 款 项 的 原 始 凭 证 ， 必 须 有 收 款 单 位 和 收 款 人 的 收 款证 明 。 4、 一 式 几 联 的 原 始 凭 证 ， 应 当 注 明 各 联 的 用 途 ， 只 能 以 一 联 作 为 报 销 凭 证 。

3、一 式 几 联 的 发 票 和 收 据 ， 必 须 用 双 面 复 写 纸 (发 票 和 收 据 本 身 具 备 复 写 纸 功 能 的除 外 )套 写 ， 并 连 续 编 号 。 作 废 时 应 当 加 盖 “ 作 废 ” 戳 记 ， 连 同 存 根 一 起 保 存 ， 不 得撕 毁 。 5、 发 生 销 货 退 回 的 ， 除 填 制 退 货 发 票 外 ， 还 必 须 有 退 货 验 收 证 明 ； 退 款 时 ， 必须 取 得 对 方 的 收 款 收 据 或 者 汇 款 银 行 的 凭 证 ， 不 得 以 退 货 发 票 代 替 收 据 。 6、 职 工 公 出 借 款 凭 据 ， 必

4、 须 附 在 记 帐 凭 证 之 后 。 收 回 借 款 时 ， 应 当 另 开 收 据 或 者 退 还 借 据 副 本 ， 不 得 退 还 原 借 款 收 据 。 7、 经 上 级 有 关 部 门 批 准 的 经 济 业 务 ， 应 当 将 批 准 文 件 作 为 原 始 凭 证 附 件 。 如 果批 准 文 件 需 要 单 独 归 档 的 ， 应 当 在 凭 证 上 注 明 批 准 机 关 名 称 、 日 期 和 文 件 字 号 。 原 始 凭 证 不 得 涂 改 、 挖 补 。 发 现 原 始 凭 证 有 错 误 的 ， 应 当 由 开 出 单 位 重 开 或 者 更正 ， 更 正 处

5、应 当 加 盖 开 出 单 位 的 公 章 记 帐 凭 证 的 基 本 要 求 ： 1、 记 帐 凭 证 的 内 容 必 须 具 备 ： 填 制 凭 证 的 日 期 ； 凭 证 编 号 ； 经 济 业务 摘 要 ； 会 计 科 目 ； 金 额 ； 所 附 原 始 凭 证 张 数 ； 填 制 凭 证 人 员 、 稽 核 人 员 、记 帐 人 员 、 会 计 机 构 负 责 人 、 会 计 主 管 人 员 签 名 或 者 盖 章 。 收 款 和 付 款 记帐 凭 证 还 应 当 由 出 纳 人 员 签 名 或 者 盖 章 。 以 自 制 的 原 始 凭 证 或 者 原 始 凭 证 汇 总 表 代

6、替 记 帐 凭 证 的 ， 也 必 须 具 备记 帐 凭 证 应 有 的 项 目 。 2、 填 制 记 帐 凭 证 时 ， 应 当 对 记 帐 凭 证 进 行 连 续 编 号 。 一 笔 经 济 业 务需 要 填 制 两 张 以 上 记 帐 凭 证 的 ， 可 以 采 用 分 数 编 号 法 编 号 。 3、 记 帐 凭 证 可 以 根 据 每 一 张 原 始 凭 证 填 制 ， 或 者 根 据 若 干 张 同 类 原始 凭 证 汇 总 填 制 ， 也 可 以 根 据 原 始 凭 证 汇 总 表 填 制 。 但 不 得 将 不 同 内 容 和类 别 的 原 始 凭 证 汇 总 填 制 在 一

7、张 记 帐 凭 证 上 。 4、 除 结 帐 和 更 正 错 误 的 记 帐 凭 证 可 以 不 附 原 始 凭 证 外 ， 其 他 记 帐 凭证 必 须 附 有 原 始 凭 证 。 如 果 一 张 原 始 凭 证 涉 及 几 张 记 帐 凭 证 ， 可 以 把 原 始凭 证 附 在 一 张 主 要 的 记 帐 凭 证 后 面 ， 并 在 其 他 记 帐 凭 证 上 注 明 附 有 该 原 始 凭 证 的 记 帐 凭 证 的 编 号 或 者 附 原 始 凭 证 复 印 机 。 一 张 复 始 凭 证 所 列 支 出 需 要 几 个 单 位 共 同 负 担 的 ， 应 当 将 其 他 单 位 负

8、担 的 部 分 ， 开 给 对 方 原 始 凭 证 分 割 单 ， 进 行 结 算 。 原 始 凭 证 分 割 单 必 须 具 备 原 始 凭 证 的 基 本 内 容 ： 凭 证 名 称 、 填 制 凭 证 日 期 、 填 制 凭 证 单 位 名 称 或者 填 制 人 姓 名 、 经 办 人 的 签 名 或 者 盖 章 、 接 受 凭 证 单 位 名 称 、 经 济 业 务 内容 、 数 量 、 单 价 、 金 额 和 费 用 分 摊 情 况 等 。 5、 如 果 在 填 制 记 帐 凭 证 时 发 生 错 误 ， 应 当 重 新 填 制 。 已 经 登 记 入 帐 的 记 帐 凭 证 ， 在

9、 当 年 内 发 现 填 写 错 误 时 ， 可 以 用 红 字 填写 一 张 与 原 内 容 相 同 的 记 帐 凭 证 ， 在 摘 要 栏 注 明 “ 注 销 某 月 某 日 某 号 凭 证 ”字 样 ， 同 时 再 用 蓝 字 重 新 填 制 一 张 正 确 的 记 帐 凭 证 ， 注 明 “ 订 正 某 月 某 日某 号 凭 证 ” 字 样 。 如 果 会 计 科 目 没 有 错 误 ， 只 是 金 额 错 误 ， 也 可 以 将 正 确数 字 与 错 误 数 字 之 间 的 差 额 ， 另 编 一 张 调 整 的 记 帐 凭 证 ， 调 增 金 额 用 蓝 字 ，调 减 金 额 用

10、红 字 。 发 现 以 前 年 度 记 帐 凭 证 有 错 误 的 ， 应 当 用 蓝 字 填 制 一 张更 正 的 记 帐 凭 证 。 6、 记 帐 凭 证 填 制 完 经 济 业 务 事 项 后 ， 如 有 空 行 ， 应 当 自 金 额 栏 最 后一 笔 金 额 数 字 下 的 空 行 处 至 合 计 数 上 的 空 行 处 划 线 注 销 。 填 制 会 计 凭 证 的 书 写 要 求 ： 填 制 会 计 凭 证 ， 字 迹 必 须 清 晰 、 工 整 。 1、 阿 拉 伯 数 字 应 当 一 个 一 个 地 写 ， 不 得 连 笔 写 。 阿 拉 伯 金 额 数 字 前 面 应 当书

11、 写 货 币 币 种 符 号 或 者 货 币 名 称 简 写 和 币 种 符 号 。 币 种 符 号 与 阿 拉 伯 金 额 数 字 之间 不 得 留 有 空 白 。 凡 阿 拉 伯 数 字 前 写 有 币 种 符 号 的 ， 数 字 后 面 不 再 写 货 币 单 位 。 2、 所 有 以 元 为 单 位 (其 他 货 币 种 类 为 货 币 基 本 单 位 ， 下 同 )的 阿 拉 伯 数 字 ， 除表 示 单 价 等 情 况 外 ， 一 律 填 写 到 角 分 ； 无 角 分 的 ， 角 位 和 分 位 可 写 “ 00”， 或 者符 号 “ ”； 有 角 无 分 的 ， 分 位 应 当

12、 写 “ 0”， 不 得 用 符 号 “ ”代 替 。 3、 汉 字 大 写 数 字 金 额 如 零 、 壹 、 贰 、 叁 、 肆 、 伍 、 陆 、 柒 、 捌 、 玖 、 拾 、佰 、 仟 、 万 、 亿 等 ， 一 律 用 正 楷 或 者 行 书 体 书 写 ， 不 得 用 0、 一 、 二 、 三 、 四 、五 、 六 、 七 、 八 、 九 、 十 等 简 化 字 代 替 ， 不 得 任 意 自 造 简 化 字 。 大 写 金 额 数 字 到元 或 者 角 为 止 的 ， 在 “ 元 ” 或 者 “ 角 ” 字 之 后 应 当 写 “ 整 ” 字 或 者 “ 正 ” 字 ； 大写

13、金 额 数 字 有 分 的 ， 分 字 后 面 不 写 “ 整 ” 或 者 “ 正 ” 字 。 4、 大 写 金 额 数 字 前 未 印 有 货 币 名 称 的 ， 应 当 加 填 货 币 名 称 ， 货 币 名 称 与 金 额 数 字 之 间 不 得 留 有 空 白 。 5、 阿 拉 伯 金 额 数 字 中 间 有 “ 0”时 ， 汉 字 大 写 金 额 要 写 “ 零 ” 字 ； 阿 拉 伯 数字 金 额 中 间 连 续 有 几 个 “ 0”时 ， 汉 字 大 写 金 额 中 可 以 只 写 一 个 “ 零 ” 字 ； 阿 拉 伯金 额 数 字 元 位 是 “ 0”， 或 者 数 字 中

14、间 连 续 有 几 个 “ 0”、 元 位 也 是 “ 0”但 角 位 不 是“ 0”时 ， 汉 字 大 写 金 额 可 以 只 写 一 个 “ 零 ” 字 ， 也 可 以 不 写 “ 零 ” 字 。 记 账 凭 证 2007年 12月 4日 字 第 012 号 附件 2 张 会 计 主 管 ： 记 账 ： 出 纳 ： 审 核 ： 制 单 ： 记 账 凭 证 20 年 12月 29日 字 第 102 号 附件 1 张 会 计 主 管 ： 记 账 ： 出 纳 ： 审 核 ： 制 单 ： 根据 “ 在 建 工 程 ” 科 目 的 期 末 余 额 ， 减 “ 在 建 工 程 减 值 准 备 ” 科

15、目 的 期 末 余 额 后 的金 额填 列 的 。 利 润 表 利 润 表 是 反 映 企 业 一 定 期 间 生 产 经 营 成 果 的 会 计 报 表 。 利 润 表 把 一 定 期间 的 营 业 收 入 与 其 同 一 会 计 期 间 相 关 的 营 业 费 用 进 行 配 比 ， 以 计 算 企 业 一 定 时 期的 净 利 润 （ 或 净 亏 损 ） 。 利 润 表 目 前 比 较 普 遍 的 利 润 表 的 结 构 有 多 步 式 利 润 表 和单 步 式 利 润 表 两 种 。 利 润 表 主 要 反 映 以 下 几 方 面 的 内 容 ： （ 1） 营 业 利 润 的 各 项

16、要 素 。 营 业 利 润 从 主 营 业 务 收 入 和 其 他 业 务 收 入 出发 ， 减 去 为 取 得 主 营 业 务 收 入 和 其 他 业 务 收 入 而 发 生 的 相 关 成 本 费 用 （ 包 括 有 关的 流 转 税 ） ， 再 减 销 售 费 用 、 管 理 费 用 、 财 务 费 用 和 资 产 减 值 损 失 后 ， 再 加 公 允价 值 变 动 收 益 和 投 资 收 益 后 得 出 。 （ 2） 利 润 总 额 （ 或 亏 损 总 额 ） 的 各 项 要 素 。 净 利 润 （ 或 净 亏 损 ） 在 利 润 总额 （ 或 亏 损 总 额 ） 的 基 础 上 ，

17、 减 去 本 期 计 入 损 益 的 所 得 税 费 用 后 得 出 。 （ 3） 净 利 润 （ 或 净 i损 ） 的 各 项 要 素 。 净 利 润 （ 或 净 亏 损 ） 在 利 润 总 额（ 或 亏 损 总 额 ） 的 基 础 上 ， 减 去 本 期 计 入 损 益 的 所 得 税 费 用 后 得 出 。 按 照 我 国 企 业 利 润 表 的 格 式 内 容 ， 其 编 制 方 法 如 下 ： （ 1） 如 果 上 年 度 利 润 表 的 项 目 名 称 和 内 容 与 本 年 度 利 润 表 不 一 致 ， 应 对上 年 度 报 表 项 目 的 名 称 和 数 字 按 本 年 度

18、的 规 定 进 行 调 整 ， 填 入 报 表 的 “ 上 期 金额 ” 栏 。 报 表 中 的 “ 本 期 金 额 ” 栏 各 项 目 ， 反 映 自 年 初 起 至 本 月 末 止 的 累 计 实 际发 生 数 ， 报 表 中 的 “ 上 期 金 额 ” 栏 各 项 目 ， 反 映 自 上 期 年 初 起 至 上 期 本 月 末 止 的累 计 实 际 发 生 数 。 （ 2） 报 表 各 项 目 主 要 根 据 各 损 益 类 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 现 金 流 量 表 现 金 流 量 表 是 以 现 金 为 基 础 编 制 的 财 务 状 况 变 动 表 。 这 里

19、的 现 金 是 指 企 业库 存 现 金 、 可 以 随 时 用 于 支 付 的 存 款 ， 以 及 现 金 等 价 物 。 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法 ： 间 接 法 和 直 接 法 直 接 法 是 通 过 现 金 收 入 和 现 金 支 出 的 主 要 类 别 反 映 来 自 企 业 经 营 活 动 的 现金 流 量 。 采 用 直 接 法 编 制 经 营 活 动 的 现 金 流 量 时 ， 一 般 以 利 润 表 中 的 营 业 收 入 为起 算 点 ， 调 整 与 经 营 活 动 有 关 的 项 目 的 增 减 变 动 ， 然 后 计 算 出 经 营 活 动 的 现 金 流

20、量 。 间 接 法 是 以 本 期 净 利 润 为 起 算 点 ， 调 整 不 涉 及 现 金 的 收 入 、 费 用 、 营 业 外收 支 等 经 营 项 目 的 增 减 变 动 ， 据 此 计 算 出 经 营 活 动 的 现 金 流 量 。 采 用 直 接 法 提 供 的 信 息 有 助 于 评 价 企 业 未 来 现 金 流 量 。 国 际 会 计 准 则 鼓 励 企 业 采 用 直 接 法 编 制 现 金 流 量 表 。 在 我 国 ， 现 金 流 量 表 也 以 直 接 法 编 制 ， 但 在 现金 流 量 表 的 补 充 资 料 中 还 单 独 按 照 间 接 法 反 映 经 营 活 动 现 金 流 量 的 情 况 。