财务成果核算

《财务成果核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务成果核算（45页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、 第六节 财务成果业务的核算 1、 其 他 业 务 收 支 核 算 的 账 户 设 置 “ 其 他 业 务 收 入 ” 企 业 除 主营 业 务 收 入 以 外 的 其 他 日 常活 动 所 产 生 的 收 入 ， 如 材 料销 售 收 入 、 包 装 物 出 租 收 入 。 说 明 ：属 于 损 益 类 账 户 ；按 其 他 业 务 收 入 项目 设 明 细 账 。 借 其 他 业 务 收 入 贷期 末 ， 转 入“ 本 年 利 润 ”账 户 的 其 他业 务 收 入 企 业 获 得 的 各 项其 他 业 务 收 入 “其 他 业 务 支 出 ” 企 业 除 主营 业 务 成 本 以 外 的

2、 其 他 日 常活 动 所 发 生 的 支 出 （ 成 本 、费 用 以 及 相 关 税 金 及 附 加 ） 。 说 明 ：属 于 损 益 类 账 户 ；按 其 他 业 务 支 出 项目 设 明 细 账 。 借 其 他 业 务 成 本 贷本 期 发 生 的 各 项其 他 业 务 成 本 期 末 ， 转 入“ 本年 利 润 ” 账 户的其 他 业 务 成 本 2、 经 济 业 务 举 例例 4-41 资 料 ： 书 P100 P101， 例 41 例 44要 求 ： 编 制 会 计 分 录(41)销 售 材 料 一 批 ， 款 项 存 入 银 行 。(41)借 :银 行 存 款 32760 贷

3、:其 他 业 务 收 入 28000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 ） 4760 (42)结 转 本 月 销 售 材 料 的 成 本 。(43)出 售 包 装 物 一 批 ， 收 到 价 款 ， 存 入 银 行 。(44)结 转 本 月 出 售 包 装 物 的 成 本 。(44)借 ： 其 他 业 务 成 本 4680 贷 ： 周 转 材 料 包 装 物 4680(42)借 :其 他 业 务 成 本 20000 贷 :原 材 料 20000(43)借 :银 行 存 款 7020 贷 :其 他 业 务 收 入 6000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 ） 102

4、0 期 间 费 用 是 指 与 企 业 生 产 经 营 没 有 直 接 关 系 或 关 系 不密 切 的 直 接 计 入 当 期 损 益 的 各 项 费 用 ， 包 括 管 理 费 用 、 财务 费 用 、 销 售 费 用 。A、 管 理 费 用 包 括 ： P101 1、 行 政 管 理 部 门 人 员 的 工 资 及 福 利 费 、 办 公 费 、 差 旅 费 、折 旧 费 等 2、 工 会 经 费 、 劳 动 保 险 费 、 业 务 招 待 费 等 ； 3、 房 产 税 、 车 船 使 用 税 、 印 花 税 、 土 地 使 用 税 ； 4、 无 形 资 产 摊 销 、 职 工 教 育

5、经 费 、 存 货 盘 盈 或 盘 亏 ；等 等 。 “投 资 收 益 ” 核 算 和 监 督 企 业对 外 投 资 取 得 的 收 益 或 发 生的 损 失 。 说 明 ：属 于 损 益 类 账 户 ；按 投 资 收 益 的 种 类设 明 细 账 。 借 投 资 收 益 贷1、 发 生 的 投 资 损 失2、 期 末 转 入 “ 本 年利 润 ” 账 户 的 净 收 益 1、 实 现 的 投 资 收益2、 期 末 转 入 “ 本 年 利 润 ” 账 户 的 净损 失 (50)借 :银 行 存 款 18000 贷 :投 资 收 益 18000 1、 营 业 外 收 支 核 算 的 账 户 设

6、置 企 业 发 生 的 与 企 业 生 产 经 营 无 直 接 关 系 的 各 项 收 益 “ 营 业 外 收 入 ” 说 明 ：属 于 损 益 类 账 户 ；按 收 入 项 目 设 明 细账 。 包 括 ：处 理 固 定 资 产 净 收 益 、无 法 查 明 原 因 的 现 金 溢 余 、无 法 支 付 的 应 付 款 项 、罚 款 收 入 、 损 赠 收 入没 收 的 包 装 物 押 金等 。 借 营 业 外 收 入 贷本 期 实 现 的 各项 营 业 外 收 入期 末 ， 转 入“ 本 年 利 润 ”账 户 的 营 业 外收 入 企 业 发 生 的 与 企 业 生 产 经 营 无 直 接

7、 关 系 的 各 项 支 出 。 “ 营 业 外 支 出 ” 说 明 ：属 于 损 益 类 账 户 ；按 支 出 项 目 设 明 细账 。 包 括 ：固 定 资 产 盘 亏 、 存 货 非 常 损失 、 处 理 固 定 资 产 净 损 失 、罚 款 支 出 、 捐 赠 支 出 、非 常 损 失 及 自 然 灾 害 或 意 外事 故 等 原 因 造 成 的 毁 损 等 。 借 营 业 外 支 出 贷本 期 发 生 的各 项 营 业 外支 出 期 末 ， 转 入 “ 本年 利 润 ” 账 户 的营 业 外 支 出 (51)借 :银 行 存 款 25000 贷 :营 业 外 收 入 25000(52

8、)借 :营 业 外 支 出 10000 贷 :银 行 存 款 10000 1、 利 润 的 构 成 与 计 算 按 我 国 会 计 制 度 规 定 ， 制 造 业 的 利 润 一 般 包 括 营 业 利 润 、 投 资 净 收 益 、补 贴 收 入 、 营 业 外 收 支 净 额 等 内 容 。 计 算 利 润 总 额 和 净 利 润 ， 公 式 如 下 ： 分 配 五 、 利 润 及 其 分 配 事 项（ 一 ） 利 润 的 计 算 与 结 转 1.利 润 的 形 成 主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 营 业 税 金 及 附 加 其 他 业 务 收 入 其 他 业 务 支 出

9、管 理 费 用 销 售 费 用 财 务 费 用 投 资 收 益 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出 所 得 税 费 用基 础 会 计 6 会 计 记 录 (上 ) 分 录 记 录 主 营 业 务 利 润营 业 利 润利 润 总 额 净 利 润 主 营 业 务 利 润 = 主 营 业 务 收 入 -主 营 业 务 成 本 -营 业 税 金 及 附 加 =285000-153489.55-28500=103010.45营 业 利 润 = 主 营 业 务 利 润 +其 他 业 务 利 润 -销 售 费 用 -管 理 费 用 -财 务 费 用 +投 资 收 益 =103010.45+(34000-

10、24680)-1500-3990-300+18000=124540.45利 润 总 额 = 营 业 利 润 +营 业 外 收 入 -营 业 外 支 出 =106540.45+(25000-10000)=139540.45净 利 润 =利 润 总 额 -所 得 税 费 用 “ 本 年 利 润 ” 核 算 企 业 在 本 年 度 内 实 现 的 利 润 或 发 生 的 亏 损 。 说 明 ：属 于 所 有 者 权 益 类 账 户 ；（ 本 月 贷 方 发 生 额 -本 月借 方 发 生 额 ） 0， 表 示本 月 实 现 了 利 润 ； （ 本 月 贷 方 发 生 额 -本 月借 方 发 生 额

11、） 0， 表 示本 月 发 生 了 亏 损 ；在 年 度 中 间 ， 该 账 户 不结 转 ；年 度 终 了 ， 转 入 “ 利 润分 配 ” 账 户 ， 结 转 后 无余 额 。 借 本 年 利 润 贷期 末 转 入 的 各 种费 用 支 出 期 末 转 入 的各 种 收 入余 额 ： 累 计 发生 的 亏 损 余 额 ： 累 计 实 现的 净 利 润 借 :主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 投 资 收 益 营 业 外 收 入 贷 :本 年 利 润(56)借 :本 年 利 润 46048.35 贷 :所 得 税 费 用 46048.35借 :本 年 利 润 贷 ： 主 营 业

12、务 成 本 营 业 税 金 及 附 加 其 他 业 务 成 本 管 理 费 用 财 务 费 用 销 售 费 用 营 业 外 支 出 关 于 所 得 税 ： 企 业 所 得 税 费 用 的 计 征 实 行 按 年 计 算 ， 按 月 或 按 季 预 缴 ，年 度 终 了 汇 算 清 缴 ， 多 退 少 补 的 方 法 。 按 年 计 算 的 基 本 公 式 为 ： 企 业 应 纳 所 得 税 额 =应 纳 税 所 得 额 *所 得 税 税 率 (33%)应 纳 税 所 得 额 =利 润 总 额 +所 税 前 利 润 中 予 以 调 整 的 项 目 对 企 业 经 营 年 度 的 所 得 ， 按

13、规 定 税 率 （ 33%） 计 算 并 交 纳 的 税 款 。 “ 所 得 税 费 用 ” 说 明 ：属 于 损 益 类 账 户 。借 所 得 税 费 用 贷按 规 定 应 交的 所 得 税 费用 额 期 末 ， 转 入 “ 本年 利 润 ” 账 户 的所 得 税 费 用 额 (53)借 :所 得 税 费 用 46048.35 贷 :应 交 税 费 应 交 所 得 税 46048.35(52)借 :应 交 税 费 应 交 所 得 税 46048.35 贷 :银 行 存 款 46048.35 借 :主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 投 资 收 益 营 业 外 收 入 贷 :本 年

14、 利 润(56)借 :本 年 利 润 46048.35 贷 :所 得 税 费 用 46048.35借 :本 年 利 润 贷 ： 主 营 业 务 成 本 营 业 税 金 及 附 加 其 他 业 务 成 本 管 理 费 用 财 务 费 用 销 售 费 用 营 业 外 支 出 2.利 润 形 成 交 易 会 计 处 理 要 点 12类 基 本 交 易 发 生 12个 基 本 账 户 设 置 月 末 汇 总 计 算 ， 并 通 过 “ 本 年 利 润 ” 账 户 反 映 损 益 情 况基 在 会 计 6 会 计 记 录 (上 ) 分 录 记 录 3.利 润 结 算 与 转 账 图 示基 础 会 计 6

15、 会 计 记 录 (上 ) 分 录 记 录“费 用 ” 账户 “收 入 ” 账户本 年 利 润 六 、 利 润 分 配 的 核 算 财 务 成 果 核 算 的 主 要 内 容 财 务 成 果 核 算 的 账 户 设 置 财 务 成 果 主 要 经 济 业 务 的 核 算 计 算 财 务 成 果 的 方 法 是 将 所 有 的 损 益 类 账 户 余 额于 期 末 全 部 转 入 “ 本 年 利 润 ” 账 户 ， 然 后 进 行 比 较 。如 果 “ 本 年 利 润 ” 账 户 的 期 末 余 额 在 贷 方 ， 即 表 明 为利 润 ； 如 果 在 借 方 ， 则 为 亏 损 。 例 题 资

16、 料 例 29 例 30 例 31 例 32 财 务 成 果 核 算 的 有 关 业 务 登 记 总 分 类 账 户 及 明 细分 类 账 户 2、 利 润 分 配 的 核 算 利 润 分 配 是 指 对 税 后 利 润 ,按 国 家 规 定 进 行 分 配 。企 业 利 润 分 配 主 要 包 括 以 下 内 容 : 1、 提 取 盈 余 公 积 金 ； 2、 分 配 给 投 资 者 。 （ 一 ） 需 要 设 置 的 账 户 “ 利 润 分 配 ” 反 映 企 业 已 分 配 的 利 润 或 历 年 结 余 数 额 。 说 明 ：属 于 所 有 者 权 益 类账 户 。应 设 置 “ 法

17、定 盈 余公 积 ” 、 “ 法 定 公 益金 ” 、 “ 未 分 配 利 润 ”等 明 细 科 目 。 借 利 润 分 配 贷 实 际 分 配 的 利 润数 额 ； 盈 余 公 积 的 转 入 年 末 从 “ 本 年 利润 ” 账 户 转 入 的 全年 净 利 润 余 额 ： 历 年 积 存 的 未弥 补 亏 损 余 额 ： 历 年 积 存的 未 分 配 利 润 年 末 从 “ 本 年 利 润 ”账 户 转 入 的 全 年 净 亏损 数 企 业 按 照 规 定 从 净 利 润 中 提 取 的 积 累 资 金 。 “ 盈 余 公 积 ” 核 算 企 业 盈 余 公 积 金 的 提 取 和 使

18、用 。 说 明 ：属 于 所 有 者 权 益 类账 户 。 借 盈 余 公 积 贷 因 补 亏 而 减 少 数 因 转 增 资 本 减 少数 因 分 配 现 金 股 利减 少 数 从 净 利 润 提 取的 盈 余 公 积余 额 ： 盈 余 公积 结 存 数 “ 应 付 股 利 ” 核 算 企 业 向 投 资 者 支 付 利 润 情 况 。 说 明 ：属 于 负 债 类 账 户 。借 应 付 股 利 贷计 算 出 应 支 付 给投 资 者 利 润实 际 支 付 给 投资 者 利 润 余 额 ： 应 付 未 付 利润 (57)借 :利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 金 9349.21

19、 贷 :盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 金 9349.21(58)借 :利 润 分 配 应 付 利 润 10000 贷 :应 付 股 利 10000 借 :本 年 利 润 93492.1 贷 :利 润 分 配 未 分 配 利 润 93492.1借 :利 润 分 配 未 分 配 利 润 19349.21 贷 :利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 金 9349.21 应 付 利 润 10000 （ 二 ） 利 润 分 配 事 项 1.（ 净 ） 利 润 分 配 程 序 提 取 法 定 盈 余 公 积 向 投 资 者 （ 股 东 ） 分 配 利 润 （ 股 利 ）基 础 会 计

20、6 会 计 记 录 (上 ) 分 录 记 录 2.利 润 分 配 交 易 的 会 计 分 录 例 ： 某 公 司 本 年 实 现 净 利 润 4 000 000元 。 按 规 定 计 提盈 余 公 积 400 000元 ； 公 司 董 事 会 决 定 向 股 东 支 付 股 利2 000 000元 。基 础 会 计 6 会 计 记 录 (上 ) 分 录 记 录借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 400 000 应 付 利 润 2 000 000 贷 ： 盈 余 公 积 400 000 应 付 股 利 2 000 000 3.利 润 分 配 交 易 处 理 图 示基 础 会 计 6 会 计 记 录 (上 ) 分 录 记 录 本 年 利 润利 润 分 配 实 现 利 润 数转 来 全 年 利 润 数各 种利 润分 配数 借 材 料 采 购 贷 借 原 材 料 贷借 制 造 费 用 贷 借 生 产 成 本 贷 借 库 存 商 品 贷 借 主 营 业 务 成 本 贷 结 转 入 库 材 料 成 本 分 配 制 造 费 用（ 月 末 ） 结 转 完 工 产 品 成 本 结 转 已 售 产 品 成 本 借 主 营 业 务 成 本 贷 借 本 年 利 润 贷 借 利 润 分 配 贷 结 转 损 益（ 月 末 ） 结 转 本 年 利 润（ 年 末 ）