企业纳税基础与实务课件

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1、 主讲：阳江电大项国清主讲：阳江电大项国清 13926339222纳税基础与实务 主讲 项国清第一章纳税基础与实务 主讲 项国清本章主要撑握三个内容 税收基本知识企业纳税的种类企业纳税工作流程纳税基础与实务 主讲 项国清第一节 税收基本知识职业情景纳税基础与实务 主讲 项国清企业纳税与社会经济发展有什么关系？如何理解税收“取之于民，用之于民“的本质纳税基础与实务 主讲 项国清依法纳税依法纳税是公民的基本义务是公民的基本义务为什么要为什么要纳税？纳税？1.对个人，依法纳税是社会责任感对个人，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现；和国家主人翁地位的体现；2.对国家，各种职能的实现，必须依对国

2、家，各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。证。3.个人只想获得利益而不想付出代价，个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致国家衰落，个人愿望落空。最终会导致国家衰落，个人愿望落空。纳税基础与实务 主讲 项国清税收的基本知识税收的概念税收的概念国家为满足社会公共需要，凭借其公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地，无偿地取得财政收入的一种方式纳税基础与实务 主讲 项国清税税收收的的特特点点税收具有强制性税收具有强制性税收具有无偿性税收具有无偿性税收具有固定性税收具有固定性三者的关系三者的关系纳税基础与实务 主讲 项国清

3、是指，国家凭借其政是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。税，税务机关必须依法征税。只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天20082008年年9 9月，河北省石家庄矿区发生月，河北省石家庄矿区发生了一起个体户暴力抗税案件。该区个体了一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道助征干部大打出手，被名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所同抓获

4、。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留已对其作出了补缴税款并行政拘留1515天天的处罚决定。的处罚决定。税收的强制性税收的强制性纳税基础与实务 主讲 项国清 列列宁宁：所所谓谓赋赋税税，就就是是国国家家不不付付任任何何报报酬酬而而向居民取得东西。向居民取得东西。是指国家取得税收收是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。要对纳税人直接付出任何代价。税收不是进行商品交易。国家与税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。的关系。税收的无偿性税收的无偿性纳

5、税基础与实务 主讲 项国清 是指，国家在征税之是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。随意改变。税收的固定性税收的固定性纳税基础与实务 主讲 项国清 03年年5月，根据国务院的决定，月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受知：对遭受“非典非典”疫情影响严重的疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限行业实行税收优惠政策，优惠期限从从03年年5月至月至9月。月。国家实行税收优惠政策是否违反税国家实行税收优惠政策是否违反税

6、收的固定性？收的固定性？有人说税收一经制定就一成不变。有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？这种说法是否正确？为什么？纳税基础与实务 主讲 项国清 税收的固定性不等于说一成不税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定都必须以税法固定下来，并在一定时期内保持稳定。时期内保持稳定。纳税基础与实务 主讲 项国清 强制性、无偿性、固定性的关系强制性、无偿性、固定性的关系要求要求决决 定定决定决

7、定强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的特点税收的特点保障保障纳税基础与实务 主讲 项国清第二节 企业纳税种类什么，交税？！什么，交税？！我不偷不抢的，我不偷不抢的，辛辛苦苦赚的钱辛辛苦苦赚的钱还要塞进别人腰还要塞进别人腰 包，想都别想。包，想都别想。纳税基础与实务 主讲 项国清税收可分为哪些类型？税收可分为哪些类型？纳税基础与实务 主讲 项国清国家税务总局网站修改后的相关介绍 目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税

8、等19个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。纳税基础与实务 主讲 项国清国税负责征收的税种 1增值税；2消费税；3进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；4铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；5出口产品退税；6中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；7地方和外资银行及非银

9、行金融企业所得税；8证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；9境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；10个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；11储蓄存款利息所得个人所得税；12车辆购置税；13燃油税（暂未开征）；14中央税、共享税的滞、补、罚收入；纳税基础与实务 主讲 项国清地税负责征收的税种营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税，城市集体服务事业费、文化

10、事业建设费、教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。纳税基础与实务 主讲 项国清 征税对象，即课税对象，是指征税对象，即课税对象，是指对什么东西征税，是征税的客体。对什么东西征税，是征税的客体。P(82)相关链接相关链接根据征税对象划分：根据征税对象划分：流转税、所得税、资流转税、所得税、资源税源税、财产税、行为税、财产税、行为税 税收的分类税收的分类纳税基础与实务 主讲 项国清按课税对象的性质分类按课税对象的性质分类税制税制税制税制 BBE EC CDDAA所得税类流转税类资源税类财产税类行为税类纳税基础与实务 主讲 项国清纳税分类纳税分类流转税流转税所得税所得税 资源税资

11、源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义 以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税遗契税遗产税产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税个人所个人所得税得税纳税基础与实务 主讲 项国清二、一般企业纳税种类增值税个人所得税教育费附加城市维护建设税城镇土

12、地使用税印花税车船税房产税资源税土地增值税关税企业所得税营业税消费税种类纳税基础与实务 主讲 项国清第三节 企业纳税工作流程纳税基础与实务 主讲 项国清 一、税务登记纳税基础与实务 主讲 项国清二、账簿凭证管理完整的账簿和凭证记录是税务机关依法征税的主要依据纳税基础与实务 主讲 项国清三、纳税申报和税款缴纳纳税基础与实务 主讲 项国清 四、发票的使用与管理纳税基础与实务 主讲 项国清五、税务检查纳税基础与实务 主讲 项国清六、纳税争议的处理税务行政复议税务行政复议税务行政诉讼税务行政诉讼纳税争议两种处理方式纳税争议两种处理方式纳税基础与实务 主讲 项国清1.1.张某的小店里有一部电话，在自用的

13、同时张某的小店里有一部电话，在自用的同时也向对外开放，每天来交费打电话的人很多。也向对外开放，每天来交费打电话的人很多。邮电部门每月按自用电话标准向张某收取电邮电部门每月按自用电话标准向张某收取电话费。税务人员在实施纳税检查时，要求张话费。税务人员在实施纳税检查时，要求张某按税法的有关规定就话费收入纳税，张某某按税法的有关规定就话费收入纳税，张某不禁问不禁问:“:“我按月向邮电局交了电话费，为什我按月向邮电局交了电话费，为什么还要向税务局纳税呢？么还要向税务局纳税呢？”请问张某应不应该纳税？张某所缴税请问张某应不应该纳税？张某所缴税种属哪一种？种属哪一种？练习练习练习练习纳税基础与实务 主讲

14、项国清2、下面对我国公民与税收的关系说法正确的是（下面对我国公民与税收的关系说法正确的是（）A.每一个人都必须纳税，都是纳税人每一个人都必须纳税，都是纳税人B.每一个人都与税收有密切关系每一个人都与税收有密切关系C.对公民的消费行为不应征税对公民的消费行为不应征税D.只有纳税人才与税收有关只有纳税人才与税收有关3、企业所得税的纳税人是实行独立核算并注册登记的企业所得税的纳税人是实行独立核算并注册登记的（）（1）国有企业）国有企业 （2）集体企业）集体企业 （3）股份制企业）股份制企业 （4）个体工商户）个体工商户 （5）社会团体）社会团体 （6）进口应税消）进口应税消费品的单位和个人费品的单位

15、和个人 （7）事业单位）事业单位A.(1)(2)(3)(4)B.(1)(2)(3)(4)(5)C.(1)(2)(3)(5)(7)D.(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)纳税基础与实务 主讲 项国清4 4、下列属于应征收个人所得税一组的是（、下列属于应征收个人所得税一组的是（）（1）某农民抽彩票获得一辆轿车）某农民抽彩票获得一辆轿车 （2）某作家出版）某作家出版专著所得专著所得 （3）某大型企业进口成套设备）某大型企业进口成套设备 （4）某）某外商将在我国境内创办的独资企业转让外商将在我国境内创办的独资企业转让 （5）本人）本人工资工资A.(1)(2)(3)(4)B.(1)(2)(4)(5

16、)C.(2)(3)(4)(5)D.(1)(2)(3)(5)5 5、下列属于消费税征税范围的有（下列属于消费税征税范围的有（）（1）烟）烟 （2）酒及酒精）酒及酒精 （3）化妆品）化妆品 （4）利息）利息 （5）汽油、柴油）汽油、柴油 （6）工资、薪金）工资、薪金 （7）小汽车、）小汽车、摩托车摩托车 （8）首饰、珠宝）首饰、珠宝 （9）进口货物的个人）进口货物的个人A.(1)(2)(3)(4)(6)(9)B.(1)(2)(3)(5)(6)(7)(9)C.(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)D.(1)(2)(3)(5)(7)(8)纳税基础与实务 主讲 项国清纳税基础与实务 主讲 项国清