物流会计基础讲义课件

《物流会计基础讲义课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《物流会计基础讲义课件（261页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、 物流企业会计物流企业会计 主讲：李凤燕主讲：李凤燕 电话：电话：13771070266 Page 2主要内容主要内容n项目一项目一 物流会计的认知物流会计的认知n项目二项目二 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算n项目三项目三 经营准备的核算经营准备的核算货币资金货币资金n项目四项目四 经营准备的核算经营准备的核算固定资产固定资产n项目五项目五 经营准备的核算经营准备的核算存货存货n项目六项目六 经营成本的核算经营成本的核算n项目七项目七 收入与费用的核算收入与费用的核算n项目八项目八 利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算n项目九项目九 财务会计报告财务会计报告Page 3项目一项目一

2、物流会计的认知物流会计的认知 n知识目标知识目标知识目标知识目标n理解会计与企业经济活动的关系理解会计与企业经济活动的关系n理解会计的基本要素与经济业务的关系理解会计的基本要素与经济业务的关系n掌握会计的内涵和处理方法掌握会计的内涵和处理方法n熟悉会计的基本准则熟悉会计的基本准则n能力目标能力目标能力目标能力目标n掌握会计的六大要素及其关系掌握会计的六大要素及其关系n熟悉借贷记账法熟悉借贷记账法n熟悉会计科目熟悉会计科目n能做简单的会计分录能做简单的会计分录Page 4项目一项目一 物流会计的认知物流会计的认知 n天一物流公司拥有库存现金天一物流公司拥有库存现金5,000元，银行存款元，银行存

3、款600,000元，元，运输设备运输设备2,000,000元，仓库用房元，仓库用房1,000,000元，银行借款元，银行借款1,500,000元，欠付工资元，欠付工资20,000元，投资者投入资本元，投资者投入资本1,885,000元，未分配利润元，未分配利润200,000元。元。n请思考：请思考：请思考：请思考：如何记录上述经济业务？如何记录上述经济业务？Page 5项目一项目一 物流会计的认知物流会计的认知 n任务一任务一任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识会计与企业常识会计与企业常识n任务实施一：会计常识任务实施一：会计常识n任务实施二：企业常识任务实施二：企业常识n任务二任务二任

4、务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识会计处理基本知识会计处理基本知识n任务实施一：会计的基本概念和会计要素任务实施一：会计的基本概念和会计要素n任务实施二：会计处理的前提和计量原则任务实施二：会计处理的前提和计量原则n任务实施三：会计科目与会计账户任务实施三：会计科目与会计账户n任务实施四：复式记账与借贷记账法任务实施四：复式记账与借贷记账法Page 6任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识n任务实施一：会计常识任务实施一：会计常识一、会计机构一、会计机构二、会计人员二、会计人员三、会计信息使用者三、会计信息使用者四、会计工作与会计制度四、会计工作与会计制度五、会计的分类五、会计的

5、分类Page 7任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识Page 8任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识n会计机构会计机构 各企业各单位按照中华人民共和国会计法的规定各企业各单位按照中华人民共和国会计法的规定设置会计机构。设置会计机构。在会计机构内会计岗位之间，应建立稽核制度，会计在会计机构内会计岗位之间，应建立稽核制度，会计人员管账，出纳人员管钱，出纳人员不得兼任稽核、会计人员管账，出纳人员管钱，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权和债务账目的登档案保管，以及收入、支出、费用、债权和债务账目的登记工作。记工作。Page 9任务一任务一 会计与企业常识会计与企

6、业常识Page 10任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识n会计人员会计人员 1、会计人员的职业道德、会计人员的职业道德 诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账朱镕基朱镕基朱镕基朱镕基 2、会计人员的专业技术资格、会计人员的专业技术资格 （1）初级会计师：）初级会计师：“初级会计实务初级会计实务”、“经济法基础经济法基础”（2）中级会计师：）中级会计师：“初级会计实务初级会计实务”、“经济法基础经济法基础”、“财务管理财务管理”（3）高级会计师：实行考试与评审结合制度。）高级会计师：实行考试与评审结合制度。Page 11任务一任务一 会计与企业常识会计

7、与企业常识n会计信息使用者会计信息使用者 （一）外部信息使用者（一）外部信息使用者 1、投资者、投资者 2、债权人、债权人 3、政府机关、政府机关 4、供应商、供应商 5、社会公众、社会公众 （二）内部信息使用者（二）内部信息使用者 1、单位内部管理者、单位内部管理者 2、企业职工、企业职工Page 12任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识n会计工作与会计制度会计工作与会计制度 （一）会计工作（一）会计工作 1、整理和审核原始凭证、整理和审核原始凭证 2、编制记账凭证、编制记账凭证 3、登记账簿、登记账簿 4、财产清查、财产清查 5、成本成本计算计算 6、编制会计报表、编制会计报表 （二

8、）会计制度（二）会计制度 会计法会计准则企业会计制度小企业会计法会计准则企业会计制度小企业会计制度会计基础工作规范等。会计制度会计基础工作规范等。Page 13任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识n会计的分类会计的分类 （一）按会计信息使用者分类（一）按会计信息使用者分类 1、财务会计财务会计财务会计财务会计 2、管理会计、管理会计 （二）按会计所服务的领域分类（二）按会计所服务的领域分类 1、企业会计企业会计企业会计企业会计 2、非营利组织会计、非营利组织会计 3、政府会计、政府会计Page 14任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识n任务实施二：企业常识任务实施二：企业常识 一、

9、企业的表现形式一、企业的表现形式二、物流企业的会计核算对象二、物流企业的会计核算对象Page 15任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识n企业的表现形式企业的表现形式 （一）企业的性质（一）企业的性质 企业是从事生产、运输、贸易等经济活动，以盈利为企业是从事生产、运输、贸易等经济活动，以盈利为目的，进行自主经营、独立处理、自负盈亏，具有法人资目的，进行自主经营、独立处理、自负盈亏，具有法人资格的经济组织。企业首先是一个经济组织；它区别于行政格的经济组织。企业首先是一个经济组织；它区别于行政组织和其他社会组织。组织和其他社会组织。（二）企业的组织形式（二）企业的组织形式 1、独资企业、独资企

10、业 2、合伙型企业、合伙型企业 3、公司型企业：有限责任公司和股份有限公司、公司型企业：有限责任公司和股份有限公司Page 16任务一任务一 会计与企业常识会计与企业常识n物流企业的会计核算对象物流企业的会计核算对象 物流企业经营核算的具体内容包括：运输、储存、装卸与搬运、包装、流通加工、配送、物流信息管理等各要素。其中运输运输运输运输和储存储存储存储存是核心要素。Page 17任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n任务实施一：会计的基本概念和会计要素任务实施一：会计的基本概念和会计要素 一、会计的基本概念一、会计的基本概念 二、会计要素二、会计要素Page 18任务二任务二 会计处

11、理基本知识会计处理基本知识n会计的基本概念会计的基本概念（一）会计的概念（一）会计的概念 会计是以会计是以货币货币货币货币为主要计量单位，以为主要计量单位，以会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证为依据，为依据，借助借助专门专门专门专门的程序和方法，对的程序和方法，对特定主体特定主体特定主体特定主体的经济活动进行的经济活动进行全面全面全面全面、综合综合综合综合、连续连续连续连续、系统系统系统系统的的核算核算核算核算和和监督监督监督监督的一种管理活动。的一种管理活动。（二）会计的基本职能（二）会计的基本职能 会计会计核算核算核算核算职能和会计职能和会计监督监督监督监督职能。职能。（三）会计的对象（三）

12、会计的对象 会计的对象是指企业的会计的对象是指企业的资金资金资金资金及及资金运动资金运动资金运动资金运动。Page 19任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计要素会计要素 （一）反映财务状况的会计要素（一）反映财务状况的会计要素 资产资产资产资产、负债负债负债负债和和所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 （二）反映经营成果的会计要素（二）反映经营成果的会计要素 收入、费用收入、费用收入、费用收入、费用和和利润利润利润利润 （三）会计等式（三）会计等式 资产资产负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入-费用费用=利润利润Page 20任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知

13、识n会计要素会计要素 （一）反映财务状况的会计要素（一）反映财务状况的会计要素 资产：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制资产：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债：企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利负债：企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出的现时义务。益流出的现时义务。所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。也叫股东权益。益。也叫股东权益。Page 21任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计要素会计要

14、素 （二）反映经营成果的会计要素（二）反映经营成果的会计要素 收入：企业在日常生活中形成的，会导致所有者权益增加收入：企业在日常生活中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少费用：企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。去费用后的

15、净额、直接计入当期利润的利得和损失等。Page 22任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计要素会计要素（三）经济业务对会计等式的影响（三）经济业务对会计等式的影响 1、资产一增一减、资产一增一减 2、负债的一增一减、负债的一增一减 3、所有者权益的一增一减、所有者权益的一增一减 4、资产与负债同增、资产与负债同增 5、资产与负债同减、资产与负债同减 6、资产与所有者权益同增、资产与所有者权益同增 7、资产与所有者权益同减、资产与所有者权益同减 8、负债增加，所有者权益减少、负债增加，所有者权益减少 9、负债减少，所有者权益增加、负债减少，所有者权益增加 Page 23实训一实训一

16、（一）目标一）目标 练习资产、负债、所有者权益的分类练习资产、负债、所有者权益的分类（二）资料（二）资料1.库存现金库存现金300元。元。2.未分配的利润未分配的利润7000元。元。3.应收的货款应收的货款3000元。元。4.机器设备机器设备200000元。元。5.应付某工厂的购货款应付某工厂的购货款5000元。元。6.未交税金未交税金1000元。元。（三）要求（三）要求 分别确定会计要素所属类别分别确定会计要素所属类别Page 24任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n任务实施二：会计核算的基本准则任务实施二：会计核算的基本准则 一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提 二、会

17、计基础二、会计基础 三、会计信息质量要求三、会计信息质量要求 四、会计计量四、会计计量 五、会计处理程序五、会计处理程序Page 25任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计核算的基本前提会计核算的基本前提 （一）会计主体（一）会计主体（二）持续经营（二）持续经营（三）会计分期（三）会计分期（四）货币计量（四）货币计量Page 26任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计基础会计基础 会计基本准则规定了企业会计的确认、计量和报告应会计基本准则规定了企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，权责发生制贯穿于整个会计准则当以权责发生制为基础，权责发生制贯穿于整个会计

18、准则体系的总过程。体系的总过程。权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制是指在收入和费用实际发生时进行确认，是指在收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或支付现金时才确认。凡是当期已不必等到实际收到现金或支付现金时才确认。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收到和支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属否收到和支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。当作为当期的收入和费用。Page

19、 27任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计信息质量要求会计信息质量要求 （一）可靠性原则（一）可靠性原则 （二）相关性原则（二）相关性原则 （三）可理解性原则（三）可理解性原则 （四）可比性原则（四）可比性原则 （五）实质重于形式原则（五）实质重于形式原则 （六）重要性原则（六）重要性原则 （七）谨慎性原则（七）谨慎性原则 （八）及时性原则（八）及时性原则Page 28任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计计量会计计量 （一）历史成本（一）历史成本（二）重置成本（二）重置成本（三）可变现净值（三）可变现净值（四）现值（四）现值（五）公允价值（五）公允价值Page

20、29任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计处理程序会计处理程序Page 30任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n任务实施三：会计科目与会计账户任务实施三：会计科目与会计账户 一、会计科目一、会计科目二、会计账户二、会计账户Page 31任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n会计科目会计科目 会计科目就是对经济业务进行的有序分类，形成一个个专有名称。会计科目按提供指标的明细程度不同，一般可以分为：一级科目（科目）、二级科目（子目）和三级科目（细目），也可以分成总账科目和明细科目。掌握常用企业会计科目的名称及其分类。Page 32任务二任务二 会计处理基本知识会

21、计处理基本知识n会计账户会计账户（一）账户概念（一）账户概念 根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并给每一类别标准的名称和相的内容进行科学的再分类，并给每一类别标准的名称和相应的结构。应的结构。（二）账户与科目（二）账户与科目 账户有结构，科目无结构。账户有结构，科目无结构。（三）账户的结构（三）账户的结构 “丁丁”字账字账Page 33任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识Page 34任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n任务实施四：复式记账和借贷记账法任务实施四：复式记账和借贷记账法 一、复

22、式记账一、复式记账 二、借贷记账法二、借贷记账法Page 35任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n复式记账复式记账 复式记账是对每一项经济业务发生时所引起复式记账是对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相等的金额同时的会计要素数量的增减变化，以相等的金额同时在在两个或两个以上两个或两个以上两个或两个以上两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。记的一种记账方法。Page 36任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识n借贷记账法借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构（二

23、）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等（四）会计分录（四）会计分录（五）借贷记账法的试算平衡（五）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法举例（六）借贷记账法举例Page 37任务二任务二 会计处理基本知识会计处理基本知识试算平衡：试算平衡：（试算平衡表见（试算平衡表见P27）期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加额本期增加额本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额本期减少额本期减少额=期末余额期末余额期末余额期末余额 期初借方余额期初借方余额期初借方余额期初借方余额

24、+本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额 =期末借方余额期末借方余额期末借方余额期末借方余额 （资产类、成本类、费用类）（资产类、成本类、费用类）（资产类、成本类、费用类）（资产类、成本类、费用类）期初贷方余额期初贷方余额期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期借方发生额 =期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额期末贷方余额（负债类、所有者权益类、收入类）（负债类、所有者权益类、收入类）（负债类、所有者权益类、收入类）（负债类、所有

25、者权益类、收入类）对账、更账、结账和转账对账、更账、结账和转账 Page 38实训二实训二（一）目标（一）目标 练习经济业务的发生对会计要素及会计等式的影响。练习经济业务的发生对会计要素及会计等式的影响。（二）资料（二）资料1.行政管理部门小李出差预借差旅费行政管理部门小李出差预借差旅费1000元，以现金支付。元，以现金支付。2.收到投资人投入设备收到投资人投入设备40000元。元。3.以银行存款支付欠某单位货款以银行存款支付欠某单位货款10000元。元。4.从银行借入款项从银行借入款项20000元。元。（三）要求（三）要求 分别确定资产、负债和所有者权益三要素的总额及其分别确定资产、负债和所

26、有者权益三要素的总额及其关系。关系。Page 39课后作业课后作业一、一、牢记牢记会计科目名称及分类会计科目名称及分类二、二、P12 习题习题Page 40主要内容主要内容n项目一项目一 物流物流会计的认知会计的认知n项目二项目二 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算n项目三项目三 经营准备的核算经营准备的核算货币资金货币资金n项目四项目四 经营准备的核算经营准备的核算固定资产固定资产n项目五项目五 经营准备的核算经营准备的核算存货存货n项目六项目六 经营成本的核算经营成本的核算n项目七项目七 收入与费用的核算收入与费用的核算n项目八项目八 利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算n项目九项目

27、九 财务会计报告财务会计报告Page 41项目二项目二 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算n知识目标知识目标知识目标知识目标1、掌握投入资金和借入资金核算的账户设置、掌握投入资金和借入资金核算的账户设置2、了解物流企业初始资本的划分、了解物流企业初始资本的划分3、掌握物流企业筹集资金的渠道、掌握物流企业筹集资金的渠道n能力目标能力目标能力目标能力目标1、掌握投入资金的核算方法、掌握投入资金的核算方法2、掌握借入资金的核算方法、掌握借入资金的核算方法Page 42项目二项目二 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算n任务一任务一任务一任务一 投入资金的核算投入资金的核算投入资金的核算投入资金的核

28、算n任务实施一：企业资金筹集渠道任务实施一：企业资金筹集渠道n任务实施二：初始资本的划分任务实施二：初始资本的划分n任务实施三：投入资金的核算任务实施三：投入资金的核算n任务二任务二任务二任务二 借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算n任务实施一：借入资金核算账户任务实施一：借入资金核算账户n任务实施二：借入资金的核算任务实施二：借入资金的核算Page 43任务一任务一 投入资金的核算投入资金的核算n任务实施一：企业资金筹集渠道任务实施一：企业资金筹集渠道一、内部筹集资金一、内部筹集资金 企业自有资金、企业应付税利和利息、企业企业自有资金、企业应付税利和利息、企业未使用或未分

29、配的专项资金。未使用或未分配的专项资金。二、外部筹集资金二、外部筹集资金 专业银行信贷资金、非金融机构资金、民间专业银行信贷资金、非金融机构资金、民间资金和外资。资金和外资。Page 44任务一任务一 投入资金的核算投入资金的核算n任务实施二：初始资本的划分任务实施二：初始资本的划分一、初始资本的作用一、初始资本的作用 现行公司法规定：设立企业必须有注册资本。现行公司法规定：设立企业必须有注册资本。二、物流企业的设立二、物流企业的设立 以普通中型企业设立为例，初始资金是物流以普通中型企业设立为例，初始资金是物流公司经营的基础，物流企业资本额度较大。注公司经营的基础，物流企业资本额度较大。注册资

30、金册资金10万元以上。仓储堆场、货物运输工具、万元以上。仓储堆场、货物运输工具、专有机械等条件。详见专有机械等条件。详见P15。Page 45任务一任务一 投入资金的核算投入资金的核算n任务实施三：投入资金的核算任务实施三：投入资金的核算一、投入资金设置的账户一、投入资金设置的账户 1、实收资本实收资本实收资本实收资本：损益类，法定资本的来源，利润分配的依据。：损益类，法定资本的来源，利润分配的依据。2、资本公积资本公积资本公积资本公积：损益类，超出注册资本部分，或者接受捐赠。：损益类，超出注册资本部分，或者接受捐赠。3、银行存款银行存款银行存款银行存款：资产类，存入银行或其他金融机构的款项。

31、：资产类，存入银行或其他金融机构的款项。4、固定资产固定资产固定资产固定资产：资产类，经营使用超过一年的有形资产。：资产类，经营使用超过一年的有形资产。二、投入资金的核算二、投入资金的核算 Page 46投入资金投入资金 1、天一物流公司注册成立，接受万达公司投入现、天一物流公司注册成立，接受万达公司投入现金金40万元，款项已经通过银行转入。万元，款项已经通过银行转入。借：银行存款借：银行存款 400000 400000 贷：实收资本贷：实收资本万达公司万达公司 400000 400000Page 47投入资金投入资金 2、假设天一物流公司通过法律程序减少注册资本、假设天一物流公司通过法律程序

32、减少注册资本30万元（万达公司万元（万达公司40%股份，股份，C公司公司60%股份），股份），款项已经通过银行支付。款项已经通过银行支付。借：实收资本借：实收资本 万达公司万达公司 120000 120000 C C公司公司 180000 180000 贷：银行存款贷：银行存款 300000 300000Page 48投入资金投入资金 3、假设天一物流公司由于业务要决定增加注册资、假设天一物流公司由于业务要决定增加注册资本本60万元（万达公司万元（万达公司40%股份，股份，C公司公司60%股份）股份），分别收到万达公司和，分别收到万达公司和C公司的缴款公司的缴款28万元和万元和42万元，款项已

33、经通过银行转入。万元，款项已经通过银行转入。借：银行存款借：银行存款 700000 700000 贷：实收资本贷：实收资本 万达公司万达公司 240000 240000 C C公司公司 360000 360000 资本公积资本公积 资本溢价资本溢价 100000 100000 Page 49投入资金投入资金 4、天一物流公司接受投资（投入不需要安装的设、天一物流公司接受投资（投入不需要安装的设备一台，价款备一台，价款26000元运杂费元运杂费400元，投资方以银元，投资方以银行存款支付）。行存款支付）。借：固定资产借：固定资产 26400 26400 贷：实收资本贷：实收资本 26400 26

34、400 Page 50投入资金投入资金 5、天一物流公司接受某单位捐赠设备一台，原始、天一物流公司接受某单位捐赠设备一台，原始价值为价值为10000元，经评估价为元，经评估价为9000元。元。借：固定资产借：固定资产设备设备 10000 10000 贷：资本公积贷：资本公积接受捐赠接受捐赠 9000 9000 累计折旧累计折旧 1000 1000 Page 51投入资金投入资金 6、天一物流公司接受某单位捐赠转入的货物，专、天一物流公司接受某单位捐赠转入的货物，专用发票上列的价值为用发票上列的价值为10000元，增值税额为元，增值税额为1700。借：库存商品借：库存商品 10000 10000

35、 应缴税费应缴税费应缴增值税（进项税额）应缴增值税（进项税额）1700 1700 贷：资本公积贷：资本公积接受捐赠接受捐赠 11700 11700 Page 52实训一实训一（一）目标（一）目标 练习投入资金的确认与计量。练习投入资金的确认与计量。（二）资料（二）资料（1）4日收到投资者投入的设备一台，价值日收到投资者投入的设备一台，价值80000元。元。（2）10日公司收到捐赠日公司收到捐赠100000元。元。（3）12日收到投资者投入的一项专利，确认价值日收到投资者投入的一项专利，确认价值15000元。元。（三）要求（三）要求 确认会计业务，并作会计分录。确认会计业务，并作会计分录。Pag

36、e 53任务二任务二 借入资金的核算借入资金的核算n任务实施一：借入资金核算账户任务实施一：借入资金核算账户1、短期借款短期借款短期借款短期借款：负债类，一年以内（含一年）借款：负债类，一年以内（含一年）借款2、长期借款长期借款长期借款长期借款：负债类，一年以上借款：负债类，一年以上借款3、应付利息应付利息应付利息应付利息：负债类，核算因筹集资金而产生的利息。：负债类，核算因筹集资金而产生的利息。4、应收票据应收票据应收票据应收票据：资产类，核算应收商业汇票款项。：资产类，核算应收商业汇票款项。5、财务费用财务费用财务费用财务费用：损益类，核算因筹集资金而发生的各种费用。：损益类，核算因筹集资

37、金而发生的各种费用。Page 54任务二任务二 借入资金的核算借入资金的核算n任务实施二：借入资金的核算任务实施二：借入资金的核算1、短期借款的核算、短期借款的核算2、长期借款的核算、长期借款的核算Page 55借入资金（短期资金）借入资金（短期资金）7、2006年初，天一物流公司从年初，天一物流公司从B银行借入一年期银行借入一年期借款借款10万元，年利率万元，年利率12%，每半年付息一次，年，每半年付息一次，年底一次还本。底一次还本。借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：短期借款贷：短期借款BB银行银行 100000 100000Page 56借入资金（短期资金）借入资金

38、（短期资金）8、2006年年6月月30日，天一物流公司收到日，天一物流公司收到B银行的银行的付款通知，以存款支付上半年利息（付款通知，以存款支付上半年利息（10万万12%6/12=6000元元）。）。借：财务费用借：财务费用 10001000 应付利息应付利息 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 6000Page 57借入资金（短期资金）借入资金（短期资金）9、2006年年12月月31日，天一物流公司以银行存款日，天一物流公司以银行存款支付本金支付本金10万元及下半年利息万元及下半年利息6000元元。借：短期借款借：短期借款BB银行银行 100000100000 财务费用财务

39、费用 1000 1000 应付利息应付利息 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 106000 106000Page 58借入资金（短期资金）借入资金（短期资金）10、天一物流公司于、天一物流公司于2008年年4月月1日，持日，持A公司签公司签发的到期日为发的到期日为7月月1日，票面金额为日，票面金额为50000元的无元的无息票据到银行申请票据贴现，银行规定的贴现率息票据到银行申请票据贴现，银行规定的贴现率为为9%，计算可取得票据贴现借款额。，计算可取得票据贴现借款额。500009%123=1125（元）（元）50000-1125=48875（元）（元）借：银行存款借：银行存款 4887

40、5 48875 财务费用财务费用 1125 1125 贷：应收票据贷：应收票据 50000 50000Page 59借入资金（长期资金）借入资金（长期资金）11、天一物流公司为构建固定资产于、天一物流公司为构建固定资产于2000年初向年初向银行借入银行借入500000元，借款合同规定年利率元，借款合同规定年利率10%，5年到期，每年计息一次，到期一次还本付息一共年到期，每年计息一次，到期一次还本付息一共多少钱？多少钱？单利：单利：500000+50000010%5=750000（元）（元）复利：复利：500000（1+10%）5=805255（元）（元）Page 60借入资金（长期资金）借入资

41、金（长期资金）12、2006年初，天一物流公司从年初，天一物流公司从B银行借入两年银行借入两年期借款期借款10万元，年利率万元，年利率10%，到期一次还本付息。，到期一次还本付息。借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：长期借款贷：长期借款B B 银行银行 100000 100000 Page 61实训二实训二（一）目标（一）目标 练习借入资金的确认与计量练习借入资金的确认与计量（二）资料（二）资料（1）3日借入流动资金借款日借入流动资金借款50000元，存入银行。元，存入银行。（2）5日公司用银行存款支付本月流动资金借款利息日公司用银行存款支付本月流动资金借款利息400元。

42、元。（3）8日公司用银行存款还一月份流动资金借款日公司用银行存款还一月份流动资金借款4000元。元。（4）20日公司扩建厂房向银行借两年期借款日公司扩建厂房向银行借两年期借款100000元，存元，存入银行。入银行。（5）23日预提本月应负担的长期借款利息日预提本月应负担的长期借款利息300元。元。（三）要求（三）要求 判断会计业务，并作会计分录。判断会计业务，并作会计分录。Page 62课后作业课后作业1、课后习题。、课后习题。2、走访物流企业调查企业自有资金的比例，并对自有资金和、走访物流企业调查企业自有资金的比例，并对自有资金和借入资金进行利弊分析。（拓展训练）借入资金进行利弊分析。（拓展

43、训练）Page 63主要内容主要内容n项目一项目一 物流物流会计的认知会计的认知n项目二项目二 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算n项目三项目三 经营准备的核算经营准备的核算货币资金货币资金n项目四项目四 经营准备的核算经营准备的核算固定资产固定资产n项目五项目五 经营准备的核算经营准备的核算存货存货n项目六项目六 经营成本的核算经营成本的核算n项目七项目七 收入与费用的核算收入与费用的核算n项目八项目八 利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算n项目九项目九 财务会计报告财务会计报告Page 64项目三项目三 经营准备的核算经营准备的核算货币资金货币资金 n知识目标知识目标知识目标知识目标

44、n掌握库存现金的管理方法掌握库存现金的管理方法n掌握银行存款的管理方法掌握银行存款的管理方法n能力目标能力目标能力目标能力目标n掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法n掌握其他货币资金的使用与核算掌握其他货币资金的使用与核算Page 65项目三项目三 经营准备的核算经营准备的核算货币资金货币资金任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算任务三任务三 其他货币资金的核算其他货币资金的核算Page 66任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算一、库存现金的管理一、库存现金的管理（一）库存现金的概念（一）库存现金的

45、概念 单位为了满足经营过程中单位为了满足经营过程中零星零星零星零星支付需要而保留的现金。支付需要而保留的现金。（二）库存现金的开支范围（二）库存现金的开支范围 个人或结算起点以下的支出。个人或结算起点以下的支出。（三）库存现金管理的基本规定（三）库存现金管理的基本规定 （1）遵守库存现金限额）遵守库存现金限额 （2）严禁私设小金库和白条抵库。）严禁私设小金库和白条抵库。（3）不得以个人名义存银行。）不得以个人名义存银行。（4）加强安全防范，确保库存现金完整。）加强安全防范，确保库存现金完整。Page 67任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算二、库存现金的核算二、库存现金的核算1.101.

46、10月月9 9日，签发一张现金支票，从银行提取日，签发一张现金支票，从银行提取50005000元备用。元备用。根据现金支票存根编制会计分录。根据现金支票存根编制会计分录。借：库存现金借：库存现金 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 50002.102.10月月1212日，以库存现金购办公用品日，以库存现金购办公用品960960元，根据购货发票元，根据购货发票编制会计分录。编制会计分录。借：管理费用借：管理费用办公费办公费 960 960 贷：库存现金贷：库存现金 960 960 Page 68任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算二、库存现金的核算二、库存现金的核算3.

47、103.10月月1313日，职工李明因公出差，预借差旅日，职工李明因公出差，预借差旅费费20002000元，付给元，付给现金，根据借款单编制会计分录。现金，根据借款单编制会计分录。借：其他应收款借：其他应收款李明李明 2000 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000 20004.104.10月月2323日，收到仓库出售废旧物资款日，收到仓库出售废旧物资款540540元。根据所开现元。根据所开现金收据编制会计分录。金收据编制会计分录。借：库存现金借：库存现金 540 540 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 540 540Page 69任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算三、库存现金

48、清查的核算三、库存现金清查的核算 用用“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户专门核算。账户专门核算。1.1.某企业在财产清查中发现库存现金短缺某企业在财产清查中发现库存现金短缺10581058元，经查明是元，经查明是由于出纳人员的责任造成，进行批准前后的账务处理。由于出纳人员的责任造成，进行批准前后的账务处理。（1 1）借：待处理财产损溢）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1058 1058 贷：库存现金贷：库存现金 1058 1058（2 2）借：其他应收款）借：其他应收款某某出纳某某出纳 1058 1058 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流

49、动资产损溢 1058 1058Page 70任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算三、库存现金清查的核算三、库存现金清查的核算2.2.如果上题中短缺如果上题中短缺10581058元，反复核对原因不明，进行批准前元，反复核对原因不明，进行批准前后的账务处理。后的账务处理。（1 1）借：待处理财产损溢）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1058 1058 贷：库存现金贷：库存现金 1058 1058（2 2）借：管理费用）借：管理费用 1058 1058 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1058 1058Page 71任务一任务一

50、 库存现金的核算库存现金的核算三、库存现金清查的核算三、库存现金清查的核算3.3.某企业在财产清查中发现库存现金长款某企业在财产清查中发现库存现金长款670670元，无法查明元，无法查明原因，进行批准前后的账务处理。原因，进行批准前后的账务处理。（1 1）借：库存现金）借：库存现金 670 670 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 670 670 （2 2）借：待处理财产损溢）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 670 670 贷：营业外收入贷：营业外收入 670 670 Page 72实训一实训一（一）目标（一）目标 练习现金的核算

51、练习现金的核算（二）资料（二）资料 某物流股份有限公司某物流股份有限公司2007年年8月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：（1）签发现金支票向银行提取现金）签发现金支票向银行提取现金1500元，以备零星支出。元，以备零星支出。（2）采购员张林出差，预借差旅费）采购员张林出差，预借差旅费500元。元。（3）行政部门报销办公用品）行政部门报销办公用品45元，以现金支付。元，以现金支付。（4）收到海天公司交来的包装物押金）收到海天公司交来的包装物押金30元。元。（5）采购员张林报销差旅费）采购员张林报销差旅费430元，交回余额元，交回余额70元，结清预借款。元，结清预借款。（三）要求（三）要求

52、根据经济业务会计分录。根据经济业务会计分录。Page 73任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算一、一、银行银行存款的管理存款的管理（一）银行存款账户管理（一）银行存款账户管理 一个基本账户的开立一个基本账户的开立（二）银行存款账户的分类（二）银行存款账户的分类 1.基本存款账户基本存款账户 2.一般存款账户一般存款账户 3.临时存款账户临时存款账户 4.专用存款账户专用存款账户（三）银行存款的核算（三）银行存款的核算 Page 74任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算1.121.12月月1 1日，签发一张现金支票，从银行提取日，签发一张现金支票，从银行提取1000010000元备发

53、元备发工资。根据现金支票存根编制会计分录。工资。根据现金支票存根编制会计分录。借：库存现金借：库存现金 10000 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 100002.122.12月月2 2日，收到银行转来日，收到银行转来A A公司汇来前欠货款公司汇来前欠货款5000050000元，根元，根据银行转来的收账通知编制会计分录。据银行转来的收账通知编制会计分录。借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：应收账款贷：应收账款AA公司公司 50000 50000 Page 75任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算44 33 55 66 772 2银行本票结算方式银行本票结

54、算方式 商业汇票结算方式商业汇票结算方式 汇兑结算方式汇兑结算方式 银行汇票结算方式银行汇票结算方式 异地异地托收承付结算方式托收承付结算方式 委托收款结算方式委托收款结算方式1 1支票结算方式二、银行存款的结算方式二、银行存款的结算方式Page 761.支票结算方式 注意事项注意事项 支票是由付款单位签发通知银行支付款项的一种书面证明。支票支票（1）支票应由企业财会部门统一负责管理，并规定专人 保管，避免发生丢失和被盗（2）不准签发空头支票和远期支票（3）不得随身携带空头支票（4）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失（5）支票必须妥善保管Page 77 票样票样1 1Page 78

55、票样票样2 2Page 79 票样票样3 3Page 802.银行本票银行本票结算方式结算方式注意事项注意事项 银行本票结算方式是指申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭票办理转账结算或支取现金的结算方式。银行本票银行本票（1）银行本票一律记名，可以背书转让。（2）银行本票的付款期限为2个月，在付款期内银行见票即 付，填明现金字样本票可以挂失，未填明不能挂失。（3）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。Page 81 票样票样Page 82银行本票结算程序图银行本票结算程序图付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 持银行本

56、票办理结算划转款项申请签发银行本票签发银行本票办理收款进账单退回收账单Page 833.银行汇票银行汇票结算方式结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发银行汇票，给汇款人持往同城或异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票银行汇票注意事项注意事项（1）银行汇票的付款期为1个月。（2）汇款人申请办理银行汇票，应向签发银行填写“银行汇票委托书”，详细填明兑付地点、收款单位名称、用途和金额等项内容。（3）签发银行受理银行汇票委托书时，收妥款项后再据以签发银行汇票（4）收款单位在收到银行汇票以后，必须进行审查。（5）银行汇票和解讫通知必须由收款人或被背书人同时提交兑付银行，两者缺一不可

57、。（6）因银行汇票超过付款期或其他原因要求退款时，可持银行汇票和解 讫通知到签发银行办理。（7）如果不慎遗失了填明“现金”字样的银行汇票，持票人应当立即向兑付 银行或签发银行请求挂失。Page 84 票样票样Page 85银行汇票结算程序图银行汇票结算程序图付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 持银行汇票解讫通知办理付款 发出商品 划转款项传递汇票填进账单送存银行退回进账单通知收账申请办理银行汇票签发银行汇票通知多余款项收账Page 864.商业汇票商业汇票结算方式结算方式 商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票

58、据。商业汇票商业汇票注意事项注意事项（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的 交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票。（2）签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商 品交易的汇票。（3）商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。（4）商业汇票承兑期限最长不得超过6个月。Page 87商业汇票分类商业汇票分类商业承兑汇票：商业承兑汇票：采用商业承兑汇票方式的，收款单位应将到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理收款，在收到银行的收账通知时，编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，编制付款凭证。银行承兑汇票：银行承兑汇票

59、：采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理收款，在收到银行的收账通知时，编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，编制付款凭证。Page 88 票样票样1 1Page 89 票样票样2 2Page 905.汇兑结算方式汇兑结算方式 注意事项注意事项汇兑汇兑 汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式 汇兑分为信汇和电汇两种。Page 91信汇结算程序图信汇结算程序图付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 办理汇款 划拨款项通知收款Page 926.托收承付结算方式托收承付结算方式

60、托收承付结算方式的结算过程，包括托收和承付两个阶段。注意事项注意事项托收承付托收承付 托收是指销货单位(收款单位)委托开户银行收取结算 款项的行为。在托收阶段，销货单位根据经济合同发货，取得发运证件后，填制托收承付结算凭证。Page 93托收承付结算程序图托收承付结算程序图收款单位 付款单位 收款单位开户银行 付款单位开户银行 按合同发出商品 传递托收凭证及单据划拨款项通知付款承付款项向银行办理托收退回回单通知收账Page 947.委托收款结算方式委托收款结算方式 委托收款结算包括托收和付款两个阶段。注意事项注意事项委托收款委托收款 委托收款结算方式是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方

61、式。Page 95任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算三、银行存款的核对三、银行存款的核对（一）未达账项的处理（一）未达账项的处理（二）银行存款余额调节表的编制（二）银行存款余额调节表的编制 Page 96任务三任务三 其它货币资金的核算其它货币资金的核算一、其他货币资金的核算内容一、其他货币资金的核算内容 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。信用卡存款和在途货币资金等。其它货币资金账务处理与银行存款类似，用其它货币资金账务处理与银行存款类似，用“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”账户核算。账户核算。Pa

62、ge 97任务三任务三 其它货币资金的核算其它货币资金的核算1.1.天一物流公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当天一物流公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地银行。将采购款地银行。将采购款6000060000元汇往采购地银行开立采购专户。元汇往采购地银行开立采购专户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 60000 60000 贷：银行存款贷：银行存款 60000 60000 Page 98任务三任务三 其它货币资金的核算其它货币资金的核算2.2.天一物流公司收到当地银行通知，汇出的采购专户存款余天一物流公司收到当地银行通知，汇出的采购专户存款余额额600600元已经汇

63、回，存入公司的银行存款账户。元已经汇回，存入公司的银行存款账户。借：银行存款借：银行存款 600 600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 600 600 Page 99请思考请思考 货币资金舞弊有哪些表现？Page 100实训二实训二（一）目标（一）目标 练习银行存款和其他货币资金的核算练习银行存款和其他货币资金的核算（二）资料（二）资料 某物流股份有限公司某物流股份有限公司2007年年9月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：（1）企业开出一张）企业开出一张100000元的银行本票。元的银行本票。（2）上月签发的银行汇票存款）上月签发的银行汇票存款3000元，因未能采购到物

64、资退回。元，因未能采购到物资退回。（3）委托银行汇出存款）委托银行汇出存款45000元采购，在广州开立存款账户。元采购，在广州开立存款账户。（4）收到海天公司交来的包装物押金）收到海天公司交来的包装物押金30元。元。（5）收到购货单位送来前欠货款）收到购货单位送来前欠货款1000元转账支票，存入银行。元转账支票，存入银行。（三）要求（三）要求 根据经济业务会计分录。根据经济业务会计分录。Page 101课后作业课后作业课后习题课后习题P37。Page 102主要内容主要内容项目一项目一 物流会计的认知物流会计的认知项目二项目二 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算项目三项目三 经营准备的核算经

65、营准备的核算货币资金货币资金项目四项目四 经营准备的核算经营准备的核算固定资产固定资产项目五项目五 经营准备的核算经营准备的核算存货存货项目六项目六 经营成本的核算经营成本的核算项目七项目七 收入与费用的核算收入与费用的核算项目八项目八 利润和利润分配的核算利润和利润分配的核算项目九项目九 财务会计报告财务会计报告Page 103项目四项目四 经营准备的核算经营准备的核算固定资产固定资产n知识目标知识目标1、掌握固定资产的概念和分类、掌握固定资产的概念和分类2、掌握固定资产折旧的提取范围、掌握固定资产折旧的提取范围n能力目标能力目标1、掌握固定资产增加和减少的账务处理、掌握固定资产增加和减少的

66、账务处理2、掌握固定资产折旧的账务处理、掌握固定资产折旧的账务处理Page 104项目四项目四 经营准备的核算经营准备的核算固定资产固定资产任务一任务一 固定资产概述固定资产概述任务二任务二 固定资产增减变动的核算固定资产增减变动的核算任务三任务三 固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算Page 105任务一任务一 固定资产概述固定资产概述一、固定资产概念一、固定资产概念固定资产固定资产是指同时拥有以下特征的有形资产：是指同时拥有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；第二，使用寿命超过一个会计年度。第二，使用寿命超过一个会计年度。二、固定资产分类二、固定资产分类按按经济用途经济用途分类：经营用和非经营用固定资产分类：经营用和非经营用固定资产按按使用情况使用情况分类：使用中、未使用和不需用分类：使用中、未使用和不需用按按所有权所有权分类：分类：自有、租用自有、租用按按实物形态实物形态分类：房屋建筑物、仓库设备、动力设备、仪器分类：房屋建筑物、仓库设备、动力设备、仪器及生产工具、管理工具、运输设备和其他及生产工