第十章税收效应

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1、第十章 税收效应 所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择和经济行为方面做出的反应，也就是通常所说的税收调节作用 l l税收效应可分为收入效应和替代效应两方面。税收的收入效应是指由于政府对纳税人征税，减少纳税人可支配收入而产生的效应；税收的替代效应是指由于征税，改变了一种经济活动的机会成本而产生的效应。l l 第一节 税收与消费者行为l l一、税收对消费者选择的收入效应l l 税收对消费者的收入效应，表现为政府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。l l二、税收对消费者选择的替代效应l l 替代效应对消费者在商品购买方面的影响，表现为当政府对不

2、同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。l l 第二节、税收与生产者行为 CD F Hl l 税收对生产者行为的影响，主要是通过税收对市场价格机制的干扰来完成的。l l一、税收对生产者选择的收入效应一、税收对生产者选择的收入效应l l税收对生产者选择的收入效应，表现为政税收对生产者选择的收入效应，表现为政府课税之后，会使生产者可支配的生产要府课税之后，会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，而素减少，从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生产

3、水平。居于较低的生产水平。l l二、税收对生产者选择的替代效应二、税收对生产者选择的替代效应l l税收对市场价格的影响，表现在政府课税税收对市场价格的影响，表现在政府课税之后会使课税商品出现两种价格之后会使课税商品出现两种价格消消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。费者支付的价格和生产者实际得到的价格。两者之间的差额，即为税收的数额。两者之间的差额，即为税收的数额。2 a2 a2*C1C2I1I2 O a1*a1T T*X1价格产量 Pd psSDEACB D0Q*QtP*X2TPC2PPC1I1I2PTa2*a2a1*a1X1 Ol l消费者实际支付的价格高于税前的均衡价格，而生产者实际得

4、到的价格低于税前的均衡价格。生产者减少课税或重税商品的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品，形成税收的替代效应。l l 第三节第三节 税收与劳动投入税收与劳动投入l l一、税收对劳动投入的收入效应一、税收对劳动投入的收入效应l l税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应，表现为政府征税会直接降低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更加勤奋地工作。也就是说，政府征税反而会促使劳动投入量增加。收入效应的大小，由纳税人的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。工资率劳动时数 W1W20L1L2Sl l二、税收对劳动

5、投入的替代效应二、税收对劳动投入的替代效应l l 税收对纳税人在劳动投税收对纳税人在劳动投入方面的替代效方面的替代效应，表现为政府课税会降低劳动相对于闲应，表现为政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格，使劳动和闲暇两者之间的得失暇的价格，使劳动和闲暇两者之间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇替抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇替代劳动。替代效应的大小，在课征所得税代劳动。替代效应的大小，在课征所得税的情况下，由其边际税率决定。的情况下，由其边际税率决定。工资率W1W2OL2L1 S劳动时数l l三、税收与劳动投入：无差异曲线分析l l税收对纳税人在劳动投入方面的两种效应的作用方向是相反的。在

6、收入效应下，税收会激励纳税人为取得更多的收入而努力工作；在替代效应下，税收会妨碍纳税人的工作热情，即对纳税人工作起反激励作用。两种效应相互抵消或相互作用后的净效应（综合效应）取决于不同税种的特点及纳税人对它们的不同反应。收入闲暇AP1P2DFI1 ECP3I2BO L3L1L2劳动与闲暇之间的抉择收入闲暇AP1I1BI3P3DEI2P2 C O L3 L2 L1l l 第四节、税收与私人储蓄第四节、税收与私人储蓄l l一、税收对私人储蓄的收入效应一、税收对私人储蓄的收入效应l l税收对纳税人在储蓄方面的收入效应，表税收对纳税人在储蓄方面的收入效应，表现为政府课税会减少纳税人的可支配收入，现为政

7、府课税会减少纳税人的可支配收入，从而促使纳税人减少现期消费，为维持既从而促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。定的储蓄水平而增加储蓄。储蓄消费AP1I1P2I2EC2C1 S*O税收对私人储蓄的收入效应l l二、税收对私人储蓄的替代效应二、税收对私人储蓄的替代效应l l税收对私人储蓄的替代效应，表现为政府税收对私人储蓄的替代效应，表现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降低课税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。也就是说，政府课税会以消费替代储蓄。也就是说，政府课税会造成私人储蓄的下降。造成

8、私人储蓄的下降。储蓄消费 AP1 P2S1BS2I1I2 C1C2O C税收对私人储蓄的替代效应l l 第五节、税收与私人投资第五节、税收与私人投资l l一、税收对私人投资收益率的影响一、税收对私人投资收益率的影响l l税收对投资收益率的影响主要表现在公司所税收对投资收益率的影响主要表现在公司所得税的课征上。政府的课税会压低投资收益得税的课征上。政府的课税会压低投资收益率并使投资收益和投资成本对比发生变化，率并使投资收益和投资成本对比发生变化，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：如果其影响是降低了投资对纳税人种效应：如果其影响是降低了投资对纳税人

9、的吸引力，造成纳税人以其他行为如消费替的吸引力，造成纳税人以其他行为如消费替代投资，即发生了替代效应；如果其影响是代投资，即发生了替代效应；如果其影响是减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生收维持以往的收益水平而增加投资，即发生收入效应。入效应。l l二、税收对私人资本折旧率的影响二、税收对私人资本折旧率的影响l l税收对纳税人投资成本的影响之一就在于税收对纳税人投资成本的影响之一就在于实际折旧与税收折旧的不一致。所谓实际实际折旧与税收折旧的不一致。所谓实际折旧是根据固定资产的实际损耗情况而计折旧是根据固定资产的实际损耗

10、情况而计提的折旧；所谓税收折旧是指根据税收制提的折旧；所谓税收折旧是指根据税收制度按照经济政策的需要而规定的可以计提度按照经济政策的需要而规定的可以计提的折旧。折旧可以作为一项投资成本，直的折旧。折旧可以作为一项投资成本，直接从应税所得中扣除，形成税收挡避，从接从应税所得中扣除，形成税收挡避，从而减轻纳税人的纳税义务。而减轻纳税人的纳税义务。l l因此，通过税收制度，规定纳税人可以从应税所得中扣除的折旧额度，是政府对私人投资施加影响的一个途径。如果税收制度规定的税收折旧率等于实际折旧率，对私人投资的影响就是中性的；如果税收制度规定的税收折旧率高于实际折旧率，对私人投资的影响就是刺激性的，将会促使纳税人增加投资；如果税收制度规定的税收折旧率低于实际折旧率，对私人投资的影响就是抑制性的，将会促使纳税人减少投资。