内控制度宣讲审计案例分析PPT69张课件

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1、体系严密落实到位让内控制度成为体系严密落实到位让内控制度成为企业规范管理的道关企业规范管理的道关20152015年年3 3月月中海石油气电集团审计监察部中海石油气电集团审计监察部目目 录录p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理气电目前面临的形势气电目前面临的形势3（一）审计署及中央巡视组已进驻中海油，作为中海油下游的一个（一）审计署及中央巡视组已进驻中海油，作为中海油下游的一个主要板块，审计及巡视将会延伸至气电；主要板块，审计及巡视将会延伸至气电；（二）反腐的形势依然复杂，国企将是今年反腐的重点领域

2、，集团（二）反腐的形势依然复杂，国企将是今年反腐的重点领域，集团纪委纪委20152015年将强化问责机制，有腐必究，有案必查；年将强化问责机制，有腐必究，有案必查；（三）过去屡查屡犯的问题，今后将追究企业领导人及相关人员的（三）过去屡查屡犯的问题，今后将追究企业领导人及相关人员的责任。责任。目目 录录p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理 投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。平竞争，损害招标人

3、或者其他投标人的合法权益。采采办办管理管理中华人民共和国招投标法第三十二条：中华人民共和国招投标法第三十二条：相关法律一、存在疑似围标串标行为一、存在疑似围标串标行为有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：（一）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制；（一）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制；（二）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；（二）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；（三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；（三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标

4、报价呈规律性差异；（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异；（五）不同投标人的投标文件相互混装；（五）不同投标人的投标文件相互混装；（六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。（六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。采采办办管理管理中华人民共和国招标投标法实施条例第四十条：中华人民共和国招标投标法实施条例第四十条：一、存在疑似围标串标行为一、存在疑似围标串标行为7 经查阅某项目土石方合同投标文件，审计发现该邀请招标项目共经查阅某项目土石方合同投标文件，审计发现该邀请招标项目共5 5家单位参与投标，其中三家投标人的公司注册地点均属于同一地点，家单

5、位参与投标，其中三家投标人的公司注册地点均属于同一地点，提交的投标保证金电子回单的开户银行均为中国农业银行福建分行，提交的投标保证金电子回单的开户银行均为中国农业银行福建分行，三家单位提交的投标文件中出现文件字体、字号、内容、排版等异常三家单位提交的投标文件中出现文件字体、字号、内容、排版等异常一致。审计认为一致。审计认为,三家投标人的投标书疑似为同一人编制本项目招标过三家投标人的投标书疑似为同一人编制本项目招标过程疑似存在投标人串标行为。程疑似存在投标人串标行为。案 例 一一、存在疑似围标串标行为一、存在疑似围标串标行为采采办办管理管理8 某管道工程施工投标资料，其中两家投标商电子版投标文件

6、属性某管道工程施工投标资料，其中两家投标商电子版投标文件属性显示最后一次保存者为同一名称，且报价中每个分项报价非常接近，显示最后一次保存者为同一名称，且报价中每个分项报价非常接近，呈现规律变化，最终中标方每个分项报价都比另外一家略低。而中标呈现规律变化，最终中标方每个分项报价都比另外一家略低。而中标人与其他单位的报价对比无此规律。由此可以判断两家存在串通投标人与其他单位的报价对比无此规律。由此可以判断两家存在串通投标的嫌疑。的嫌疑。案 例 二采采办办管理管理一、存在疑似围标串标行为一、存在疑似围标串标行为 招标人可以根据招标项目本身的要求，在招标公告或招标人可以根据招标项目本身的要求，在招标公

7、告或者投标邀请书中，要求潜在投标人提供有关资质证明文件者投标邀请书中，要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并对潜在投标人进行资格审查；国家对投标和业绩情况，并对潜在投标人进行资格审查；国家对投标人的资格条件有规定的，依照其规定。人的资格条件有规定的，依照其规定。采采办办管理管理招投标法第十八条规定：招投标法第十八条规定：相关法律二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标 招标文件不得设立歧视性条款或不合理要求，排斥潜在投标招标文件不得设立歧视性条款或不合理要求，排斥潜在投标人，应满足三个以上潜在投标人参与竞争的条件。人，应满足三个以上潜在投标人参与竞

8、争的条件。采采办办管理管理LG-01-01-01 LG-01-01-01 中国海洋石油总公司公开招标管理细则中国海洋石油总公司公开招标管理细则4.3.1.14.3.1.1条规定：条规定：招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。得对潜在投标人实行歧视待遇。二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标11 如某项目招标文件仅要求投标人具有地基与基础工程专业如某项目招标文件仅要求投标人具有地基与基础工程专业承包一级资质，但在商务评分标准中设定承包一级资质，但在商务评分标准中设定“获

9、得工程奖项鲁班获得工程奖项鲁班奖的每个得奖的每个得5 5分，国家级金奖每个得分，国家级金奖每个得5 5分分”。实际上使中标。实际上使中标结果向获得该项奖项的投标人偏移。桩基专业工程以结果向获得该项奖项的投标人偏移。桩基专业工程以“鲁班奖鲁班奖”等建筑总体奖项作为加分条件不合适。等建筑总体奖项作为加分条件不合适。案 例 二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标二、以不合理的条件影响潜在的投标人中标采采办办管理管理 总公司内部关联单位与外部单位以联合体在总公司系统内部总公司内部关联单位与外部单位以联合体在总公司系统内部承揽业务的项目，总公司关联单位在联合体中承担的工作量不得承揽业务的项目，总公司关联

10、单位在联合体中承担的工作量不得少于少于50%50%，杜绝以关联单位的名义在总公司内部承揽业务而后对外，杜绝以关联单位的名义在总公司内部承揽业务而后对外转包的现象发生。联合体各方均应具备承担招标项目的相应能力；转包的现象发生。联合体各方均应具备承担招标项目的相应能力；国家有关规定或者招标文件对投标人资格条件有规定的，联合体国家有关规定或者招标文件对投标人资格条件有规定的，联合体各方均应当具备规定的相应资格条件。各方均应当具备规定的相应资格条件。采采办办管理管理PD-01 PD-01 中海石油气电集团采办管理制度中海石油气电集团采办管理制度14.4.414.4.4条条规定：规定：三、工程联合体投标

11、牵头人不具备资质三、工程联合体投标牵头人不具备资质 未按规定说明议标方为联合体，且联合体牵头人不未按规定说明议标方为联合体，且联合体牵头人不具备工程勘察资质。项目公司在上报气电集团及总公司具备工程勘察资质。项目公司在上报气电集团及总公司的采办申请及议标报告中，未说明议标对象为联合体。的采办申请及议标报告中，未说明议标对象为联合体。且审计发现，该合同工作内容为地质勘察，该内部关联且审计发现，该合同工作内容为地质勘察，该内部关联单位作为联合体牵头人不具有工程勘察资质，仅具有工单位作为联合体牵头人不具有工程勘察资质，仅具有工程测绘乙级资质，其条件不符合要求。程测绘乙级资质，其条件不符合要求。三、工程

12、联合体投标牵头人不具备资质三、工程联合体投标牵头人不具备资质采采办办管理管理风 险 提 示：海油内部单位承接项目，切记一定要在资质、能力海油内部单位承接项目，切记一定要在资质、能力都满足基本技术要求和工作范围的前提下选择，如合同都满足基本技术要求和工作范围的前提下选择，如合同的主体部分，内部单位没有资质，只会进行转包或分包，的主体部分，内部单位没有资质，只会进行转包或分包，极易影响工程质量也易造成项目成本提高。建议对海油极易影响工程质量也易造成项目成本提高。建议对海油内部单位要充分了解资质能力和技术水平后再进行议标内部单位要充分了解资质能力和技术水平后再进行议标的后续谈判，避免风险。的后续谈判

13、，避免风险。采采办办管理管理三、工程联合体投标牵头人不具备资质三、工程联合体投标牵头人不具备资质 中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。他人转让。中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包。应当具备相应的资格条件，并

14、不得再次分包。四、不合规的工程项目承包方式四、不合规的工程项目承包方式采采办办管理管理招投标法第四十八条规定：招投标法第四十八条规定：相关法律 已签订的合同供应商需将其中的一部分标的转让已签订的合同供应商需将其中的一部分标的转让/分包给第三方分包给第三方执行的，除必须经合同签订组织单位批准外，其受让第三方必须是执行的，除必须经合同签订组织单位批准外，其受让第三方必须是中国海油供应商库中成员，且原则上所转让中国海油供应商库中成员，且原则上所转让/分包标的不得超过分包标的不得超过原合同总标的的百分之三十。转让合同必须明确规定双方的权利义原合同总标的的百分之三十。转让合同必须明确规定双方的权利义务关

15、系。第三方受让合同务关系。第三方受让合同/分包后不得再转让或分包。分包后不得再转让或分包。四、不合规的工程项目承包方式四、不合规的工程项目承包方式采采办办管理管理PD-01 PD-01 中海石油气电集团采办管理制度中海石油气电集团采办管理制度14.4.114.4.1条条规定：规定：某项目某项目A A包总承包包总承包xxxx公司将杂货船码头和北护岸工程分包给公司将杂货船码头和北护岸工程分包给xxxx工程有限公司工程有限公司,涉及金额达到涉及金额达到30003000万以上；包结算总价约万以上；包结算总价约为为94309430万，已超过集团规定的万，已超过集团规定的30%30%分包上限。同时，包总承

16、分包上限。同时，包总承包单位包单位xxxx工程分包给了工程分包给了xxxx有限公司，涉及金额有限公司，涉及金额36003600多万，而多万，而B B包合同金额包合同金额58005800万，并且万，并且xxxx有限公司又将部分工程转包给了深有限公司又将部分工程转包给了深圳市圳市xxxx实业有限公司，项目部对分包单位的监管不严。实业有限公司，项目部对分包单位的监管不严。四、不合规的工程项目承包方式四、不合规的工程项目承包方式采采办办管理管理案 例 1 转包是明令禁止的，分包也局限在一定的范围内，如为转包是明令禁止的，分包也局限在一定的范围内，如为非主体工程、不超非主体工程、不超30%30%等。等。

17、项目公司工艺厂施工合同总包单位项目公司工艺厂施工合同总包单位xxxx有限公司报业主同意，有限公司报业主同意，将部分工程分包给将部分工程分包给4 4家公司，分包金额为总包合同金额的家公司，分包金额为总包合同金额的30.54%30.54%。审计发现四家分包商均不是。审计发现四家分包商均不是中国海油供应商库中国海油供应商库成成员，且湛江员，且湛江xxxx实业工程公司和山东实业工程公司和山东xxxx安装工程有限公司审批文安装工程有限公司审批文件中无相关资质文件。另外，该合同分包金额已超过件中无相关资质文件。另外，该合同分包金额已超过30%30%，但，但未上报上级单位批准。未上报上级单位批准。四、不合规

18、的工程项目承包方式四、不合规的工程项目承包方式采采办办管理管理案 例 2目目 录录p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理 如某项目施工合同约定合同价格不因初步设计与施工图设如某项目施工合同约定合同价格不因初步设计与施工图设计之间的任何差异、工程量、规划路由调整、各种原因改线、计之间的任何差异、工程量、规划路由调整、各种原因改线、施工方法改变和穿越方式改变等变化而调整。但同时又约定，施工方法改变和穿越方式改变等变化而调整。但同时又约定，如出现如出现“（1 1）工作范围和内容发生合同规定的实质性变更；）

19、工作范围和内容发生合同规定的实质性变更；（2 2）业主认定的其他重大变化且业主认为应该也愿意对合同）业主认定的其他重大变化且业主认为应该也愿意对合同价格进行调整价格进行调整”，“实际铺设线路总长度比招标文件工作范围实际铺设线路总长度比招标文件工作范围预计的线路长度增加或减少预计的线路长度增加或减少”即为实质性变更。合同中关于线即为实质性变更。合同中关于线路更改是否调整合同价格的条款前后矛盾，且关于价格调整，路更改是否调整合同价格的条款前后矛盾，且关于价格调整，一、合同模式不合理，条款模糊且存在矛盾，执行缺少客观标准一、合同模式不合理，条款模糊且存在矛盾，执行缺少客观标准合同管理合同管理案 例

20、仅约定为业主认定的其他重大变化且愿意的调整，合同执行缺仅约定为业主认定的其他重大变化且愿意的调整，合同执行缺少客观标准和依据，结算阶段易形成结算争议。少客观标准和依据，结算阶段易形成结算争议。另外，该合同中建筑物地基处理垫层以下的部分和水工保另外，该合同中建筑物地基处理垫层以下的部分和水工保护工作内容均存在不确定性，应采用工程量清单招标不应签订护工作内容均存在不确定性，应采用工程量清单招标不应签订固定总价合同。固定总价合同。一、合同模式不合理，条款模糊且存在矛盾，执行缺少客观标准一、合同模式不合理，条款模糊且存在矛盾，执行缺少客观标准合同管理合同管理合同约定合同约定“任何在合同价格中已包括但承

21、包商未完成任何在合同价格中已包括但承包商未完成或未实施的工作量，业主有权调整合同价格并按合同条或未实施的工作量，业主有权调整合同价格并按合同条款款5.85.8条的规定在付款中予以扣除条的规定在付款中予以扣除”，但在合同执行过程，但在合同执行过程中项目公司未扣除改变施工方法后未实施的工程量相应中项目公司未扣除改变施工方法后未实施的工程量相应价款，仍按原合同额作为付款基准价支付工程进度款，价款，仍按原合同额作为付款基准价支付工程进度款，导致实际付款金额达到调整后合同总价的导致实际付款金额达到调整后合同总价的125%125%，超出应，超出应付工程款付工程款20002000多万元。多万元。二、合同条款

22、执行不力，导致付款金额超合同二、合同条款执行不力，导致付款金额超合同合同管理合同管理案 例 审计发现，某公司审计发现，某公司LNGLNG销售合同中明确规定销售合同中明确规定“就任一合同年就任一合同年而言，买方有义务支付照付不议量的价款而言，买方有义务支付照付不议量的价款”，一合同年的照付，一合同年的照付不议量为不议量为73007300万立方米。而购买方万立方米。而购买方20132013年的实际提气量为年的实际提气量为1487.761487.76万立方米，但未按照照付不议量结算气款。万立方米，但未按照照付不议量结算气款。三、合同照付不议条款未得到有效执行三、合同照付不议条款未得到有效执行合同管理

23、合同管理案 例 某管道项目有多个站场通过租赁方式取得建设用地，截至某管道项目有多个站场通过租赁方式取得建设用地，截至审计日，尚有一个首站与分输站尚未与土地所有权人签订租赁审计日，尚有一个首站与分输站尚未与土地所有权人签订租赁合同。合同。四、部分项目租赁土地未签合同，短期租赁合同关键条款缺失四、部分项目租赁土地未签合同，短期租赁合同关键条款缺失合同管理合同管理案 例 1 案 例 2 某项目公司于某项目公司于20132013年年7 7月与佛燃天然气有限公司签订了月与佛燃天然气有限公司签订了土土地使用协议地使用协议，用于阀室建设与运营，合同约定土地使用期限，用于阀室建设与运营，合同约定土地使用期限两

24、年，但合同条款中未约定租金以及租赁期限到期后的续签事两年，但合同条款中未约定租金以及租赁期限到期后的续签事宜。宜。目目 录录p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理某项目组科研项目未立项、未履行采办程序，拟议标对象某项目组科研项目未立项、未履行采办程序，拟议标对象已开展工作，且在项目立项前支付费用。项目公司于已开展工作，且在项目立项前支付费用。项目公司于20112011年年1111月与气电集团签订了月与气电集团签订了科研项目任务书科研项目任务书，明确了项目外委单，明确了项目外委单位，外委费用位，外委费

25、用155155万。总公司万。总公司20112011年年1 1月月3131日批复了议标申请，日批复了议标申请，20112011年年3 3月公司签订了研究合同，金额月公司签订了研究合同，金额155155万元。但经核查，公万元。但经核查，公司已于司已于20102010年年1010月月2222日向承包方支付了日向承包方支付了3030万预付款，当时该项万预付款，当时该项目尚未立项和签订合同，且该承包商已于目尚未立项和签订合同，且该承包商已于20092009年年9 9月开展该项月开展该项目研究工作。目研究工作。一、一、项目采办程序未履行完毕即已开展工作项目采办程序未履行完毕即已开展工作工程工程项项目管理目

26、管理案 例 1 项目未启动采办程序已完成码头及站址详勘工作。项目公项目未启动采办程序已完成码头及站址详勘工作。项目公司于司于20122012年年6 6月月1 1日提交采办申请，拟将日提交采办申请，拟将码头及站址详勘合同码头及站址详勘合同以议标方式授予某单位，总公司于以议标方式授予某单位，总公司于20132013年年2 2月月2121日批准。但日批准。但审查发现，该单位牵头组成的联合体于审查发现，该单位牵头组成的联合体于20122012年年6 6月和月和1111月已提月已提交码头及站址岩土工程勘察报告。交码头及站址岩土工程勘察报告。项目土建工程未履行采办招投标程序已开工，招标时详细项目土建工程未

27、履行采办招投标程序已开工，招标时详细设计未完成，招标文件中招标控制价编制缺乏依据，工程量清设计未完成，招标文件中招标控制价编制缺乏依据，工程量清单存在缺漏项，实际合同变更金额超过单存在缺漏项，实际合同变更金额超过10%10%，并未上报审批。，并未上报审批。一、一、项目采办程序未履行完毕即已开展工作项目采办程序未履行完毕即已开展工作工程工程项项目管理目管理案 例 2 机械完工检查合格后，应按试运行时间（项目试运行时间机械完工检查合格后，应按试运行时间（项目试运行时间一般为三至六个月，最长不超过一年）组织试运行。一般为三至六个月，最长不超过一年）组织试运行。试运试运行结束后的十五个工作日内，项目组

28、行结束后的十五个工作日内，项目组/公司应向工程建设部提公司应向工程建设部提交竣工验收申请报告（参见交竣工验收申请报告（参见中下游工程建设项目管理规定中下游工程建设项目管理规定）,并配合总公司工程建设部组织竣工验收。并配合总公司工程建设部组织竣工验收。二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展竣二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展竣工决算审计，投资收口不及时工决算审计，投资收口不及时工程工程项项目管理目管理相关规定：总公司工程建设部建设项目竣工验收管理规定：总公司工程建设部建设项目竣工验收管理规定：项目竣工投产后项目竣工投产后6 6个月内完成项目竣工决算报告编制，个月内

29、完成项目竣工决算报告编制，并提交验收，不能完成的应上报说明原因。并提交验收，不能完成的应上报说明原因。项目竣工验收应具备的条件之一：工程项目决算报告项目竣工验收应具备的条件之一：工程项目决算报告编制完成。编制完成。二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展竣二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展竣工决算审计，投资收口不及时工决算审计，投资收口不及时工程工程项项目管理目管理中国海洋石油总公司中下游建设项目竣工决算报告编制细中国海洋石油总公司中下游建设项目竣工决算报告编制细则则6.2 6.2 的规定：的规定：审计发现：已机械完工超过六个月但未编制竣工决算报告审计发现：已机械

30、完工超过六个月但未编制竣工决算报告的项目，中闽物流赤港加气站（左区、右区）机械竣工日期为的项目，中闽物流赤港加气站（左区、右区）机械竣工日期为20112011年年8 8月月1010日，总投资日，总投资11941194万余元，朴里加气站（左区、右万余元，朴里加气站（左区、右区）机械竣工日期为区）机械竣工日期为20102010年年1212月月3131日，总投资日，总投资10431043万余元，上万余元，上述资产的入账时间均为述资产的入账时间均为20112011年年1212月月3131日，实际结束试运营正式日，实际结束试运营正式投入生产日期：朴里站为投入生产日期：朴里站为20122012年年1 1月

31、，赤港站为月，赤港站为20132013年年1111月。月。截至截至20142014年年5 5月审计日，上述项目的月审计日，上述项目的竣工决算报告竣工决算报告尚未编尚未编制完成。制完成。工程工程项项目管理目管理案 例二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展竣二、项目机械完工后未及时编制竣工决算报告，未及时开展竣工决算审计，投资收口不及时工决算审计，投资收口不及时公司基建期间结存了一些海管和陆管余料公司基建期间结存了一些海管和陆管余料,总值超过总值超过150150万万美元，其价值已计入工程建设成本，对陆管的管理仅公司计控美元，其价值已计入工程建设成本，对陆管的管理仅公司计控部对其进行了

32、盘点登记，无其他部门参与也未按规定做帐务处部对其进行了盘点登记，无其他部门参与也未按规定做帐务处理。理。工程工程项项目管理目管理案 例 1三、工程项目物资管理不规范三、工程项目物资管理不规范工程工程项项目管理目管理三、工程项目物资管理不规范三、工程项目物资管理不规范项目组与海能发公司上海物流公司签署了物流服务协议，项项目组与海能发公司上海物流公司签署了物流服务协议，项目工程物资由物流公司代为保管，分别存放在连江库与漳州库目工程物资由物流公司代为保管，分别存放在连江库与漳州库内。审计发现：存货数量与金额核算不相容岗位未分离，库管内。审计发现：存货数量与金额核算不相容岗位未分离，库管员不仅负责登记

33、存货的出入库数量同时也核算存货的出入库金员不仅负责登记存货的出入库数量同时也核算存货的出入库金额，导致发生错误和舞弊的风险增加。额，导致发生错误和舞弊的风险增加。案 例 2工程工程项项目管理目管理三、工程项目物资管理不规范三、工程项目物资管理不规范物资管理欠妥。物资管理欠妥。项目组对个别物资保管欠妥。漳州库除堆场项目组对个别物资保管欠妥。漳州库除堆场外，裸铜线存放于居民楼下的一处门脸房内，面积约外，裸铜线存放于居民楼下的一处门脸房内，面积约8080平米左平米左右。据库管人员介绍说，他们只租用了其中一间，裸铜线截至右。据库管人员介绍说，他们只租用了其中一间，裸铜线截至盘点日账面金额约盘点日账面金

34、额约3333万余元，物资安全性难以保障。万余元，物资安全性难以保障。案 例 3工程工程项项目管理目管理四、监理管理未严格按照法律及合同执行四、监理管理未严格按照法律及合同执行经检查发现，某公司截止审计日，经检查发现，某公司截止审计日，码头工程施工监理合同码头工程施工监理合同和和取水口水工结构工程施工监理合同取水口水工结构工程施工监理合同的监理单位均为大的监理单位均为大连港口建设监理咨询有限公司。上述两合同均要求现场最少配连港口建设监理咨询有限公司。上述两合同均要求现场最少配备备1616名专业监理工程师（含总监），但监理单位现场名专业监理工程师（含总监），但监理单位现场1414名监理名监理人员，

35、只有人员，只有4 4人为持证的专业监理工程师，其他人员无监理工程人为持证的专业监理工程师，其他人员无监理工程师资质，且费用控制、进度计划、焊接、桩基、师资质，且费用控制、进度计划、焊接、桩基、HSEHSE工程师未进工程师未进场开展工作。场开展工作。案 例工程工程项项目管理目管理四、监理管理未严格按照法律及合同执行四、监理管理未严格按照法律及合同执行审计过程中发现，现场监理工程师签证人员与合同配备人员审计过程中发现，现场监理工程师签证人员与合同配备人员不符，该人员不具备执业资格或上岗资格。不符，该人员不具备执业资格或上岗资格。案例（续）工程工程项项目管理目管理四、监理管理未严格按照法律及合同执行

36、四、监理管理未严格按照法律及合同执行 现场总监理工程师无建设部或电力行业总监资格证书，安全现场总监理工程师无建设部或电力行业总监资格证书，安全副总监无安全工程师资格证；副总监无安全工程师资格证；根据合同条款，监理工程师中根据合同条款，监理工程师中70%70%应持有建设部或电力行业监应持有建设部或电力行业监理工程师资格证，其中建设部颁发的不少于理工程师资格证，其中建设部颁发的不少于30%30%，但现场土建和安，但现场土建和安装专业装专业7 7名监理工程师均无建设部颁发的监理工程师资格证书，仅名监理工程师均无建设部颁发的监理工程师资格证书，仅3 3人具有电力行业监理工程师资格证书。人具有电力行业监

37、理工程师资格证书。现场未配备进度和造价管理监理工程师。现场未配备进度和造价管理监理工程师。现场总监理工程师和各专业监理工程师的替换未经甲方核准；现场总监理工程师和各专业监理工程师的替换未经甲方核准；履行现场签证职责的专业监理工程师无监理资格证书。履行现场签证职责的专业监理工程师无监理资格证书。目目 录录p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理财务财务管理与会管理与会计计核算核算一、白条支出一、白条支出白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货

38、票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。定 义企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。报告。会计法会计法规定：规定：中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法第二十二条规定：第二十二条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。人有权拒收。财务财务管理与会管理与会计计

39、核算核算一、白条支出一、白条支出xxLNGxxLNG储气调峰工程项目股东代垫费用中存在储气调峰工程项目股东代垫费用中存在“白条白条”支出，支出，包括前期费用包括前期费用44.8044.80万元（其中：管理费万元（其中：管理费2020万元，评审费万元，评审费2020万元，万元，安全评价费安全评价费4.84.8万元）、建设单位管理费中万元）、建设单位管理费中29.8329.83万元（其中：万元（其中：茶叶茶叶14.8314.83万元，礼品万元，礼品1515万元），合计万元），合计74.6374.63万元；另有万元；另有16.4416.44万万元的费用缺少相关支持性依据，无法判断费用归属，如：元的费

40、用缺少相关支持性依据，无法判断费用归属，如：20122012年年7 7月发生住宿、餐饮、酒水、会议费等月发生住宿、餐饮、酒水、会议费等1.311.31万元；万元；20132013年年3 3月月发生汽油费发生汽油费1.91.9万元。万元。案 例财务财务管理与会管理与会计计核算核算二、不合规票据二、不合规票据征地拆迁费用的支出往往容易产生票据的合法性问题，征地拆迁费用的支出往往容易产生票据的合法性问题，是一个普遍性的问题。解决此类问题的途径往往要靠项目是一个普遍性的问题。解决此类问题的途径往往要靠项目公司严把费用支出关，尽量避免现金支出，将票据的取得公司严把费用支出关，尽量避免现金支出，将票据的取

41、得与费用的支付建立起关系，同时，相对完善的征地拆迁管与费用的支付建立起关系，同时，相对完善的征地拆迁管理制度以及强有力的执行可在一定程度上避免问题的产生。理制度以及强有力的执行可在一定程度上避免问题的产生。财务财务管理与会管理与会计计核算核算二、不合规票据二、不合规票据xxLNGxxLNG站线项目一期工程竣工决算审计中发现，项目公司向站线项目一期工程竣工决算审计中发现，项目公司向地方政府等单位支付征地拆迁补偿款共计地方政府等单位支付征地拆迁补偿款共计18,024.9318,024.93万元中，有万元中，有约约1,432.211,432.21万元未取得合规票据，其中，未取得票据的万元未取得合规票

42、据，其中，未取得票据的61.5161.51万万元，不合格票据元，不合格票据1,370.71,370.7万元。另外，项目公司以现金向施工单万元。另外，项目公司以现金向施工单位的现场工作人员支付节日慰问金和激励款合计位的现场工作人员支付节日慰问金和激励款合计263.3263.3万元，未万元，未取得相应的发票。（项目公司已陆续追回部分票据，但仍有部取得相应的发票。（项目公司已陆续追回部分票据，但仍有部分费用由于时间比较长无法及时取得合法的票据）分费用由于时间比较长无法及时取得合法的票据）案 例 1财务财务管理与会管理与会计计核算核算二、不合规票据二、不合规票据项目公司一、二期管道项目共签订土地征用合

43、同项目公司一、二期管道项目共签订土地征用合同368368个，合个，合同总金额同总金额126,254.28126,254.28万元，部分征地补偿费用结算票据不合规，万元，部分征地补偿费用结算票据不合规，如：支付补偿费用仅以内部收据或收款证明作为资金支付依据，如：支付补偿费用仅以内部收据或收款证明作为资金支付依据，涉及金额涉及金额784784万元；部分向政府支付的征地相关费未取得合规结万元；部分向政府支付的征地相关费未取得合规结算票据。算票据。案 例 2财务财务管理与会管理与会计计核算核算二、不合规票据二、不合规票据部分征地费用因未获取合规结算票据，挂预付账款科目超过部分征地费用因未获取合规结算票

44、据，挂预付账款科目超过一年。如：一年。如：20132013年年5 5月项目公司根据月项目公司根据省天然气管网一期管道省天然气管网一期管道工程末站用地报批服务委托协议工程末站用地报批服务委托协议向区土地整理中心支付用地向区土地整理中心支付用地报批委托服务费报批委托服务费156.25156.25万元未取得合规结算票据，该笔费用挂万元未取得合规结算票据，该笔费用挂在预付账款科目一年。在预付账款科目一年。案 例 3财务财务管理与会管理与会计计核算核算三、大额现金支付进度激励款、赶工费三、大额现金支付进度激励款、赶工费审计发现个别项目公司存在使用大额现金支付进度激励款、审计发现个别项目公司存在使用大额现

45、金支付进度激励款、赶工费等现象，缺少合同条款约束，也没有取得税务局认可的赶工费等现象，缺少合同条款约束，也没有取得税务局认可的正规票据。正规票据。关注要点 制度规定前提；制度规定前提；制度明确发生前提；制度明确发生前提；发放程序以及合适的审批；发放程序以及合适的审批；合规票据；合规票据；应采用银行转帐；应采用银行转帐；避免现金形式。避免现金形式。目目 录录p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理内控制度建内控制度建设设一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营管理事项一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司

46、经营管理事项上海上海LNGLNG股东联合审计发现，公司制度体系自股东联合审计发现，公司制度体系自20052005年以来少有更年以来少有更新，制度体系也并未随着公司进入运营期而对制度进行更新、调整，新，制度体系也并未随着公司进入运营期而对制度进行更新、调整，无法满足现有业务的需要。公司尚未制定对公司各管理层级授权进无法满足现有业务的需要。公司尚未制定对公司各管理层级授权进行规范的管理制度，行规范的管理制度，供应商管理制度供应商管理制度和和财务预算管理制度暂财务预算管理制度暂行规定行规定仍未发布正式版制度。仍未发布正式版制度。案 例 1内控制度建内控制度建设设一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经

47、营管理事项一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营管理事项案 例 2公司业务招待费报销有签报单，签报单上标注了申请时间、公司业务招待费报销有签报单，签报单上标注了申请时间、申请事由、部门经理及副总经理、董事长等签批记录，但公司申请事由、部门经理及副总经理、董事长等签批记录，但公司尚未制定相应管理制度对公司业务招待费发生情况进行规范。尚未制定相应管理制度对公司业务招待费发生情况进行规范。内控制度建内控制度建设设一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营管理事项一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营管理事项部分审批程序不规范，如部分审批程序不规范，如xxxx物流向海油燃气借款物流向海油燃气借款25

48、002500万，请万，请示报签审批签字至公司总经理，该合同目前未提供合同会签流程示报签审批签字至公司总经理，该合同目前未提供合同会签流程单，制度规定中未对内部资金借款的权限做具体要求。单，制度规定中未对内部资金借款的权限做具体要求。案 例 3内控制度建内控制度建设设一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营管理事项一、内控制度不完善，未能全面覆盖公司经营管理事项案 例 4个别管理制度与其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田个别管理制度与其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田新能源有限公司法律管理办法新能源有限公司法律管理办法法律管理内控制度体系法律管理内控制度体系PTX-PTX-LM-01-01

49、LM-01-01中中“第二章采办管理权限第二章采办管理权限”正文中规定招标方式采办正文中规定招标方式采办200200万元以下（含）的工程及万元以下（含）的工程及100100万元以下（含）的物资和服务审万元以下（含）的物资和服务审批权限在莆田新能源，而在对应的附表中则列示招标方式采办批权限在莆田新能源，而在对应的附表中则列示招标方式采办200200万元以上（含）的工程及万元以上（含）的工程及100100万元以上（含）的物资和服务审万元以上（含）的物资和服务审批权限在福建新能源。批权限在福建新能源。200200万元工程及万元工程及100100万元物资服务在上述制万元物资服务在上述制度中出现两个上报

50、标准。度中出现两个上报标准。内控制度建内控制度建设设二、内控制度审批不规范二、内控制度审批不规范案 例 1部分管理办法未报经股东方审批，比如某项目公司部分管理办法未报经股东方审批，比如某项目公司资金管资金管理办法（暂行）理办法（暂行）6.56.5规定规定“对外支付金额对外支付金额10001000万元或等额外币万元或等额外币由公司总经理或其授权人审批，金额超过由公司总经理或其授权人审批，金额超过10001000万元（含）或等额万元（含）或等额外币由公司董事长或其授权人审批，公司及所属单位账户间资金外币由公司董事长或其授权人审批，公司及所属单位账户间资金划转由公司总经理或其授权人审批。划转由公司总

51、经理或其授权人审批。”已超过章程中规定的项目已超过章程中规定的项目公司权限，但未报股东方审批。公司权限，但未报股东方审批。内控制度建内控制度建设设二、内控制度审批不规范二、内控制度审批不规范案 例 2公司制度批准人不符合内控制度体系文件管理办法规公司制度批准人不符合内控制度体系文件管理办法规定。审计发现公司采办管理制度实际批准人为总经理，定。审计发现公司采办管理制度实际批准人为总经理，根据公司内控制度体系文件管理办法规定，基本制度的根据公司内控制度体系文件管理办法规定，基本制度的审批权限为公司董事会。审批权限为公司董事会。目目 录录p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理

52、p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理八八项规项规定与定与职务职务消消费费近几年，审计监察部在例行审计工作中也发现一些违反八近几年，审计监察部在例行审计工作中也发现一些违反八项规定及职务消费文件精神的事项，主要有以下现象：项规定及职务消费文件精神的事项，主要有以下现象：1 1、组织多人大吃大喝，超标准接待，会议费支出超过集团、组织多人大吃大喝，超标准接待，会议费支出超过集团规定的标准；规定的标准；2 2、业务招待费控制不力，个别公司、业务招待费控制不力，个别公司/项目业务招待费占管项目业务招待费占管理费用比例较大；理费用比例较大；3 3、根据规定，严禁借会发放

53、、赠送礼品和纪念品，某公司、根据规定，严禁借会发放、赠送礼品和纪念品，某公司20132013年年1212月召开项目可研（代初设）专家审查会，编制礼品预月召开项目可研（代初设）专家审查会，编制礼品预算费算费60006000元；元；20122012年某公司召开董事会购买小电器等作为礼品；年某公司召开董事会购买小电器等作为礼品；八八项规项规定与定与职务职务消消费费4 4、车辆租赁：集团对于车辆一直都是严格管理，特别是、车辆租赁：集团对于车辆一直都是严格管理，特别是对于非生产性用车，不管购买还是租赁，都严格执行一对于非生产性用车，不管购买还是租赁，都严格执行一事一批的原则。审计发现违反车辆管理的事项主

54、要是未事一批的原则。审计发现违反车辆管理的事项主要是未批即购买或租赁、以连续短租形式逃避审批。批即购买或租赁、以连续短租形式逃避审批。八八项规项规定与定与职务职务消消费费某公司某公司20122012年至年至20142014年间先后租赁丰田普拉多、汉兰达，年间先后租赁丰田普拉多、汉兰达，租赁费为租赁费为11800-1500011800-15000元元/月不等，均未上报集团审批；月不等，均未上报集团审批；某公司注册成立后，由于办公需求开展汽车租赁服务，某公司注册成立后，由于办公需求开展汽车租赁服务，20122012年年1212月至月至20132013年年4 4月期间共租赁车辆两辆，其中别克月期间共

55、租赁车辆两辆，其中别克商务共租赁商务共租赁5 5个月，采取每月一签租赁合同的方式租赁。个月，采取每月一签租赁合同的方式租赁。审计发现租车合同未见气电集团批复，且别克车合同存审计发现租车合同未见气电集团批复，且别克车合同存在违反集团规定风险（以续租方式规避集团审批风险）。在违反集团规定风险（以续租方式规避集团审批风险）。案 例八八项规项规定与定与职务职务消消费费 所属单位租赁车辆，租期超过三个月的应事先报气所属单位租赁车辆，租期超过三个月的应事先报气电集团审批。禁止通过连续短期租赁逃避审批。电集团审批。禁止通过连续短期租赁逃避审批。SP-03-06SP-03-06中海石油气电集团有限责任公司车辆

56、管理办法中海石油气电集团有限责任公司车辆管理办法8.3.28.3.2条规定：条规定：八八项规项规定与定与职务职务消消费费5 5、会议费支出：会议费用作为六项费用开支的主要内容，、会议费支出：会议费用作为六项费用开支的主要内容，一般都是审计关注的重点。会议费的列支在制度中明确一般都是审计关注的重点。会议费的列支在制度中明确需要哪些材料。审计发现如下：需要哪些材料。审计发现如下：（1 1）会议费开支关键支持材料缺乏，使审计人员无法判）会议费开支关键支持材料缺乏，使审计人员无法判断相关依据是否充足。集团在新修订的制度中对于会议断相关依据是否充足。集团在新修订的制度中对于会议费用的报销规定更加严格，各

57、所属单位在执行中应强化费用的报销规定更加严格，各所属单位在执行中应强化执行力度，严格按制度执行。执行力度，严格按制度执行。八八项规项规定与定与职务职务消消费费（2 2）项目内容为）项目内容为“会议费会议费”的凭证中，原始凭证中均附的凭证中，原始凭证中均附有有“费用报销单费用报销单”以及发票，未见会议通知，或与会者以及发票，未见会议通知，或与会者签到等其他原始资料，签到等其他原始资料，（3 3）公司未编制含有会议费相关标准的制度，会议费的）公司未编制含有会议费相关标准的制度，会议费的申请没有明确的流程，其报销也没有规定应提交的原始申请没有明确的流程，其报销也没有规定应提交的原始单据。单据。八八项

58、规项规定与定与职务职务消消费费6 6、职务消费标准：各所属单位制度中规定的费用标准应、职务消费标准：各所属单位制度中规定的费用标准应在总公司及气电集团标准范围内，审计发现有与标准不在总公司及气电集团标准范围内，审计发现有与标准不一致的地方，如公司的一致的地方，如公司的薪酬福利管理制度薪酬福利管理制度规定：公规定：公司负责人通讯补贴为据实报销。与总公司的司负责人通讯补贴为据实报销。与总公司的中国海洋中国海洋石油总公司出资企业负责人职务消费管理办法石油总公司出资企业负责人职务消费管理办法规定不规定不一致（海油总规定移动通讯费用月度报销标准不应超过一致（海油总规定移动通讯费用月度报销标准不应超过80

59、0 800 元元/月，如需超过上述标准的，应报总公司批准），月，如需超过上述标准的，应报总公司批准），上述通讯费标准也与集团政策不一致。上述通讯费标准也与集团政策不一致。八八项规项规定与定与职务职务消消费费案 例在审查某参股公司时，审计人员发现该公司在职务消费在审查某参股公司时，审计人员发现该公司在职务消费制度方面，没有专门的制度，只有高层管理人员住房和制度方面，没有专门的制度，只有高层管理人员住房和探亲津贴相关管理规定，也未编制租赁和购买公务用车探亲津贴相关管理规定，也未编制租赁和购买公务用车的相关标准。的相关标准。八八项规项规定与定与职务职务消消费费7 7、业务招待费管理：审计抽查费用支付

60、凭证发现，部分凭证中招待、业务招待费管理：审计抽查费用支付凭证发现，部分凭证中招待申请单及报销单缺少部门负责人、公司副总经理、总经理签字审批申请单及报销单缺少部门负责人、公司副总经理、总经理签字审批,招待申请单填写不全，未填写参加人数、招待地点等。没有关于业招待申请单填写不全，未填写参加人数、招待地点等。没有关于业务招待费的明确标准及报销流程。经了解务招待费的明确标准及报销流程。经了解,公司尚未制定业务招待费公司尚未制定业务招待费报销标准及流程。报销标准及流程。风险提示业务招待费管理重在事前审批，人数填写不实会使制度中规定的标业务招待费管理重在事前审批，人数填写不实会使制度中规定的标准形同虚设

61、，对招待费控制不严容易导致招待费失控和腐败风险。准形同虚设，对招待费控制不严容易导致招待费失控和腐败风险。八八项规项规定与定与职务职务消消费费8 8、差旅费超标未见审批：审计发现如下超标报销事项，、差旅费超标未见审批：审计发现如下超标报销事项，均未见事件说明及主管领导审批。根据公司制度规定，均未见事件说明及主管领导审批。根据公司制度规定，其他人员火车票标准为乘坐其他人员火车票标准为乘坐6 6小时以上为硬卧，住宿标准小时以上为硬卧，住宿标准为为500500元元 天。审计抽查凭证发现，存在其他员工乘坐高天。审计抽查凭证发现，存在其他员工乘坐高铁特等座及火车软卧包厢等现象，超出制度标准，且两铁特等座

62、及火车软卧包厢等现象，超出制度标准，且两人两天住宿金额为人两天住宿金额为34683468元，与制度规定的住宿标准不符。元，与制度规定的住宿标准不符。未见说明及合适审批。未见说明及合适审批。目目 录录p 气电目前面临的形势p 采办管理p 合同管理p 工程项目管理p 财务管理与会计核算p 内控制度建设p 八项规定与职务消费p 合规管理合合规规管理管理 部分加注站未批先建。表现为采办或开工时未获得上级单部分加注站未批先建。表现为采办或开工时未获得上级单位立项批复，也有部分项目未拿到政府核准或备案已开工。位立项批复，也有部分项目未拿到政府核准或备案已开工。处于在建状态的高速加气项目、城市燃气项目、气化

63、站处于在建状态的高速加气项目、城市燃气项目、气化站等项目截至等项目截至20142014年年5 5月底已累计投资月底已累计投资5316.55316.5万元，部分已完工万元，部分已完工进入试运行状态的进入试运行状态的4 4个项目以及已完工准备进入试运行的加气个项目以及已完工准备进入试运行的加气站项目，尚未取得气电集团的立项审批。部分加气站已进入运站项目，尚未取得气电集团的立项审批。部分加气站已进入运营状态，但相关的证照如燃气经营许可证尚未办理。营状态，但相关的证照如燃气经营许可证尚未办理。海南新能源昌导加注站因未办理运营手续，在海南新能源昌导加注站因未办理运营手续，在20122012年年1 1月月

64、试运营后试运营后3 3个月被相关政府部门查处，停止运营个月被相关政府部门查处，停止运营。一、一、一、一、部分项目未批先建、证照不全，存在经营风险部分项目未批先建、证照不全，存在经营风险合合规规管理管理 站用地权属不清。抽查发现部分单位存在有土地权属问题站用地权属不清。抽查发现部分单位存在有土地权属问题的加气站，有个别加气站因未取得国有土地使用权证，无法办的加气站，有个别加气站因未取得国有土地使用权证，无法办理报批报建手续，被政府要求停工；也有项目公司临时加气站理报批报建手续，被政府要求停工；也有项目公司临时加气站所使用的土地为个人转租的集体用地，原土地租赁合同明确约所使用的土地为个人转租的集体

65、用地，原土地租赁合同明确约定不得转租。定不得转租。也有部分加气站建站用地的土地性质不符合要求，有个别也有部分加气站建站用地的土地性质不符合要求，有个别为农业或林业土地，或者工业用地，并非商业用地，不符合加为农业或林业土地，或者工业用地，并非商业用地，不符合加气站建设用地要求。气站建设用地要求。加注站用地租赁期过短。加注站可研报告生产经营期通常加注站用地租赁期过短。加注站可研报告生产经营期通常以以2020年为经济评价基础。经抽查统计，年为经济评价基础。经抽查统计，2020个加注站用地的租赁个加注站用地的租赁期不超过期不超过5 5年，土地租赁期过短将影响项目经营的持续性和预年，土地租赁期过短将影响

66、项目经营的持续性和预期经营目标的实现。期经营目标的实现。二、二、二、二、加注站土地使用权存在风险加注站土地使用权存在风险合合规规管理管理如厦门新能源公司于如厦门新能源公司于20122012年年6 6月与中石化森美签订了月与中石化森美签订了2 2个加注站的代建协议，代建加注站已于个加注站的代建协议，代建加注站已于20122012年年7 7月开始运月开始运营。截至营。截至20132013年年8 8月底，代建加注站未上报投资立项，资月底，代建加注站未上报投资立项，资产未进行交割，存在产权风险。产未进行交割，存在产权风险。三、三、三、三、以合建、代建及整体租赁等模式建设的加注站以合建、代建及整体租赁等模式建设的加注站存在经营和产权风险存在经营和产权风险案 例 1合合规规管理管理三、三、三、三、以合建、代建及整体租赁等模式建设的加注站以合建、代建及整体租赁等模式建设的加注站存在经营和产权风险存在经营和产权风险案 例 2中海油佛山新能源有限公司（以下简称佛山新能源）中海油佛山新能源有限公司（以下简称佛山新能源）城北加气站由合营方负责土建和安装，气电集团负责设城北加气站由合营方负责土建和安装，气电集