审计种类与审计体系

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1、第二章第二章 审计种类与审计体系审计种类与审计体系 学习内容n n审计的分类 n n审计体系 审计的分类审计的分类 n n按审计内容和目的分类按审计内容和目的分类 按审计内容和目的分类，可将审计分为财政财务审计、经济效益审计和经济责任审计。审计的分类审计的分类1.财政财务审计 财政财务审计是指审检查财政预、决算和企、事业财务收支活动，并判断其是否真实正确和合规合法的一种审计。按照审计的具体内容与目的的不同，财政财务审计还可以细分为财政审计、企事业单位财务收支审计、财经法纪审计三类。审计的分类审计的分类（1）财政审计财政是一种分配关系，一般是指国家为了实现其职能，以国家为主体对社会剩余产品的一部

2、分进行分配和再分配的一种关系。在市场经济条件下，财政的范围十分广泛，其中国家预算收支是基本的财政收支。审计的分类审计的分类（2 2）企、事业单位财务审计）企、事业单位财务审计企、事业单位财务审计是指由独立的审计机构或审企、事业单位财务审计是指由独立的审计机构或审计人员依据审计法规和其他法规，对企、事业单计人员依据审计法规和其他法规，对企、事业单位的财务收支活动和其他经济活动进行审核检查，位的财务收支活动和其他经济活动进行审核检查，并确定其是否真实正确、合法合规、合理有效，并确定其是否真实正确、合法合规、合理有效，以达到纠错防弊，改进管理、提高效益为目的的以达到纠错防弊，改进管理、提高效益为目的

3、的一种经济监督形式。财务审计即前章所指的传统一种经济监督形式。财务审计即前章所指的传统审计，顾名思义，也可以将其简单定义为，财务审计，顾名思义，也可以将其简单定义为，财务审计就是以会计资料所反映的财务收支活动为审审计就是以会计资料所反映的财务收支活动为审计对象的审计。计对象的审计。审计的分类审计的分类（3）财经法纪审计财经法纪审计是以维护国家财经法纪，保证党和国家各项方针政策的贯彻落实为目的的一种经济监督形式。财经法纪审计针对的是比较严重的违反法规的行为，一般都实行专案审计。审计的分类审计的分类2.经济效益审计 经济效益审计是由审计组织或审计人员在坚持可持续发展的条件下，为了促进经济效益的提高

4、，而对被审单位经济活动之经济效益状况和影响因素进行的审查、分析和评价活动。审计的分类审计的分类3.经济责任审计 经济责任审计是在我国审计实践中创立的新的审计种类。它是指由独立的审计机构或审计人员依据财经法规和有关规定对经济责任双方的责任的履行情况所进行的审查、评价和证明活动。审计的分类审计的分类n n按审计主体分类审计主体是指审计行为的执行者，包括审计机构和审计人员。审计按主体分类，分为国家审计，内部审计和社会审计。审计的分类审计的分类1.国家审计国家审计是指由各级政府审计机关针对被审单位进行的审计。由于这类审计的审计主体是各级政府审计机关，而各级政府审计机关是为了维护国家利益而开展审计工作，

5、所以简称为国家审计。审计的分类审计的分类2.内部审计内部审计是指本部门或本单位的专职审计机构，针对本部门或本单位的财务收支和其他经济活动所进行的以提高经济效益为主要目的的审查、评价活动，由于其机构设置在本部门或本单位内部，故称为内部审计。审计的分类审计的分类3.社会审计社会审计是指由经过批准的社会审计组织依法独立承办的审计查证和咨询服务活动。这里谈到的社会审计组织主要是会计师事务所，社会审计是经济活动审计的主体，是我们这门课程重点讲授的内容。审计的分类审计的分类n n按审计时间分类按审计时间分类按审计时间分类，可分为事前审计、事中审计和事按审计时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。后审

6、计。1.1.事前审计事前审计事前审计是指在经济业务发生之前所进行的审查、事前审计是指在经济业务发生之前所进行的审查、评价活动。这种审计的优点是事前明确责任，因评价活动。这种审计的优点是事前明确责任，因而可以防患于未然，减少或杜绝损失、浪费和违而可以防患于未然，减少或杜绝损失、浪费和违纪、违法的可能性。审计内容主要是针对单位计纪、违法的可能性。审计内容主要是针对单位计划、方案或预算的编制，承包合同和其它经济合划、方案或预算的编制，承包合同和其它经济合同的签订。投资方案的选择以及经营方针的制定同的签订。投资方案的选择以及经营方针的制定等等。等等。审计的分类审计的分类2.事中审计事中审计是指在经济业

7、务进行过程中所进行的审查、评价活动。这种审计较多地用于某些基建项目进度的检查。此外，对生产经营期间所进行的审计也可归为这一类审计。事中审计的优点是可以随时了解掌握经济业务的进展情况或经济责任的履行情况。及时发现问题，及时进行纠正。审计的分类审计的分类3.事后审计事后审计是在经济业务完成后所进行的审计。财政财务审计就是属于事后审计，经济责任审计中的离任审计也属事后审计。审计的分类审计的分类n n按审计内容的范围分类按审计内容的范围分类按审计内容的范围分类，可分为全部审计和专项审按审计内容的范围分类，可分为全部审计和专项审计。计。1.1.全部审计全部审计全部审计或称全面审计，是指对被审单位一定期间

8、全部审计或称全面审计，是指对被审单位一定期间内的财务收支和其他经济活动所进行的全面的审内的财务收支和其他经济活动所进行的全面的审查、评价或证明活动。一般年终的财务审计就属查、评价或证明活动。一般年终的财务审计就属于这类审计。经济责任审计耍审查责任履行的各于这类审计。经济责任审计耍审查责任履行的各方面，所以也属于全部审计。方面，所以也属于全部审计。审计的分类审计的分类2.专项审计专项审计或称专题审计、特种审计，是指对特定的审计项目所进行的审查或鉴定活动，与此项目无关的经济业务则一般不进行审查。例如，审查某一营私舞弊或偷盗贪污行为，就围绕这一特定项目进行审查，无关的效益方面的问题就不审查，审查预算

9、外的收支，就不审查预算内的收支情况。审计的分类审计的分类n n按审计地点不同分类按审计地点不同分类，可分为就地审计和报送审计。1.就地审计就地审计是指审计机构委派审计人员到被审单位现场所进行的审查活动。这种审计的优点是可以深入实际、调查研究，易于全面了解和掌握情况。因此，是实际审计工作中经常使用的一种重要审计方式。审计的分类审计的分类2.报送审计报送审计是指被审单位按照审计机关的通知，将有关财务会计资料如期报送审计机关进行审查的监督形式。对行政事业单位有的就采用了这种审计。除以上审计种类外，还可以按审计依据不同分为强制审计与任意审计，按审计时期不同分为定期审计与不定期审计等等。审计体系审计体系

10、n n在我国审计实践工作中，按审计主体分类所分成的国家审计，内部审计和社会审计，正好与我国的审计组织体系相符合。也可以说，这种分类在组织上构成了具有中国特色的社会主义审计体系。审计体系审计体系1.1.国家审计国家审计 （1 1）国家审计的特点）国家审计的特点国家审计是指由国家审计署和地方各级政府审计机国家审计是指由国家审计署和地方各级政府审计机关所进行的审计。其权威性和独立性是国家审计关所进行的审计。其权威性和独立性是国家审计区别于其余两类审计最重要的特点。区别于其余两类审计最重要的特点。（2 2）国家审计体系的构成）国家审计体系的构成国家最高审计机关国家最高审计机关 地方审计机关地方审计机关

11、审计机关派出机构审计机关派出机构 审计体系审计体系（3 3）国家审计机关的职权）国家审计机关的职权监督检查权监督检查权 经济处理权经济处理权行政处理权行政处理权 提请司法处理权提请司法处理权 国家审计机关在行使这些职权时，必须严格依法办国家审计机关在行使这些职权时，必须严格依法办理。如果审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职理。如果审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计体系审计体系2.内部审计（1）内部审计的概念内部审计是指本部门或

12、本单位的专职审计机构，针对本部门或本单位的财务收支和其他经济活动所进行的以提高经济效益为主要目的的审查、评价活动，由于其机构设置在本部门或本单位内部，故称为内部审计。审计体系审计体系（2 2）内部审计的特征）内部审计的特征组织机构相对独立组织机构相对独立 审计内容以经济效益为重点审计内容以经济效益为重点 审计范围内向为主审计范围内向为主 审计工作更具有群众性审计工作更具有群众性 （3 3）内部审计的内容）内部审计的内容财务计划或者单位预算的执行和决算财务计划或者单位预算的执行和决算与财务收支有关的经济活动及其经济效益与财务收支有关的经济活动及其经济效益 国家和单位资产的管理情况国家和单位资产的

13、管理情况 违反国家财经法规的行为违反国家财经法规的行为 本单位领导交办的其他审计事项本单位领导交办的其他审计事项 审计体系审计体系（4）案例分析（内部审计开展的必要性）从美国萨班斯法案到中国的企业内部控制制度基本规范的颁布，无一不体现了世界各国都在强化企业内部审计和内部控制的重要特点。审计体系审计体系3.社会审计（1）社会审计的概念社会审计，又叫民间审计，是指依法设立并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的审计活动。评价：社会审计是我国审计活动中最具有主动性的审计组织，是我国审计活动的生力军。审计体系审计体系（2 2）社会审计的特点）社会审计的特点 受托审计，有偿服务受托审计，有偿服务 承办涉外审计业务承办涉外审计业务 （3 3）社会审计的业务范围）社会审计的业务范围 审计业务审计业务审计业务是注册会计师的法定业务，没有注册会计审计业务是注册会计师的法定业务，没有注册会计师资格的个人或组织不能承担审计业务。师资格的个人或组织不能承担审计业务。其他业务其他业务咨询、风险评估、会计服务等咨询、风险评估、会计服务等 本章课程要点本章课程要点n n按审计内容和目的对审计分类的内容（主）n n按审计主体对审计分类的内容（主）n n按审计时间对审计分类的内容n n按审计范围对审计分类的内容n n按审计地点对审计分类的内容n n我国审计体系的构成