部门决算报表讲解

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1、2014年度部门决算财政部国库司2014年10月封面封面单位名称单位名称 组织机构代码组织机构代码（临时代码）（临时代码）财政预算代码财政预算代码（排序）（排序）单位预算级次单位预算级次单位基本性质单位基本性质单位执行会计制度单位执行会计制度预算管理级次预算管理级次（五级财政）（五级财政）国民经济行业分类国民经济行业分类隶属关系隶属关系 部门标识代码部门标识代码报表类型报表类型新报因素新报因素上年代码上年代码！常见问题！常见问题 封面常见问题主要集中于指标填报的规范封面常见问题主要集中于指标填报的规范性，例如：性，例如：单位名称不规范（如以科研所、计财局等单位名称不规范（如以科研所、计财局等名

2、称上报）；名称上报）；国民经济行业分类误填（如将共青团、科国民经济行业分类误填（如将共青团、科协等群众团体误选为国家机构）；协等群众团体误选为国家机构）；单位基本性质和单位执行会计制度误选单位基本性质和单位执行会计制度误选“其他其他”（如行政单户表汇总反映所属事业单（如行政单户表汇总反映所属事业单位信息，为避免公式报错而选填位信息，为避免公式报错而选填“其他其他”）等。等。收入支出决算总表收入支出决算总表（财决（财决0101表）表）本表反映单位本年度的总收支和年末结转及结余情况。本表年初预算数由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算；决算数可自动生成。本年支出

3、合计年初预算数包括使用本年收入、年初结转和结余以及用事业基金弥补收支差额等资金安排的支出。变动内容变动内容精简收入、结转和结余的明细指标调整支出功能分类科目调整基本支出和项目支出明细指标财政拨款收入支出决算总表（财决财政拨款收入支出决算总表（财决01-101-1表）表）本表反映单位本年度财政拨款预、决算收支及年末结转和结余情况。本表年初预算数由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算；决算数可自动生成。本年支出合计年初预算数包括使用本年收入及年初结转和结余安排的支出。收入支出决算表收入支出决算表（财决（财决0202表）表）本表反映单位本年度收入、支出、结本表反映

4、单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据收入转和结余及结余分配等情况。根据收入支出总账、明细账的实际发生数，按支支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分出功能分类科目分“类类”、“款款”、“项项”分析填列。分析填列。变动内容变动内容 “上年结转和结余”更名为“年初结转和结余”，“基本支出结转和结余”更名为“基本支出结转”。！常见问题常见问题 1.结余分配 问题一：提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据。相关规定：关于事业单位提取专用基金比例问题的通知（财教201232号）：在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。审核意见：核实政策依据；要求单位按照不高于40%的

5、比例调整账表。！常见问题常见问题 问题二：转入“其他”项金额过大。相关规定：事业单位财务规则第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。审核意见：核实具体情况及政策依据；要求单位规范财务管理和会计核算并相应调整账表。！常见问题常见问题 2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。相关规定：事业单位会计制度：年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。审核意见：核实情况，要求单位按照会计制度规定规范会计核算，并相应调整账表。收入决算表收入决算表（

6、财决（财决0303表）表）本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位收入总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。财政拨款收入：指从同级财政部门取得的财政拨款收入，包括公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款。变动内容变动内容 删除事业收入下“其中：财政专户管理资金”。根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报填报“其他收入”的单位，应对收入具体构成情况予以说明（格式见填报说明）！常见问题常见问题 1.行政单位填报事业单位收入栏目，如行政主管部门填报了“附属单位缴款”栏。相关规定：行政单位财务、会计制度规定，行政单位收入包括财政拨款收入和其他收入。审核

7、意见：核实情况，符合政策规定的可调整至“其他收入”反映。！常见问题常见问题 2.误填“其他收入”的两个其中项，如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏；有的单位未将“非本级财政拨款”完整反映。相关规定：部门决算编制说明。审核意见：结合填报说明中“其他收入”附表核实情况，如填报有误则进行调整。支出决算表支出决算表（财决（财决0404表）表）本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。基本支出：填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。项目支出：填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在

8、基本支出之外发生的各项支出。基本建设支出根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报主管部门汇总决算报表的调整事项事业单位“其他支出”！常见问题常见问题 1.行政单位误填事业单位支出栏目，如行政主管部门误填“对附属单位补助支出”栏。相关规定：行政单位会计制度规定，行政单位支出核算科目为经费支出（明细为基本支出和项目支出）和拨出经费（按核定预算拨付所属单位预算资金）。审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至基本支出或项目支出反映。！常见问题常见问题 2.使用支出功能分类科目不规范，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目填报“项目支出”栏，或者“一般行政管理事务”等项目支出科目填报了“基本支

9、出”栏。相关规定：政府收支分类科目中支出功能分类科目口径说明。审核意见：核实情况，如是财政部门预算安排问题，则应反馈预算部门规范科目使用；如是单位会计核算问题，则应要求单位规范科目使用并相应调整账表。！常见问题常见问题 3.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。相关规定：行政单位会计制度因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转/结余/其他资金结转和结余的，按照实际调增的金额，借记有关科目，贷记本科目（年初余额调整）；按照实际调减的金额，借记本科目（年初余额调整），贷记有关科目。！常见问题常见问题事业单位会计制度：事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余/财政

10、补助结转/财政补助结余/非财政补助结转的事项，通过本科目核算。审核意见：要求单位规范会计核算，并相应调整账表。支出决算明细表支出决算明细表（财决（财决（财决（财决05050505表）表）表）表）本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。！常见问题常见问题 1.各类下其他栏占本类小计比例达100%且无说明。相关要求：决算审核模板3，要求各类下其他支出占比超过30%的需说明具体构成。审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。！常见问题常见问题 2.明细栏目填报不规范，如填报“绩

11、效工资”、“被装购置费”、“救济费”、“生产补贴”、“其他支出”等栏随意性较大，“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”与支出功能分类不对应，不符合支出经济分类科目规定。相关规定：政府支出经济分类科目说明。审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。“其他支出”栏：科目规定为“财政部门或有预算分配权的部门专用科目。反映不能划分到上述经济科目的其他支出。”解读：专用科目，一般单位不应使用。基本支出中不易对应经济分类科目的支出明细：应根据支出具体用途，属于人员支出的，可参考“其他工资福利支出”或“其他

12、对个人和家庭的补助支出”反映；属于日常公用支出的，可参考“其他商品和服务支出”或“其他资本性支出”反映。基本支出决算明细表基本支出决算明细表（财决（财决（财决（财决05-105-105-105-1表）表）表）表）本表反映单位本年度基本支出的明细情况。根据单位基本支出明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出 项目支出决算明细表项目支出决算明细表（财决（财决05-205-2表）表）本表反

13、映单位本年度项目支出的明细情况，根据单位支出明细账发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）基本建设支出、其他资本性支出不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出！常见问题常见问题 “基本建设支出”与“其他资本性支出”概念不清，错误较多。相关规定：政府支出经济分类科目说明（要点）：“基本建设支出”：本级发展与改革部门，公共预算财政拨款（不含政府性基金和各类拼盘自筹资金）。“其他资本性支出”：除上述经费以外的资本性支出，包括政府性基金，财政

14、专项及各类拼盘自筹资金。审核意见：发现填报错误的应要求单位更正数据。项目收入支出决算表项目收入支出决算表（财决（财决0606表）表）本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。本表可自动生成。行政事业类项目收入支出决算表行政事业类项目收入支出决算表（财决（财决06-106-1表）表）本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。根据单位项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。变动内容变动内容 增加项目代码、项目类别和打捆标识3个指标。资金来源支出数（区分资金来源区分资金来源）年末结转和结余(财政拨款结转和结余财政拨款结转和结余)项目名

15、称不应为空，准确填报 常见问题：（1）未对应预算项目；（2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码；（3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。基本建设类项目收入支出决算表基本建设类项目收入支出决算表 （财决（财决06-206-2表）表）本表反映单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况，根据单位项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。变动内容变动内容 增加项目代码、项目类别和打捆标识3个指标。资金来源（基本建设支出拨款）支出数（区分资金来源）年末结转和结余

16、(财政拨款结转和结余)项目名称不应为空，准确填报 常见问题：（1）未对应预算项目；（2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码；（3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。公共预算财政拨款收入支出决算表公共预算财政拨款收入支出决算表 （财决（财决0707表）表）本表反映单位本年度从本级财政部门本级财政部门取得公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。本年收入（与财政部门对账一致）基本支出/项目支出本年支出 基本支出/项目支出公共预算财政拨款支出决算明细表（财公共预

17、算财政拨款支出决算明细表（财决决0808表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。2.常见问题及有关审核意见同财决05表。注意事项公共预算财政拨款基本支出决算明细表公共预算财政拨款基本支出决算明细表（财决（财决08081 1表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位基本支出明细账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。各栏应按照支出经济分类

18、科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）与财决051表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05表公共预算财政拨款项目支出决算明细表公共预算财政拨款项目支出决算明细表（财决（财决08082 2表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位项目支出明细账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）基本建

19、设支出、其他资本性支出与财决052表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05、052表政府性基金预算财政拨款收入支出决算表政府性基金预算财政拨款收入支出决算表（财决（财决（财决（财决09090909表）表）表）表）本表反映单位本年度从本级财政部门取得纳入预算管理的政府性基金拨款的收入、支出、结转和结余等情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。取消按项目逐一录入。政府性基金预算财政拨款支出决算明细表政府性基金预算财政拨款支出决算明细表（财决（财决1010表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本

20、年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。注意事项 1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。2.常见问题及有关审核意见同财决05表。政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表（财决表（财决10101 1表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位基本支出明细账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的

21、，应予说明）与财决051表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05表政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表（财决表（财决10102 2表）表）本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位项目支出明细账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）基本建设支出：根据科目口径不填此栏与财决052表对应数

22、据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05、052表财政专户管理资金收入支出决算表财政专户管理资金收入支出决算表 （财决（财决（财决（财决11111111表）表）表）表）本表反映单位本年度从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收入、支出、结转和结余等情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。！常见问题常见问题 填报了除教育收费及彩票机构业务费用以外资金收支。相关规定：财预201088号规定，从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。审核意见：核实相关资金情况，如是单位财

23、务管理问题，应要求单位规范财务管理和会计核算，并相应调整账表；如是财政部门另行规定的，应在填报说明中进行说明并附相关文件依据。资产负债简表（财决资产负债简表（财决1212表）表）本表反映单位年初、年末的资产负债等情况，按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列。（行政单位、事业单位、企业、民间非营利组织）指标填报口径参见会计科目与部门决算报表对应关系表 变动内容变动内容行政单位基建账并入会计“大账”事业单位部分，调整固定资产、无形资产指标顺序，并在专用基金下增加3个明细指标。行政单位：基建账并入“大账”事业单位：行业事业单位对应填列 其他净资产！常见问题常见问题 1.行政单位和事业单位的结转结余

24、与收支表的对应栏数据不一致。相关要求：决算编制说明中设置了二者相等的审核公式。审核意见：核实具体情况，除有制度明确规定外，同一数据的表间关系应保持相等，应要求单位调整决算编报。！常见问题常见问题 2.行政、事业单位往来款科目挂账金额较大，有的单位将应确认为收入的资金长期挂账，坐收坐支，少计收支。相关规定：行政、事业单位会计制度及行政事业单位会计决算报告制度有关规定。审核意见：结合单位填报说明进行核实，发现不符合制度规定的，应要求单位规范会计核算并相应调整账表。资产情况表资产情况表 （财决附（财决附0101表）表）本表反映单位各类资产价值、数量的增减变动、结存情况。本表根据单位有关明细账和实物台

25、账分析填列。变动内容变动内容“年末单位供暖面积”修改为“年末单位负担费用的供暖面积”修改“资产总额”、“一般执法执勤用车”填报口径行政单位资产范围扩大资产总额：本表各项资产年初、年末价值应与本表各项资产年初、年末价值应与 财决财决1212表对应项目金额一致表对应项目金额一致流动资产（含短期投资）固定资产：固定资产增加值与主表支出的固定资产增加值与主表支出的 对应关系对应关系/累计折旧及减值准备累计折旧及减值准备长期投资在建工程无形资产：累计摊销累计摊销其他资产补充资料！常见问题常见问题 按用途划分公务用车容易误填，如基层单位误填副部（省）级及以上领导用车，某地区小学误填该项数据。审核意见：核实

26、确属误填的，应要求单位更正。国有资产收益情况表（财决附国有资产收益情况表（财决附0202表）表）本表反映单位国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的上缴情况以及单位国有资产收益的收支情况。根据单位国有资产收益的实际收缴情况及有关明细账分析填列。变动内容变动内容 修改“投资收益”填报口径。资产有偿使用收入资产处置收入资产收益征缴情况单位资产收益收入单位资产收益支出补充资料国有资产国有资产收益收益行政单位行政单位事业单位事业单位国有资产有偿使用收入 抵扣相关税费后，上缴国库，纳入预算 纳入单位预算，统一核算，统一管理国有资产处置收入 抵扣相关税费后，上缴国库，纳入预算 抵扣相关税费后上缴国库，实行

27、“收支两条线”管理国有资产收益管理有关规定国有资产收益管理有关规定基本数字表（财决附基本数字表（财决附0303表）表）本表反映单位年末机构、人员以及经费供给方式情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”进行填列，所有指标均不包括编制外长聘人员、遗属和临时工。变动内容变动内容编制人数中删除“工勤编制”。将“事业编制”的其中项调整为“参照公务员法管理”、“财政补助”和“经费自理”3项。按支出功能分类科目填报年末机构数人员编制数：行政/事业年末实有人数（注意：准确填报在职人数一要严格按照编制内实有人数填列，不能随意将编制外人数填报在此；二要注意与部门预算中在职人员口径衔接；三要重点做好表内编制

28、数与实有数的对应审核以及上下年对比审核）公共预算财政拨款公共预算财政拨款/补助开支人数补助开支人数年末学生人数：不包括学前教育学生数不包括学前教育学生数！常见问题常见问题 1.公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了财政供养人数但在财决07、08表无相应的经费支出。相关要求：人员情况应与经费开支情况对应。审核意见：单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数。财政部门供给人员基本工资的，反映为财政供养人员；不供给的，反映为经费自理人员。！常见问题常见问题 2.实有人数超过编制人数。相关要求：年末在职人员应按照编制内实有数填报

29、。审核意见：单位应按照编制管理部门核定人数填报编制内实有在职人数。省级财政部门按照中编办核定数审核相关人员年末实有数。要尽快清理超编人员，规范人员管理。将人员控制情况纳入决算量化评价。机构人员情况表机构人员情况表（财决附（财决附0404表）表）本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。变动内容变动内容调整行政人员编制分类指标，分为“机关人员”和“工勤人员”两类事业工勤人员不再单列增设“其他人员”指标人员情况（编制数、年末实有人数）机构情况（独立编制、独立核算机构）行政机构与行政人员的对应其他人员！常见问题常见问题 1.公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中公共预算财政拨款人员支出不对应

30、，填列了人数但在财决07、08表无相应的经费支出；政府性基金开支人数与收支表中政府性基金预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决09、10表无相应的经费支出。相关要求及审核意见同财决附03表。2.年末实有人数超编。审核要求：严格按照编制内人数掌握。非税收入征缴情况表（财决附非税收入征缴情况表（财决附0505表）表）本表反映单位非税收入的征缴情况。单位应按照收入分类科目中“非税收入”类下的“款”、“项”、“目”级科目逐一填列。纳入预算/财政专户管理已缴国库/财政专户未缴财政专户“三公三公”经费公共预算财政拨款经费公共预算财政拨款支出情况表（财决附支出情况表（财决附0606表）表）本表反映单位本年度用公共预算财政拨款安排的因公出国（境）费用、公务用车购置及运行维护费和公务接待费支出情况。除“当年预算财政拨款支出”需单位分析填列外，其他各栏均可自动提取生成。变动内容变动内容增加国内及外事公务接待的金额、批次和人数统计当年预算财政拨款支出：填列单位使用当年财政拨款预算（包括年初预算和追加预算）安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行维护费和公务接待费支出情况；不含上年结转和结余资金安排的支出。补充资料（与公共预算财政拨款支出对应）（与公共预算财政拨款支出对应）因公出国境团组情况公务用车购置及保有情况公务接待有关情况（实物量统计）