集团内部资金集中管理与会计控制摘要

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1、集团内部资金集中管理与会计控制摘要陈悦恩?南通嘉信会计师事务所?摘 要?本文根据党的十六届三中全会通过的关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定,研究分析了完善集团内部资金集中管理与会计控制,结合以往实践体会,首先阐明了集团内部资金集中管理的重要性?并较系统地总结、修订集团内部资金集中管理的方法?认真研究分析集团内部资金集中管理的环境,包括实现必要的会计控制?总结实践中的体会与启示?上述问题的研究为进一步完善集团内部资金集中管理提出了管理措施及加强会计控制的必要性。关键词?会计控制,财务总监,会计中心,资本积累随着我国经济改革的深入发展,使我国的企业由改革初期的分散小型逐步组合成企业集团,企

2、业的资产规模相应增大,集团内部资金管理是集团总裁们面临的一项新的挑战,也是我国经济体制的重大转变。我们认为企业管理的最终目标,是以价值增值最大化为目标,为实现这一目标,控制体现价值流量的货币及其等价物是关键。因此集团内部资金集中管理,是对新的历史阶段财务会计工作,提出了更高要求?一、集团内部资金集中管理的重要性党的十六届三中全会通过的关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定,为构建现代化企业制度指明了方向。完善集团内部资金集中管理,是会计理论界及实务者面临的一项重要课题。马克思对簿记?会计?的演进作了这样的论述?“过程越是按照社会的规模进行,越是失去纯粹个人的性质,作为对过程的控制和观念总结

3、的簿记就越是必要?因此,簿记对资本主义生产,比对手工业和农民的分散生产更为必要,对公有生产比对资本主义生产更为必要。”口马克思在这里对社会规模的变化,会计控制必要性的论述,说明社会化程度越高,会计所进行的反映与控制越是重要。市场经济的形成与发展的前提是资本的积累,对具有一定规模的集团,它的运行始终以资产优劣为衡量标准,因此任何一个在市场经济的交易,无不为以最少的资金耗费,追求取得最大的经济利益。作为支配经济交易量大小的资金,也就毫无疑问成了企业家们头等大事,为了筹集资金不惜牺牲自己的一切,但根本问题是在企业发展到一定规模时,尤其是集团,它必须有一斑懂经营会管理的专业人才,而此时不但是书本知识,

4、还必须具有一定的管理实践经验,尤其是在此市场经济条件下,它是完全由市场未调控,欲想在市场有一席之地,关键是看你对资源控制和资本实力的运筹。否则你资源再多资本再大,也只能是被市场所淘汰的一堆呆滞积压产品。集团内部资金集中管理是市场经济条件下,集团生存与发展的需要,为建立“归属清晰,权责明确,保护严格,流转顺畅,口的现代企业制度。尤其是随着社会规模的变化,当属下已发展到跨地区,跨国界的众多甚至不同类型企业时,这时你的运筹务必有,强有力的专业管理机构,直接接受董事长调控,既能及时掌握所属部门的资产运营情况,又能及时发现弊端采取相位措施。从上述综合评价集团内部资金集中管理,至少有这样几种优越性?一是由

5、于上下信息畅通,便于及时了解发现集团内部资金运营上问题,有效防范风险,二是有利于掌握集团经营全局控制资金规模,及时调节降低资金使用成本,三是有利于资金集中管理,便于调度、搞活经营、指导全局。集 团内部资金集中管理是一种实效监督,“实效监督应具备权力,环境和素质三个条件”二其次关键是选准人?能有一位与董事长推心置腹,得心应手,甘愿为集团发展而风雨同舟的财务总监,可 以说是董事长事业上的贤内助。财务总监除应具有一定的专业技术水平,和主持过一定规模的大中型企业,财务会计工作的实践经验外,还务必具备适应现代企业管理的理财观念?一是效率观念,要千方百计加速资金流,提高资金的使用效率,在资金增值上下功夫?

6、二是市场观念,在市场经济条件下,企业的一切经济活动均受到市场规律的调节和支配,因此,集团内部资金管理必须树立适应市场规律变化而调控。三是资金时间价值观念,“山于资金是有时间价值的,无论是资金的筹措,资金的使用,或者资金的收回及分配等,财务决策要考虑资金的时间价值因素,以便用活资金,充分发挥资金的效能,提高资金的利用效果”,口四是风险观念,集团的生产经营总是要冒风险的,尤其是在市场经济条件下,?人们不可能预见到事物未来发展的,一切变化和万无一失的应变措施?五是盈利观念,在合法经营的条件下,以最低的耗费取得最大的经济效益,这是理财的立足点。六是法制观念,集团的一切财务活动必须在法律法规及制度允许的

7、范围内按章依法循规运行。二、集团内部资金集中管理 的方法集团内部设财务总监,主管集团内部财务会计工作,集团内部资金集中管理可以引进金融机制的管理方法,增设专门机构负责资金的运营,名称可以叫会计中心或内部银行。在集团内部行使金融结算职能?实行网上系统,资金统一管理,统一调度,有偿使用,全额计息?坚持谁用钱谁付息谁还本的原则,以利率为杠杆调节,控制,监督集团内部的资金使用?对外结算由集团会计中心一个头,集团内部所有所属公司及分支机构的资金往来,均必须通过集团会计中心结算。所属公司及分支机构原在专业银行开设的帐户一律撤消,所有回笼资金一律进集团会计中心帐户,各下属公司及分支机构必须在集团会计中心开设

8、“结算帐户”?会计中心向所属公司及分支机构提供的各类资金,按贷款类别制定不同的利率收取利息。?一?组织机构集团成立会计中心下设四部,即?信息策划部、计划信贷部、营业结算部、财会稽核部,内部一律电算化?会计中心实行内部网络系统与所属公司及分支机构联网,全面开展网上付款,网上查询,网上收款,网上对帐等业务,提高内部结算效率。?信息策划部负责会计中心文秘,文件收发,文档管理,各种报表的收集和传递,信息的收集及反馈,礼仪公关,日常事务,后勤服务工作。制定会计中心的各项制度,考勤,考核,计奖工作?计划信贷部负责定期编制年。季。月度的资金计划,包括定期收集集团所属公司及分支机构的资金计划。筹集资金,监督所

9、属公司及支机构资金计划的执行和使用。负贵编制信贷计划,制定信贷政策,筹集资金,融通资金,按照资金计划,对所属公司及分支机构贷款?及时收回到期的贷款及利息,及时调整所属公司的资金结构,及时收回不合理的资金占用,监督所属企业的资金使用?负贵对外吸储,融通资金,为集团的生产经营及发展筹集资金。?营业结算部负责集团所属公司及分支机构在国家银行开户的清理工作,以及所属各公司在会计中心的开户工作。负责集团所属公司及分支机构在国家银行的结算工作,坚持服务第一客户至上,做到优质服务,及时准确。负贵集团所属公司的内部储蓄工作,开展内部储蓄业务,为集团的发展及生产经营筹集资金,减少中间环节,降低财务费用。?财会稽

10、核部负责会计核算管理,资产管理,资金管理,经费管理,采购核算管理,销售核算管理。定期检查,分析报告,指导全局。负责内部稽核,对公司所有收支及资金流程实行常规稽核,发现弊端重点专案稽核,维护集团内部资产的完整性。?二?清理,开设帐户对集团所属公司及分支机构,凡在国家及各专业银行所开设的结算帐户,存款帐户等其它帐户全面清理。各所属公司及分支机构,必须在专业银行开设的各种帐户,均报集团会计中心,办理撤消各所属单位在专业银行所开设的结算帐户,将原帐户金额转入集团会计中心在专业银行开设的帐户。各所属公司及分支机构在撤消专业银行帐户的同时,立即到集团会计中心申请开设“结算帐户”,将原存款转入所开设的“结算

11、帐户”,以保证公司的正常运行。?三?资金信贷管理加强资金管理提高资金使用效益,加速资金流是实行集团会计中心内部资金集中管理的根本任务?实行资金“有偿使用,全额计息”,有利于各所属公司及分支机构,确立资金使用的时间价值观念,与时俱进,更新观念,紧紧抓住价值管理这个中心,以企业价值增值最大化为目标,以事中实时控制为核心,加速资金流,减少利息支出,提高经济效益。?贷款利率按国家专业银行利率,制定集团内部资金贷款统一利率。?存款利率集团各所属公司及分支机构,在会计中心存款利率一律按银行活期存款利率计算?集团所属各公司及分支机构的闲置资金,可以委托会计中心代为放款,利率面议,协商一致后办理委托放款手续。

12、?滞纳金贷款单位的到期贷款不按期偿还,会计中心有权在贷款帐户中直接划拨收款,并加收逾期利息滞纳金。?四?集团会计中心内部贷款?资金贷款的原则集团所属公司及分支机构向会计中心贷款,必须申报计划,并有详细贷款申请理山和用途。借款必须格守信誉第一,按时偿还的原则,逾期不还除加收滞纳金外还强行在帐户划扣。集团各所属公司及分支机构,必须按月上报资金回笼计划及用款计划。?申请贷款程序集团所属公司及各分支机构,向会计中心申请贷款,按照需要逐笔填写“借款申请书”办理好贷款合同手续,必须是有独立核算并在会计中心开户的单位出具担保。经信贷员审查,决定贷款数字及期限长短,利息高低?经审查后,确定发放合理需要的贷款额

13、度,同时填写借款凭证?借据?,经信贷员签字后,交会计中心经理批准即可生效,借款单位将借据交“营业结算部门即可支用。贷款到期应由借款单位开出”还款专用凭证“进入集团会计中心网上办理还款转帐手续。三、集团内部资金集中管理的环境集团内部资金集中管理,首先必须在董事会形成决议?交股东大会通过后形成文本,对集团公司章程应有条款明确财务总监的权利,义务,为内部资金集中管理创造一个良好的宽松环境。“管理会计,作为企业决策支持系统的一个重要组成部分,是融管理和会计于一体的一个专门领域,其特性 自然是依管理的特性为转移,并随着管理特性的发展而发展。”口赋予财务总监相应的权利和义务是集团内部资金集中管理的需要。?

14、财务总监的权利主要是?财会人员的任免,晋级和奖惩,集团内部财会人员的配备、晋级、调动、奖惩,应当事先征求财会总监的意见,财务、会计负责人或会计主管人员的人选,应 由财务总监进行业务考核,依照有关规定审批。?财务收支合理性与合法性的处理权、决定权,财务总监有权组织本企业各职能部门,直属基层组织的经济核算,财务会计和成本管理方面工作。财务总监有权审批财务收支计划,重大的财务收支必须经财务总监签署意见后报董事长批准。?财务总监有权制订集团内部财务管理和会计核算制度,根据企业财务通则和企业会计准则以及行业的财务会计制度规定,结合集团公司的实际情况,组织制定内部财务会计制度,完善内部经济责任制,严格执行

15、各项财务开支标准,如实反映企业财务状况和经营成果,依法计算缴纳国家税收。认真履行应尽义务?组织加强成本及财务管理,努力挖掘内部潜力,控制物资消耗、劳动力消耗、控制费用支出、降低成本。?强化资金管理、提高资金使用效率,加强集团内部资金统一管理统筹使用,充分地、合理地、更有效地使用资金。?建立健全企业内部财务管理制度和会计核算制度。研究完善提高集团财务管理和会计核算办法?建立健全各项保障资金管理的有关规章制度,完善内部控制制度,规范管理与注重效果相结合,着重抓好五项制度建设?一是完善内控制度,规范财务管理,使财会工作有章可循、正规有序,做到财务管理工作制度化、规范化、法制化。二是实行按月会计结算、

16、按季分析评比、按年决算考核,总结评?时于 析差距、规划次年,使财会人员既抓核算,又参预财务管理,把财务管理深入到生产经营第一线。三是生产经营费用及管理费用,分别实行定额、定率控制,采取区别对待分项测算、核定基数专人负责的办法,逐步形成集团内部管理精打细算的文明之风?四是深化集团内部公司及分支机构、会计委派及轮换制,保证集团内部增强财务的透明度,在资金管理信息质量和传递速度逐年提高。五是严格经费追加审批制度,控制重大支出,凡末列入统一预算的项目一律不办,重大支出必须书面报告,经财务总监审核提出意见,报董事会研究批准?坚持专款专用,财务部门实行跟踪管理,不准挪作他用,不得超支突破。?建立集团内部资

17、金一支笔审批制度,接受董事长监控。集团内部资金进出 由财务总监报计划,经董事长签字后交财务总监执行。只有在集团内部形成规范管理,自 觉接受监管的风气,才能给资金集中管理带未一个良好的环境?四、实践的体会与启示集团内部资金集中管理,有利于适时控制与及时调度,在网络的支持下信息传递、信息处理、信息共享,能为集团决策部门在最短的时间,随意获取会计控制信息,变过去按月、季看静态会计报表信息,为实时随意调取集团经营活动过程的动态信息?集团内部资金集中管理是集团资产运行 的总动脉。只有抓住资金运行的全过程,充分发挥资金在流转过程中的效率,?速度?达到取得生产经营的最佳效益,市场经济条件下一切生产经营均受到

18、资金的制约,适度灵活控制资金是集团经济运行的关键,当市场商品热卖紧俏时,及时调度资金、组织大批量商品、物资投入市场,即是先行一天,其掌控机遇比后来者必定胜一筹?时间就是效益,在这里公正体现。故在关键时刻网上帐户不能按时打出足够的现金,就会失去商机,只有集团内部资金集中管理,才能有效地保证集团总裁在商机面前一拍即合?从而赢得时间、盗得客户、点得效益。?集团内部资金集中管理是打造社会信誉,保证诚信经营的根本目标之一,是企业创造金字招牌,增加无形资产积累的一部分?因此在财务总监的选用上,重人格重诚信重实践、忌亲缘。集团内部管理上只有走规范管理之路,才能保证在市场经济的高风险运行中稳步前进,只注重对外

19、规模的扩张,而放松内部资金管理,似一条渗漏的大船,年长日久势必沉没在市场经济的潮流之中。集团企业决策者们不应被种种应酬而消磨时光,牢记时间就是金钱,当别人沉浸在灯红酒绿,歌舞升平的时光里,你是否能独自静静地思考集团的运营状况,有哪些成功和不足之处。多到所属现场调查了解,眼见则明耳听为虚,防止意外事态的漫延,达到集团在生产经营中树立诚信经营的 良好形象?集团营运的最终评价标准是以价值为衡量度的资本积累。无论是企业的上层建筑、广告、攻关、信息的搜集、劳动人文管理,还是所属公司或分支机构直接对外经营的各种活动,无不都是围绕资产的增长与积累。要警惕和防止计划经济时期,曾出现的不抓效益只抓产值与购销,和

20、改革初期出现的所谓综合效益,?泡沫经济下的算帐利润?而现行集团的资本积累应是实实在在的资产增长。关于负债经营的运行与控制,既是财务总监的决策范畴,又必须及时报告集团董事会。超过负荷的负债会对集团的生存带来风险,稍有不慎会给集团埋下隐患,届时悔恨己晚。集团营运 目标资本积累的增值,应制定分年规划,在负债比例合理的条件实现资产增值,尤其是在现代经营活动过程中需要更多的实时控制,在网络的支持下,集团可以随时享用所需信息,分析监督资本运营情况?为此,对集团资本的变化,集团上层指点即可,问题是董事长对自己的事业尽责了没有?理论指导实践,实践又不断调整和丰富理论基础,理论也只有在实践中不断磨炼、摸索,才能使理论与实践得到更结合实际的融为一体,才能使理论为更多世人所瞩目,从而为社会的发展发挥更大作用。注释?口马克思资本论第二卷第巧?页。口中共中央关于完善社会主义经济体制若干问题的决定。口中国总会计师实用大全?页。口中国总会计师实用大全?页口现代管理会计研究的新思维余绪缨作者联系方式中国会计学会会员,高级会计师,历任如东县供销集团总会计师,天理会计师事务所所长,现任南通嘉信会计师事务所注册会计师?