水利基本建设财务管理讲义课件

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1、水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理二二OO九年四月二十三日九年四月二十三日水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 基本建设财务管理是我国国民经济运行基本建设财务管理是我国国民经济运行的一个重要组成部分，也是在社会主义市的一个重要组成部分，也是在社会主义市场经济条件下有效地组织和实现经济建设场经济条件下有效地组织和实现经济建设任务的重要工作，具有政策性强、涉及面任务的重要工作，具有政策性强、涉及面广、内容繁杂、投资量大、影响久远等特广、内容繁杂、投资量大、影响久远等特点。因此，做好基本建设财务管理工作对点。因此，做好基本建设财务管理工作对促进国民经济持续、快速、健康发展具有促进国民经济持

2、续、快速、健康发展具有重要的作用。重要的作用。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理一、基本建设财务管理的基本任务一、基本建设财务管理的基本任务二、基本建设财务管理的基础工作二、基本建设财务管理的基础工作三、基本建设财务管理的主要内容三、基本建设财务管理的主要内容四、水利基本建设财务管理的现状四、水利基本建设财务管理的现状五、如何做好水利基本建设财务管理工作五、如何做好水利基本建设财务管理工作水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 一、基本建设财务管理的基本任务一、基本建设财务管理的基本任务 基本建设财务管理的基本任务是：贯基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针

3、政彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 二、二、基本建设财务管理的基础工作基本建设财务管理的基础工作 一一是是应应设设置置独独立立的的财财务务管管理理机机构构或或指指定定专专人人负负责责财财务务工工作作,配配备备专专业业人人员员,建建立立健健全全内内部部财财务务管

4、管理理制制度度。二二是是要要求求对对基基建建活活动动中中的的材材料料、设设备备采采购购、工工程程定定额额、存存货货、各各项项财财产产物物资资等等应应当当及及时时做做好好完完整整的的原原始始记记录录,要要及及时时掌掌握握工工程程进进度度,定定期期进进行行财财产产物资清查。物资清查。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 三、基本建设财务管理的主要内容三、基本建设财务管理的主要内容 基本建设财务管理的内容主要包括：资基本建设财务管理的内容主要包括：资金筹集管理、资金预算管理、资金使用管金筹集管理、资金预算管理、资金使用管理、建设成本管理、价款结算管理、资产理、建设成本管理、价款结算管理、资产管理

5、、基建收入管理、竣工结余资金管理、管理、基建收入管理、竣工结余资金管理、项目竣工决算的准备及编制工作、财务报项目竣工决算的准备及编制工作、财务报告与财务分析以及内部会计监督等。告与财务分析以及内部会计监督等。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 1 1、资金筹集管理、资金筹集管理 资金筹集原则：资金筹集原则：符合国家法律符合国家法律法规；法规；根据经批准的项目概算筹集根据经批准的项目概算筹集资金；资金；根据项目建设需要，以最低根据项目建设需要，以最低成本筹集资金。成本筹集资金。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 1 1、资金筹集管理、资金筹集管理 资金筹集的方法依据建设项目的划资金筹

6、集的方法依据建设项目的划分而不同。目前，国家在基本建设管分而不同。目前，国家在基本建设管理中把建设项目划分为两大类理中把建设项目划分为两大类,即经营即经营性项目和非经营性项目。性项目和非经营性项目。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 1 1、资金筹集管理、资金筹集管理 非经营性项目的资金筹集非经营性项目的资金筹集 按照现行基本建设财务制度规定按照现行基本建设财务制度规定,进行非经营性项目建设的建设单位进行非经营性项目建设的建设单位,其其资金来源包括两大类资金来源包括两大类,即基本建设资金即基本建设资金来源和其他资金来源。来源和其他资金来源。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 1 1

7、、资金筹集管理、资金筹集管理 非经营性项目的资金筹集非经营性项目的资金筹集 非经营性建设项目筹集的基本建设非经营性建设项目筹集的基本建设资金主要包括基本建设拨款和基本建资金主要包括基本建设拨款和基本建设借款。设借款。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 1 1 1 1、资金筹集管理、资金筹集管理、资金筹集管理、资金筹集管理 财政性基本建设资金主要包括：财政性基本建设资金主要包括：财政性基本建设资金主要包括：财政性基本建设资金主要包括：A.A.A.A.预算内拨款预算内拨款预算内拨款预算内拨款 B.B.B.B.纳入财政预算管理的专项建设基金中用于纳入财政预算管理的专项建设基金中用于纳入财政预算

8、管理的专项建设基金中用于纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的资金，如水利建设基金；基本建设项目投资的资金，如水利建设基金；基本建设项目投资的资金，如水利建设基金；基本建设项目投资的资金，如水利建设基金；C.C.C.C.财政预算外资金用于基本建设项目投资的财政预算外资金用于基本建设项目投资的财政预算外资金用于基本建设项目投资的财政预算外资金用于基本建设项目投资的资金；资金；资金；资金；D.D.D.D.其他拨款。其他拨款。其他拨款。其他拨款。E.E.E.E.自筹资金拨款自筹资金拨款自筹资金拨款自筹资金拨款:水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 2 2 2 2、资金预算管理、资

9、金预算管理、资金预算管理、资金预算管理 水利基本建设资金要实行预算管理：水利基本建设资金要实行预算管理：水利基本建设资金要实行预算管理：水利基本建设资金要实行预算管理：项目年度支出预算的编制的依据：项目年度支出预算的编制的依据：项目年度支出预算的编制的依据：项目年度支出预算的编制的依据：项目年度支出预算：一般按项目年度支出预算：一般按项目年度支出预算：一般按项目年度支出预算：一般按“编制上报、编制上报、编制上报、编制上报、审查批准、下达执行审查批准、下达执行审查批准、下达执行审查批准、下达执行”的程序执行。的程序执行。的程序执行。的程序执行。要加强对项目预算执行的反馈和考评，由要加强对项目预算

10、执行的反馈和考评，由要加强对项目预算执行的反馈和考评，由要加强对项目预算执行的反馈和考评，由于不可抗力等特殊原因引起、确需调整预算的，于不可抗力等特殊原因引起、确需调整预算的，于不可抗力等特殊原因引起、确需调整预算的，于不可抗力等特殊原因引起、确需调整预算的，应按预算管理规定的权限办理调整手续，建设单应按预算管理规定的权限办理调整手续，建设单应按预算管理规定的权限办理调整手续，建设单应按预算管理规定的权限办理调整手续，建设单位不能随意调整预算。位不能随意调整预算。位不能随意调整预算。位不能随意调整预算。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 3 3 3 3、资金使用管理、资金使用管理、资金使

11、用管理、资金使用管理 建设单位要建立基本建设资金拨付的审核制建设单位要建立基本建设资金拨付的审核制建设单位要建立基本建设资金拨付的审核制建设单位要建立基本建设资金拨付的审核制度，严格按基本建设程序、支出预算、年度投资度，严格按基本建设程序、支出预算、年度投资度，严格按基本建设程序、支出预算、年度投资度，严格按基本建设程序、支出预算、年度投资计划及工程进度拨付资金。新建项目须经国家有计划及工程进度拨付资金。新建项目须经国家有计划及工程进度拨付资金。新建项目须经国家有计划及工程进度拨付资金。新建项目须经国家有关部门批准开工后才能拨付工程款，没有下达年关部门批准开工后才能拨付工程款，没有下达年关部门

12、批准开工后才能拨付工程款，没有下达年关部门批准开工后才能拨付工程款，没有下达年度投资计划及不符合法律、法规及政策规定的财度投资计划及不符合法律、法规及政策规定的财度投资计划及不符合法律、法规及政策规定的财度投资计划及不符合法律、法规及政策规定的财务支出，财务部门不得拨付资金；支付工程款应务支出，财务部门不得拨付资金；支付工程款应务支出，财务部门不得拨付资金；支付工程款应务支出，财务部门不得拨付资金；支付工程款应依据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款依据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款依据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款依据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款计划和工程价款结算

13、单等资料。计划和工程价款结算单等资料。计划和工程价款结算单等资料。计划和工程价款结算单等资料。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 3 3、资金使用管理、资金使用管理 严严禁禁搞搞计计划划外外工工程程，严严禁禁侵侵占占、损损坏坏和和浪浪费费国国家家资资金金；严严禁禁将将预预算算内内资资金金转转到到预预算算外外；严严禁禁用用预预提提工工程程款款、预预付付货货款款等等形形式式转转移移资资金金；严严禁禁在在基基建建拨拨款款中中弄弄虚虚作作假。假。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 3 3、资金使用管理、资金使用管理 资金使用的依据和程序资金使用的依据和程序 程序：程序：承包商提出结算申请承

14、包商提出结算申请监理单位监理单位审查审查建设单位部门（计划、财务、质量建设单位部门（计划、财务、质量监督、工程技术）审核监督、工程技术）审核建设单位负责人建设单位负责人审批审批财政部门审核（直接支付）。财政部门审核（直接支付）。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理 建设成本构成：建设成本构成：建设成本构成：建设成本构成：建筑安装工程投资支出建筑安装工程投资支出建筑安装工程投资支出建筑安装工程投资支出 设备投资支出设备投资支出设备投资支出设备投资支出 待摊投资出待摊投资出待摊投资出待摊投资出 其他投资支出

15、其他投资支出其他投资支出其他投资支出水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理 转出投资不构成建设成本。转出投资不构成建设成本。转出投资不构成建设成本。转出投资不构成建设成本。非经营性项目发生的为项目配套的专用设施投非经营性项目发生的为项目配套的专用设施投非经营性项目发生的为项目配套的专用设施投非经营性项目发生的为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等

16、，产权归属本单位的，计入交付使用地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用资产；否则，作转出投资处理，冲销相应的资金。资产；否则，作转出投资处理，冲销相应的资金。资产；否则，作转出投资处理，冲销相应的资金。资产；否则，作转出投资处理，冲销相应的资金。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理 经营性项目为项目配套的专用设施投资，包经营性项目为项目配套的专用设施投资，包经营性项目为项目配套的专用设施投资，包经营性项目为项目配套的

17、专用设施投资，包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资但产权不归属本单位的，作无形资产位负责投资但产权不归属本单位的，作无形

18、资产位负责投资但产权不归属本单位的，作无形资产位负责投资但产权不归属本单位的，作无形资产处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价值。值。值。值。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理 非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封飞播造

19、林、补助群众造林、退耕还林（草）、封飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处理。在财政部门批复

20、竣工决算后，冲销相应的资理。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资理。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资理。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价金。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价金。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价金。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。值。值。值。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理 建设项目的存款利息以及经营性项目建设项目的存款利息以及经营性项目在建期间的财政贴息资金计入待摊投资，冲在建期间的财政贴息资金计入待摊投资，冲减工程成本。减工程成本。建设单位应当严格

21、执行工程价款结算建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。程序支付资金。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理 建设成本开支的原则和界限建设成本开支的原则和界限建设成本开支的原则和界限建设成本开支的原则和界限A A A A、区别建设支出与生产经营支出；、区别建设支出与生产经营支出；、区别建设支出与生产经营支出；、区别建设支出与生产经营支出；B B B B、区分建设期内与建设期外费用支出；、区分建设期内与建设期外费用支出；、区分

22、建设期内与建设期外费用支出；、区分建设期内与建设期外费用支出；C C C C、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的界限界限界限界限 D D D D、建设单位发生的对外投资的各种付费，不得列、建设单位发生的对外投资的各种付费，不得列、建设单位发生的对外投资的各种付费，不得列、建设单位发生的对外投资的各种付费，不得列入工程成本。入工程成本。入工程成本。入工程成本。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管

23、理、项目建设成本管理 建设成本开支的原则和界限建设成本开支的原则和界限建设成本开支的原则和界限建设成本开支的原则和界限A A A A、区别建设支出与生产经营支出；、区别建设支出与生产经营支出；、区别建设支出与生产经营支出；、区别建设支出与生产经营支出；B B B B、区分建设期内与建设期外费用支出；、区分建设期内与建设期外费用支出；、区分建设期内与建设期外费用支出；、区分建设期内与建设期外费用支出；C C C C、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的、区分项目建设成本与自用固定资产构建成本的界限界限界限界限

24、 D D D D、建设单位发生的对外投资的各种付费，不得列、建设单位发生的对外投资的各种付费，不得列、建设单位发生的对外投资的各种付费，不得列、建设单位发生的对外投资的各种付费，不得列入工程成本。入工程成本。入工程成本。入工程成本。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理 待摊投资支出应注意的问题待摊投资支出应注意的问题待摊投资支出应注意的问题待摊投资支出应注意的问题 建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关系划转，财务关系划转，财务

25、关系划转，财务关系划转，建设单位管理费是项目建设成本的组建设单位管理费是项目建设成本的组成部分，是指建设单位从项目筹建之日起成部分，是指建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。质的开支。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理 主要表现在：一方面随意扩大建设单位管理主要表现在：一方面随意扩大建设单位管理主要表现在：一方面随意扩大建设单位管理主要表现在：一方面随意扩大建设单位管理费的开支范围和开支标准，乱挤乱占管理费用。费的开支范围和开支标准，乱挤乱占管理费用。费的开支范围和开支标准，乱

26、挤乱占管理费用。费的开支范围和开支标准，乱挤乱占管理费用。另一方面不按规定进行核算，化整为零，将应在另一方面不按规定进行核算，化整为零，将应在另一方面不按规定进行核算，化整为零，将应在另一方面不按规定进行核算，化整为零，将应在建设单位管理费中列支的管理费用挤入建筑安装建设单位管理费中列支的管理费用挤入建筑安装建设单位管理费中列支的管理费用挤入建筑安装建设单位管理费中列支的管理费用挤入建筑安装等其他建设成本，或将应冲减其他建设成本的收等其他建设成本，或将应冲减其他建设成本的收等其他建设成本，或将应冲减其他建设成本的收等其他建设成本，或将应冲减其他建设成本的收入项目，如建设期间存款利息收入等，冲减

27、建设入项目，如建设期间存款利息收入等，冲减建设入项目，如建设期间存款利息收入等，冲减建设入项目，如建设期间存款利息收入等，冲减建设单位管理费，造成成本的核算不实。单位管理费，造成成本的核算不实。单位管理费，造成成本的核算不实。单位管理费，造成成本的核算不实。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理 财政部颁布财政部颁布财政部颁布财政部颁布的的的的基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定基本建设财务管理规定，强调了建设单位管理费实行总额控制，分年度据强调了建设单位管理费实行总额控制，分年度

28、据强调了建设单位管理费实行总额控制，分年度据强调了建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。实列支。实列支。实列支。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 4 4 4 4、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理、项目建设成本管理 如何控制建设单位管理费的开支如何控制建设单位管理费的开支如何控制建设单位管理费的开支如何控制建设单位管理费的开支 建设单位管理费要实行预算控制建设单位管理费要实行预算控制建设单位管理费要实行预算控制建设单位管理费要实行预算控制 建立并规范建设单位管理费支出的审批手续建立并规范建设单位管理费支出的审批手续建立并规范建设单位管理费支出的审批手续建立并规范

29、建设单位管理费支出的审批手续 严格按照制度规定的内容和开支标准控制支出严格按照制度规定的内容和开支标准控制支出严格按照制度规定的内容和开支标准控制支出严格按照制度规定的内容和开支标准控制支出 加强定额管理，按定额控制和考核费用支出加强定额管理，按定额控制和考核费用支出加强定额管理，按定额控制和考核费用支出加强定额管理，按定额控制和考核费用支出 对发生的经常费要设置专栏或明细账，单独核算单独对发生的经常费要设置专栏或明细账，单独核算单独对发生的经常费要设置专栏或明细账，单独核算单独对发生的经常费要设置专栏或明细账，单独核算单独考核，以满足竣工决算和日常管理的需要考核，以满足竣工决算和日常管理的需

30、要考核，以满足竣工决算和日常管理的需要考核，以满足竣工决算和日常管理的需要 定期对建设单位管理费的支出情况进行分析考核定期对建设单位管理费的支出情况进行分析考核定期对建设单位管理费的支出情况进行分析考核定期对建设单位管理费的支出情况进行分析考核水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 5 5、工程价款结算管理、工程价款结算管理 工程价款结算是基建财务管理中工程价款结算是基建财务管理中重要的组成部分，是财务管理的重重要的组成部分，是财务管理的重要内容。要内容。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 5 5、工程价款结算管理、工程价款结算管理 建设单位与施工单位签订的施工建设单位与施工单位签订的

31、施工合同中确定的工程价款结算方式要符合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。合财政支出预算管理的有关规定。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 工程价款结算的原则工程价款结算的原则工程价款结算的原则工程价款结算的原则 遵守国家结算法律、法规及制定有关工程价款规定。遵守国家结算法律、法规及制定有关工程价款规定。遵守国家结算法律、法规及制定有关工程价款规定。遵守国家结算法律、法规及制定有关工程价款规定。目前正在执行的有关工程价款结算的法律、法规有：目前正在执行的有关工程价款结算的法律、法规有：目前正在执行的有关工程价款结算的法律、法规有：目前正在执行的有关工程价款结算的法

32、律、法规有：中华人民共和国合同法中华人民共和国合同法中华人民共和国合同法中华人民共和国合同法总则及分则中的建设工程合同；总则及分则中的建设工程合同；总则及分则中的建设工程合同；总则及分则中的建设工程合同；水利部颁布实施水利部颁布实施水利部颁布实施水利部颁布实施水利工程建设监理合同示范文本水利工程建设监理合同示范文本水利工程建设监理合同示范文本水利工程建设监理合同示范文本（水建（水建（水建（水建管管管管200047200047200047200047号）；水利部等部门颁布实施号）；水利部等部门颁布实施号）；水利部等部门颁布实施号）；水利部等部门颁布实施水利水电工程施水利水电工程施水利水电工程施水

33、利水电工程施工合同和招标文件示范文本工合同和招标文件示范文本工合同和招标文件示范文本工合同和招标文件示范文本（水建管（水建管（水建管（水建管200062200062200062200062号）；财政号）；财政号）；财政号）；财政部、水利部颁布实施部、水利部颁布实施部、水利部颁布实施部、水利部颁布实施水利基本建设资金管理办法水利基本建设资金管理办法水利基本建设资金管理办法水利基本建设资金管理办法（财基（财基（财基（财基1999139199913919991391999139号）；水利部颁布实施号）；水利部颁布实施号）；水利部颁布实施号）；水利部颁布实施关于规范水利资金管理关于规范水利资金管理关于

34、规范水利资金管理关于规范水利资金管理的意见的意见的意见的意见（水经调（水经调（水经调（水经调1999293199929319992931999293号）；财政部颁布实施号）；财政部颁布实施号）；财政部颁布实施号）；财政部颁布实施基本基本基本基本建设财务管理规定建设财务管理规定建设财务管理规定建设财务管理规定等。等。等。等。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 工程价款结算的原则工程价款结算的原则 按合同进行结算按合同进行结算 体现基本建设单位各岗位的责任制。体现基本建设单位各岗位的责任制。单位负责人；现场管理机构；财务部门；单位负责人；现场管理机构；财务部门；合同管理部门要各负其责。合同管

35、理部门要各负其责。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 工程价款结算的形式工程价款结算的形式工程价款结算的形式工程价款结算的形式 分次预付，完工一次性结算。分次预付，完工一次性结算。分次预付，完工一次性结算。分次预付，完工一次性结算。定期（每月）结算。定期（每月）结算。定期（每月）结算。定期（每月）结算。按形象进度结算。按形象进度结算。按形象进度结算。按形象进度结算。竣工一次性结算。竣工一次性结算。竣工一次性结算。竣工一次性结算。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 工程价款结算的依据和程序：工程价款结算的依据和程序：工程价款结算的依据和程序：工程价款结算的依据和程序：由承包单位按合同

36、约定将结算申请报监理工由承包单位按合同约定将结算申请报监理工由承包单位按合同约定将结算申请报监理工由承包单位按合同约定将结算申请报监理工程师审核。并附本次结算工程量证明材料。程师审核。并附本次结算工程量证明材料。程师审核。并附本次结算工程量证明材料。程师审核。并附本次结算工程量证明材料。工程监理按照按照合同约定及工程完成情况工程监理按照按照合同约定及工程完成情况工程监理按照按照合同约定及工程完成情况工程监理按照按照合同约定及工程完成情况进行审核进行审核进行审核进行审核 现场管理机构负责工程价款结算的部门或人现场管理机构负责工程价款结算的部门或人现场管理机构负责工程价款结算的部门或人现场管理机构

37、负责工程价款结算的部门或人员，对监理审核上报结算进一步核实员，对监理审核上报结算进一步核实员，对监理审核上报结算进一步核实员，对监理审核上报结算进一步核实水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 工程价款结算的依据和程序：工程价款结算的依据和程序：工程价款结算的依据和程序：工程价款结算的依据和程序：工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确。工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确。工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确。工程技术部门审核重点为工程量计算是否正确。财务部门审核。财务部门审核。财务部门审核。财务部门审核。承包商按本期结算数（同本期支付数不一致，存在承包商按本期结算数（同本期支付数

38、不一致，存在承包商按本期结算数（同本期支付数不一致，存在承包商按本期结算数（同本期支付数不一致，存在工程预付款和质量保证金）开发票后，才能支付本期的工工程预付款和质量保证金）开发票后，才能支付本期的工工程预付款和质量保证金）开发票后，才能支付本期的工工程预付款和质量保证金）开发票后，才能支付本期的工程结算款。程结算款。程结算款。程结算款。财务部门支付情况要及时向有关部门、监理及承包财务部门支付情况要及时向有关部门、监理及承包财务部门支付情况要及时向有关部门、监理及承包财务部门支付情况要及时向有关部门、监理及承包商反馈，确保下一期工程价款结算的连续性商反馈，确保下一期工程价款结算的连续性商反馈，

39、确保下一期工程价款结算的连续性商反馈，确保下一期工程价款结算的连续性水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 预付工程款的管理预付工程款的管理预付工程款的管理预付工程款的管理 预付工程款是业主按协议或合同预付给承包预付工程款是业主按协议或合同预付给承包预付工程款是业主按协议或合同预付给承包预付工程款是业主按协议或合同预付给承包商的用于开工准备支出的资金。预付工程款的总商的用于开工准备支出的资金。预付工程款的总商的用于开工准备支出的资金。预付工程款的总商的用于开工准备支出的资金。预付工程款的总金额应不低于合同价款的金额应不低于合同价款的金额应不低于合同价款的金额应不低于合同价款的10101010

40、，分两次支付给承，分两次支付给承，分两次支付给承，分两次支付给承包人。第一次预付款的金额应不低于工程预付款包人。第一次预付款的金额应不低于工程预付款包人。第一次预付款的金额应不低于工程预付款包人。第一次预付款的金额应不低于工程预付款总金额的总金额的总金额的总金额的40404040。工程预付款总金额的额度和分次。工程预付款总金额的额度和分次。工程预付款总金额的额度和分次。工程预付款总金额的额度和分次付款比例在专用合同条款中规定。付款比例在专用合同条款中规定。付款比例在专用合同条款中规定。付款比例在专用合同条款中规定。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 第一次预付款应在协议签订后第一次预付款

41、应在协议签订后第一次预付款应在协议签订后第一次预付款应在协议签订后21212121天内，由承天内，由承天内，由承天内，由承包人向建设单位提交经建设单位认可的工程预付包人向建设单位提交经建设单位认可的工程预付包人向建设单位提交经建设单位认可的工程预付包人向建设单位提交经建设单位认可的工程预付款保函（一般由银行开出），并经监理人出具付款保函（一般由银行开出），并经监理人出具付款保函（一般由银行开出），并经监理人出具付款保函（一般由银行开出），并经监理人出具付款证书报送建设单位批准后予与支付。工程预付款证书报送建设单位批准后予与支付。工程预付款证书报送建设单位批准后予与支付。工程预付款证书报送建设单

42、位批准后予与支付。工程预付款保函在预付款被建设单位扣回前一直有效，担款保函在预付款被建设单位扣回前一直有效，担款保函在预付款被建设单位扣回前一直有效，担款保函在预付款被建设单位扣回前一直有效，担保金额为本次预付款金额，但可根据以后预付款保金额为本次预付款金额，但可根据以后预付款保金额为本次预付款金额，但可根据以后预付款保金额为本次预付款金额，但可根据以后预付款扣回的金额相应递减。扣回的金额相应递减。扣回的金额相应递减。扣回的金额相应递减。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 工程预付款由建设单位从月进度付款中扣回。工程预付款由建设单位从月进度付款中扣回。工程预付款由建设单位从月进度付款中扣

43、回。工程预付款由建设单位从月进度付款中扣回。在每次进度付款时，累计扣回的金额按下列公式在每次进度付款时，累计扣回的金额按下列公式在每次进度付款时，累计扣回的金额按下列公式在每次进度付款时，累计扣回的金额按下列公式计算：计算：计算：计算：水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理R R R R 式中式中式中式中 R R R R每次进度付款中累计扣回的金额；每次进度付款中累计扣回的金额；每次进度付款中累计扣回的金额；每次进度付款中累计扣回的金额；A A A A工程预付款总金额；工程预付款总金额；工程预付款总金额；工程预付款总金额；S S S S合同价格；合同价格；合同价格；合同价格；C C C C合

44、同累计完成金额；合同累计完成金额；合同累计完成金额；合同累计完成金额；F1F1F1F1按专用合同条款规定开始扣款时合同按专用合同条款规定开始扣款时合同按专用合同条款规定开始扣款时合同按专用合同条款规定开始扣款时合同累计完成金额达到合同价格的比例；累计完成金额达到合同价格的比例；累计完成金额达到合同价格的比例；累计完成金额达到合同价格的比例；F2F2F2F2按专用合同条款规定全部扣清时合同按专用合同条款规定全部扣清时合同按专用合同条款规定全部扣清时合同按专用合同条款规定全部扣清时合同累计完成金额达到合同价格的比例；累计完成金额达到合同价格的比例；累计完成金额达到合同价格的比例；累计完成金额达到合

45、同价格的比例；水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 6 6 6 6、资产管理、资产管理、资产管理、资产管理 建设单位的资产包括流动资产和固定资产，流建设单位的资产包括流动资产和固定资产，流建设单位的资产包括流动资产和固定资产，流建设单位的资产包括流动资产和固定资产，流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、库存材料等；固定资产是指使用期限超过一年，库存材料等；固定资产是指使用期限超过一年，库存材料等；固定资产是指使用期限超过一年，库存材料等；固定资产是指使用期限超

46、过一年，单价在单价在单价在单价在1500150015001500元以上的设备、器具、工具等。建设元以上的设备、器具、工具等。建设元以上的设备、器具、工具等。建设元以上的设备、器具、工具等。建设单位应按规定的标准，及时编制固定资产目录。单位应按规定的标准，及时编制固定资产目录。单位应按规定的标准，及时编制固定资产目录。单位应按规定的标准，及时编制固定资产目录。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 流动资产的管理流动资产的管理 固定资产的管理固定资产的管理 固定资产的计价：固定资产的计价：固定资产的购置和验收。固定资产的购置和验收。固定资产的日常管理。固定资产的日常管理。水利基本建设财务管理水

47、利基本建设财务管理 在建工程的管理在建工程的管理 在建工程的建造过程就是固定资在建工程的建造过程就是固定资产的形成过程，按照项目法人责任制产的形成过程，按照项目法人责任制的要求，建设单位对资金、进度和质的要求，建设单位对资金、进度和质量负责。工程完工验收前，主要由承量负责。工程完工验收前，主要由承包人进行现场管理，完工验收合格后包人进行现场管理，完工验收合格后才交付建设单位，建设单位对在建工才交付建设单位，建设单位对在建工程的管理主要计量支付、质量和验收程的管理主要计量支付、质量和验收的管理。的管理。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 7 7、基建收入的管理、基建收入的管理 基建收入是指

48、在基本建设过程中形基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入。负荷试车和试运行收入以及其他收入。包括：包括：水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 7 7、基建收入的管理、基建收入的管理 工程建设副产品变价净收入工程建设副产品变价净收入 经营性项目为检验设备安装质量经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入。进行试运行所实现的产品收入。其他收入包括。其他收入包括。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 7 7 7 7、基建收入的

49、管理、基建收入的管理、基建收入的管理、基建收入的管理 各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。负荷试车费用计入建设成本。负荷试车费用计入建设成本。负荷试车费用计入建设成本。负荷试车费用计入建设成本。试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去试运行期间基建收入以产品实

50、际销售收入减去试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，结余部分依照基建收入的规定处理。损失，结余部分依照基建收入的规定处理。损失，结余部分依照基建收入的规定处理。损失，结余部分依照基建收入的规定处理。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 7 7、基建收入

51、的管理、基建收入的管理 对基建收入的处理。对基建收入的处理。(1)(1)经营性项目基建收入的税后的收入，经营性项目基建收入的税后的收入，相应转为生产经营企业的盈余公积。相应转为生产经营企业的盈余公积。(2)(2)非经营性项目基建收入的税后的收非经营性项目基建收入的税后的收入，相应转入行政事业单位的其他收入。入，相应转入行政事业单位的其他收入。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 8 8 8 8、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理 竣工结余资金是指项目完建后，剩余的货币资竣工结余资金是指项目完建后，剩余的货币资竣工结余资金是指项目完建后，剩余的货币

52、资竣工结余资金是指项目完建后，剩余的货币资金、库存材料以及往来帐款等。金、库存材料以及往来帐款等。金、库存材料以及往来帐款等。金、库存材料以及往来帐款等。经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。业的有关资产。业的有关资产。业的有关资产。非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，贷款。如有结余，贷款。如有结余，贷款。如有结余，303

53、03030作为建设单位留成收入，作为建设单位留成收入，作为建设单位留成收入，作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量量量量奖，奖，奖，奖，70707070按投资来源比例归还投资方。按投资来源比例归还投资方。按投资来源比例归还投资方。按投资来源比例归还投资方。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 8 8 8 8、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理 但财政部在但财政部在但财政部在但财政部在200620

54、0620062006年印发了年印发了年印发了年印发了中央部门财政拨款中央部门财政拨款中央部门财政拨款中央部门财政拨款结余资金管理办法结余资金管理办法结余资金管理办法结余资金管理办法的通知（财预的通知（财预的通知（财预的通知（财预2006200620062006489489489489号）号）号）号）和和和和2009200920092009年省政府办公厅年省政府办公厅年省政府办公厅年省政府办公厅关于印发省直部门财政关于印发省直部门财政关于印发省直部门财政关于印发省直部门财政拨款结余资金管理暂行办法的通知拨款结余资金管理暂行办法的通知拨款结余资金管理暂行办法的通知拨款结余资金管理暂行办法的通知（鄂

55、政办（鄂政办（鄂政办（鄂政办200918200918200918200918号）号）号）号）,将项目支出结余资金分为净结余资将项目支出结余资金分为净结余资将项目支出结余资金分为净结余资将项目支出结余资金分为净结余资金和专项结余资金。项目支出净结余资金包括：金和专项结余资金。项目支出净结余资金包括：金和专项结余资金。项目支出净结余资金包括：金和专项结余资金。项目支出净结余资金包括：项目当年已完成形成的结余资金；由于受政策变项目当年已完成形成的结余资金；由于受政策变项目当年已完成形成的结余资金；由于受政策变项目当年已完成形成的结余资金；由于受政策变化、计划调整等因素影响，项目中止或撤销形成化、计划

56、调整等因素影响，项目中止或撤销形成化、计划调整等因素影响，项目中止或撤销形成化、计划调整等因素影响，项目中止或撤销形成的结余；某一预算年度安排的项目支出连续两年的结余；某一预算年度安排的项目支出连续两年的结余；某一预算年度安排的项目支出连续两年的结余；某一预算年度安排的项目支出连续两年未动用、或者连续三年仍未使用完形成的结余。未动用、或者连续三年仍未使用完形成的结余。未动用、或者连续三年仍未使用完形成的结余。未动用、或者连续三年仍未使用完形成的结余。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 8 8、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理 项目支出专项结余资金是指项目项目支出专项结余资金是指项目

57、当年已执行但尚未完成而形成的结余，当年已执行但尚未完成而形成的结余，或项目因故当年未执行，需要推迟到或项目因故当年未执行，需要推迟到下年执行形成的结余资金。下年执行形成的结余资金。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 8 8 8 8、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理、竣工结余资金的管理 办法规定基本建设项目结余资金，在按照办法规定基本建设项目结余资金，在按照办法规定基本建设项目结余资金，在按照办法规定基本建设项目结余资金，在按照财财财财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知政部关于印发基本建设财务管理规定的通知政部关于印发基本建设财务管理规定的通知政部关于印发基本

58、建设财务管理规定的通知（财建（财建（财建（财建2002200220022002394394394394号）有关规定上交省财政后，号）有关规定上交省财政后，号）有关规定上交省财政后，号）有关规定上交省财政后，剩余部分应按照本办法有关项目支出净绫资金规剩余部分应按照本办法有关项目支出净绫资金规剩余部分应按照本办法有关项目支出净绫资金规剩余部分应按照本办法有关项目支出净绫资金规定条款执行。即：净结余资金的定条款执行。即：净结余资金的定条款执行。即：净结余资金的定条款执行。即：净结余资金的70707070上交国库，上交国库，上交国库，上交国库，30303030部分按照本办法有关项目支出净结余资金规部分

59、按照本办法有关项目支出净结余资金规部分按照本办法有关项目支出净结余资金规部分按照本办法有关项目支出净结余资金规定条款执行，按照规定的范围使用，使用时报财定条款执行，按照规定的范围使用，使用时报财定条款执行，按照规定的范围使用，使用时报财定条款执行，按照规定的范围使用，使用时报财政部门审批。政部门审批。政部门审批。政部门审批。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 9 9、项目竣工决算的准备及编制工作、项目竣工决算的准备及编制工作 基本建设项目竣工财务决算是正确核基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交

60、付使用手成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制单位要认真执行有关的续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。编报及时，数字准确，内容完整。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 9 9、项目竣工决算的准备及编制工作、项目竣工决算的准备及编制工作 建设单位及其主管部门应加强对基建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设织

61、专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后应在项目竣工后3 3个月内完成竣工财务决算个月内完成竣工财务决算的编制工作。的编制工作。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 9 9、项目竣工决算的准备及编制工作、项目竣工决算的准备及编制工作 基本建设项目竣工财务决算的依据，基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；算调整及其批准文件；招投标文件（

62、书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。关的财务核算制度、办法；其他有关资料。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 9 9、项目竣工决算的准备及编制工作、项目竣工决算的准备及编制工作 在编制基本建设项目竣工财务决算前，在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。建设单位要认真做好各项清理工作。水利基本建设项目竣工财务决算，按水利基本建设项目竣工财务决算，按照水利部新颁发的照水利部新颁发的水利基本建设项目竣水利基本建

63、设项目竣工财务决算编制规程工财务决算编制规程（SL19SL1920082008）的）的要求进行编制。要求进行编制。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 1010、财务报告财务报告 水利基本建设项目财务报告是反水利基本建设项目财务报告是反映项目财务状况和建设成果的书面文映项目财务状况和建设成果的书面文件。种类有：件。种类有：年度财务报告。年度财务报告。竣工财务决算。竣工财务决算。其他财务报告。其他财务报告。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 1010、财务报告财务报告 财务情况说明书，主要说明项目概算、财务情况说明书，主要说明项目概算、计划、预算执行情况；项目投资完成情况；计划、预算执

64、行情况；项目投资完成情况；财务制度执行情况；各项财产物资变动情财务制度执行情况；各项财产物资变动情况；对本期或者下期财务状况产生重大影况；对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项以及其他需要说明的情况。响的事项以及其他需要说明的情况。水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 四、水利基本建设财务管理的现状四、水利基本建设财务管理的现状四、水利基本建设财务管理的现状四、水利基本建设财务管理的现状 目前基本建设财务管理存在着一些不容忽视的问题：目前基本建设财务管理存在着一些不容忽视的问题：目前基本建设财务管理存在着一些不容忽视的问题：目前基本建设财务管理存在着一些不容忽视的问题：1 1 1 1、基

65、本建设项目管理机构设置及财务人员配备不合理、基本建设项目管理机构设置及财务人员配备不合理、基本建设项目管理机构设置及财务人员配备不合理、基本建设项目管理机构设置及财务人员配备不合理,财会队伍建设亟待加强财会队伍建设亟待加强财会队伍建设亟待加强财会队伍建设亟待加强;2 2 2 2、不按规章制度办事，挪用挤占建设资金、虚增工程成、不按规章制度办事，挪用挤占建设资金、虚增工程成、不按规章制度办事，挪用挤占建设资金、虚增工程成、不按规章制度办事，挪用挤占建设资金、虚增工程成本本本本 ；n n 3 3 3 3、虚报冒算套取和转移资金；、虚报冒算套取和转移资金；、虚报冒算套取和转移资金；、虚报冒算套取和转

66、移资金；n n 4 4 4 4、大额现金支付工程款；、大额现金支付工程款；、大额现金支付工程款；、大额现金支付工程款；n n 5 5 5 5、管理费用超支普遍；、管理费用超支普遍；、管理费用超支普遍；、管理费用超支普遍；n n 6 6 6 6、会计基础工作薄弱；、会计基础工作薄弱；、会计基础工作薄弱；、会计基础工作薄弱；7 7 7 7、建设项目结余资金不按规定处理等、建设项目结余资金不按规定处理等、建设项目结余资金不按规定处理等、建设项目结余资金不按规定处理等.水利基本建设财务管理水利基本建设财务管理 五、如何做好水利基本建设财务管理工作五、如何做好水利基本建设财务管理工作五、如何做好水利基本建设财务管理工作五、如何做好水利基本建设财务管理工作 1 1 1 1、单位领导要重视和积极支持财务管理工作。、单位领导要重视和积极支持财务管理工作。、单位领导要重视和积极支持财务管理工作。、单位领导要重视和积极支持财务管理工作。2 2 2 2、建立集中统一的财务管理体制、建立集中统一的财务管理体制、建立集中统一的财务管理体制、建立集中统一的财务管理体制 3 3 3 3、加强会计基础工作、加强会计基