进料加工手册核销操作手册

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1、进 料 加 工 年 度 核 销2017.04 根 据 国 家 税 务 总 局 公 告 2013年 第 12号 要 求 ：自 2014年 起 ， 企 业 应 在 本 年 度 4月 20日 前 ， 向 主 管 税 务 机 关 报 送 生 产 企 业 进料 加 工 业 务 免 抵 退 税 核 销 申 报 表 （ 附 件 4） 及 电 子 数 据 ， 申 请 办 理 上 年 度 海 关 已核 销 的 进 料 加 工 手 （ 账 ） 册 项 下 的 进 料 加 工 业 务 核 销 手 续 。 企 业 申 请 核 销 后 ， 主 管税 务 机 关 不 再 受 理 其 上 一 年 度 进 料 加 工 出 口

2、 货 物 的 免 抵 退 税 申 报 。 4月 20日 之 后 仍未 申 请 核 销 的 ， 该 企 业 的 出 口 退 （ 免 ） 税 业 务 ， 主 管 税 务 机 关 暂 不 办 理 ， 待 其 申 请核 销 后 ， 方 可 办 理 。 第 一 步 提 出 进 料 核 销 申 请 申 报 系 统 操 作 步 骤 ： 在 免 抵 退 核 销 申 报 录 入 中 录 入 需 核 销 手 册 相 关 数 据 ； 生 成 进 料 加 工 申 报 数 据 打 印 生 产 企 业 进 料 加 工 业 务 免 抵 退 税 核 销 申 报 表 企 业 携 带 相 关 资 料 及 电 子 数 据 在 非

3、退 税 申 报 期 内 至 退 税 所 进 行 核 销申 请 ， 年 度 进 料 加 工 核 销 申 报 请 务 必 于 今 年 4月 20日 前 完 成 ， 避 免 影 响 企业 正 常 退 税 业 务 。 注 意 ：1、 生 产 企 业 进 料 加 工 核 销 申 报 在 每 年 的 12月 份 、 1月 份 、 2月 份 和 3月 份 出 口 退 税申 报 审 核 完 毕 后 进 行 （ 2014年 核 销 申 报 只 有 1月 份 、 2月 份 和 3月 份 可 以 进 行 ） 。 ；2、 需 进 行 核 销 申 报 的 进 料 加 工 手 册 ， 请 在 核 销 前 确 认 相 关

4、手 册 的 出 口 数 据 已 全部 进 行 退 税 申 报 并 且 单 证 齐 全 （ 无 单 证 不 齐 数 据 ） ；3、 2014年 应 核 销 手 册 对 应 企 业 名 单 由 退 税 所 根 据 出 口 退 税 审 核 系 统 中 海 关 核 销数 据 进 行 统 计 ， 提 供 给 企 业 参 考 ；4、 进 料 加 工 核 销 申 报 与 出 口 退 税 申 报 不 能 同 时 进 行 ， 两 者 需 分 开 单 独 处 理 。 第 二 步 进 料 加 工 核 销 实 际 分 配 率 确 认 主 管 税 务 机 关 受 理 核 销 申 请 后 ， 应 通 过 出 口 退 税

5、审 核 系 统 提 取 海 关 联 网监 管 加 工 贸 易 电 子 数 据 中 的 进 料 加 工 “ 电 子 账 册 （ 电 子 化 手 册 ） 核 销 数 据 ” 以及 进 料 加 工 业 务 的 进 、 出 口 货 物 报 关 单 数 据 ， 计 算 生 成 进 料 加 工 手 （ 账 ） 册实 际 分 配 率 反 馈 表 （ 附 件 5） ， 交 企 业 确 认 。 获 取 税 务 相 关 反 馈 后 ， 读 入 反 馈 信 息 撤 销 进 料 加 工 申 报 数 据 后 ， 对 实 际 分 配 率 反 馈 表 进 行 确 认 ； 企 业 应 及 时 根 据 进 料 加 工 手 （

6、账 ） 册 实 际 发 生 的 进 出 口 情 况 对 反 馈 表 中 手 （ 账 ）册 实 际 分 配 率 进 行 核 对 。 经 核 对 相 符 的 ， 企 业 应 对 该 手 （ 账 ） 册 进 行 确 认 ； 核 对 不相 符 的 ， 企 业 应 提 供 该 手 （ 账 ） 册 的 实 际 进 出 口 情 况 。 核 对 完 成 后 ， 企 业 应 在 进料 加 工 手 （ 账 ） 册 实 际 分 配 率 反 馈 表 中 填 写 确 认 意 见 及 需 要 补 充 的 内 容 ， 加 盖 公章 后 交 主 管 税 务 机 关 。 主 管 税 务 机 关 对 于 企 业 未 确 认 相

7、符 的 手 （ 账 ） 册 ， 应 提 取 海 关 联 网 监 管 加 工 贸 易电 子 数 据 中 的 该 手 （ 账 ） 册 的 进 料 加 工 “ 电 子 账 册 （ 电 子 化 手 册 ） 核 销 数 据 ” 以 及 进 、出 口 货 物 报 关 单 数 据 ， 反 馈 给 企 业 。 对 反 馈 的 数 据 缺 失 或 与 纸 质 报 关 单 不 一 致 的 ， 企业 应 及 时 向 报 关 海 关 申 请 查 询 ， 并 根 据 该 手 （ 账 ） 册 实 际 发 生 的 进 出 口 情 况 将 缺 失 或不 一 致 的 数 据 填 写 已 核 销 手 （ 账 ） 册 海 关 数

8、据 调 整 报 告 表 （ 进 口 报 关 单 /出 口 报 关单 ） （ 附 件 6-1， 附 件 6-2） ， 报 送 至 主 管 税 务 机 关 ， 同 时 附 送 电 子 数 据 、 相 关 报 关单 原 件 、 向 报 关 海 关 查 询 情 况 的 书 面 说 明 。 注 意 ： 进 料 加 工 手 （ 账 ） 册 实 际 分 配 率 反 馈 表 中 “ 申 报 核 销 手 （ 账 ） 册 号 ” 相应 进 出 口 总 值 为 零 、 实 际 分 配 率 为 零 数 据 ， 属 于 历 史 遗 留 前 期 未 核 销 手 册 ， 对 应手 册 核 销 需 特 殊 处 理 。 请 与

9、 退 税 所 专 管 员 联 系 具 体 核 销 方 法 。 申 报 系 统 相 应 操 作 步 骤 ： 1、 经 核 对 手 册 核 销 实 际 分 配 率 相 符 的 ， 直 接 进 行 确 认 操 作 2、 经 核 对 手 册 核 销 实 际 分 配 率 不 相 符 的 首 先 填 写 进 /出 口 报 关 单 调 整 表 ， 修 改 不 符 的 海 关 数 据 ， 企 业 填 报 调 整 报 告表 时 ， 应 将 手 册 核 销 的 进 口 、 出 口 数 据 调 减 项 按 报 关 单 明 细 逐 笔 填 报 。 然 后 回 到 实 际 分 配 率 反 馈 确 认 修 改 “ 企 业

10、 确 认 意 见 ” 为 “ BF” ， 并 对 其 他数 据 进 行 修 改 ， 同 时 生 成 申 报 数 据 ， 通 过 网 上 申 报 平 台 报 送 税 务 机 关 。 主 管 税 务 机 关 应 将 企 业 报 送 的 已 核 销 手 （ 账 ） 册 海 关 数 据 调 整 报 告 表 电 子数 据 读 入 出 口 退 税 审 核 系 统 ， 重 新 计 算 生 成 进 料 加 工 手 （ 账 ） 册 实 际 分 配 率 反 馈表 ， 反 馈 给 企 业 再 次 确 认 ， 直 至 企 业 对 实 际 分 配 率 无 异 议 为 止 。 注 意 ：1、 企 业 确 认 实 际 分

11、配 率 核 对 进 口 数 据 时 ， 应 根 据 海 关 进 口 数 据 与 企 业 实 际 进 口数 据 进 行 核 对 ， 如 有 异 议 ， 可 对 进 口 数 据 进 行 申 报 修 改 ；2、 企 业 确 认 实 际 分 配 率 核 对 出 口 数 据 时 ， 应 根 据 海 关 出 口 数 据 与 申 报 出 口 数 据（ 包 括 报 关 单 份 数 及 出 口 额 ） 进 行 核 对 。 出 口 报 关 单 条 数 存 在 不 符 、 已 申 报 出 口金 额 与 海 关 出 口 金 额 不 符 ， 都 需 向 退 税 所 作 书 面 说 明 ， 说 明 相 关 产 生 原 因

12、 。3、 企 业 填 报 已 核 销 手 （ 账 ） 册 海 关 数 据 调 整 报 告 表 （ 进 口 报 关 单 /出 口 报 关单 ） 时 须 同 时 提 供 向 报 关 海 关 查 询 情 况 的 书 面 说 明 （ 要 求 盖 有 海 关 相 关 印 章 ） ； 注 意 ： 进 料 加 工 手 册 核 销 进 出 口 报 关 单 数 据 可 向 税 务 机 关 索 取 相 应 反 馈 通 过 申 报 系 统 税 务 机 关 反 馈 信 息 读 入 ， 进 料 加 工 手 册 核 销 海 关 明 细 数 据 。进 料 加 工 核 销 海 关 数 据 查 询 方 法 ： 在 进 料 向

13、导 第 五 步 中 查 询 相 关 海 关 数 据 第 三 步 进 料 加 工 核 销 正 式 申 报 在 企 业 对 手 （ 账 ） 册 的 实 际 分 配 率 最 终 确 认 后 ， 主 管 税 务 机 关 按 照 企 业 确 认 的实 际 分 配 率 对 进 料 加 工 业 务 进 行 核 销 ， 并 将 生 产 企 业 进 料 加 工 业 务 免 抵 退 税 核 销 表 （ 附 件 7） 交 企 业 。 企 业 应 在 次 月 根 据 该 表 调 整 前 期 免 抵 退 税 额 及 不 得 免 征 和 抵 扣 税额 。 主 管 税 务 机 关 完 成 年 度 核 销 后 ， 企 业 应

14、 以 生 产 企 业 进 料 加 工 业 务 免 抵 退 税 核 销表 中 的 “ 上 年 度 已 核 销 手 （ 账 ） 册 综 合 实 际 分 配 率 ” ， 作 为 当 年 度 进 料 加 工 计 划 分配 率 。 企 业 在 进 料 加 工 核 销 正 式 申 报 时 需 提 供 相 应 资 料 ：1、 进 料 加 工 手 册 结 案 通 知 书 ；2、 相 关 进 行 调 整 的 进 出 口 报 关 单 复 印 件 及 调 整 原 因 情 况 说 明 ；3、 报 关 海 关 查 询 情 况 的 书 面 说 明 （ 要 求 盖 有 海 关 相 关 印 章 ） ；4、 进 料 加 工 核

15、 销 申 报 电 子 数 据 及 相 关 对 应 申 报 表 （ 需 盖 有 企 业 公 章 ） ；5、 有 客 供 辅 料 手 册 核 销 ， 需 提 供 所 有 进 口 料 件 复 印 件 。 实 际 分 配 率 计 算 方 法 ：实 际 分 配 率 =实 际 进 口 总 值 /实 际 出 口 总 值贸 易 方式 代 码 进 出 口标 志 贸 易 方 式 名 称 贸 易 方 式 全 称 计 算 属 性 料 件 /成 品0615 I 进 料 对 口 进 料 加 工 (对 口 合 同 ) 分 子 料 件0654 I 进 料 深 加 工 进 料 深 加 工 结 转 货 物 分 子 料 件0657

16、 I 进 料 余 料 结 转 进 料 加 工 余 料 结 转 分 子 料 件0700 I 进 料 料 件 退 换 进 料 加 工 料 件 退 换 分 子 料 件0715 I 进 料 非 对 口 进 料 加 工 (非 对 口 合 同 ) 分 子 料 件1215 I 保 税 工 厂 保 税 工 厂 分 子 料 件0657 E 进 料 余 料 结 转 进 料 加 工 余 料 结 转 分 子 减 项 料 件 0664 E 进 料 料 件 复 出 进 料 加 工 复 运 出 境 的 原 进 口 料 件 分 子 减 项 料 件0700 E 进 料 料 件 退 换 进 料 加 工 料 件 退 换 分 子 减

17、 项 料 件0864 E 进 料 边 角 料 复 出 进 料 加 工 项 下 边 角 料 复 出 口 分 子 减 项 料 件0200 I 料 件 放 弃 主 动 放 弃 交 由 海 关 处 理 的 来 料 或 进 料 加 工 料 件 分 子 减 项 料 件0644 I 进 料 料 件 内 销 进 料 加 工 料 件 转 内 销 分 子 减 项 料 件0844 I 进 料 边 角 料 内 销 进 料 加 工 项 下 边 角 料 转 内 销 分 子 减 项 料 件0615 E 进 料 对 口 进 料 加 工 (对 口 合 同 ) 分 母 成 品0654 E 进 料 深 加 工 进 料 深 加 工

18、结 转 货 物 分 母 成 品0715 E 进 料 非 对 口 进 料 加 工 (非 对 口 合 同 ) 分 母 成 品1215 E 保 税 工 厂 保 税 工 厂 分 母 成 品4600 E 进 料 成 品 退 运 进 料 成 品 退 运 分 母 成 品4600 I 进 料 成 品 退 运 进 料 成 品 退 运 分 母 减 项 成 品 注 意 ：1、 审 核 系 统 根 据 确 认 的 实 际 分 配 率 ， 按 照 公 式 进 行 核 销 计 算 ， 产 生 生 产 企 业 进料 加 工 业 务 免 抵 退 税 核 销 表 数 据 。2、 生 产 企 业 进 料 加 工 业 务 免 抵

19、退 税 核 销 表 数 据 ， 将 在 次 月 反 馈 给 企 业 调 整 免抵 退 税 额 及 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 。3、 生 产 企 业 进 料 加 工 业 务 免 抵 退 税 核 销 表 中 的 “ 上 年 度 已 核 销 手 （ 账 ） 册 综合 实 际 分 配 率 ” ， 作 为 当 年 度 进 料 加 工 计 划 分 配 率 ， 继 续 开 展 后 续 业 务 。 案例分析：某 生 产 型 出 口 企 业 2013年 10月 在 海 关 办 理 进 料 加 工 贸 易 手 册 核 销 ， 2013年 度 计 划 分 配 率 为 60%， 该 手 册 全 部 出 口

20、折 合 人 民 币 为 2000万 元 （ 单 证 已 全 部齐 全 ） ， 该 企 业 于 2014年 1月 进 行 年 度 核 销 ， 本 手 册 出 口 成 品 的 征 税 率 为 17%，退 税 率 为 13%， 实 际 分 配 率 为 65%， 核 销 后 不 得 抵 扣 税 额 与 免 抵 退 税 额 调 整 数如 何 计 算 ？ 计 划 分 配 率 为 60%时 ， 其 对 应 计 算 过 程 如 下 ：不 得 抵 扣 税 额 = （ 2000-2000 60%） （ 17% 13%） =32万 元免 抵 退 税 额 = （ 2000-2000 60%） 13%=104万 元核

21、销 时 实 际 分 配 率 为 65%， 其 对 应 计 算 过 程 如 下 ：不 得 抵 扣 税 额 = （ 2000-2000 65%） （ 17% 13%） =28万 元免 抵 退 税 额 = （ 2000-2000 65%） 13%=91万 元 进 料 加 工 年 度 核 销 完 成 后 ， 该 本 手 册 需 在 次 月 调 整 相 关 不 得 抵 扣 税 额 和 免 抵 退 税 额应 调 不 得 抵 扣 税 额 =32-28=4万 元应 调 免 抵 退 税 额 =104-91=13万 元附 ： 汇 总 表 进 行 调 整 相 关 字 段 说 明1. “ 不 予 抵 扣 抵 减 ” ： 当 期 出 口 全 部 RMB*计 划 分 配 率 *（ 征 税 率 -退 税 率 )+上 月 应 调不 得 免 抵 合 计 （ 手 （ 账 ） 册 年 度 核 销 时 产 生 于 手 （ 账 ） 册 核 销 表 ）2. “ 免 抵 退 税 抵 减 ” ： 【 货 物 当 期 齐 全 +货 物 前 期 齐 全 】 *计 划 分 配 率 *退 税 率 +上月 应 调 免 抵 退 合 计 （ 手 （ 账 ） 册 年 度 核 销 时 产 生 于 手 （ 账 ） 册 核 销 表 ） 谢谢观看