安永的内部审计培训(非常实用)ppt课件

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1、北 京 ， 2007年 4月 28日保 险 行 业 内 部 审 计 2 内 部 审 计 新 趋 势第 一 部 分 4内 部 审 计 新 趋 势 阶 段 一 阶 段 二 阶 段 三 阶 段 四渐 进 阶 段经 营 绩 效法 规 遵 循职能 您 目 前 的 内 审 工 作 处 于 哪 一 个 阶 段 呢 ？ 5价 值 保 护监 察 平 衡 型 价 值 增 加咨 询 风 险 控 制整 改 与 管 理 层 协 作 实 现 风 险 & 自 我 评 估 控 制流 程 改 进 企 业 风 险 管 理持 续 性 风 险管 理风 险 咨 询检 测 舞 弊财 务 /审 计 遵循 财 务 风 险 管 理 交 易 分

2、 析/资 产 保 护 相 关 的 风 险 管 理 覆 盖 区程 序 分 析&最 优 方 法有 限 全 面内 部 审 计 技 能内 部 审 计 职 能 内 部 审 计 新 职 能 6内 部 审 计 新 角 色 从 合 规 性 内 部 审 计 ， 扩 充 至 公司 战 略 规 划 、 经 营 效 率 效 益 和财 务 报 告 的 真 实 准 确 ； 作 为 董 事 会 /审 核 委 员 会 、 高 级管 理 层 、 业 务 单 位 、 外 部 审 计与 主 管 单 位 间 的 沟 通 桥 梁 ； 以 风 险 为 导 向 ， 结 合 公 司 目 标 、风 险 承 受 能 力 和 公 司 战 略 ，

3、并积 极 协 助 公 司 管 理 层 将 风 险 控制 在 可 接 受 的 范 围 內 ； 积 极 协 助 公 司 管 理 层 把 握 机 会 ； 协 助 评 估 资 源 需 求 及 分 配 7 9內 部 审 计 程 序 概 论第 一 阶 段评 估 规 划 分 析 公 司 年度 目 标 的 风险 因 素 风 险 等 级 初评 拟 定 审 计 计划 第 二 阶段审 计 过程 第 三 阶段审 计 报告 第 四 阶段 跟 踪改 善审计程序步骤说明 拟 定 审 计 方案 执 行 审 计 方案 风 险 等 级 复评 提 出 审 计 报告 根 据 风 险 等级 ， 制 定 跟踪 计 划 复 检 后 ， 风

4、险 重 新 评 估风 险 管 理 贯 穿 于 整 个 内 部 审 计 过 程 ： 10第 一 阶 段 评 估 规 划第 一 阶 段评 估 规 划 分 析 公 司 年度 目 标 的 风险 因 素 风 险 等 级 初评 拟 定 审 计 计划 第 二 阶段审 计 过程 第 三 阶段审 计 报告 第 四 阶段 跟 踪改 善审计程序步骤说明风 险 管 理 贯 穿 于 整 个 内 部 审 计 过 程 ： 11第 一 阶 段 ： 评 估 规 划 企 业 层 面 风 险 评 估业 务 单 位 类 型和 经 营 目 标 通 过 定 性 和 定 量 分 析 ，来 评 估 风 险 水 平 12第 一 阶 段 ： 评

5、 估 规 划 制 定 年 度 审 计 计 划根 据 前 面 公 司 层 面 风 险评 估 结 果 ， 排 定 审 计 地区 、 范 围 及 时 间 先 后 13第 一 阶 段 ： 评 估 规 划 制 定 详 细 审 计 计 划 针 对 公 司 层 面 风 险 和 年 度 审 计 计 划 ， 展 开 至 各 业 务 单 位 、 流 程 的 详 细 审 计 计 划 。 14信 用 及 贷 款 存 款 管 理 财 务 / 会 计 投 资 管 理 结 算 职 能 领 域 总 行 北 京分 行 风 险 变 化趋 势 其 他 高 风 险图 例 中 等 风 险 低 风 险 第 一 阶 段 ： 评 估 规 划

6、 汇 总 产 生 风 险 图上 海分 行 江 苏分 行 浙 江分 行 山 西分 行 山 东分 行 广 西分 行 通 过 风 险 热 度 图 迅 速 得出 风 险 的 分 布 情 况 。 15第 二 阶 段 审 计 过 程第 一 阶 段评 估 规 划 第 二 阶段审 计 过程 第 三 阶段审 计 报告 第 四 阶段 跟 踪改 善审计程序步 骤说明 拟 定 审 计 方案 执 行 审 计 方案风 险 管 理 贯 穿 于 整 个 内 部 审 计 过 程 ： 16第 二 阶 段 ： 确 定 风 险 因 素 和 具 体 风 险 评 估针 对 每 一 风 险 类 别 ， 确 定其 具 体 风 险 事 项 或

7、 导 致 风险 发 生 的 “触 发 事 件 ” 在 不 考 虑 现 有 的 内部 控 制 时 ， 该 具 体风 险 的 高 低 17第 二 阶 段 ： 了 解 现 有 控 制 ， 制 定 审 计 方 案 18第 三 阶 段 审 计 报 告第 一 阶 段评 估 规 划 第 二 阶段审 计 过程 第 三 阶段审 计 报告 第 四 阶段 跟 踪改 善审计程序步 骤说明 风 险 等 级 复评 提 出 审 计 报告风 险 管 理 贯 穿 于 整 个 内 部 审 计 过 程 ： 19第 三 阶 段 ： 审 计 后 的 风 险 评 估存 在 重 大 内 控 缺 陷 ， 而 未被 及 时 发 现 或 预 防

8、 的 可 能性 。 20第 三 阶 段 ： 提 出 改 进 建 议针 对 审 计 发 现 事 项 ， 提 出改 进 建 议 对 审 计 发 现 事 项 ， 评 估 其 影 响 和 重 要 程 度 ， 评 估 其 风 险 高 低 ， 作 为 后 续 审 计 的 基础 。 21第 三 阶 段 ： 提 出 审 计 报 告 22第 四 阶 段 跟 踪 改 善第 一 阶 段评 估 规 划 第 二 阶段审 计 过程 第 三 阶段审 计 报告 第 四 阶段 跟 踪改 善审计程序步 骤说明 根 据 风 险 等级 ， 制 定 跟踪 计 划 复 检 后 ， 风险 重 新 评 估风 险 管 理 贯 穿 于 整 个

9、内 部 审 计 过 程 ： 23第 四 阶 段 进 行 跟 踪 改 善 24第 四 阶 段 风 险 图 的 变 化 低 中 高 非 常 高影 响 50% 50%机 率 25第 三 部 分内 部 审 计 职 能 有 效 性 和 质 量 控 制 26内 部 审 计 职 能 有 效 性 和 质 量 控 制 内 部 审 计 职 能 、 角 色 和 责 任 被 清 晰 的 定 位 独 立 于 管 理 层 适 当 的 内 部 审 计 组 织 结 构 和 目 标 具 有 胜 任 能 力 的 内 部 审 计 人 员 合 适 的 审 计 方 法 充 分 的 审 阅 范 围 和 覆 盖 率 以 确 保 监 督 的

10、 有 效 性 27内 部 审 计 职 能 有 效 性 和 质 量 控 制 一 每 家 上 市 公 司 都 必 须 建 立 内 部 审 计 部 门 制 订 内 部 审 计 章 程 ， 由 审 计 委 员 会 批 准 ， 并 与 高 级 管理 层 及 业 务 部 门 进 行 沟 通 ； 内 审 章 程 应 包 括 以 下 内 容 ：工 作 目 标 和 范 围 、 义 务 、 独 立 性 、 职 责 、 审 计 实 务 标准 等 内 审 人 员 有 权 审 查 公 司 运 营 的 各 个 方 面 ， 对 各 种 文 档记 录 ， 员 工 及 管 理 层 的 接 触 不 受 任 何 限 制 通 过 内

11、 部 审 计 章 程 和 宣 讲 等 形 式 将 内 部 审 计 的 角 色 和责 任 与 管 理 层 和 业 务 部 门 进 行 沟 通 ， 并 获 得 清 晰 的 理解 内 部 审 计 职 能 、 角 色 和 责 任 被 清 楚 的 定 位 28内 部 审 计 职 能 有 效 性 和 质 量 控 制 二 必 要 时 ， 内 审 人 员 能 够 与 董 事 会 和 审 计 委 员 会 直 接 接触 审 计 委 员 会 每 年 至 少 与 内 部 审 计 负 责 人 单 独 会 晤 一 次 ，但 建 议 季 度 或 更 高 的 频 率 内 部 审 计 负 责 人 与 审 计 委 员 会 有 直

12、 接 的 汇 报 关 系 审 计 委 员 会 负 责 内 审 负 责 人 的 任 命 和 薪 酬 审 计 委 员 会 审 阅 和 批 准 内 部 审 计 预 算 ， 人 员 水 平 和 内审 计 划 ， 并 定 期 获 得 全 年 计 划 执 行 进 度 的 最 新 信 息 内 审 人 员 不 执 行 任 何 业 务 或 管 理 职 能独 立 于 管 理 层 29内 部 审 计 职 能 有 效 性 和 质 量 控 制 三 对 于 内 审 部 门 的 组 织 结 构 ， 报 告 机 制 ， 角 色 和 责 任 明确 定 义 并 充 分 记 录 在 以 下 领 域 订 立 明 确 的 制 度 和

13、目 标 ： 招 聘 和 薪 酬 政 策 培 训 和 专 业 发 展 工 作 方 法 及 质 量 保 证 业 绩 评 价 年 度 计 划 和 预 算 与 审 计 委 员 会 的 互 动 等 等适 当 的 内 部 审 计 组 织 结 构 和 目 标 30内 部 审 计 职 能 有 效 性 和 质 量 控 制 四 内 审 部 门 拥 有 足 够 的 、 拥 有 充 分 技 能 ， 相 关 经 验 及 专业 资 格 的 内 审 人 员 ， 以 完 成 规 定 的 内 部 审 计 工 作 专 业 技 能 反 映 业 务 的 性 质 、 风 险 、 和 审 计 工 作 的 的 需要 ， 如 ： 信 息 技

14、 术 、 资 金 、 税 务 、 会 计 准 则 等 各 个 方面 的 专 业 技 能 对 企 业 的 运 作 ； 行 业 知 识 及 风 险 领 域 ； 企 业 所 需 要 遵从 的 法 律 法 规 、 监 管 要 求 等 有 充 分 的 认 识 和 掌 握具 有 胜 任 能 力 的 内 部 审 计 人 员 31内 部 审 计 职 能 有 效 性 和 质 量 控 制 五 内 审 部 门 采 用 基 于 公 认 专 业 标 准 的 审 计 方 法 ， 例 如 ：由 国 际 内 审 协 会 颁 布 的 国 际 内 部 审 计 师 专 业 实 务 标准 该 方 法 至 少 应 包 括 ： 如 何

15、确 定 审 计 范 围 、 制 订 审 计 计划 ， 如 何 记 录 测 试 步 骤 和 结 果 ， 工 作 底 稿 的 保 存 ， 审计 发 现 和 结 论 的 陈 述 审 计 方 法 和 过 程 被 正 式 地 记 录 在 各 个 层 面 存 在 正 式 的 质 量 控 制 程 序 以 保 证 高 质 量 的审 计 工 作 ， 例 如 ： 对 单 个 的 报 告 进 行 审 阅 ， 审 计 负 责人 定 期 审 阅 ， 年 度 部 门 质 量 评 估 或 定 期 外 部 评 价合 适 的 审 计 方 法 32内 部 审 计 职 能 有 效 性 和 质 量 控 制 六 作 为 高 层 次 的

16、 监 督 职 能 部 门 ， 内 审 部 门 定 期 进 行 公 司范 围 内 的 风 险 评 价 以 作 为 制 定 和 执 行 内 审 计 划 的 基 础 审 计 的 范 围 没 有 受 到 任 何 有 形 和 无 形 的 限 制充 分 的 审 阅 范 围 和 覆 盖 率 以 确 保 监 督 的 有 效 性 33内 部 审 计 的 管 理 平 衡 积 分 卡 及 时 完 成 下 一 年 度 的 审 计 计 划 完 成 审 计 项 目 数 量 和 占 计 划 百 分 比 预 算 成 本 内 完 成 审 计 项 目 百 分 比 预 算 时 间 内 完 成 审 计 项 目 百 分 比 及 时 出

17、 具 审 计 报 告 审 计 技 术 使 用 (如 ： TeamMate, ACL) 协 同 审 计 的 数 量 (如 ： 经 营 审 计 和 IT审 计 ) 基 于 风 险 的 审 计 项 目 的 比 例 高 风 险 领 域 审 计 项 目 的 比 例 审 计 建 议 的 增 值 性 流 程 改 进 （ 提 高 效 率 ， 节 约 成 本 ， 降 低 风 险 必 须 定 量 分 析 ） 管 理 层 落 实 的 审 计 建 议 数 量 和 比 例 审 计 时 间 和 部 门 管 理 工 作 时 间 比 例 项 目 人 员 数 量 审 计 后 续 工 作 时 间 审 计 质 量 、 效 率 和

18、效 益 34第 四 部 分对 保 险 行 业 公 司 完 善 内 部 审 计 的 几 点 建 议 35对 保 险 公 司 完 善 内 部 审 计 的 几 点 建 议现 有 并 需 要 处 理 的 问 题 ：部 门 的 角 色 、 定 位 、 及 独 立 性审 计 范 围 的 局 限 ， 如 审 计 范 围 能 否 全 面 覆 盖 所 有 的 业务 部 门 、 经 营 活 动 和 分 支 单 位专 业 技 术 和 经 验 的 缺 乏 ， 包 括 信 息 技 术 、 资 金 管 理 等关 键 风 险 领 域对 审 计 方 法 和 工 具 的 使 用 经 验 ， 特 别 是 风 险 评 估 36对

19、保 险 公 司 完 善 内 部 审 计 的 几 点 建 议制 定 整 改 方 案 所 需 要 考 虑 的 因 素 ： COSO是 一 个 西 方 的 控 制 制 度 框 架 ， 与 中 国 国 有 企 业 的 组 织结 构 和 管 理 方 法 存 在 差 异 COSO控 制 框 架 里 备 受 高 度 重 视 的 控 制 环 境 元 素 ， 如 有 效 的内 部 审 计 职 能 ， 在 美 国 普 遍 存 在 ， 但 在 中 国 仍 处 于 发 展 阶段 大 部 分 跨 国 公 司 在 最 近 5至 8年 内 对 其 操 作 系 统 和 财 务 报 告系 统 进 行 了 换 代 或 升 级 ，

20、 因 此 在 内 审 工 作 方 法 和 侧 重 点 上与 大 多 数 国 内 企 业 不 同 大 部 分 跨 国 公 司 倾 向 于 建 立 集 中 化 的 业 务 管 理 和 财 务 控 制 ，而 国 内 企 业 往 往 有 众 多 的 分 支 机 构 和 高 度 的 分 散 化 控 制 国 外 一 般 拥 有 较 大 量 的 专 业 资 源 来 实 现 内 审 职 能 的 角 色 转变 ； 但 这 对 国 内 保 险 公 司 而 言 则 是 一 个 挑 战 37对 保 险 公 司 完 善 内 部 审 计 的 几 点 建 议综 合 以 上 的 考 虑 因 素 ， 保 险 行 业 公 司 应

21、 该 按 部 就 班 的去 逐 步 完 善 内 部 审 计 所 面 对 的 问 题 ， 和 提 升 内 审 职 能的 地 位保 险 行 业 公 司 应 该 从 四 个 方 面 开 始 整 改 工 作 ： 人 员 方 法 和 程 序 工 作 领 域 组 织 结 构 和 汇 报 机 制以 获 取 专 业 知 识 和 经 验 为 重 点 ， 建 立 内 审 持 续 发 展 的基 础 38对 保 险 公 司 完 善 内 部 审 计 的 几 点 建 议 人 员 结 合 业 务 的 发 展 方 向 ，分 析 所 需 的 专 业 技 能 开 始 对 内 控 人 员 提 供 培训 通 过 轮 岗 和 外 包

22、， 培 养专 业 内 审 人 员 方 法 和 程 序 分 析 并 整 理 现 有 的 内 审制 度 ， 与 国 际 通 用 的 方法 结 合 ， 包 括 ： 企 业 风险 评 估 ， 审 计 范 围 的 确 定 和 审 计 计 划 的 编 制 ，工 作 底 稿 的 生 成 和 保 存 ，审 计 发 现 和 结 论 的 陈 述等 领 域 工 作 领 域 通 过 企 业 风 险 评 估 ， 确定 内 审 工 作 范 围 不 再 参 与 业 务 操 作 或 企业 管 理 有 关 的 工 作 通 过 外 包 ， 进 行 专 项 审计 工 作 组 织 结 构 和 汇 报 机 制 建 立 和 审 计 委 员 会 的 直接 沟 通 渠 道 分 析 并 逐 步 调 整 理 现 有的 组 织 结 构 统 一 规 划 、 协 调 整 公 司的 内 部 审 计 工 作 39问 题 与 解 答 40谢 谢 !