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1、 v一、概念v 资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内（包括领域及管辖海域）开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。资 源 税1 v二、纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 三、征税范围 四、税目和税率 1 资 源 税 1v五、应纳税额的计算1.从价定率征收：应纳税额（不含增值税）销售额比例税率销售额的确定基本规定：销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 v v 2.从量定额征收：应纳税额课税数量适用的
2、单位税额销售数量基本规定：纳税人开采或生产应税产品的实际销售数量和视同销售 的自用数量。 资 源 税 法 土 地 增 值 税2一、概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 土 地 增 值 税2二、征税范围土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。征税范围的一般规定1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。2.土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。土地增值税是对国有土地使用权及其地上的建筑物和
3、附着物的转让行为征税。 3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。 土 地 增 值 税2三、纳税人土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。四、税率 土地增值税四级超率累进税率表 v五、应税收入和扣除项目v增值额=应税收入-扣除项目v1、应税收入v2、扣除项目v（1）新建房地产扣除项目v（2）旧房和建筑物的扣除项目土 地 增 值 税 土 地 增 值 税2六、应纳税额的计算（掌握） 计算步骤： 1、 确定扣除项目2、计算增值额（土地增值税的计税依据） 3、 计算增值率4、 确定适用税率 5、 依据适用税率计算应纳税额
税法第9章资源税与土地增值税
