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1、浅析企业全面预算管理实施中存在的问浅析企业全面预算管理实施中存在的问题及对策题及对策陶玉莹摘要：全面预算管理是提升企业财务管理水平的重要手段和方法，推行全面预算管理，可以实现企业各项资源合理配置，加强预算执行过程的控制与分析，对预算执行结果进行考核和评价，提出建设性意见，指导企业生产经营活动的改善及调整，推进企业战略目标和年度经营目标的实现。当今经济全球化进程加快，我国市场经济高速发展，越来越多的企业认识到全面预算管理在企业运营过程中的重要作用，企业的全面预算管理水平也取得了显著提高，但是有些企业在推行全面预算管理过程中还存在一些问题，针对这些问题，需要进行分析并制定相关对策，进行改进完善。文
2、章对企业全面预算管理的含义、重要性，实施全面预算管理过程中存在的问题进行了分析，并针对相关问题提出加强企业全面预算管理的对策，加强全面预算编制合理性，预算编制过程中不仅要关注利润表，还要关注资产负债表、现金流量表等，加强全面预算执行控制与分析，建立客观公正的考核制度，加强业财融合，提升财务管理水平，促进企业持续健康稳定发展。关键词：全面预算管理;重要性;问题;对策一、全面预算管理的重要性（一）全面预算管理的含义全面预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价
3、和反馈，指导经营活动的改善和调整，推动实现企业战略目标的管理活动。（二）企业实施全面预算管理的重要性全面预算管理是企业战略落地的平台化管理体系，传达并明确战略意图、导向与目标。通过预算编制、执行和监控，对企业整体经营活动进行一系列量化的计划安排，实现战略目标和年度经营目标。借助预算这一“可计量”工具属性，强化企业上下级之间、各职能部门之间的信息沟通，形成“用数据说话”的管理文化，促进企业资源的合理配置。全面预算管理是加强企业管控的平台，股东根据企业全面预算具体执行情况，制定控制标准和绩效考核指标，突出重点要求和考核，指导督促企业生产经营活动。通过全面预算的编制、审批、执行、控制、调整、监督、考
4、评等一系列活动，分析企业管理中存在的问题，促进企业完善各项制度，建立预算执行的敏感性控制指标，提高预算执行准确性，提前做好经营保障，促进持续健康稳定发展。二、企业实施全面预算管理过程中存在的问题企业在推行全面预算管理过程中，虽然对生产经营过程中的成本费用控制更趋科学，但是还依然存在一些问题，需要进行改进完善。（一）全面预算编制缺乏客观合理性全面预算的编制是实现事中控制、事后分析的基础和依据，但是在实际全面预算管理过程中存在预算和执行两张皮的问题。1.企业制定的年度经营目标不合理市场经济环境下，情况复杂且瞬息万变，部分事项缺乏可预见性，在制定经营目标时要充分考虑外部市场环境，设定年度经营目标要注
5、重客观合理性，不能仅仅是根据企业上年经营情况来制定，而是要充分考虑企业在未来一段期间内市场经营情况和经济大环境情况客观制定。2.企業各职能部门之间缺乏有效沟通全面预算编制需要企业各职能部门提供各自负责业务的收入、成本、费用等预算数据，各个预算数据不是孤立的个体，而是存在勾稽关系、相互关联的。所以要求各职能部门之间要对预算数据进行协调沟通，不能仅仅只考虑各自的预算指标。当各职能部门间出现信息沟通协调不及时、信息传递不准确时，会出现对应的项目收入、成本不平衡的情况发生。3.企业选择预算编制方法较单一部分企业在编制预算时，仅选择定期预算法进行编制，没有结合企业实际经营情况及所处的市场环境的特点，灵活
6、选择预算编制方法。（二）全面预算编制只注重利润表由于部分企业设置年度绩效考核指标，只设置收入、利润方面的预算指标，导致企业在编制全面预算，更多侧重于对于收入、成本、费用的控制，存在只关注利润表，而不关注资产负债表、现金流量表的问题。这样会导致企业盲目投资、扩大生产经营，未对项目进行可行性分析，未能保障企业合理的资金存量，导致资产负债率过高，资金链断裂的风险。（三）全面预算缺乏有效控制与分析企业在预算执行控制与分析过程中，往往是事后财务账面数字的统计罗列，缺乏对财务数字背后的业务情况进行有效分析，缺乏对预算执行过程进行有效控制。（四）对预算执行情况缺少考核和激励机制全面预算考核是企业全面预算管理
7、的重要一环，具有承上启下的作用，但是有些企业对全面预算执行情况缺乏考核和评价机制，未制定全面预算相关考核制度，缺乏有效的奖惩和激励机制，不能激发员工工作的积极性创造性。三、企业加强全面预算管理的对策（一）加强全面预算编制的合理性全面预算管理的基础就是预算编制数据的合理性，科学预算编制是为预算执行提供可行性条件。1.结合企业实际经营情况，合理制定年度经营目标企业制定年度经营目标要建立在企业年度工作计划的基础上。企业应根据确定的年度工作计划制定年度经营目标，并编制年度预算，年度预算是财务化的工作计划。企业制定年度经营目标要考虑股东对预算目标的预期，如股东对于经济效益和经济规模稳定增长的预期，对控制
8、应收账款、存货、科技支出等方面的预期等。企业制定年度经营目标要考虑以前年度实际经营情况，还要考虑企业在未来一段期间内的市场环境及所处行业的特点，分析企业预算期内政策变更、重大投资等事项的影响。企业制定年度经营目标要分析企业所处发展阶段的特点，确定年度经营目标的重点，年度经营目标要与企业发展战略相匹配。2.加强企业内部信息沟通，使各职能部门目标和活动协调一致企业要根据实际生产经营情况及财务管理的要求，制定企业实施全面预算管理制度。全面预算管理制度中要明确全面预算编制的流程、方法，以及各职能部门负责的预算编制事项、职责，预算的执行和控制，预算的分析和反馈，预算考核评价等，尤其要确定各职能部门不同的
9、预算数据编制的先后顺序，使预算数据、信息传递流畅。全面预算编制过程中要加强部门间协调沟通，各职能部门不仅要明确各自的责任和目标，还要把对其他部门预算数据产生影响的信息及时提供给其他部门，最后由财务部进行汇总、整合优化，避免预算收入、成本不配比情况发生。提高企业职工对全面预算管理重要性的认识。企业要通过培训、宣传各种方式，让全体职工认识到全面预算的重要性，要使员工认识到全面预算工作的重要性。全面预算管理不只是财务部的工作，是不能由财务部一个部门独立完成的，需要各职能部门、相关员工共同参与。在全面预算编制过程中，要进一步细化预算指标，把预算责任分解到具体员工，让企业员工都能明确自身在企业的发展战略
10、中的定位，让他们严格按照预算来执行。3.合理选择预算编制方法，保证预算合理性企业预算编制方法包括定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法。企业要结合实际经营情况及所处行业特点，合理选择预算编制方法。一般情况下，企业都会选择编制定期预算，即以不变的会计期间（如日历年度或财务年度）作为预算期间编制预算。编制定期预算能够使预算期间与会计期间相对应，有利于对各职能部门的预算执行情况进行分析与考核，这种编制方法适合内外部环境相对稳定的企业。但是对于建筑施工类企业，外部市场环境和承接施工项目不确定性较大，当企业新承接一个施工项目时，原有预算可能将不再适
11、用，为了适应企业生产经营情况的变化，应编制滚动预算。通过持续滚动预算编制，动态反映企业市场环境、经营活动，指导企业运营，强化预算的决策与控制功能。4.合理制定预算考核指标，提高预算准确性各职能部门编制预算时，为避免预算外情况的发生，会出现减少预算收入、扩大预算成本的情况，但是实际完成指标与预算值相比偏差较大。针对这种情况，企业在制定各职能部门预算绩效考核指标时，应侧重于促进预算编制的准确性，制定合理的考核目标模型，超过或少于预算值一定范围时，对考核结果无效。同时也不能仅依靠预算完成情况进行考核，还要对预算完成情况进行分析，结合分析情况进行汇总综合考评。（二）全面预算编制不能仅关注利润表全面预算
12、编制时，核心的预算指标包括：收入、成本、净资产收益率、营业净利率、存货周转率、应收账款周转率、资产负债率、资本保值增值率等。从这些衡量企业经营状况的核心指标中可以看出企业不能只关注利润表，还需要关注资产负债表、现金流量表的编制。企业要合理配置资源，平衡好业务增长与投资需求、融资需求之间的关系。资产负债率是衡量企业风险的重要指标，不能片面追求收入的增加，盲目扩大生产，从而导致资产负债率过高。企业编制投资预算时，要加强项目财务可行性评价与风险管理，分析项目投资与融资之间的关系，保障企业经营过程中留有合理的资金存量，避免出现资金流断裂的情况发生。（三）加强全面预算执行控制与分析企业在全面预算执行过程
13、中要加强控制与分析。预算分析要确定分析对象，对于需重点关注的敏感性指标，分别进行重点分析。把企业实际完成金额与年度预算、月度预算进行分析比较，关注异常数据，不应是简单的数字罗列，而是要透过财务数据，深入到业务，抓住问题实质，从业务的角度分析产生差异的原因，提出建设性意见，为企业管理者进行决策提供财务依据。如建筑施工类企业分析施工项目預算执行情况时，要把时间轴预算与业务轴预算管理相结合，既要关注年度项目预算完成情况，还要分析项目周期内整体预算完成情况。企业分析应收账款管理情况时，不能只简单比较应收账款的增加值，而是应要项目合同约定为基础，根据合同中规定的收款条款，分析应收账款的实际账龄，区分入账
14、账龄与合同账龄，尤其要关注逾期账龄的应收账款。企业要加强预算执行过程控制，突出预算管理重点，对于重点预算项目严格管理，对于非重点项目要简化审批流程。对于企业关键性指标的完成情况，应按季度、月份，甚至实时跟踪，并结合生产经营情况，作出发展趋势的预测，提高事前控制的能力。企业要加强业财融合，业务驱动财务，财务支撑业务，预算控制要通过各项业务活动及财务活动的审批或确认，实现业务、财务一体化控制。企业要通过全面预算管理，提高财务预警能力，建立预算执行的敏感性控制指标，当预算完成值达到风险指标值，及时上报企业管理层，提前做好保障措施，避免损失的发生。（四）建立客观公正的预算考核制度全面预算考核指通过对各
15、预算执行部门的预算完成结果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理提供建议和意见，是整个企业预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。企业要建立客观公正的预算考核制度，设置合理的预算考核方案。预算考核要遵循动态性原则，可分为年度考核、季度考核、月度考核等，并纳入部门绩效考核管理，预算执行结果与部门绩效考核挂钩，适当的奖惩措施能够提高员工对全面预算管理重要性的认识，促进员工积极参与，推进预算管理的责任，使企业员工都为实现企业的战略目标和年度经营目标而共同努力。全面预算执行过程中要坚持公开公平的原则，避免因为考核而造成的预算结果人为控制因素，要优化考核机制，真正起到督促员
16、工为企业的经营目标而努力工作的目的，只有科学的奖惩才能保障预算编制准确性及预算执行力度。通过预算考核制度的建立，促进员工分析预算执行情况产生差异的原因，识别和评估企业经营管理中存在的问题和风险，结合企业战略、市场经营环境、所处发展阶段以及行业特点进行分析评价，提出具有建设性、合理性的改进建议。四、结语综上所述，全面预算管理是提升企业财务管理水平的重要手段和方法，是企业战略落地的平台化管理体系。通过科学合理编制全面预算，促进企业优化各项资源配置。加强全面预算执行过程的控制与分析，建立企业风险敏感性控制指标，及时识别企业风险，提升财务预警能力。建立客观公正的预算考核制度，促进企业战略和年度经营目标的实现。企业通过实施全面预算管理，促进企业实现持续健康稳定发展。参考文献：1葛虹.加强企业全面预算管理的思考J.现代商业，2019（15）：95-96.2赵栋.制造企业全面预算管理常见问题与改善措施J.中国集体经济，2017（11）：28-29.3鞠宏伟.企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨J.中国集体经济，2017（03）：60-61.（作者单位：神华上航疏浚有限责任公司）精品文档，word 文字版可编辑
浅析企业全面预算管理实施中存在的问题及对策
