我国税收政策与税制改革热点分析上海财经大学储敏伟课件

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1、我国税收政策与税制改革我国税收政策与税制改革热点分析热点分析 2004年9月1我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件开放经济下的财政税收国际“三化”发展与国际财政干预（政治多极化、经济全球化、信息网络化）国际公共产品的供求关系发展我国入世对财政税收的要求与国际财税惯例接轨（投资、贸易等）承担国际财政税收义务在国际财税政策协调中发挥作用2我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件国内财税面临的新形势“入世”过渡期即将结束，全面开放在即，关税作用将逐步让位于国内税；全面推进市场经济，从“入世”走向“入市”对财税中性化的要求加强；宏观经济运行出现局部过热、局部紧张新形势，

2、积极财政政策面临淡化、转型；宏观调控采用“有保有压”新形式，从总需求调节走向总供求调节。3我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件国际财税面临的新问题（1）跨国公司与国际垄断的发展）跨国公司与国际垄断的发展跨国公司发展：全球6.5万家母公司，85万个国外子公司，近30个最大公司“富可敌国”。国际兼并与国际垄断发展：制造业、银行、航空、石油、通讯、传媒、会计中介等纷纷兼并。国际关联企业内部转让定价的税务问题日益发展，避税与反避税日趋复杂。4我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件国际财税面临的新问题（2）全球可持续发展问题）全球可持续发展问题国际生态公共产品与税收补偿

3、；绿色税收（生态税收）的发展；（3）全球信息化与电子商务发展全球信息化与电子商务发展互联网经济渗透发展；电子商务税收协调；（4）国际财政联盟与税收一体化）国际财政联盟与税收一体化经济一体化金融货币一体化财税一体化5我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件国际财税面临的新问题（5）国际金融创新与金融危机双刃剑：经济全球化、金融一体化金融衍生工具发展中的税收问题（6）国际税收竞争与协调有益竞争与有害竞争国际协调的发展6我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件宏观税收政策主要内容激励增长的税收政策刺激宏观储蓄与宏观投资，乘数效应与拉弗曲线调节结构的税收政策需求调节或供给调

4、节或供求结合调节稳定经济的税收政策自动稳定与相机决择，反通胀、保就业、平衡国际收支收入分配的税收政策结果公平与机会公平，两种贫富调节途径促进可持续发展的税收政策全面统筹协调科学发展，生态保护与科技进步政策7我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件我国近年宏观税收政策分析总体判断：总体判断：税收超常增长，宏观税负快增长上世纪90年代后期，年增收1000亿元以上2000年以来年增收20003000亿元，总量突破20000亿元，年增长率大多高于20%2004上半年工商税收已增收近2700亿元，已入库工商税收总额近13000亿元，同比增长262，预计全年增收40005000亿元我国宏观税

5、负从前几年的最低占GDP的10.8%已快速上升至近20%8我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件我国近年来微观税收政策分析（1）鼓励投资扩大内需的税收政策）鼓励投资扩大内需的税收政策取消固定资产投资方向调节税；鼓励开发中西部的投资税收优惠；技术改造国产设备投资税收抵免；证券交易印花税下调（从3%2%）。9我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件鼓励“三新”研究开发税前扣除；资助科研开发费用税前抵扣；支持科研机构管理体制改革减免税；支持软件企业发展和产品开发的优惠；支持节能环保型小汽车生产的优惠；支持个人以知识产权投资入股的优惠。10我国税收政策与税制改革热点分析(

6、上海财经大学储敏伟课件鼓励“三新”研究开发税前扣除；资助科研开发费用税前抵扣；支持科研机构管理体制改革减免税；支持软件企业发展和产品开发的优惠；支持节能环保型小汽车生产的优惠；支持个人以知识产权投资入股的优惠。11我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件鼓励“三新”研究开发税前扣除；资助科研开发费用税前抵扣；支持科研机构管理体制改革减免税；支持软件企业发展和产品开发的优惠；支持节能环保型小汽车生产的优惠；支持个人以知识产权投资入股的优惠。12我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件我国税收超常增长的主要原因：因为GDP持续快速增长；全国企业尤其国有企业经济效益提高；

7、经济结构优化与税制结构吻合，GDP结构中的税收空白减少；税收征管改革加强，打击走私与骗税，“跑冒滴漏”减少；因层层压指标导致征“过头税”，等等13我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件我国积极财政政策不减税反增税，新一轮税改是否需要减税？三种观点：三种观点：A.减税没必要，也缺乏空间减税没必要，也缺乏空间中国宏观税负还较低，但无社保税，税外负担重；中国现行税制以间接税为主，因税负会转嫁，减税对纳税人无效益；增发国债也要依靠增税来偿还；应该增税，以利于实行扩张公共支出的积极财政政策；近年宏观上增加税收总量并未增加企业负担。14我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件

8、B.应该减税，也有条件税收增长持续多年大大超过经济增长，是不正常的；减税有利于增强我国企业竞争能力；西方市场经济国家实施扩张性财政政策一般考虑减税；税收过快增长会抵消扩张性财政政策增支和发行国债的效果；减税有利于直接刺激民间投资与消费需求。15我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件C.可选择结构性局部减税连续多年运用财政支出和增发国债的作用递减；需要税收政策；在减税空间不大的情况下，进行结构性减税是一种可行的选择；我国企业负担重的主要原因不在于税收而在于费税负担，靠减税不解决问题；我国税制存在问题较多，需要进行有增有减的调整；我国税收持续高速增长为结构性减税提供了条件。16我国

9、税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件我国近年税制改革热潮：两届政府四次热潮我国近年税制改革热潮：两届政府四次热潮 9798年年，清费立税热，开展农村税费改革、燃油税改革 9900年年，扩大内需热，对抑制投资阻碍消费的税制改革 0102年年，入世接轨热，实施国际经贸规则国民待遇税制改革 0304年年，新一轮税制改革热，整体设计分步实施税制改革17我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件 我国税制现状分析我国税制现状分析 1 1、整体现状、整体现状 九十年代初有30多种税，所得税按所有制划分，城乡税制分割，所得、三大类税均有内外两套；1994年税改后的新税制合并了部分税

10、种，停征了部分税种，现存约23个税种；税负与税制结构上，以流转税（商品劳务税）为主，以企业税负为主，以工商税收为主；18我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件2、税制现状格局与特点、税制现状格局与特点以大增值税、特种消费税、小营业税取代了原产品税、小增值税、大营业税的流转税格局，以增值税为主体税，且内外流转税统一；以内、外两种企业所得税加统一的个人所得税，取代多种成分的企业所得税和两种个人所得税；保留了房地产、车船等内、外两套财产税；以营业税、25%增值税分成、城建税和其他小税种初步形成了地方税。19我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件二、我国现行税制存在问题

11、分析二、我国现行税制存在问题分析（1）整体问题：八个不适应）整体问题：八个不适应 宏观：不适应经济运行的周期变化 微观：不适应市场经济运行的公平税负要求；“五轻五重”不协调 对外：不适应加入WTO，全面开放、国际接轨需要 对内：强化税收的财政功能，弱化税收政策调节功能 税制改革与收费改革缺乏配套 中央税制与地方税制完善缺乏同步，城乡税制割裂 税制结构与主体税种存在缺陷 税收征管的体制与方法存在缺陷20我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件（2）主要税种存在的问题分析）主要税种存在的问题分析增值税增值税：生产型阻碍技术进步；范围窄（交通运输、建筑安装等行业未纳入），征收抵扣链条不

12、完善；小规模纳税人偏多，税负重，税率偏高；企业所得税企业所得税：内外两套，法不统一；外轻内重、名高实低；企业税名不规范；所得税基与优惠不规范；企业与个人所得税不协调；消费税：消费税：不适应消费模式变化；对生产资料、中间产品征收名不符实；价内税引起消费导向不明；个人所得税：个人所得税：变相工薪税，重工薪轻其他；综合少、分类多、税源流失；税率结构级次多边际高；免征少扣除低；其他税种其他税种：农业税、城建税、房地产税21我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件三、我国公共收费发展现状三、我国公共收费发展现状（1）公共收费的整体状况与基本问题）公共收费的整体状况与基本问题 项多量大，超过

13、税收，繁杂无序，腐败温床（2）农村收费问题与前期探索农村收费问题与前期探索 “三提五统”外集资摊派 92年安徽试点税费并收每亩30元 93年河北正定试点公粮制 95年湖南费改税 99年起江苏、安徽全面试点 三取消（乡统筹的行政事业、基金集资、屠宰税、义务工）；两调整（农业税、农业特产税）；一政策（村提留征收办法）22我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件（3）其他收费问题与前期改革探索）其他收费问题与前期改革探索养路费、行政事业性收费、社保收费、罚没收费、环保收费、公检法收费等23我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件世界税制改革主要理论与经验世界税制改革主要理

14、论与经验基本理论与基本经验：十二字简税制，宽税基，低税率，严征管。核心理论：宽税基，低税率 税收弹性的关键因素；同时体现公平与效率；涉及税收优惠与税率结构；短期可能减收长期增收。24我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件 “分步实施税收制度改革。按照简税制、宽简税制、宽税基、低税率、严征管税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。改革出口退税出口退税制度。统一各类企业企业税收税收制度。增值税增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。完善消费税消费税，适当扩大税基。改进个人所得税个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。实施城镇建城镇建设税费设税费改革，条

15、件具备时对不动产开征统一规范的物业税物业税，相应取消有关收费。在统一税政前提下，赋予地方地方适当的税政税政管理权。创造条件逐步实现城乡税制城乡税制统一。”转引自中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定 25我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件我国新一轮税制改革我国新一轮税制改革 基本走向与整体思路基本走向与整体思路 改革目标与原则改革目标与原则改革目标改革目标:法治法治 分配分配 适应适应 征管征管 （1）统一税法；（2）公平税负；（3）优化结构；（4）提高效率。改革原则改革原则：（1）财政收入可持续增长；（2）合理规范中央地方财政关系；（3）总税负略减（重点降增值

16、税、企业所得税、农业税）；（4）整 体设计，分步推进，平稳过渡。26我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件2、改革重点与步骤改革重点：增值税、企业所得税、个人所得 税、消费税、农业税、财产税 （物业税）、地方税、进出口税。改革步骤：可能分三步（1）增值税、进 出口税、企业所得税；（2）消费 税、个人所得税、农业税；（3)财 产税（物业税）、地方税。27我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件3、增值税改革（1）转型：生产型）转型：生产型 消费型消费型存在问题：存在问题：财政承受能力（全面影响19002000亿，只扣机器设备影响950亿）；企业承受能力（扩大征收行业

17、、中小企业）。东北试点：东北试点：八个行业即装备制造、石油化工、冶金、汽车、船舶、高新科技产业、农产品加工业，扣除范围只扣除设备，不扣除不动产投资。两种选择：两种选择：一步到位（950亿减收）；三年分步到位（04年40%，05年60%，06年100%）。28我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件（2）扩围：逐步扩大征收行业）扩围：逐步扩大征收行业原未列入增值税范围的交通运输、建筑 安装、邮电通信、文化娱乐、饮食服务、销售不动产等六行业逐步列入，相应停征营业税，解决增值税抵扣链条不完善；拟先列入交通运输、建筑安装、销售不动产三个行业。29我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大

18、学储敏伟课件（3）完善：小规模纳税人合理界定标准：降低“一般纳税人”门槛，凡生产加工经营生产资料、场地固定、产销便控、会计核算健全的均列入“一般纳税人”合理确定税负：考虑实际税负和进销差率，同时鉴于转型后税负降低，拟改工业小规模纳税人征3%，商业小规模纳税人征2%（原6%5%，4%3%）放宽发票控制：允许小规模纳税人开具增值税专用发票计算销项税额，由下环节抵扣30我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件4、企业所得税改革企业所得税改革改为“法人”所得税，非法人收“个人所得税”。降低税负至25%，另定较低的中小企业所得税率。规范税基（所得）：缩小与会计法的利润差异，向外企靠拢，规范

19、计税成本（取消计税工资等）。清理优惠政策：部分转向财政转移支付；产业导向为主；内外统一；过渡返还；直接转向更多间接优惠；单独制定法规、规范程序、可控、透明。法人所得税与个人所得税协调：两税税基范围协调；扩大两税税基、正列举改反列举；协调两税负担、均衡；消除双重征税抵免法。31我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件5、个人所得税改革分类制改综合分类结合制工薪、经营所得、劳务所得三类改为综合制；财产租赁转让等仍分项制；简化征管，分项不作汇算清缴，综合年5万6万以下也不申报、清缴。扩大税基从现在正列举10项左右改为结合反列举，扩大税基覆盖面，堵塞漏洞。调整扣除考虑消费水平、居民最低生

20、活保障线、及职工最低工资标准，综合类扣除拟调至12001500元（有争议）；一次性单项性不作扣除费用。调低税率综合类改为5%35%五级超额累进税率，起征点以上，2000元以下只征5%（五级为：5%，10%，20%，30%，35%），一次性仍按20%，一次性特高可加成。32我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件6、消费税改革调调范范围围高档消费品列入（如高尔夫球场、高级皮服、别墅、游艇、房车、高档家电等）；高档消费行为列入（如打高尔夫、赛马、夜总会、五星级场所消费等）；环保消费列入（如资源再生性产品实木家具地板、汞电池等）；停征一般消费品如化妆护肤类、停征轮胎等生产资料（非最终产

21、品）。调调税税率率调高烟酒、汽油等垄断性商品税率；高档小汽车也应适度提高税率；降低酒精等生产资料性税率。价外征价外征公开透明、引导消费、便于退税。调调环环节节鉴于生产环节出现转让定价压低销价、缩小税基逃税，对便于控制产品如汽车，可推至批发零售环节征收。33我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件7 7、物业税（即不动产税）改革、物业税（即不动产税）改革改革原则：改革原则：轻税、归并、简化改革要点改革要点:统一名称，合并征收；减轻税负，规范税基；幅度税率，地方自主；精心评估，合理政策。34我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件物业税（不动产税）改革物业税（不动产税）

22、改革改革难点改革难点开征物业税是否会影响房价？税费占房价40，如税费整合减负，可能导致房价下降；如一次性土地出让金分摊到物业税中长期征收，则房价下降同时物业持有者将增加税负；物业税是否应包括出让金？物业开发阶段税费整合的范围？物业交易阶段税费整合的范围？35我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件物业税（不动产税）改革物业税（不动产税）改革改革方案酝酿改革方案酝酿征税范围征税范围城乡所有房地产；纳税人纳税人物业产权所有者、使用者、经营者 出典者等；课税对象课税对象物业财产市场价、评估价值；税税 率率有一定幅度的低税率（0.1）；减减 免免非商业非盈利、弱势群体、交叉重 复、鼓励行

23、业等。36我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件8、其他税改革、其他税改革进出口税改革进出口税改革：进一步降低关税；逐步完善出口退税，实现征多少退多少的“零税率”地方税改革：地方税改革：明确、发展地方主体税；完善发展地方辅助税；形成三极相对独立税源与税系农业税改革农业税改革：与农民减负、收费改革相结合；分五年逐步削减农业 税，解决过渡中的问题；探索解决城乡二元税制37我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件我国“清费立税”热点问题分析 1、“清费立税清费立税”的整体思路的整体思路 （1）改革目标原则：归位、规范、效率、精简 （2）配套改革内容：财政体制、地方税制、农 村教育 2、费改税的主要项目费改税的主要项目 （1）农村费改税 （2）燃油费改税 （3）社会保障费改税 （4）环境保护费改税38我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件THE ENDTHANKS FOR YOUR ATTENDING!谢谢 谢谢 各各 位位！39我国税收政策与税制改革热点分析(上海财经大学储敏伟课件