审计学试卷 答案山东理工大

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1、山东理工大学审计学模拟试卷（A）卷班级：姓名：学号：序号：装订线.1、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能够认同的是（D ）。A信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D抽样审计只与审计风险中的检查风险相关2、审计证据的证明力有大小，下述排列正确的是（B ）。A 实物证据口头证据书面证据B实物证据书面证据口头证据C口头证据书面证据实物证据D书面证据实物证据口头证据3、营业税金及附加审计中，不包括对（B ）的审计。A 营业税B印花税C 资源税D消费税4、 当期审计工作底稿应该保留（A）。A 10年以上B

2、5年以上 C 3年以上 D 15年以上5、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为先进先出法，又没有在会计报表附注中陈述理由，这种做法违反了（C ），审计人员应提请被审计单位加以调整。A配比原则 B稳健原则C 一贯性原则 D 可比性原则6、 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（B）变动关系。A反向 B同向C比例 D不存在关系7、注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（A ）。A出于第三方利益使用客户信息B取得客户的授权C为法律诉讼准备文件D监管机构依法进行的质量检查8、一般来说，审计具体目标必须根据（C ）和审计总目标来确定。A审计属性B审计方式 C被审计单位

3、管理当局的认定D 审计计划9、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（D ）。A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险 D非抽样风险10、函证应收账款，不能（D ）。A验证应收账款是否存在B审查应收账款的入账时间是否正确C验证应收账款的金额是否正确D审查坏账准备是否充分、合理11、 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了（）。A识别和评估财务报表重大错报风险B收集充分适当的审计证据C进行风险评估程序D控制检查风险12、审计工作底稿的所有权应该属于（）。A、委托单位B、被审计单位C、编制审计工作底稿的审计人员D、签订业务约定书的会计师事务所13、注册会计师拟从编号为000120

4、00的凭证中抽取100张作为样本进行审计，假定以0015号凭证为随机起点采用系统抽样法抽取的第三张凭证的编号为（）。A 0045B 0055C 0085D 011514、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。A财务报表层次B账户余额C认定层次D交易或事项15、2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。该公司3月4日库存现金日记账余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额3 000元、支出金额4 000元，2008年1月1日至3月4 日现金收入总额为165 200元、现

5、金支出总额为165 500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为（）。A 700 元B 1 300 元|2 300 元D 2 700 元山东理工大学审计学 试卷共 4页第 1页(A)卷班级：姓名：学号：序号：装订线16、16、下列各项中，不属于注册会计师进一步审计程序类型的是（B ）。A分析程序B 风险评估程序 C重新计算 D重新执行 17、下列各项中，（C ）是注册会计师在确定内部审计可否利用时不应考虑的因素。A内部审计人员的经验和能力B内部审计人员的独立性C内部审计人员所获取的审计证据的数量D管理当局对内部审计人员工作的重视程度 18、下列各项中，不属于内部控制基本要素的是（D

6、）。D内部审计A控制环境B风险评估过程 C控制活动D内部审计19、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（D ）。A在承接客户和续约时B在进行审计计划时C在进行期中审计时D贯穿于整个审计过程的始终20、 注册会计师实施的下列各项审计程序中，不能够证明银行存款是否存在的有（A ）。A定期存款占银行存款的比例B检查银行存款余额调节表 C函证银行存款D检查银行存款收支的正确截止二、判断题（将答案填入下表中，你认为正确的填“V”，你认为错误的填“X”每小题1分，计20分。）1. X2. V3. X4. X5. X6. V7. X8. X9. V10. X11.

7、 X12. X13. V14. X15. V16. X17. V18. X19. X20. X1、在西方，民间审计早于政府审计而产生。2、“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。3、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。X4、注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。5、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。6、各种法律、法规、规章制度、预算、计划、合同等都是审计依据。7、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。X8、审计风险与审计重要性呈正

8、向关系。X9、银行存款函证的目的包括查找未入账的银行借款。V10、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”的认定。X11、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所同意后，才可以以个人名义承接审计业务。X12、风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报。V13、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。14、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率和效果的实 现。X15、当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有

9、重大方面”、“公 允反映”等术语。16、如果前任注册会计师出具了非标准审计报告，那么注册会计师在本期审计时就仍需要出具非标准审计报告。17、如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。18、注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序。X19、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。X20、审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少；多获取证据，可以增进审计证据的适当性X三、1. 请说明政府审计和社会审计之间的主要区别。审计目标不同；取证的权限不同；经费或收入来源不同；审计

10、标准不同；对发现问题的处理方式不同。2. 简要说明控制测试与实质性程序的区别与联系。答案要点：区别：测试的对象和目的不同；测试的依据和时间不同；测试的方法不同。联系：两者联系密切，控制测试是实质性程序的基础，控制测试得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质 性程序的性质、时间和范围。3. 简述审计风险模型各要素及其相互关系。山东理工大学 审计学 试卷纸(A)卷班级：姓名：学号：序号：装简述审计风险模型各要素及其相互关系。答案要点：审计风险=重大错报风险X检查风险在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关 4简述出具“无保留意见的审计报告”的条件

11、。答案：注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下列条件时，应出具无保留意见的审计报告：财务 报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量；(2) 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。四、分析题(每小题10分，共20分)1. 试分析下列每组审计证据中哪项审计证据更为可靠，为什么？(1) 审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；(2) 被审计单位管理层声明书与律师声明书；(3) 银行对账单和注册会计师函证银行存款的回函；(4) 销货发票副本与产品

12、出库单。(1) 审计人员盘点存货的记录更可靠；(2)律师声明书更可靠；(3)注册会计师函证银行存款的回函更可靠；(4)销货发票副本更可靠。原因分析：考虑审计证据的来源，来源于外部的要比来源于内部的可靠；考虑审计证据的获取途径，亲自获取比客户提供 更可靠；考虑审计证据的流转，要流转到外部的比仅仅在内部流转的审计证据更可靠。2. M有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：(1) 记录总账；(2)记录应付款明细账；(3)记录应收款明细账；(4) 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；(5)开具退货拒付通知书；(6)调节银行对账单；(7)处理并送存所收入的现金。现已

13、知这三个会计人员均具有相当的能力，除了上述第(5)、(6)工作量项较小外，其他几项工作量基本相等，如何将上 述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。五、综合业务题(每小题10分，共20分)1、资料B和C注册会计师负责对M公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下：财务报表项目名称金额(人民币万元)资产总计180 000净资产88 000主营业务收入240 000利润总额36 000净利润24 120要求(1) 如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额

14、、净资产、主营 业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代B和C注册会计师计算确定M公司2006年度财务报 表层次的重要性水平(请列示计算过程)。(2) 简要说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据之间的关系。2、资料审计人员接受委托对M公司2007年度会计报表进行审计，发现下列事项：(1) M公司某职工反映公司领导只抓利润却忽视安全，该公司2007年木工车间失火，损失巨大。经查公司为修复厂房及 核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“管理费用一一其他管理费用”。(2) 该公司技术科2007年租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50000

15、元，并按设备原价6000000元逐月计提 折旧，折旧率为5%,共计300000元，两项共计900000元，已计入管理费用。(3) 由于2007年出纳员岗位转换，全年银行存款利息收入25000元一直未进行处理。 要求指出上列事项中存在的问题，并提出审计意见。3、 资料A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债 务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位： 人民币万元)：(1)坏帐核算的会计政策：坏帐核算采用备抵法。坏帐准备按期末应收账款余额的5%。计提。应收账款和坏账准

16、备项目附注：应收账款/坏账准备2007年年末余额16533 / 52.77(2)长期借款项目附注：2007年年末余额13730贷款单位金额借款期限年利率借款条件A银行第一营业部18002005年8月一2009年7月9. 72抵押借款B银行第一营业部116502004年9月一2008年8月7. 65抵押借款C银行第二营业部2802007年1月一2009年1月5. 925担保借款合计13730要求：假定上述附注内容中的数据均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在计划审计工作阶段，请运用专业判断, 必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2. （1

17、）M 公司失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出，而该公司将其挤占管理费用，虚增管理费用 105 000 元，对 此应提请该公司予以更正（此项错误不影响利润总额）。（3分）（2）经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧300 000元。虚增管理费用，虚减利润，对此应提请该公 司予以调整。（3分）（3）未处理的存款利息 25000 元，属于应冲未冲财务费用，导致虚增期间费用虚减利润 25000 元。对此应提请该公司予 以调整。 （3 分）3. （1）坏账准备计提不足，应为82.665万元：（16533X5%。），而本例中仅提取52.77万元。或：坏账准备计提比例没有达到政策规定的

18、5%。，仅为3.2%： （52.77/16533）。（5分）（2）向 B 银行第一营业部借款 11650 万元，到 08 年 8 月到期，属于一年内将到期的长期借款，应在流动负债项目 下单独列示。（ 5 分）A卷参考答案一、单项选择题（将正确答案的代码填入下表中，每小题1分，计20分。错选、不选均不得分）1.D2.B3.B4.A5.C6.B7.A8.C9.D10.D11. A12. D13.B14.C15.C16.B17.C18.D19.D20.A二、判断题（将答案填入下表中，正确的填“V”，错误的填“X”每小题2分，计20分。）1. X2. V3. X4. X5. X6. V7. X8. X

19、9. V10. X11. X12. X13. V14. X15. V16. X17. V18. X19. X20. X三、简答题（每小题5分，共20分）1. 请说明政府审计和社会审计之间的主要区别。参考答案：审计目标不同；取证的权限不同；经费或收入来源不同；审计标准不同；对发现问题的处理方式不同。2. 简要说明控制测试与实质性程序的区别与联系。答案要点：区别：测试的对象和目的不同；测试的依据和时间不同；测试的方法不同。联系：两者联系密切，控制测试是实质性程序的基础，控制测试得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质性 程序的性质、时间和范围。3. 简述审计风险模型各要素及其相互关系。答案

20、要点：审计风险=重大错报风险X检查风险在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。4. 简述出具“无保留意见的审计报告”的条件。答案：注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下列条件时，应出具无保留意见的审计报告：财务报 表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金 流量；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。四、分析题1. 答案：试分析下列每组审计证据中哪项审计证据更为可靠，为什么？（1）审计人员盘点存货的记

21、录更可靠；（2）律师声明书更可靠；（3）注册会计师函证银行存款的回函更可靠；（4）销货发票副本更可靠。原因分析：考虑审计证据的来源，来源于外部的要比来源于内部的可靠；考虑审计证据的获取途径，亲自获取比客户提供更 可靠；考虑审计证据的流转，要流转到外部的比仅仅在内部流转的审计证据更可靠。装订线.五、业务综合题（每小题10分，共20分）1、参考答案：A:财务报表项目名称B：金额（人民币万元）C:固定比率（%）D:重要性水平（人民币万元）（1）资产总额180 0000.5900（2）净资产88 0001880（3）主营业务收入240 0000.51 200（4）利润总额36 000（5）净利润24

22、12051 206计算过程：因为D=B*C所以，分别计算的重要性水平为900、880、1200、1206万元。（4分）B和C注册会计师计算确定M公司2006年度财务报表层次的重要性水平应为：880万元。（2分）重要性水平与审计风险之间存在着反响关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（2分） 重要性水平与审计证据数量之间也存在着反响关系，即重要性水平越高，所需搜集的审计证据数量越少；重要性水平越低, 所需搜集的审计证据数量越多。（2分）2、参考答案：（1）M公司失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出，而该公司将其挤占管理费用，虚增管理费用105 000元，对此应

23、提请该公司予以更正（此项错误不影响利润总额）。（3分）（2）经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多提折旧300 000元。虚增管理费用，虚减利润，对此应提请该 公司予以调整。（3分）（3）未处理的存款利息25 000元，属于应冲未冲财务费用，导致虚增期间费用虚减利润25 000元。对此应提请该公司 予以调整。（3分）以上情况致使期间费用虚增430 000元，其中应由“营业外支出”负担105 000元，因此，多计期间费用使利润虚减325 000元，应提请企业调整后，补交所得税及滞纳金。（1分）3、参考答案：（1）坏账准备计提不足，应为82.665万元：（16533X5%。），而本例中仅提

24、取52.77万元。或：坏账准备计提比例没有达到政策规定的5%。，仅为3.2%： （52.77/16533）。（5分）（2）向B银行第一营业部借款11650万元，到08年8月到期，属于一年内将到期的长期借款，应在流动负债项 目下单独列示。（5分）共 2页 第 2 页出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠 志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气， 不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛 下平

25、明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事, 事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事, 悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此 事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则 汉室之隆，可计日而待也，。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于 草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间, 尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡 泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于 旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允 等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离，临表涕零，不知所言。