《房产税政策学习》PPT课件.ppt

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1、奎 屯 市 地 方 税 务 局房 产 税 税 收 政 策 学 习 奎 屯 市 地 方 税 务 局主 要 学 习 内 容概 述征 税 对 象纳 税 义 务 人征 税 范 围计 税 依 据税 率征 免 税 规 定 房 产 税 的 征 管工 作 中 需 注 意 的 问 题 奎 屯 市 地 方 税 务 局一 、 概 述 房 产 税 是 以 房 屋 为 征 税 对 象 ， 按 照房 屋 的 计 税 余 值 或 出 租 房 屋 的 租 金收 入 ,向 产 权 所 有 人 征 收 的 一 种 财产 税 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局二 、 征 税 对 象 房产税是以房产为征税对象 。 “ 房 产 ” 是

2、 以 房 屋 形 态 表 现 的 财 产 。 房 屋 是 指 有 屋 面 和 围 护 结 构 （ 有 墙或 两 边 有 柱 ） ， 能 够 遮 风 避 雨 ， 可供 人 们 在 其 中 生 产 、 工 作 、 学 习 、娱 乐 、 居 住 或 储 藏 物 资 的 场 所 。 独 立 于 房 屋 之 外 的 建 筑 物 ， 如 围 墙 、烟 囱 、 水 塔 、 变 电 塔 、 油 池 油 柜 、酒 窖 菜 窖 、 酒 精 池 、 糖 蜜 池 、 室 外游 泳 池 、 玻 璃 暖 房 、 砖 瓦 石 灰 窑 以及 各 种 油 气 罐 等 ， 不 属 于 房 产 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局纳

3、 税 义 务 人 房 产 税 以 在 征 税 范 围 内 的 房 屋 产 权 所 有 人 为 纳 税 人 产 权 属 国 家 所 有 的 ,由 经 营 管 理 单 位 纳 税 ;产 权 属 集 体和 个 人 所 有 的 ,由 集 体 单 位 和 个 人 缴 纳 产 权 出 典 的 ,由 承 典 人 缴 纳 产 权 所 有 人 、 承 典 人 不 在 房 屋 所 在 地 的 ， 由 房 产 代 管人 或 使 用 人 纳 税 产 权 未 确 定 及 租 典 纠 纷 未 解 决 的 ， 由 房 产 代 管 人 或 者使 用 人 缴 纳 纳 税 单 位 和 个 人 无 租 使 用 房 产 管 理 部

4、门 、 免 税 单 位 以及 纳 税 单 位 的 房 产 ， 应 由 使 用 人 代 为 缴 纳 房 产 税 自 2009年 1月 1日 起 ， 外 商 投 资 企 业 、 外 国 企 业 和 组织 以 及 个 人 ， 缴 纳 房 产 税 奎 屯 市 地 方 税 务 局三 、 征 税 范 围 城 市 县 城 建 制 镇 工 矿 区 国 务 院 批 批 准 设 立 的 市 。 城 市 的征 税 范 围 为 市 区 、 郊 区 和 市 辖 县县 城 。 不 包 括 农 村 。 县 人 民 政 府 所 在 地 的 地 区 建 制 镇 的 征 税 范 围 为 镇 人 民 政 府所 在 地 。 不 包

5、括 所 辖 的 行 政 村 。 工 商 业 比 较 发 达 、 人 口 比 较 集 中 ，符 合 国 务 院 建 制 镇 标 准 但 沿 未 设立 建 制 镇 的 大 中 型 工 矿 企 业 所 在地 奎 屯 市 地 方 税 务 局四 、 计 税 依 据 出 租 房 产 ： 以 房 产 租 金 收 入 作 为 计 税 依 据 。 自 用 房 产 ： 房 产 税 依 照 房 产 原 值 一 次 减 除10 至 30 后 的 余 值 为 计 税 依 据 。 自 治 区 自 治 区 房 产 税 暂 行 条 例 实 施 细 则 第六 条 规 定 ： 按 会 计 规 定 年 限 ， 折 旧 费 未 提足

6、 一 半 的 ， 可 一 次 减 除 房 产 原 值 的 百 分 之三 十 ， 已 提 足 一 半 以 上 的 ， 可 一 次 减 除 房产 原 值 的 百 分 之 四 十 后 的 余 值 计 算 纳 税 ；已 提 足 折 旧 的 房 产 ， 可 不 计 征 房 产 税 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局房 产 税 计 税 规 定 之 房 产 原 值 房 产 原 值 ： 是 指 纳 税 人 按 照 会 计 制 度 规 定 ， 在账 簿 “ 固 定 资 产 ” 科 目 中 记 载 的 房 屋 原 价 。 对房 产 原 值 明 显 不 合 理 的 ， 应 重 新 予 以 评 估 没 有 记 载 房

7、 屋 原 价 的 ， 按 照 上 述 原 则 ， 并 参 照同 类 房 屋 ， 确 定 房 产 原 值 ， 计 征 房 产 税 。 自 2009年 1月 1日 起 ， 对 依 照 房 产 原 值 计 税 的 房产 ， 不 论 是 否 记 载 在 会 计 账 簿 固 定 资 产 科 目 中 ，均 应 按 照 房 产 原 值 计 算 缴 纳 房 产 税 对 纳 税 人 未 按 国 家 会 计 制 度 规 定 核 算 并 记 载 的 ，应 按 规 定 预 以 调 整 或 重 新 评 估 奎 屯 市 地 方 税 务 局房 产 税 计 税 规 定 之 房 产 原 值 房 产 原 值 应 包 括 与 房

8、屋 不 可 分 割 的 各 种附 属 设 备 或 一 般 不 单 独 计 算 价 值 的 配 套设 施 。 主 要 有 :暖 气 、 卫 生 、 通 风 、 照 明 、煤 气 等 设 备 ； 各 种 管 线 ， 如 蒸 气 、 压 缩空 气 、 石 油 、 给 水 排 水 等 管 道 及 电 力 、电 讯 、 电 缆 导 线 ； 电 梯 、 升 降 机 、 过 道 、晒 台 等 。 属 于 房 屋 附 属 设 备 的 水 管 、 下 水 道 、 暖气 管 、 煤 气 管 等 从 最 近 的 探 视 井 或 三 通管 算 起 。 电 灯 网 、 照 明 线 从 进 线 盒 联 接管 算 起 。

9、奎 屯 市 地 方 税 务 局房 产 税 计 税 规 定 之 房 产 原 值 自 2006年 1月 1日 起 ， 房 屋 附 属 设 备 和 配 套设 施 要 计 入 房 产 原 值 征 收 房 产 税 。 凡 以 房 屋 为 载 体 ， 不 可 随 意 移 动 的 附 属 设 备 和配 套 设 施 ， 无 论 在 会 计 核 算 中 是 否 单 独 记 账 与核 算 ， 都 应 计 入 房 产 原 值 ， 计 征 房 产 税 。 对 于 更 换 房 屋 附 属 设 备 和 配 套 设 施 的 ， 在 将 其价 值 计 入 房 产 原 值 时 ， 可 扣 减 原 来 相 应 设 备 和设 施

10、的 价 值 ； 对 附 属 设 备 和 配 套 设 施 中 易 损 坏 、需 要 经 常 更 换 的 零 配 件 ， 更 新 后 不 再 计 入 房 产原 值 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局房 产 税 计 税 规 定 之 房 产 原 值 对 投 资 联 营 的 房 产 ， 在 计 征 房 产 税 时 应 予以 区 别 对 待 ， 考 虑 风 险 承 担 对 融 资 租 赁 房 产 按 房 产 余 值 计 征 房 产 税 ，至 于 纳 税 人 由 主 管 税 务 机 关 根 据 实 际 情 况确 定 从 2007年 1月 1日 起 ， 对 居 民 住 宅 区 内 业 主共 有 的 经 营 性

11、 房 产 ， 由 实 际 经 营 的 代 管 人或 使 用 人 缴 纳 。 区 别 自 营 、 出 租 奎 屯 市 地 方 税 务 局五 、 税 率 依 照 房 产 余 值 计 算 缴 纳 的 ， 税 率 为 1.2 ； 依 照 房 产 租 金 收 入 计 算 缴 纳 的 ， 税 率为 12 。 从 2001年 1月 1日 起 ， 对 个 人 按 市 场 价格 出 租 的 居 民 住 房 ， 用 于 居 住 的 ， 可暂 减 按 4%的 税 率 征 收 房 产 税 奎 屯 市 地 方 税 务 局六 、 征 免 税 规 定 国 家 机 关 、 人 民 团 体 、 军 队 自 用 的 房 产 由

12、国 家 财 政 部 门 拨 付 事 业 经 费 （ 全 额 或 差额 ） 的 单 位 自 用 的 房 产 。 实 行 自 收 自 支 后 ，免 征 房 产 税 三 年 。 宗 教 寺 庙 、 公 园 、 名 胜 古 迹 自 用 的 房 产 。 个 人 所 有 非 营 业 用 的 房 产 行 使 国 家 行 政 管 理 职 能 的 中 国 人 民 银 行 总行 （ 含 国 家 外 汇 管 理 局 ） 所 属 分 支 机 构 毁 损 不 堪 使 用 的 房 屋 ， 经 有 关 部 门 鉴 定 ，停 止 使 用 的 奎 屯 市 地 方 税 务 局 纳 税 人 因 房 屋 大 修 停 用 半 年 以

13、上 的 ， 大 修 期 间 免 为 基 建 工 地 服 务 的 各 种 工 棚 、 材 料 棚 、 休 息 棚 和办 公 室 、 食 堂 等 临 时 房 屋 ， 施 工 期 间 免 ， 工 程 结束 后 ， 转 给 基 建 单 位 ， 次 月 征 老 年 服 务 机 构 自 用 房 产 高 校 后 勤 实 体 对 邮 政 部 门 坐 落 在 征 收 范 围 以 外 的 房 产 ， 账 中 划分 清 楚 的 ， 2001年 1月 1日 起 不 再 征 收 企 业 办 的 医 院 、 学 校 、 托 儿 所 、 幼 儿 园 房 产 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局七 、 房 产 税 纳 税 义

14、务 发 生 时 间 1.将 原 有 房 产 用 于 生 产 经 营 ， 从 生 产 经 营 之月 起 2.自 行 新 建 房 屋 用 于 生 产 经 营 ， 从 建 成 之次 月 起 3.委 托 施 工 企 业 建 设 的 房 屋 ， 从 办 理 验 收手 续 之 次 月 起 （ 此 前 已 使 用 或 出 租 、 出借 的 新 建 房 屋 ， 应 从 使 用 或 出 租 、 出 借的 当 月 起 ） 4.纳 税 人 购 置 新 建 商 品 房 ， 自 房 屋 交 付使 用 之 次 月 起 奎 屯 市 地 方 税 务 局 5.购 置 存 量 房 ， 自 办 理 房 屋 权 属 转 移 、 变

15、更 登 记 手续 ， 房 地 产 权 属 登 记 机 关 签 发 房 屋 权 属 证 书 之 次 月起 6.纳 税 人 出 租 、 出 借 房 产 ， 自 交 付 出 租 、 出 借 房 产之 次 月 起 7.房 地 产 开 发 企 业 自 用 、 出 借 本 企 业 建 造 的 商 品房 ， 自 房 屋 使 用 或 交 付 之 次 月 起 8 从 2009年 1月 1日 起 ， 纳 税 人 因 房 产 的 实 物 或 权 利发 生 变 化 而 依 法 终 止 房 产 税 纳 税 义 务 的 ， 其 应 纳 税款 的 计 算 应 截 止 到 房 产 的 实 物 或 权 利 状 态 发 生 变

16、化的 当 月 末 奎 屯 市 地 方 税 务 局纳 税 期 限 、 纳 税 地 点 房 产 税 按 年 征 收 、 分 期 缴 纳 。 房 产 税 由 纳 税 人 向 房 产 所 在 地 地 方税 务 机 关 缴 纳 。 房 产 不 在 同 一 地 点的 ， 房 产 税 的 纳 税 人 应 按 房 产 的 座落 地 点 ， 分 别 向 房 产 所 在 地 地 方 税务 机 关 缴 纳 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局房 产 税 特 殊 规 定 关 于 纳 税 人 整 体 租 赁 资 产 的 房 产 税 的 征 收问 题 对 于 纳 税 人 整 体 租 赁 资 产 的 ， 按 房 产 原 值占

17、 固 定 资 产 的 比 重 计 算 房 产 租 赁 收 入 ， 征收 房 产 税 。 房 地 产 开 发 企 业 建 造 的 商 品 房 ， 在 出 售 前 ，不 征 收 房 产 税 ； 但 对 出 售 前 房 地 产 开 发 企业 已 使 用 或 出 租 、 出 借 的 商 品 房 应 按 规 定征 收 房 产 税 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局房 产 税 特 殊 规 定 之 住 房 租 赁 市 场 税 收 政 策 关 于 各 类 综 合 、 专 业 市 场 征 收 房 产 税 问题 扣 除 20% 机 关 团 体 、 企 事 业 单 位 一 次 性 取 得 一 年 期以 上 租 金

18、计 征 房 产 税 问 题 自 2000年 7月 1日 起 ， 一 次 性 取 得 的 一 年 期 以上 租 金 ， 经 县 级 主 管 地 税 机 关 批 准 ， 可 依税 法 统 一 规 定 ， 按 期 计 征 房 产 税 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局集 资 建 市 场 取 得 若 干 年 房 屋 使 用 权 的 房 产税 问 题 按 实 际 收 取 的 集 资 款 金 额 依 12%税 率 缴 纳房 产 税 。 按 使 用 权 年 限 分 期 计 征 房 产 税 中 途 变 更 产 权 、 税 务 登 记 或 法 人 登 记 ， 租赁 关 系 没 有 承 续 的 ， 经 县 级 地

19、 方 税 务 机关 批 准 ， 可 一 次 性 补 征 房 产 税 。 奎 屯 市 地 方 税 务 局住 房 租 赁 市 场 税 收 政 策 军 队 空 余 房 产 租 赁 收 入 暂 免 征 收 房产 税 问 题 自 2004年 8月 1日 起 ， 对 军队 空 余 房 产 租 赁 收 入 暂 免 征 收 房 产税 ； 军 队 房 地 产 租 赁 许 可 证 奎 屯 市 地 方 税 务 局住 房 租 赁 市 场 税 收 政 策 之 地 下 建 筑 12、 具 备 房 屋 功 能 的 地 下 建 筑 征 收 房 产 税 （ 财 税 2005181号 ， 新 地 税 发 2006 224号 ） 具 备 房 屋 功 能 的 地 下 建 筑 ， 应 当 依 照 有 关 规定 征 收 房 产 税 。 自 用 的 地 下 建 筑 ， 工 业 用 途 房 产 ， 以 房 屋 原价 的 50 60%作 为 应 税 房 产 原 值 。商 业 和 其 他 用 途 房 产 ， 以 房 屋 原 价 的 70 80作 为 应 税 房 产 原 值 。 对 于 与 地 上 房 屋 相 连 的 地 下 建 筑 ， 按 照 地 上房 屋 建 筑 的 有 关 规 定 计 算 征 收 房 产 税 。