国际税收期末复习题

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1、二、 简答1. 将来国际税收的发展趋势是什么?（1）在商品课税领域,增值税和消费税的国际协调将逐渐取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。(2)在所得税领域,国与国之间的税收竞争更为剧烈,为了避免“财政降格”或公司所得税税率“一降究竟”,国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。(3)随着地区性国际经济一体化的不断发展,区域性的国际税收协调将会有更广阔的前景。(4)各国之间将加强税收征管方面的国际合伙，共同对付跨国纳税人国际避税和偷税行为。(）随着电子商务的发展,国际税收领域将浮现新的课题，亟待各国政府和国际社会解决。跨国纳税人进行国际避税的手段重要手段有哪些?（1)运用转让定

2、价转移利润（2)滥用国际税收协定（3)运用信托方式转移财产（4)组建内部保险公司(5)资本弱化 (6）选择有利的公司组织形式 （7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。 3.什么是预商定价合同?它的目的是什么？ 所谓预商定价合同,是指有关各方事先就扩过关联公司的转让 定价措施达到的合同。目的：(1）使纳税人在三个基本问题上与税务部门达到谅解: 预商定价合同波及的公司间交易的真实性质 合用于这 些交易的合理的转让定价措施 应用于这些转让定价方 法所能盼望获得效果的范畴。 （2)发明一种使纳税人与税务部门之间互相理解、互相合 作的环境。 （3）可以以比老式方式更快的方式与纳税人达到合同。 (4

3、）以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、更有效 率的方式达到转让定价合同。4、 关联公司的鉴定原则有哪些? 公司之间的关联关系重要反映在三个方面,即管理、控制和资本，经合组织范本和联合国范本都规定,凡符合下述条件之一者,便构成跨过关联公司的关联关系缔约国一方公司直接或间接参与缔约国另一方公司的管理、控制或资本同一人直接或间接参与缔约国一方公司和缔约国另一方公司的管理、控制或资本。5、 什么是国际税收协定及其必要性？ 国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和避免偷逃税的协定。 必要性:().弥补国内税法单边解决国际反复征税问题存在的缺陷。当两国之间居民管辖权或地区管辖权重

4、叠导致反复征税时,很难通过单边措施来解决,就需要有关国家通过税收协定加以解决。().兼顾居住国和来源国的税收利益 。为了避免反复征税,一国征税,另一国就有也许不征，或者一国多征另一国就要少征,这样势必会波及到双方的利益,而在实际征收中，各国会尽量维护自己的税收利益，这样会产生矛盾，因此需要双方通过税收协定加以解决。().在避免国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合伙。纳税人的许多偷逃税行为是借助境外机构来进行的,偷逃税问题并不局限于某个国家，它对各国税收利益都也许带来损害，因此国与国之间有必要在反偷逃税问题上加以配合。6、直接抵免的含义及其合用范畴。直接抵免法是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由

5、其他直接缴纳的外国多种所得税给 予抵免的措施。分为全额抵免水法和限额抵免法7、什么是国际反复征税？反复征税按不同性质可以划分为哪几种？ 两个或两个以上国家的不同课税权主体,对同一或不同跨国纳税人的同一跨国征税对象 或税源所进行的反复征税。分为:居民（或公民）管辖权与地区管辖权重叠引起的反复课税、居民管辖权与公民管辖权重叠引起的反复课税、居民管辖权与居民管辖权重叠引起的反复课税、地区管辖权与地区管辖权重叠引起的反复课税、居民管辖权、公民管辖权与地区管辖权重叠引起的反复课税。8、 （1)各国税收制度的差别。如某些国家税负重，某些国家税负轻;有些国家税制不公平；如税收管辖权的 不同运用,各国征税的客

6、观根据不一以及税率水平、税率形式的不同。 (2）各国避免国际双重征税办 法的差别。不同的措施会使纳税人税负失衡,像国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。（3）各国征管水平及其她非税因素的差别。 由于各国税务当局及其官员的征收管理水平不一，也会导 致纳税人的税负不同,产生国际避税。同步,并非所有国家都觉得国际避税是需要打击的行为。避税 在某些国家被觉得就是逃税，而在另某些国家则被觉得是合法和合理的行为。有些国家正故意或无 意地提供被其她国家反对的避税机会,吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其她活动9、 发达国家与发展中国家在税收管辖权使用上有什么不同，为什么? 目前世界各国基本上都同步实行居

7、民税收管辖权和地区税收管辖权,有的还同步实行三种税收管辖权。但是发达国家与发展中国家由于国情不同,在实行时有所差别。发达国家在国际贸易中相对处在资本和技术等的输出国，而发展中国家更多时处在输入国。所觉得了各自的税收权益,发达国家在征税上更多时侧重于居民税收管辖权,而发展国家更多地侧重于地区税收管辖权三、 论述1、 试论述转让定价的几种调节措施。答:目前,各国对跨国关联公司间不合理转让定价进行审核和调节的措施重要有如下四种: 1可比非受控价格法 就是根据相似交易条件下非关联公司之间进行同类交易时所使用的非受控价格来调节关联公司之间不合理的转让定价。可比非受控价格法是审核和调节跨国关联公司转让定价

8、的一种最合理、最科学的措施。 2.再销售价格法就是以关联公司间交易的买方（再销售方)将购进货品再销售给非关联公司时的销售价格（再销售价格）扣除合理销售利润及其她费用（如关税)后的余额为根据，借以拟定或调节关联公司之间的交易价格。3.成本加成法就是以关联公司发生的成本加上合理利润后的金额(构成市场价格）为根据，借以拟定关联公司合理的转让价格.以上三种措施被人们称为调节转让定价的“原则措施”。除此之外，各国在审核和调节转让定价时尚有被称为“其她合理措施”，涉及可比利润法,利润分割法和交易净利润法。（)可比利润法指在可比状况下，按非受控纳税人（可比方)与其她非受控纳税人从事同样经营活动所获得的利润率

9、（利润水平指标）来推算受控纳税人(被检方)在关联交易中应使用的转让价格。国内容许采用可比利润法。(2）利润分割法是对若干个关联公司共同参与的一项关联交易产生的合并利润，按照各公司在其中承当的职能和对合并利润奉献的大小来拟定分派比例，并根据这个分派比例在各关联公司之间分派合并利润，从而最后拟定某一关联公司合理转让价格的措施。国内税法称其为“利润分派法”。（3）交易净利润法 是一种以独立公司在一项可比交易中所得获得的净利润为基本来拟定转让定价的措施。交易净利润法建立的基本是，从长期来看,那些在相似产业以及相似条件下经营的公司应获得相似的利润水平。国内税法称其为“净利润法”。有关调节措施使用顺序的问

10、题，经合组织规定一方面考虑可比非受控价格法、再销售价格法和成本加成法,且没有规定使用顺序;只有上述三种老式措施无法采用时，才考虑使用利润法。国内的规定：在指三种老式的价格措施均不合用时，可采用其她合理的替代措施进行调节,如可比利润法、利润分派法、净利润法等。”2、 各国在双边税收协定中加进反滥用条款是用一种措施还是多种措施同步使用？简述有哪些措施? 实践中各国一般都选择多种措施同步使用，很少只局限与某种措施。（1） 排除法,即在协定中注明协定提供的税收优惠不合用于某一类纳税人。（2） 真实法,即规定不是出于真实的商业经营目的、只是单纯为了谋求税收协定优惠的纳税人，不得享有协定提供的税收优惠。（

11、3） 纳税义务法,即一种中介性质公司的所得如果在注册成立的国家没有纳税义务，则该公司不能享有税收协定的优惠。（4） 受益所有人法,即规定协定提供的税收优惠的最后受益人必须是真正的协定国居民，第三国居民不能借助在协定国成立的居民公司而从协定中受益。（5） 渠道法,即如果缔约国的居民将所得的很大一部分以利息、股息、特许权使用费的形式支付给一种第三国居民，则这笔所得不能享有税收协定提供的预提税优惠。（6） 严禁法，即不与被觉得是国际避税地的国家(地区)缔结税收协定,以避免跨国公司在避税地组建公司作为其国际避税活动的中介性机构。3、 论述跨国纳税人国际避税的重要手段。（1）运用转让定价转移利润。运用转

12、让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团利润尽量多的在低税国(或避税地）关联公司中实现，是跨国公司最常用的一种国际避税手段。跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联公司转移到低税国关联公司,低税国关联公司的税负比此前有所增长，但与此同步，高税国关联公司的利润以及税负都下降了,高税国公司税负的减少幅度必然会不小于低税国公司税负的增长幅度,其最后成果将会导致跨国公司集团整体税负的下降。(2）滥用国际税收协定。滥用国际税收协定，一般是指一种第三国居民运用其她两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应当得到的税收利益来达到避税的目的。国与国之间签订的国际税收协定中一般均有互相向对方国家的居

13、民提供所得税,特别是预提所得税的税收优惠条款。(3）运用信托方式转移财产。信托又称信任委托,是指财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。一般法系的国家一般把信托关系视为一种法律关系,委托人把自己的财产委托给信托机构管理，这时信托就在法律上切断了委托人与其财产之间的所有权链条，从这一基本结识出发,一般对财产所有人委托给受托人的财产所得不再征税。(4）组建内部保险公司。内部保险公司是指由一种公司集团或从事相似业务的公司协会投资建立的、专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保险市场的一种保险公司。当今许多内部保险公司往往设在纯避税地，因素是内部保险公司已不再是单纯

14、的保险手段，而是运用它来充当避税的工具。(5）资本弱化。资本弱化是指在公司的资本构造中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。如果跨国公司向国外关联公司进行债务融资,那么该关联公司向跨国公司支付的利息打入成本后来,应纳税所得额就会减少；如果跨国公司向国外关联公司注入的是股本金,则关联公司向跨国公司分派的股息、红利就无法计入成本,其应纳税所得就不能得到冲减。(6）选择有利的公司组织形式。从跨国公司居住国的税收规定上看,对在国外设立子公司或是分公司的财务解决是不同样的。跨国公司到一国投资办厂，由于多种主观与客观的因素,在生产初期往往亏损较大，这样跨国公司可以先设立一种分公司,使其开业的亏损能在汇总纳

15、税时抵冲总公司的利润，以减少跨国公司的税收承当。但当生产过了起步阶段,进入正常赚钱阶段,则建立子公司更为有利。（)纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。在实行居民管辖权的国家，如果纳税人属于该国的居民,就要向居住国政府负无限纳税义务,其在全世界范畴内获得的所得都要向居住国政府纳税。公司法人可以采用不同的移居措施进行避税。4、国内转让定价税务管理存在哪些问题?1、法规不够健全。(1)国内转让定价税务管理方面的法规过于粗略，有些法规不好操作。例如，国税发号2号文尽管对关联公司的鉴定原则进行了规定,但有些内容缺少具体解释，不好操作。（2）国内转让定价的税务管理的法规也缺少对无形资产和劳务收费调节的

16、具体原则。由于有诸多无形资产转让和劳务提供是关联公司之间的独特交易在费用和价格方面缺少可比参数，因此这两个领域的转让定价问题最为复杂，也最难直接采用“公平交易原则”。（3）目前对违背转让定价的纳税人没有惩罚的规定。2、管理存在的问题。(1）许多地区为了吸引外资把放松对外商投资公司换让定价的管理作为发明宽松投资环境的一种手段。特别地某些落后地区,为了能与东南沿海地区开展吸引外商投资和竞争,不惜放弃本地区的税收利益,对外商投资公司运用转让定价将利润转出境外的行为睁一眼闭一眼；(2)税务部门缺少反避税的专业人员;(3)国内与国外税务部门在转让定价调节方面进行的合伙还很不够。为了可以获得国外的价格信息

17、，国与国之间的税务部门进行情报互换有时是十分必要的,但这项工作目前开展的还很不够。四、计算1.某跨国纳税人在居住国甲国获得收入10万元，有来自非居住国乙国 收入6万元,其中涉及利息收入1万元。甲国税率32%,乙国对一般 所得税率为%,利息所得20%的 税率。甲国规定对利息采用分项 抵免限额，对其她所得采用综合抵免限额。 规定：计算该纳税人 向甲国政府的纳税状况。解:一般所得在乙国纳税=（6-1)3%=1.8万元 利息所得在乙国纳税=120%=0.2万元 专项抵免限额（06)%1(10+6）=02万元0.2 万元； 综合抵免限额=（10+）3%(1）（10+6）=1.6万元 1.8万元;可抵免的

18、总数为0.2+1.=1.8万元该公司应向居住国纳税额=(10+)-18= 3.2万元 .国内某公司在中国境内经营获得应税所得额30万元，税 率2%；其在A国的分公司当年获得应税所得额折合人民币50 万元,A国规定的公司所得税税率为0,当年该公司还从A国取 得特许权使用费所得50万元，A国规定的预提所得税税率为5%； 当年该公司从国获得应税所得额折合人民币10万元，其中租金 收入3万元,利息所得50万元,特许权使用费所得20万元，B 国规定的预提所得税税率为20%,该公司的境外所得均在本地纳 税。现规定计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向国内 缴纳的所得税税额。解:(1)A国所得税税款的抵

19、免限额 =(3005050）*25%*(0+50）/(300+5+5)50万元 （) B国所得税税款的抵免限额:=（30+00)*5%*100/(300+100) =25万元（）该公司在A国已纳税款:=150*0+5*15%=67.5万元(4）该公司在国已纳税款：= (30+50+20）*20%=2万元(5)计算该公司当年境内、境外所得总额按国内税法计算的应纳税总 额 =（3020+10)%=5万元（6） 该公司当年实际应向国内缴纳的税款：=150502080万元3、美国公司生产某种家庭室内用品,它把这个产品的生产和销售权转让给了巴西的子公司D。假定公司本地可比公司的资金利润率为12,H公司的

20、资产规模为9万美元;公司本地可比公司的资金利润率为5%,其资产规模为50万美元。H公司和D公司一笔交易的总利润为20万美元。再假定H公司和D公司都拥有独特的无形资产，通过评估，其价值分别为7.万美元和.万美元。两个公司该如何分派剩余利润?解:按照资产规模和市场收益率,H公司应得到的正常利润为9*2%=10.万美元D公司应分得的正常利润为0*1575万美元 总剩余利润为0-0.8-7.5=.万美元H公司应分得剩余利润=1.7*7./(7.2)=.32万美元D公司应分得剩余利润=1.7*.2/(7.+.2)=0.37万美元4、A国某甲公司在国、C国分别设有乙、丙两家分公司。A国、B国、C国各自的公

21、司所得税率分别为40%、0%和0%。为避免国际双重征税，国容许采用综合限额抵免法进行税收抵免。甲公司某年度在A国共实现销售收入万元，成本和费用共800万元，应税所得额为20万元；乙公司在国共实现销售收入800万元，成本和费用共3万元，应税所得额为50万元；丙公司在C国共实现销售收入1000万元,成本和费用共600万元，应税所得额为400万元。甲公司为了减轻税负,采用如下做法,即甲公司减少了对丙公司的原材料售价,使丙公司的成本和费用下降了20万元,丙公司的应税所得额由400万元变为60万元。解：A4%，B=50%,C=0;D=10,D=00,D=400SB=L*B=5,B1=LA*B200, S

22、C=LC*DC12,S1=LA*D160，1=SBSC30,S2S1C=360, 选2S=（DADB+DC）*A=210*40840）SASS=8-=48A0%，LB5，LC=3%;A=1000,DB50,D=600S=LDB=5,B1=LA*DB=200,S=L*DC=180,SC=L*DC=20,S1=B+SC=430，S2SB1+SC1440，选1S(A+DC)LA=2100*0%=0A=8040=10S总1480+250+12=850总2=410+250+1880故：在第二种状况下,甲公司的总税负减少。5、某一纳税年度，甲国居民来自甲国的所得为8000美元,来自乙国的所得为美元。甲国实

23、行超额累进税率，即所得8000 美元如下(含)的税率为零;所得000美元的税率为 1%;所得05000美元的税率为20%;所得0000800 美元的税率为%;所得800美元以上的税率为40。乙国实 行2%的比例税率。解：(1）甲国应征所得税额=8000%(0-000）10+ (500-0）2%+(8000-00）30% =16200（美元) （2)乙国已征所得税额=020%=4000(美元) (3)该居民纳税总额=1620+40=0（美元)规定:用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。6 .某一纳税年度,甲国M公司来自甲国的所得00万美元,来自乙国分公司所得0万美元，来自丙国分公司的所得

24、为100万美元。 所得税税率甲国为0%，乙国为5%，丙国为%。 规定：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。解:（1)抵免前的所有所得税=（1000010)%=40 (万美元） (2）乙国抵免限额=（00+1+00）40%0(1000+10+100） =80（10100） 0(万美元) 或=040%=0（万美元） 由于已纳乙国所得税额50万美元（10050）超过抵免 限额,因此可抵免数额为40万美元。 （3）丙国抵免限额(1000+100+100)%0（0+010)=40(00120)=4（万美元) 或1040=0(万美元) 由于已纳丙国所得税额30万美元（0

25、30%）不 抵免限额,因此可抵免数额为30万美元。 (）国外税收可抵免数额=+30=7(万美元） （5)甲国政府实征所得税额=(1010000） 40%70=480-70=41（万美元)7、假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得0万元，其中来自居住国甲国的所得70万元,来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见,假定甲国实行全额累进税率，其中,应税所得1万元80万元的合用税率为35%，万元100万元的合用税率为40%；来源国乙国实行0%的比例税率。现所有免税法和累进免税法计算该公司应向甲国缴纳多少税款。1、所有免税法 ：甲国对来自乙国的30万元所得不予征税,只对国内所得70万元按合用税率征税。

26、 甲国应征所得税额024.5（万元) 累进免税法：甲国根据该公司的总所得0万元，找出其合用税率是40%,然后用40%的税率乘以国内所得0万元,求得该公司应缴居住国税额。甲国应征所得税额=7008(万元) 、假定甲国一居民公司在某纳税年度获得总所得00万元，其中来自于甲国(居住国）的所得7万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元;甲国公司所得税税率为0%，乙国公司甲国公司缴纳的乙国税款(303%) 9万元 甲国公司来源于乙国的应税所得(3-9) 21万元甲国公司来源于本国的应税所得 7万元 甲国公司境内境外应税总所得(70十2) 91万元甲国公司在本国应纳税款(9140%） 36.万元甲国公司

27、实际共缴纳税款（9+6.4) 4.4万元所得税税率为30%。如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税状况。五、案例分析题(本大题共分） A国中公司在B国、国分设乙、丙两家分公司。A、B、三国的公司所得税税率分别为35%，30%，3%。A国容许采用分国抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过同额所得按国税率计算的税额。假设该年度甲公司在A国实现应纳税所得额2400万元;乙公司在B国获应纳税所得额为500万元；丙公司在C国亏损00万元。为减轻税负，甲公司采用了如下措施:减少对丙公司的材料售价，使丙公司在C国的应税所得额由0变为100万元。规定:请分析一下甲公司总体税负的变化。解析：(一)在正常交易状况下的税

28、负：1. 乙分公司在B国巴纳所得税额:50万300万元在国可抵免限额:500万35%=75万元实际可抵免税额为150万元;2 丙分公司已纳所得税额和在国可抵免限额为0。3.甲公司总体可抵免额: 150万元+05万元4. 甲公司实缴A国所得税额: (0万50万)35%-150万6万元(二)在非正常交易状况下的税负:1. 乙分公司在国已纳税额：300万30%=90万元乙分公司在A国的抵免限额:300万35%=0万元90万元105万元，可抵免限额为9万元。 丙分公司在国已纳税额:00万%=30万元丙公司在A国抵免限额:00万35%-35万元30万5万可抵免限额为3万元。 3 甲公司在A国可抵免总额:

29、9万+30万=120万元4. 由于甲公司减少了对丙公司的材料售价，则甲公司的销售收 入减少为2200万元(20万元-200万元)。 甲公司应缴A国所得税额(240万+30万+00万） 5%-1万=860万元(这是跨国纳税人运用税收抵免来避税的例子，各国税率差别也是此 种避税应考虑的因素。）2、尊尼制衣有限公司是由中方xx公司与香港公司共同兴办的中外合伙公司,中港双方各占50的股权。开业，生产销售高档品牌服装,生产所需原材料均是由香港A公司提供,产品所有返销香港,大部分返销香港A公司。尊尼制衣有限公司外销产品30064905元，账面上赚钱012元。该公司度销售给香港A公司的时装每打定价为180元

30、，共销售61打,总金额为0900元,而公司销售给另一家非关联公司的同样产品的价格却为每打5520元,共销售85打,总金额为32920元,是公司销售给其关联公司价格的3倍多。问题1、尊尼制衣有限公司与香港公司与否为关联公司？为什么？2、尊尼制衣有限公司与香港A公司的上述的业务往来与否为不合理转移定价？、如被税务局鉴定为不合理转移定价,可用何种措施进行调节?并请计算其调节所得以及应补缴的公司所得税？(尊尼制衣有限公司合用税率为25)1 尊尼制衣有限公司与香港公司是为关联公司。由于香港A公司为尊尼制衣有限公司的外方股东,控股比例超过25%2 是。由于双方的关联交易价格低于市价超过三倍，该制衣公司与其

31、关联公司之间的业务往来实行了不合理转移定价，违背了正常交易原则。3 由于存在非受控的非关联方交易价格,因此可用“可比非受控价格措施”进行调节。即每打520元，调节其与关联公司的销售价格,调节收入（5520-180）*611=27220(元），相应调增公司度公司利润272920元。度该公司应补缴公司所得税222902%=58230元。3、甲国母公司A拥有设在乙国子公司的50的股份,并在丙国设立公司。A公司在某纳税年度在本国甲国获利10万元,公司在同一纳税年度在本国获利200万元，缴纳公司所得税后,按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税；甲国公司所得税税率为0%，乙国公司所得税税率为0%,

32、乙国预提税税率为10%。其在丙国的分公司当年获利15万元，丙国的公司所得税税率为2%,当年该母公司A还从丙国获得特许权使用费所得50万元，丙国的预提所得税税率为5%。规定：分析公司的税负状况。解析:公司缴纳乙国公司所得税(003%) 60万元B公司纳公司所得税后所得(200-60) 140万元B公司付A公司毛股息（1405%） 7万元乙国征收预提所得税(701%) 7万元A公司承当的B公司所得税(20030%7/10） 0万元公司来自B公司的所有应税所得（70十) 00万元抵免限额（10十1）40/（1+100） 40万元由于公司间接和直接缴纳乙国税额为7万元(3十7)，不不小于抵免限额40万

33、元,因此实际抵免额取两者中较小数额。实际抵免额37万元丙国所得税的抵免限额:境内和丙国所得应纳税总额*来源于丙国的所得/境内和丙国所得总额=（100+150+50)40%(50+0)/(100+10+5)=80万元在甲国已纳税额=50*0%+501%3.5万元由于公司直接缴纳丙国的税额为3.5万元,不不小于抵免限额80万元，因此实际抵免额为37.5万元A公司向甲国缴纳的所有所得税税额为:（10+00+150+50）*40160万元实际应纳税款1603-35=85万元 4、国内鑫瑞公司境内经营应纳税所得额为万,其中A、B两国设有分支机构，国分支机构当年应纳税所得额为600万元,其中属于生产经营所

34、得为0万元,已知国规定税率为40%,特许权使用费所得为10万元，A国规定的税率为0%；B国分支机构当年应纳税所得额为40万元，其中属于生产经营所得为50万元,已知B国规定的税率为30%，租金所得为10万元，国规定的税率为10%。试计算鑫瑞公司境内外所得汇总纳税时应纳的公司所得税额。(已知该公司能全面提供境外完税凭证)根据国内税法规定,公司如果能全面提供境外完税凭证的，可采用分国不分项的措施计算公司的外国税收抵免限额。A国所得税税款的抵免限额（+60）*25%*6260=150（万元）B国所得税税款的抵免限额（+400）*25%*00/600=100（万元）鑫瑞公司在A国所得已缴税款50*0%0

35、0*20%20(万元)鑫瑞公司在B国所得已缴税款5030+50*10=90（万元)鑫瑞公司境内境外所得总额按国内税法计算的应纳税总额为(600+400)25=5(万元）鑫瑞公司实际应向国内缴纳的税款70-150-0=510(万元)六、选择(一)选择一单选题(本大题共0小题,每题分，共2分）1、91年,北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收 征管方面合伙问题签订了（ )。 A.同期税务稽查合同范本 B.税收管理互助多边公约 C.税务互助多边公约 D UN范本2、 税收管辖权是( C）的重要构成部分。 A.税收管理权 B.税收管理体制 C国家主权 D财政管理体制3、 国内税法规定,在国内

36、无住所的人只有在一种纳税年度中在国内 居住满( C)即成为国内的税收居民。 90天 .1天 C.1年 .180天、根据两大范本的精神，如果两国在判断法人居民身份时发生冲突， 则应根据（ )来认定其最后居民身份。 A .注册地原则 B常设机构原则 C.选举权控制原则 .实际管理机构所在地原则5、假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元,来自B国的所得万元。A、B两国的所得税税 率分别为3%、25%,若A国采用全额免税法，则A国应征税 额为( D)。 A.2.9万元 .3万元 .5万元 D2.4万元6、 下列有关免税法说法对的的是（ C ）。 A.一国实行免税法就

37、等同于实行单一的地区管辖权 B免税法是指一国政府对本国居民的国外所得予以所有免税待遇 C.免税法以承认地区管辖权独占为前提 D.实行免税法的国家对本国公司境外分公司的利润免税,并对境 外分公司的亏损也容许冲减总公司的利润、公司持B公司60%的股份，B公司持C公司40%的股份，则A公 司间接持有C公司（ B）的股份。 A.40% .% C.60 D.10%8、 税务机关应自收到公司提交的预商定价安排正式书面申请及所需 文献、资料之日起( A)内进行审核和评估。 .个月 B3个月 .4个月 D日9、 对付避税地的法规一方面是由( D）制定的。 .英国 B法国 C.荷兰 D美国10、 国内的公司所得

38、税法鉴定公司居民身份的原则为( D )。A.注册地 .实际管理机构C.A和B .A或11、 预商定价安排一般合用公司必须满足年度发生的关联交易金额 在( A ）万人民币以上。 A.00 .500 300 D.45012. 假定甲国一居民公司在某纳税年度获得总所得100万元。其中来 自本国所得800万元，来自乙国分公司所得00万元，甲国所得 税率为30,乙国所得税率为40%。则该公司在采用抵免法时的抵 免限额为（ A )万元。 A.0 B.8 C.24 .3213.下列公司中，属于同一经济实体的跨国纳税人的是( A)。A.总公司和国外分公司 B母公司和国外子公司C.子公司和国外孙公司 D.母公司

39、和国外孙公司14 在国外分支机构存在亏损的状况下,下列限额抵免措施中有助于 跨国纳税人的是（B )。 A综合限额抵免法 B.分国限额抵免法 .单项限额抵免法 D.不分项限额抵免法5.下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的 是（ D ）。 A.免税法 B税收抵免 .减免法 D.税收饶让6中国容许纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款,并 规定轧抵期限为( )。 .1年 B.3年 C.年 D.7年17 在下列减轻纳税义务的行为中，违法的是（ D）。 A.节税 B.避税 C税收筹划 D漏税18.当一国公司对外投资设立分支机构时，一般会产生的不利因素是 ( B ）。 A法律手续

40、比较复杂 不能享有本地政府为独立公司提供的减免税优惠 C.不容易实行转让定价 D.分支机构在初期发生营业亏损时不能冲减投资者的总利润1.下列有关避税与节税重要区别的表述中，对的的是( )。 A. 避税合法但不合理，节税合法又合理 避税不合法但合理,节税合法但不合理 C避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法 D. 避税合理,节税合法又合理 20.跨国自然人想转移或避免其高税国税负，挣脱公司管辖权制约 其唯一途径是(C ) 。 A.逃往国外 B.宣布死亡 C.放弃原国际获得别国国籍 D.争取双重国籍15 CC C D -10 B A D D 11-15 A AB 1-2 D B C多选题

41、（本大题共10小题，每题2分,共20分）1、有关国际税收的说法对的的是（ )。 A.服务对象是本国境内的外国人、外国公司或外商投资公司 B国际税收是一国税法的国际方面 C.国际税收方面的法律法规存在于涉外税收中 D 国际税收方面的法律法规存在于非涉外税收中2下列哪些选项是对的的（ ）。 A.国内是同步实行地区管辖权和居民管辖权的 B.利比里亚只实行单一的地区管辖权 .在世界重要国家中，只有澳大利亚实行注册地原则和管理机构所 在地、选举权控制原则 D.国内新公司原则;只要公司满足“注册地原则”或“实际管理机 构原则”就是中国的居民公司 E.英美法系的国家比较侧重用交易或经营地点来鉴定经营所得的

42、来源地3下列选项中，产生国际收入和费用分派问题的情形有（ ）。 A.有跨国收入和费用的跨国自然人 B.跨国公司与其国外常驻机构之间 C.跨国法人同无关联公司之间 D.日本三洋公司与其香港子公司 E.跨国公司的各分支机构4、经合组织范本联合国范本对不动产所得和不动产转让收益 规定的征税权与各国税法一致，这里的不动产涉及（ ）。 A.附属于不动产的财产 B农业和林业使用的牲口和设备 C土地财产的收益权 D.船舶、飞机5. 如下属于转让定价管理功能的选项是( )。 A转让定价是跨国公司内部资源配备的“批示器” B转让定价是跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障 C.转让定价是跨国公司实现其全球发展战

43、略、谋求利润最大化的便 利工具D.转让定价是跨国公司实现知识产品内部化的重要手段.如下属于国际税收筹划方案的是（）。A.运用中介国际控股公司避税 B运用中介国际金融公司避税C.运用中介国际贸易公司避税 D.运用中介国际许可公司避税7国际投资者运用国际避税地建立多种形式的基地公司进行避税，基 地公司的形式有（ABC) 信托公司 B.金融公司 C.投资公司 .受控保险公司8.各国税法和国际税收协定容许采用的减除国际征税的措施重要有 ( )。 A扣除法 .减免法 C.免税法 .抵税法9.联合国范本与经合组织范本的重要差别体现为( )。 联合国范本较为注重扩大税收来源国的税收管辖权,增进 发达国家与发

44、展中国家之间签订双边税收协定 B.联合国范本强调居民管辖权原则,增进成员国之间签订双 边税收协定 C经合组织范本较为注重扩大税收来源国的税收管辖权，促 进发达国家与发展中国家之间签订双边税收协定 D经合组织范本强调居民管辖权原则，增进成员国之间签订 双边税收协定10 .公司之间的关联关系重要反映在下列哪几种方面（ ）。 .管理 B.资本 .财务 D.控制1. B CD 2A CE 3AD E 4.AB C 5 C 6. B C D .AB C 8.ABC D9.A 0.A D(二）选择二单选题(本大题共0小题，每题1分,共分)1、国际税收的本质是（)A、涉外税收 B、国家之间的税收关系 C、对

45、外国居民征税 D、国际组织对各国居民征税、国际税收是有关( ）。 A发生在国家之间的一切税务关系 B. 本国税制中有关涉外的部分C 发生在国家之间的税收分派关系 .对某些外国税制所进行的比较研究3、国际税收产生前提条件涉及( )。A跨国所得的产生 B 增值税的产生 C 关税的形成 D 私有财产制度的存在、一居住在英国的美国居民,她仅有来自英国一国的收入，则她应( ）A、只向英国纳税B、只向美国纳税C、既向英国纳税又向美国纳税D、不成为跨国纳税人，但应向美国纳税5、国际反复征税产生的因素是（ )A、各国税收管辖权的差别性B、各国财权利益矛盾的激化C、商品课税制度的复杂性D、复合税制的产生6、直接

46、抵免法合用于（ ）A、非同一经济实体B、母子公司之间的预提所得税、预提所得税D、子公司在东道国交纳的所得税7、在欧洲历来以低税的避税地而著称的国家是:( )瑞士 B.列支敦士登 .海峡群岛 . 巴拿马、外商在国内采用的最普遍、最常常的一种避税手段是：（ ） A.外商投资公司的外方投资者不按合同或合同投足股本，公司需要的营运资金由境外母公司贷款提供 B将技术转让费纳入设备价格，规避国内的预提所得税 .运用“两面三减半”的创业期税收优惠避税 .运用转让定价向境外关联公司转移利润9、从下面这个关系图中,根据5%的控股比例原则，可以拟定几对互为关联的公司( ）。A公司E公司100%30%B公司D公司1

47、00%100%C公司 A.6 B8C.1 D.1210、甲国A公司与乙国的B公司是关联公司，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为00万美元，A公司向公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品,本地的合理毛利率为25%，根据构成市场原则，这批产品的构成市场价格为（ )万美元。00 B330C400 D.4401、对付避税地的法规一方面是由（ ）提出的A.英国 B.美国 C.日本 .德国12、国与国之间税收情报互换的方式不涉及（ ）A.根据规定互换 B.自动互换 C.自发互换 D.对等互换1、按照联合国范本和经合组织范本的规定,拟定同步为缔约国双方自然人居民的人应归属与哪一方的判断规则中

48、，居于第一位的是( ）A与否具有永久性住所 B.哪一国与其个人的经济关系更密切C.与否有习惯性居所 D是哪个国家的国民1、各国签订双边税收协定，在选择免税法和抵免法时可以有的组合方式不涉及( ）A.缔约国双方都采用抵免法B缔约国一方采用免税法加部分抵免法C.缔约国双方都采用免税法D缔约国双方都采用免税法加部分抵免法5、有关转让定价税制，下列说法中对的的是（）A转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易B转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用C转让定价税制是某税种的专门税制D转让定价税制是所得税体系中的单独税种16、国际避税地是指国际上轻税甚至于无税的场合。人们常称之为“纯正的”、“原则的

49、”避税地,是指（ )。 A.虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般承当水平的国家和地区 B.没有所得税和一般财产税的国家和地区 C.实行单一主体税的国家和地区 D.在制定和执行正常税制的同步,提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区7、世界上最早的转让定价法规于1在( ）颁布。 英国 B 美国 加拿大 D 法国18、 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而予以抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠措施在国际税收中称为( ）。A、分国限额抵免法 B、综合限额抵免法C、税收饶让、免税法19.一般而言,第三国居民滥用其她两国之间的税收协定，重要是为了规避有

50、关国家的（ ）A.个人所得税 B.预提所得税 .公司所得税 D财产税.联合国范本较为注重( ),重要目的在于既增进发达国家和发展中国家之间，也增进发展中国家互相间双边税收协定的签订。A扩大收入来源国的税收管辖权.维护居民税收管辖权原则 兼顾居民管辖权和地区管辖权D国际组织在签订税收协定中的作用多选题(本大题共10小题，每题分,共20分)1 外国公司在外国转让定价向境外关联公司转移利润有哪些体现( )商品的购销 B提供劳务C融通资金D提供设备2 下面有关一种国家法人对外投资时，选择不同构成形式的说法对的的是( )A在生产起步阶段建立子公司更为有利B在生产起步阶段建立分公司更为有利在正常赚钱阶段建

51、立子公司更为有利D在正常赚钱阶段建立分公司更为有利3跨国公司运用转让定价避税需要注意的问题有（ ）子公司所在居住国与否对海外利润实行推迟课税B在安排关联公司的交易价格时要考虑有关国家公司所得税税率要考虑进口公司所在国关税D考虑母公司所在的居住国与否对海外利润实行推迟课税跨国公司的国际税务筹划的手段有（ ）A运用中介国际控股公司避税 B运用中介国际金融公司避税运用中介国家贸易公司避税 D运用中介广告公司避税、跨国公司运用资本弱化进行税务筹划的效果有（ ）A加大境外子公司的债务融资比重B减少应纳税所得额关联公司向跨国公司分派的股息,红利无法计入成本与股本融资方式效果相似6、国际税收协定按协定内容的

52、不同分( )、单项协定、综合协定C、双边协定D、多边协定E、一般税收协定F、特定税收协定7、下列说法不对的的是 （ ）A 子公司就是常设机构 在法律上和经济上具有独立地位的代理人是常设机构C 一种自然人可以代表外国公司签订合同并且习惯性的实行这种权利构成常设机构D 独立代理人不是常设机构、下面论述对的的是( ） 经合组织范本和联合国范本规定把国际船运利润的征税权划给国际运送公司的管理机构所在国B经合组织范本和联合国范本都主张对股息可以由股息支付公司的所在国和股息收益人所在国分享征税权C 经合组织范本限定利息来源国使用的税率不能超过10% 在征税原则方面联合国范本主张采用“归属原则”,经合组织范

53、本主张采用“引力原则”E 在特许权使用费的征税问题上,经合组织范本规定由特许权使用费的收款人所在国征税9.下列选项中,属于国际避税产生的外部条件的有（ )。A 纳税义务拟定原则的差别B 政治制度的差别C 税率的差别D 经济制度的差别E 税收管理水平10当一国公司对外投资设立分支机构时，一般可以产生的好处有( ）。A 投资者可直接控制分支机构的经营活动并负法律责任，以便管理B 可享有本地政府为独立公司提供的减免税优惠C 容易实行转让定价D 分支机构在初期发生营业亏损时可以冲减投资者的总利润E.可免缴投资所得的预提所得税（三） 选择三单选题（本大题共20小题，每题1分，共20分）、国际税收的本质是

54、（ ) A涉外税收 B. 对外国居民征税 国家之间的税收关系 .国际组织对各国居民征税、（ ）是重商主义时期最出名的贸易协定。 A.梅屈恩协定 B科布登-谢瓦利埃公约 C.税务互助多边公约 D.关税及贸易总协定3、税收管辖权是( )的重要构成部分。 . 税收管理权B.税收管理体制C.国家主权D.财政管理体制4、下列不属于国内特许权使用费来源地鉴定原则的是( ）A.特许权使用地 B.特许权所有者的居住地C.财产租赁合同签订地D.无形资产的开发地、一下所得不是目前约束各国地区管辖权的国际规范内容的是（ ）.经营所得.劳务所得C.股息红利所得D.财产所得、一国政府对本国居民的国外所得予以所有或部分免税待遇,这种措施称为( ）.减免法B抵免法C.扣除法D.免税法7、总的来看，人们所说的避税，是指纳税人运用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种（）A不合理.合法.自利D不违法8、下列有关转让定价的说法中，错误的是(）A转让定价是指公司集团内部机构之间或关联公司之间互相提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价B.转让定价发生在国与国之间。即跨国公司集团内部分设在两个国家但从属同一法人公司的两机构进行交易时的内部作价C转让定价并不一定符合市场竞争的原则,而是根据公司集团的整体利益人为