法规与职业道德

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1、第一节 会计法律制度的构成学习笔记本节重点把握:1总体3个层次;2每一层次分别由谁制定;3每个层次涉及什么;.反过来，属于哪个层次。一、会计法律制度的概念1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的多种会计规范性文献的总称，涉及会计法律、会计行政法规、会计规章。它是调节会计关系的法律规范。2.会计关系,是会计机构和会计人员在办理睬计事务过程中以及国家在管理睬计工作过程中发生的经济关系。二、会计法律制度的构成1、国内会计法律制度的构成会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度(规章、规范性文献)、地方会计性法规会计法律全国人大及人大常委会计法调节经济关系中多种会计关系的法律规范会计行政法规国

2、务院两条例，一准则调节经济关系中某些方面会计关系法律规范国家统一的会计制度规章财政部,首长签令五措施会计核算、会计监督、会计机构会计人员、会计工作管理制度规范性文献财政部七制试,两规范、两措施、两准测地方会计性法规地方性人大及人大常委不低触会计法律、行政法规提示国内公司会计准则体系，由1项基本准则、38项具体准则和有关应用指南构成。公司会计准则基本准则涉及总则、会计信息质量规定、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章内容。基本准则是最大的原则,是准则中的准则,也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它统驭着所有具体准则。第二节会计工作管理体制学习笔记会计工作

3、管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。三方面:会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理一、会计工作的行政管理总原则:统一领导，分级管理(会计法第七条）国务院财政部门主管全国的会计工作统一领导；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作分级管理。(一)会计准则制度及有关原则规范的制定和组织实行（会计法第八条）1.国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并发布。2.国务院有关部门可以根据本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊规定的行业实行国家统一的会计制度的具体措施或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。3.中国

4、人民解放军总后勤部可以根据本法和国家统一的会计制度制定军队实行国家统一的会计制度的具体措施,报国务院财政部门备案。国家统一的会计核算制度公司会计准则（基本准则、具体准则和应用指南)事业单位会计准则公司会计制度金融公司会计制度小公司会计制度国家统一的会计机构和会计人员管理制度总会计师条例会计从业资格管理措施会计专业技术资格考试暂行规定国家统一的会计工作管理制度会计档案管理措施会计人员工作规则（二）会计市场管理1.会计市场准入管理从事会计工作的人员，必须获得会计从业资格证书,由国内县级以上财政部门进行管理。2.会计市场的运营管理从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。考试成绩合格并从事审计工作两

5、年以上的人员,才可以申请成为注册会计师,注册会计师执行业务,必须加入会计师事务所。会计市场的退出管理（）对于不具有设立会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理睬计业务。（2)除会计师事务因此外,代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准,并获得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。(3）代理记账机构和人员应持续符合有关资格条件，并积极接受监督检查;不符合相应条件时,原审批机关可以撤回行政许可。()发生违背会计法、注册会计师法行为的，财政部门有权对其进行惩罚，情节严重的，可吊销其执业资格，强制其退出会计市场。（三)会计专业人才评价国内的会计专业人才评价方式,涉及初级、中级

6、、高档会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。(四）会计监督检查监督检查的主体：财政部门监督检查的内容:会计信息质量的检查会计师事务所执业质量的检查会计行业自律组织的监督和指引【例2】P考察会计法的合用范畴。根据规定,国家机关、社会团队、公司、公司、事业单位和其她组织(如下统称单位）必须根据本法办理睬计事务。第三节会计核算学习笔记一、总体规定会计核算十三原则涉及 客观性、有关性、一贯性、可比性、及时性、明析性、重要性、谨慎性、配比（时间、因果）、实质重于形式、历史成本、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出2、会计资料(凭证、账簿、公司财会报告）真实性和完整性是会计资料最基本的质量规

7、定,是会计工作的生命线。(一)会计核算根据会计核算应当以实际发生的经济业务事项为根据。会计法规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。(1）会计核算应当以实际发生的经济业务事项为根据。其具体规定是，根据实际发生的经济业务,获得合法、可靠的凭证,并据此登记账簿，编制财务会计报告，形成符合质量原则的会计资料。（2)以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算,是一种严重的违法行为。（二)对会计资料的基

8、本规定会计资料,重要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料,它是会计核算的重要成果,是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要根据。基本规定：任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其她会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。1.生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。(1）伪造会计凭证、会计账簿及其她会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其她会计资料，即以假充真。(2）变造会计凭证、会计账簿及其她会计资料，是指用涂改、挖补等手段来变化会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。(3)提供虚假财务

9、会计报告,是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其她会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为,即以假乱真。2.伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告的主体：任何单位和个人。（1）为自己进行的行为(为单位内部的非法目的而实行)；(）为她人进行的行为。【例15】提示核心字:涂改手段(三）会计电算化的基本规定为保证计算机生成的会计资料真实、完整和安全，会计法对会计电算化做了两个方面的规定：一是用电子计算机进行会计核算的单位,其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定；二是用电子计算机生成的会计资料必须符合

10、国家统一的会计制度的规定。第四节会计监督学习笔记目前国内已形成了三位一体的会计监督体系，涉及单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。一、单位内部会计监督（一）概念1.单位内部会计监督，是指一种单位为了保护其资产的安全、完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章规定，提高经营管理水平和效率,避免舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采用的一系列互相联系、互相制约的制度和措施。2.单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。.会计法对单位内部会计监督制度作出的规定,重要涉及:（1）会计事项有关人员的职责权限应当明确；（2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；

11、(3）进行财产清查；(4）对会计资料进行内部审计。(二)主体和对象内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实行,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实行承当最后责任。（三)基本规定会计法第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列规定:1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并互相分离、互相制约；【内部牵制制度】2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其她重要经济业务事项的决策和执行的互相监督、互相制约程序应当明确;.财

12、产清查的范畴、期限和组织程序应当明确；【财产清查制度中对财产清查的范畴、期限和组织程序做出明确规定】4.对会计资料定期进行内部审计的措施和程序应当明确。(四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.对违背本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权回绝办理或者按照职权予以纠正。2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行解决的,应当及时解决；无权解决的,应当立即向单位负责人报告，祈求查明因素,作出解决。第五节会计机构和会计人员学习笔记、各单位应当根据会计业务的需要设立会计机构,或者在有关机构中设立会计人员并指定会计主管人员。2、一种单位与否单

13、独设立会计机构取决因素：单位规模大小、业务收支简繁、经营管理需求3、会计机构负责人（会计主管人员）是指负责组织管理睬计事务,行使会计机构负责人职权的中层领导人员。4、对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。5、新的会计从业资格管理措施于月22日发布,自月日起实行。6、会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质,是进入会计职业的“门槛”。会计从业资格一经获得,全国范畴内有效。7、会计从业资格的获得实行考试制度。浙江省会计从业资格考试工作由省财政厅统一部署。考试科目为：财经法规与会计职业道德（必考）、会计基本、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计从业资格

14、考试大纲由财政部统一制定并发布。8、会计从业资格报名条件:遵守会计和其她财经法律法规、具有良好的道德品质、具有会计专业基本知识和技能9、申请人符合基本报名条件且具有国家教育行政主管部门承认的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内(含2年)，免试会计基本、初级会计电算化(或者珠算五级)。会计类专业涉及:会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。10、会计从业资格证书管理涉及注册登记、离岗备案、调转登记、变更登记。上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过个月的，应向原注

15、册登记的会计从业资格管理机构备案。调转登记。持证人员调转工作单位(自离开之日起90日内）,且继续从事会计工作,应按规定规定办理调转登记。变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、发生接爱继续教育等发生变更的,应变更登记。1、会计人员应当接受继续教育,每年参与继续教育不得少于24小时。2、会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术级别；会计专业职务分为高档会计师、会计师、助理睬计师和会计员；高档会计师为高档职务,会计师为中级职务,助理睬计师和会计员为初级职务。13、会计专业技术资格分为初级资格、中级资格、高档资格。初级、中级、高档会计资格的获得实行全国统一考试制度;高档会计师资格实行考

16、试与评审相结合制度。专业技术资格考试科目报名基本条件报名附加条件初级会计师初级会计实务、经济法基本1、守法、具有良好的职业道德品质、履行岗位职责，热爱本职工作4、具有会计从业资格证书高中以上学历会计师会计实务、经济法、财务管理大学专科:5年 大学本科：4年双学士（研究生）年研究生 1年 博士0年高档会计师考试高档会计实务+评审制度会计师、审计师、财务经济师中级注册税务师、注册资产评估师4、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作,可以兼记固定资产明细账。15、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主

17、管人员；会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。直系亲属涉及夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以、近姻亲关系。16、会计人员调动工作、离职或者因病临时不能工作,应与接管人员办理工作交接手续。17、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位领导人负责监交，必要时,主管单位可以派人会同监交。8、会计工作交接后，交接双方和监交人在移送清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移送前的账簿；移送清册一式三份,交接双方各执一份，存档一份，19、原移送人员对在其经办会计工作期间内的会计资料的合

18、法性、真实性承当法律责任第六节法律责任学习笔记一、法律责任概述法律责任，是指违背法律规定的行为应当承当的法律后果，也就是对违法者的制裁。法律责任分为：民事责任、行政责任和刑事责任。本节重要简介违背会计法的法律责任形，涉及：行政责任和刑事责任。(一）行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人,根据法律、法规的规定应承当的法律责任。行政责任重要有：行政惩罚和行政处分两种方式。.行政惩罚特定的行政主体基于一般行政管理职权,对其觉得其违背行政法上的强制性义务、违背行政管理程序的行政管理相对人所实行的一种行政制裁措施。行政惩罚法对行政惩罚的种类和实行做出了如下规定：（1）行政惩罚重要分为六种:警告；罚款；

19、没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留等。（）行政惩罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政惩罚权的行政机关管辖。(3）对当事人的同一种违法行为,不得予以两次以上罚款的行政惩罚。(4）行政机关在做出惩罚决定之前，应当告知当事人做出惩罚决定的事实、理由、根据以及当事人依法享有的有关权利;当事人有权陈述和申辩。（5）行政惩罚决定依法做出后，当事人应当在行政惩罚决定的期限内,予以履行。2.行政处分国家工作人员违背行政法律规范所应承当的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过错侵犯行政相对人的合法权益所实行的法律制裁。行政处分的形式有

20、：警告;记过;记大过;降级；罢职;开除（项）等。(二)刑事责任犯罪行为应当承当的法律责任。刑事责任与行政责任两者的重要区别:一是追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为;追究行政责任的是一般违法行为；二是追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关根据刑法的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关根据有关法律的规定决定;三是承当法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严肃的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严肃得多。刑事责任是触犯刑法的犯罪人所应承受的由国家审判机关予以的制裁后果,涉及刑罚措施和非刑罚解决措施。1.刑罚(1)主刑,只能独立合用,不能附加合用,对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑

21、分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。()附加刑，既可独立合用又可以附加合用。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一种或两个以上的附加刑，也可以独立判处一种或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加合用驱除出境。2非刑罚解决措施对犯罪分子除刑事惩罚外,还可以判处补偿经济损失;对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的,根据状况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉；补偿损失，或者由主管部门予以行政惩罚或者行政处分。第二章 支付结算法律制度支付结算的概念、方式;办理支付结算的基本规定;票据和结算凭证填写的基本规定。银行结算账户的概念和种类；银行结算账

22、户的开立、变更和撤销；各银行结算账户的概念、使用范畴、开户规定。票据的概念、种类、当事人、权利与义务、行为、签章、记载事项及丧失的规定;支票、商业汇票、信用卡、汇兑结算方式的规定。第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特性(一)概念.支付结算,是指单位、个人在社会经济活动中使用钞票、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其重要功能是完毕资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.支付结算的主体：单位(涉及银行)、个人3支付结算和资金清算的中介机构银行【注意】这里说的银行，涉及银行、都市信用合伙社、农村信用合伙社。4. 支付结算的方式：（1）支票;（2）银行本票；(3)银行汇票;(

23、）商业汇票；(5）汇兑；（6）委托收款；（7)托收承付；(8)信用卡；（)信用证。(二)支付结算的特性.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其她单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志;4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.支付结算必须依法进行。二、支付结算的3个基本原则.遵守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款第二节钞票管理(理解)学习笔记一、钞票管理的基本规定 (一）钞票及钞票管理1钞票:涉及铸币、纸币和信用货币。2.国内的钞票：人民币（涉及纸

24、币和铸币)3.钞票管理：钞票管理机关按照国家方针政策和有关规定,管理各单位的钞票收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。法律根据：钞票管理暂行条例(二）钞票管理基本规定1.凡在银行和其她金融机构开立账户的机关、团队、公司、事业单位和其她单位,必须根据规定收支和使用钞票，接受开户银行的监督;国家鼓励采用转账方式进行结算,减少使用钞票。2.开户单位直接的经济业务往来,除按规定的范畴可以使用钞票外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的钞票管理状况进行监督和稽核。开户银行根据规定负责钞票管理的具体实行，对开户单位收支、使用

25、钞票进行监督管理。二、开户单位使用钞票的范畴（钞票管理暂行条例） 第三节银行结算账户学习笔记一、银行结算账户的概念银行结算账户,是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类 (1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制,经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。（）按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人结算账户。(1）基本存款账户(只能开设一种）使用范畴 存款人平常经营活动的资金收付,

26、以及存款人的工资、奖金和钞票的支取。（2）一般存款账户（没有数量限制)重要用于办理存款人借款转存、借款归还、钞票缴存，不得办理钞票支取。(3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。(4)个人银行结算账户用于办理个人转账收付和钞票支取，储蓄账户仅限于办理钞票存取，不得办理转账结算个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。（3）根据开户地点不同,分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

27、本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地；异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。第四节票据结算方式学习笔记一、票据概述(一)票据的概念和种类票据是指票据法所规定的由出票人签发的、商定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。在国内，票据涉及：汇票、本票和支票。(二）票据当事人1基本当事人涉及出票人、付款人和收款人。2非基本当事人涉及承兑人、背书人、被背书人、保证人。(三）票据权利与义务1.票据权利持票人向票据债务人祈求支付票据金额的权利,涉及付款祈求权和追索权。(1）付款祈求权,是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据规定

28、付款的权利。（2）行使付款祈求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。(）票据追索权,是指票据当事人行使付款祈求权遭到回绝或其她法定因素存在时,向其前手祈求归还票据金额及其她法定费用的权利。(4）行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还也许是代为清偿票据债务的保证人、背书人。2.票据义务(责任)票据义务是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承当的义务，不具有制裁性质,重要涉及付款义务和归还义务。（四）票据行为（1）出票，是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为；(2)背书,是指持票人为将票据权利转让给她人或者将一定的票

29、据权利授予她人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为；（3)承兑，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为；（)保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。（五）票据签章银行承兑汇票、商业汇票：经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。个人：该个人的签名或盖章。支票出票人、商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章：其预留银行的签章。（六）票据记载事项1绝对记载事项,是指票据法明文规定必须记载的,如不记载票据即为无效的事项。2.相对记载事项,是指票据法规定应当记载而未记载，但合用法律的

30、有关规定而不使票据失效的事项,如汇票上未记载付款日期的，为见票即付；汇票上未记载付款地的，付款人的营业场合、住所或常常居住地为付款地等即属于相对记载事项。3.任意记载事项，是指票据法不强制当事人必须记载而容许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力,记载时则产生票据效力的事项，如出票人在汇票记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。（七)票据丧失的补救1.挂失止付是指失票人将丧失票据的状况告知付款人，由接受告知的付款人审查后暂停支付的一种方式。2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，祈求人民法院以公示方式告知不拟定的利害关系人限期申报权利,逾期未申报者,则权利失效,而由法院通过除权判

31、决宣布所丧失的票据无效的一种制度或程序。3.一般诉讼,是指丧失票据的失票人直接向人民法院提起民事诉讼,规定法院判令付款人向其支付票据金额的活动。（八)票据填写1、票据中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2、票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按规定规范填写的，银行可予受理;但由此导致损失的,由出票人自行承当。第三章税收法律制度第一节税收概述学习笔记一、税收的概念与分类 （一)税收概念与分类1税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能,凭借政治权力，按照法定原则，免费获得财政收入的一种特

32、定分派方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分派上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分派关系。税收是政府收入的最重要来源，是一种具有特定含义的独立的经济概念,属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的定义可以从如下三点来理解：(1）税收与国家存在直接联系,两者密不可分,是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基本。（2）税收是一种分派范畴，是国家参与并调节国民收入分派的一种手段,是国家财政收入的重要形式。(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分派关系,即以国家为主体的分派关系,因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2.税收的作用税收具有组织收入、调节经济、监

33、督管理和维护国家政权等方面的作用:(1)税收是国家组织财政收入的重要形式税收组织财政收入的作用重要表目前两个方面:一是由于税收具有强制性、免费性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛,能从多方面筹集财政收入。(2)税收是国家调控经济运营的重要手段国家通过税种的设立,以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、互换、分派和消费,增进社会经济健康发展。(3）税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收,国家机器就不也许有效运转。同步，税收分派不是按照等价原则和所有权原则分派的，而是凭借政治权力对物

34、质利益进行调节,体现国家支持什么,限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国公司或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。(二）税收的特性税收具有强制性、免费性和固定性三个特性。1.强制性。强制性是指国家以社会管理者的身份,凭借政权力量，通过颁布法律或法规,按照一定的征收原则进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员,都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税,否则就要受到法律制裁。2免费性。免费性是指国家获得税收收入既不需归还，也不需对纳税人付出任何对价。3.固定性。固定性，固

35、定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范畴和征收比例。涉及时间上的持续性和征收比例的固定性。（三）税收的分类国内的税种分类方式重要有：1.按征税对象分类,可将所有税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。(1)流转税类以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等）。(）所得税类(收益税）以多种所得额为课税对象(公司所得税、个人所得税)。（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象(房产税、契税、车船税、船舶吨税等等)。（)资源税类对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城乡土地使用税等）。（5)行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（都市维护

36、建设税、印花税等）。2按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。(1)工商税类由税务机关负责征收管理(绝大部分)。工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的多种税的总称，是国内现行税制的主体部分。具体涉及增值税、消费税、营业税、资源税、公司所得税、个人所得税、都市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范畴较广，既波及社会再生产的各个环节,也波及生产、流通、分派、消费的各个领域,是筹集国家财政收入,调节宏观经济最重要的税收工具。(2)关税类由海关负责征收管理(进出口关税、进口环节增值税、消费税等)。关税是对进出境的货品、物品征收的税收总称，重要是指进出口

37、关税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的重要手段。3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理,如关税和消费税。(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城乡土地使用税等。(3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入,目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。4.按照计税原则不同进行的分类,可分为从价税、从量税和复合税。(掌握）（）从价税是以征税对象价格为

38、计税根据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充足体现合理承当的税收政策,因而大部分税种均采用这一计税措施课税对象的价格比例税率应纳税额从价税实行比例税率和累进税率,税收承当比较合理。如国内现行的增值税、营业税、房产税等税种。（2)从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税根据,其课税数额与征税对象数量有关而与价格无关。以课税对象的重量、件数、容积、面积单位税额得出应纳税额。如国内现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。(3）复合税是对某一进出口货品或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同步征收的一种措施。计算措施是从量税额+从价税额。如国内现行的消费税

39、中的卷烟、白酒(不用辨别粮食白酒和薯类白酒）等。税收的分类分类原则类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类公司所得税、个人所得税）财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、城乡土地使用税行为税类都市维护建设税、印花税征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、公司所得税、个人所得税、都市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城乡土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税等计税原则从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中

40、的啤酒、黄酒等复合税消费税中的卷烟、白酒(不用辨别粮食白酒和薯类白酒)等第二节重要税种学习笔记一、增值税 (一)增值税的概念与分类1.概念增值税，是对从事销售货品，提供加工、修理修配劳务及进口货品的单位和个人获得的增值额为计税根据征收的一种流转税。征税对象:增值额2分类根据计算增值税时与否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1)生产型增值税不容许扣除任何外购的固定资产价款。（2)收入型增值税只容许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。（3)消费型增值税纳税期内购买的用于生产产品的所有固定资产的价款在纳税期内一次所有扣除。(世界上使用最普遍的增值税类型)国

41、内从1月1日起全面实行消费型增值税。(二）增值税一般纳税人1.认定一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实行细则规定的小规模纳税人原则的公司和公司性单位。2认定手续一般纳税人认定的审批权限：县级以上税务机关具体规定：（1）增值税一般纳税人,均应按照有关规定向其公司所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理。（2)提出申请报告并提供营业执照，有关合同、章程、合同书，银行账号证明及税务机关规定提供的其她有关证件、资料（3)主管税务机关初步审核发给增值税一般纳税人申请认定表,公司应如实填写，经审批后一份交基层征收机

42、关，一份退公司留存。(）审批权限:县级以上税务机关审核期限:收到申请认定表之日起30内（）新开业的符合一般纳税人条件的公司，应在办理税务登记的同步，申请办理一般纳税人认定手续。税务机关估计该公司年应税销售额超过小规模公司原则的,暂定为一般纳税人；年应税销售额未超过原则的其她小规模公司(商业公司除外）,如其会计核算健全,能精确核算并提供销项税额、进项税额,可申请办理一般纳税人认定手续；所有销售免税货品的公司，不办理一般纳税人认定手续。(6）已开业的小规模公司，其年应税销售额超过小规模纳税人原则的，应在次年月底此前申请办理一般纳税人认定手续。(7）不属于一般纳税人的（为小规模纳税人):年应税销售额

43、未超过小规模纳税人原则的公司；个人(除个体经营者以外的个人)；非公司型单位;不常常发生增值税应税行为的公司。(三）增值税税率1.基本税率：1%2低税率:3.征收率(小规模纳税人3%）(四)增值税应纳税额应纳税额当期销项税额当期进项税额1销项税额销项税额=销售额税率2.销售额涉及向购买方收取的所有价款和价外费用，但不涉及向购买方收取的销项税额(价外税）。不含税销售额=含税销售额（1+13%)或(1+17%）3.进项税额由销售方收取和缴纳,由购买方支付。一般状况下不需要此外计算，就是购买方支付的进项税额。(五)增值税小规模纳税人年应税销售额在规定原则如下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务

44、资料的增值税纳税人小规模纳税人。会计核算不健全：不能对的核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。1认定原则(1)从事货品生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货品生产或提供应税劳务为主,并兼营货品批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元如下的；(2）其她纳税人，年应税销售额在80万元如下的；（）年应税销售额超过小规模纳税人原则的个人、非公司性单位、不常常发生应税行为的公司，视同小规模纳税人纳税。2.应纳税额的计算小规模纳税人销售货品或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：应纳税额=销售额征收率销售额=含税销售额（+征收率)【注意】1.小规模纳税人不得抵扣进项税额

45、；增值税应纳税额:一般纳税人=销项税额 进项税额小规模纳税人=销售额征税率(3%)2小规模纳税人获得的销售额要为不含税销售额。（六)增值税征收管理1.纳税义务发生时间()采用直接受款方式销售货品(不管货品与否发出）均为收到销售款或者获得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天;（2）托收承付和委托银行收款方式销售货品发出货品并办妥托罢手续的当天；（3）赊销和分期收款方式销售货品书面合同商定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有商定收款日期的货品发出的当天;(4)预收货款方式销售货品货品发出的当天；生产销售、生产工期超过l个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货品收到预收款或者书

46、面合同商定的收款日期的当天;（）委托其她纳税人代销货品收到代销单位的代销清单或者收到所有或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的发出代销货品满80天的当天;(6)销售应税劳务提供劳务同步收讫销售款或者获得索取销售款的凭据的当天;（7)纳税人发生视同销售货品行为为货品移送的当天。2纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（1)1个月或个季度期满之日起15日内申报纳税；(2)1日、3日、日、0日、15日期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。（)纳税人进口货品自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。3.纳税地点固定业户向其机构所在地的主管税务机

47、构申报纳税。非固定业户销售货品或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。进口货品向报关地海关申报纳税。第三节税收征管学习笔记税务登记是税收管理工作的首要环节和基本工作，是征纳双措施律关系成立的根据和证明。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。税务登记涉及:开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记,税务登记证管理、扣缴税款登记等。一、税务登记 （一)开业登记(设立登记）开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后,为确认其纳税人的身份

48、，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。1.办理设立税务登记的地点公司、公司在外地设立的分支机构和从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。发生争议的,由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的共同上级税务机关指定管辖。2申报办理税务登记的时限规定(“日”）(1）自领取工商营业执照起30日(）自有关部门批准设立之日起0日(3）自纳税义务发生之日起30日（4)自承包承租合同签订之日起0日(5）自期满之日起30日从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县（市)实际经营或提供劳务之日起,在持续的12个月内合计超过180天的,应当自期满之日起日内，向生产、经营所在地税务

49、机关申报办理税务登记。(）自项目合同或合同签订之日起0日（7）非从事生产经营但根据规定负有纳税义务的单位和个人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场合的流动性农村小商贩外,均应自自纳税义务发生之日起日3.申报办理税务登记需提供的证件和资料（)工商营业执照或其她核准执业证件（2）有关合同、章程、合同书(3)组织机构统一代码证书（4)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其她合法证件（5)其她需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关拟定。税务登记表内资公司税务登记表纳税人辨认号 纳税人名称 法定代表人(负责人） 身份证件名称证件号码 生产经营范畴主营 兼营 所属主管单位 发照

50、工商机关工商机关名称 营业执照名称营业执照字号 发照日期年 月 日开业日期年 月日有效期限年 月 日至年月 日银行种类开户银行名称银行账号币种与否缴税账号 生产经营期限年 月 日至 年 月日从业人数经营方式 登记注册类型 行 业 财务负责人办税人员 联系电话办税人证件名称 办税人证件号码 从属关系 注册资本(币种）投资方名称投资金额投资币种与美元汇率比价所占投资比例分派比例 会计报表种类 低值易耗品摊销措施 折旧方式 所属非独立核算的分支机构纳税人辨认号纳税人名称生产经营地址负责人 E-mai地址法定代表人(负责人）签章：纳税人(签章）：填表日期：年 月 日如下由受理税务机关填写核准税务登记日

51、期： 年 月日 税务登记证发放日期:年月日纳税人状态税务所属机关(公章） 税务登记经办人(签章）(二）变更登记1.先工商后税务(3日）纳税人税务登记内容发生变化的,应自工商行政管理机关或者其她机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关提供下列有关证件、资料,申报办理变更税务登记：()工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文献;(）税务机关发放的原税务登记证件;（4)其她有关资料。2.无需工商登记或与工商登记无关(3日)(三）停业、复业登记从事生产经营的纳税人,经拟定实行定期定额征收方式的,其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业

52、登记。纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人应于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记，填写停、复业报告书。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业,实行正常的税收征收管理。停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。（四）注销登记1注销登记的法定因素：(1）解散、破产、撤销以及其她情形，依法终结纳税义务;15日(2)被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其她机关予以撤销登记;15日（3）因住所、经营地点变动,波及变化税务登记机关。日2.辨别：生产、经营场合变动并不波及变化主

53、管税务登记机关，只是办理变更手续。3.境外公司在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目竣工、离开中国前15日内，持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(五)外出经营报验登记.从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营的,应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（外管证）。2.主管税务机关对纳税人的申请进行审核后,按照一地(县、市)一证的原则,核发外出经营活动税收管理证明。.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动状况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。4.在外管证有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机

54、关办理缴销手续。(六）纳税人税种登记税务机关应当根据纳税人税种登记表所填写的项目，自受理之日起日内进行税种登记。(七)扣缴义务人扣缴税款登记.登记范畴2.登记申报所需资料.纳税人办理业务的时限规定扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。第四章财政法规制度第一节预算法律制度学习笔记一、预算法律制度的构成(一）预算法中华人民共和国预算法自995年1月1日起施行。是国内第一部财政基本法律,是国内国家预算管理工作的主线性法律,是制定其她预算法规的基本根据。(二）预算法实行条例中华人民共和国预算法实行条例由国务院于l95年11月22日

55、颁布，是预算法有关规定的具体和细化。二、国家预算 (一)国家预算的概念国家预算,也称为政府预算或公共预算，是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支筹划，是国家进行财政分派的根据和宏观调控的重要手段。（二)国家预算的作用1.财力保证作用；2.调节制约作用；反映监督作用。（三）国家预算的级次划分1.一级政府一级预算。2国内的国家预算共分为五级，具体为：（1)中央预算;(2）省级(省、自治区、直辖市）预算；(3）地市级(设区的市、自治州)预算;（）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区)预算;(5)乡镇级(乡、民族乡、镇）预算。这五个级次的预算，除中央预算外，其她四个级次的预算又称为地

56、方预算。（四）国家预算的构成1.中央预算中央预算是指中央政府预算,由中央各部门（含直属单位）的预算构成,涉及地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补贴地方的数额。2地方预算地方预算是各省、自治区、直辖市总预算的统称，是国家预算的有机构成部分。3总预算总预算是指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支筹划汇总编成的预算。4.部门单位预算部门单位预算是总预算的基本，由各预算部门和单位编制。部门预算是一项综合预算。第二节政府采购法律制度学习笔记一、政府采购法律制度的构成 （一）政府采购法中华人民共和国政府采购法自1月1日起施行,是规范国内政府采购活动的主线大法，是制定其她政府采购法规制度的基本

57、根据。（二)政府采购部门规章国务院各部门颁布了一系列有关政府采购的部门规章。（三）政府采购地方性法规和政府规章政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的状况下制定的规范性文献。二、政府采购的概念 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团队组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额原则以上的货品、工程和服务的行为。(一)政府采购的主体范畴国内政府采购的主体,涉及国家机关、事业单位和团队组织。国有公司不属于政府采购的主体范畴。（二)政府采购的资金范畴政府采购资金为财政性资金，涉及财政预算资金和预算外资金。(三）政府集中采购目

58、录和政府采购限额原则政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范畴由省级以上人民政府发布集中采购目录拟定。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额原则由国务院拟定并发布;属于地方预算的政府采购项目,其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构拟定并发布。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。（四）政府采购的对象范畴政府采购的对象涉及货品、工程和服务。第五章会计职业道德第一节会计职业道德概述学习笔记一、职业道德的概念和重要内容 （一）概念(理解)广义：从业人员在职业活动中应遵循的行为准则,涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工职业与职业

59、之间的关系。狭义:在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特性的、调节一定职业关系的职业行为准则和规范。（二）特性1.职业性(行业性）.实践性继承性.多样性（三）作用1.增进职业活动的健康进行2.对社会道德风尚会产生积极的影响(四)职业道德重要内容涉及: 爱岗敬业(首要规范)、诚实守信（基本准则)、办事公道、服务群众（重要原则）、奉献社会（出发点和归宿）。二、会计职业道德概念 (一)概念会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特性的、调节会计职业关系的职业行为准则和规范。1.会计职业道德是调节会计职业活动中多种利益关系的手段。2.会计职业道德具有相对稳定性。3.会计职业道德具有广泛的社会性。(二）特性1.具有一定的强制性.较多关注公众利益(三)作用1.会计职业道德是规范会计行为的基本2.会计职业道德是实现会计目的的重要保证3会计职业道德是会计法律制度的重要补充三、会计职业道德功能 (一)指引功能（二）评价功能（三)教化功能四、会计职业道德与会计法律制度 (一）关系（联系）(简答题)会计职业道德、会计法律制度有着共同的目的、相似的调节对象，承当着同样的职责，两者联系密切。1.作用上互相补充、协调2.内容上互相渗入、互相重叠会计法律制度中具有会计职业道德规范的内容，同步,会计职业道德规范中也涉及会计法律