新旧《个人所得税法》对比表2018

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1、新旧个人所得税法对比表中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法（）中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法(8(8月月3131日日第十三届全国人民代表大会常务委员会第第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过）五次会议通过）修订修订状况状况中华人民共和国主席令第中华人民共和国主席令第5 5号号中华人民共和国主席令第九号中华人民共和国主席令第九号第一条第一条在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外获得的所得，根据本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内获得的所得，根据本法规定缴纳个

2、人所得税。第一条第一条在中国境内有住所在中国境内有住所，或者无住所而或者无住所而一种纳税年度内在中国境内居住一种纳税年度内在中国境内居住合计满一满一百八十三天的个人百八十三天的个人,为居民个人。为居民个人。居民个人从中国境内和境外获得的所得从中国境内和境外获得的所得,根据本法规根据本法规定缴纳个人所得税。定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住在中国境内无住所又不居住，或者无住所而或者无住所而一种纳税年度内在中国境内居住一种纳税年度内在中国境内居住合计不满不满一百八十三天的个人一百八十三天的个人,为非居民个人。为非居民个人。非居民个人从中国境内获得的所得从中国境内获得的所得,根据本法规根据本

3、法规定缴纳个人所得税。定缴纳个人所得税。纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。居民个人和非居民个人83天的鉴定原则。第二条第二条下列各项个人所得,应纳个人所得税：一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得；五、稿酬所得;六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶尔所得;十一、经国务院财政部门拟定征税的其她所得。第二条第二条下列各项个人所得，应当缴纳个下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：人所得税：(一一)工资、薪金所得工资、薪金所得;(二二)劳务报酬所得劳务报酬所得;(三

4、三)稿酬所得；稿酬所得；（四（四）特许权使用费所得特许权使用费所得;(五五)经营所得；经营所得；（六（六）利息利息、股息股息、红利所得红利所得；（七七)财产租赁所财产租赁所得；得；（八（八)财产转让所得财产转让所得;（九）偶尔所得。（九）偶尔所得。1、将第二条第二项、第三项合并,作为第五项,修改为:“(五）经营所得”。2、删除“其她所得”。居民个人获得前款第一项至第四项所得(如下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人获得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人获得前款第五项至第九项所得,根据本法规定分别计算个人所得税。新赠内容第三条第三条 个人所得税的税率

5、：一、工资、薪金所得，合用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,合用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，合用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，合用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体措施由国务院规定。五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得，偶尔所得和其她所得,合用比例税率,税率为百分之二十。三三、第三条第三条 个人所得税的税率个人所得税的税率:(一）综合所得,合

6、用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后税率表附后););（二)经营所得,合用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）（税率表附后）（三（三）利息利息、股息股息、红利所得红利所得，财产租赁所财产租赁所得得,财产转让所得和偶尔所得，合用比例税财产转让所得和偶尔所得，合用比例税率率,税率为百分之二十。税率为百分之二十。综合和分类所得后合用税率状况。第四条第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税:一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息;三、按照国家统一

7、规定发给的补贴、津贴;四、福利费、抚恤金、救济金;五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费;七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补贴费;八、根据国内有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其她人员的所得;九、中国政府参与的国际公约、签订的合同中规定免税的所得;十、经国务院财政部门批准免税的所得。第四条第四条下列各项个人所得,免征个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金;二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定

8、发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金;五、保险赔款;六、军人的转业费、复员费、退役金；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补贴费;八、根据有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其她人员的所得；九、中国政府参与的国际公约、签订的合同中规定免税的所得;十、国务院规定的其她免税所得。前款第十项免税规定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。第五条第五条有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得;二、因严重自然灾害导致重大损失的；三、其她经国务院财政部门批准减税的。第五条第五条有

9、下列情形之一的，有下列情形之一的，可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：(一）残疾、孤老人员一）残疾、孤老人员和烈属的所得和烈属的所得；（二二)因自然灾害遭受重大因自然灾害遭受重大损失的。损失的。国务院可以规定其她减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。第六条第六条应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入

10、总额,减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用,其他额为应纳税所得额。五、财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得，偶尔所得和其她所得,以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其她公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。对在中国境内无住所而在中国境内获得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外获得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平

11、以及汇率变化状况拟定附加减除费用,附加减除费用合用的范畴和原第六条为第六条为应纳税所得额的计算：应纳税所得额的计算：(一）居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法拟定的其她扣除后的余额,为为应纳税所得额。应纳税所得额。（二)非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。(三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。(四四)财产租赁所得财产租赁所得,每次收入不每次收入不超过四千元的超过四千元的,减除费用八百

12、元减除费用八百元;四千元以四千元以上的上的,减除百分之二十的费用，其他额为应减除百分之二十的费用，其他额为应纳税所得额。纳税所得额。（五）财产转让所得（五）财产转让所得,以转让财产的收入额以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳为应纳税所得额。税所得额。(六）利息、股息、红利所得和偶尔所得，六）利息、股息、红利所得和偶尔所得，以每次收入额为应纳税所得额。以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育个人将其所得对教育、扶贫、济困等

13、公益慈善事业进行捐赠进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。、新增劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。2、新增赡养老人支出为专项 附加扣除。3、新增专项附加扣除的具体范畴、原则和实行环节由国务院拟定,要报全国人民代表大会常务委员会备案。则由国务院规定。本条第一款第一项规定的专项扣除,涉及居民个人按照国家规定的范畴和原则缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,涉及子女教育、继续教育、大病医疗、住房

14、贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范畴、原则和实行环节由国务院拟定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。第七条第七条 纳税义务人从中国境外获得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得根据本法规定计算的应纳税额。第七条第七条居民个人从中国境外获得的所从中国境外获得的所得得,可以从其应纳税额中其应纳税额中抵免已在境外缴纳已在境外缴纳的个人所得税税额的个人所得税税额,但但抵免额不得超过该纳不得超过该纳税人境外所得根据本法规定计算的应纳税税人境外所得根据本法规定计算的应纳税额。额。抵免额更加精确,并且与公司所得税法保存一致。第八条第八条有

15、下列情形之一的，税务机关有有下列情形之一的，税务机关有权按照合理措施进行纳税调节权按照合理措施进行纳税调节:（一（一)个人与其关联方之间的业务往来不符个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无合法理由，且无合法理由;(二二)居民个人控制的居民个人控制的，或者居民个人和居民或者居民个人和居民公司共同控制的设立在实际税负明显偏低公司共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家的国家(地区地区)的公司的公司，无合理经营需要无合理经营需要，相相应当归属于居民个人的利润不作分派或者应当归属于居民个人的利润不作分派或者减少分派；减少分派；（三）个人实行其她不

16、具有合（三）个人实行其她不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关根据前款规定作出纳税调节税务机关根据前款规定作出纳税调节,需要需要补征税款的补征税款的，应当补征税款应当补征税款，并依法加收利并依法加收利息。息。新增第八条第八条 个人所得税,以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上获得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其她情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。第九条第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以个人所得

17、税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民以中国公民身份号码为纳税人辨认号身份号码为纳税人辨认号;纳税人没有中国纳税人没有中国公民身份号码的公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人由税务机关赋予其纳税人辨认号。扣缴义务人扣缴税款时辨认号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人辨认号。当向扣缴义务人提供纳税人辨认号。第十条有下列情形之一的第十条有下列情形之一的,纳税人应当依法纳税人应当依法办理纳税申报：办理纳税申报：(一一)获得综合所得需要办获得综合所得需要办

18、理汇算清缴理汇算清缴;(二二)获得应税所得没有扣缴获得应税所得没有扣缴义务人；义务人；（三（三）获得应税所得获得应税所得，扣缴义务人未扣缴税扣缴义务人未扣缴税款；款；（四）获得境外所得；（四）获得境外所得；（五）因移居境外（五）因移居境外注销中国户籍；注销中国户籍；(六六)非居民个人在中国境内从两处以上获非居民个人在中国境内从两处以上获得工资得工资、薪金所得薪金所得;(七七)国务院规定的其她国务院规定的其她情形。情形。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。新增第十一条第十一条居民个人获得综合所得居民个人获得综合所得，按年计按年计算个人所得税

19、算个人所得税；有扣缴义务人的有扣缴义务人的，由扣缴义由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的,应当在获得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴预扣预缴措施由国务院税务主管部门制定。措施由国务院税务主管部门制定。居民个居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除规定予以扣除,不得回绝。不得回绝。非居民个人获得非居民个人获得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得,有扣有扣缴义务人的缴义务人的,由扣缴义务

20、人按月或者按次由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。税款，不办理汇算清缴。新增第十二条 纳税人获得经营所得,按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款；在获得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。纳税人获得利息、股息、红利所得,财产租赁所得，财产转让所得和偶尔所得,按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。新增第九条第九条 扣缴义务人每月所扣的税款,自第十三条纳税人获得应税所得没有扣缴关注离境清税行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪

21、金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体措施由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴,由纳税义务人在次月十五日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次获得承包经营、承租经营所得的,应当在获得每次所得后的十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。从中国境外获得所

22、得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。义务人的,应当在获得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。纳税人获得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在获得所得的次年六月三十日前,缴纳税款；税务机关告知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。居民个人从中国境外获得所得的,应当在获得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。非居民个人在中国境内从两处以上获得工资、薪金所得的，应当在获得所得的次月十五日内申报纳税。纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款

23、，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。新增第十五条公安、人民银行、金融监督管理等有关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等有关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等有关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时,应当查验与该不动产

24、转让有关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易有关的个人所得税的完税凭证。有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的状况纳入信用信息系统，并实行联合鼓励或者惩戒。新增第十条第十条各项所得的计算,以人民币为单位。所得为外国货币的,按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。第十六条 各项所得的计算,以人民币为单位。所得为人民币以外的货币的,按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。第十五条,将该条中的“外国货币”修改为“人民币以外的货币”，“国家外汇管理机关规定的外汇牌价”修改为“人民币汇率中间价”第十一条第十一条 对扣缴义务人按照所

25、扣缴的税款，付给百分之二的手续费。第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。第十二条第十二条对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体措施，由国务院规定。第十八条对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体措施，由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。增长报全国人民代表大会常务委员会备案。第十第十九条条 纳税人、扣缴义务人和税务机关纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违背本法规定的及其工作人员违背本法规定的，根据根据中华中华人民共和国税收征收管理法人民共和国税收征收管理法和有关法律法和有关法律法规的规定追究法律责任。规的规定追究法律责任。新增

26、第十三条第十三条 个人所得税的征收管理，根据中华人民共和国税收征收管理法的第二十条 个人所得税的征收管理,根据本本法和法和中华人民共和国税收征收管理法的该保存规定执行。规定执行。调节到第一条最后一款。第十四条第十四条 国务院根据本法制定实行条例。第第二十一条条国务院根据本法制定实行条例。该保存第十五条第十五条 本法自发布之日起施行。第二十二条本法自发布之日起施行。本决定自月1日起施行。自1月1日至2月3日,纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法拟定的其她扣除后的余额为应纳税所得额，根据本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得合用)按月换算后计算缴纳税款，并

27、不再扣除附加减除费用；个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,先行根据本决定第十七条的个人所得税税率表二（经营所得合用）计算缴纳税款。个人所得税税率表一个人所得税税率表一(工资、薪金所得合用)级数全月应纳税所得额税率（%）不超过150元的 32超过10元至45元的部分103超过450元至00元的部分 24 超过900元至500元的部分 5 超过3000元至50元的部分 30 6超过550元至8000元的部分357 超过80000元的部分4(注:本表所称全月应纳税所得额是指根据本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)个人所得税税率表一

28、（综合所得合用）级数全年应纳税所得额税率(）不超过300元的32 超过600元至14400元的部分10 超过144000元至00000元的部分 24超过30000元至40元的部分255超过40元至660元的部分306超过6000元至960000元的部分35 7超过9000元的部分4（注1:本表所称全年应纳税所得额是指根据本法第六条的规定,居民个人获得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法拟定的其她扣除后的余额。注:非居民个人获得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得，根据本表按月换算后计算应纳税额。）个人所得税税率表二个人所得税税率表二(个

29、体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包个人所得税税率表二（经营所得合用）个人所得税税率表二（经营所得合用）级级数全年应纳税所得额税率数全年应纳税所得额税率（）1 1不超过不超过经营、承租经营所得合用)级数全年应纳税所得额 税率（%)1 不超过15000元的 5 超过150元至000元的部分103 超过0000元至60000元的部分204 超过600元至100000元的部分 30 超过00000元的部分 5（注：本表所称全年应纳税所得额是指根据本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）30000元的元的5 52 2 超过超过3000元至元至000元的部分元的部分1010超过超过0000元至元至300000元的部分元的部分2 24 4超过超过00000元至元至5000元的部分元的部分30305 5超过超过5000元的部分元的部分3535（注（注:本本表所称全年应纳税所得额是指根据本法第表所称全年应纳税所得额是指根据本法第六条的规定六条的规定,以每一纳税年度的收入总额减以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。除成本、费用以及损失后的余额。)