热力成本计算

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1、热力公司模拟成本核算及试算为进一步加强热力企业的成本核算工作根据企业的工艺流程和用途确定成 本核算的对象，因此讨论按销售的产品项目进行对应的成本核算则是有利于计算 分项产品利润的有效途径并对成本控制及企业的利润分析工作将起到积极的推 动作用。为此目的现将热力模拟成本核算的工作思路试拟如下：一、热力公司现在主要拥有的设备百吨锅炉房1座、制冷换热站4座、SHL20-1.27型蒸汽锅炉5台、16JS880 型漠化锂制冷机组12台以及其他相关设备。二、热力生产流程供应情况近几年，热力生产供应由两部分组成一部分由热力公司在区内生产和供应 蒸汽、热水和冷水，另一部分为供热站在区外生产并输送供应到区内用户的

2、蒸汽。 涉及热力公司所生产的蒸汽主要用于以下几方面：按用途：生产工艺自用汽；转换成空调或采暖用热水；转换成空调用冷水；直接输送用户的蒸汽。采暖用汽：指直接供应热水作为热源供应给用户进行采暖的建筑物缩消耗的蒸 汽量；供冷用汽：指以冷水作为冷源供应给用户进行供冷的建筑所消耗的蒸汽量；自用汽：指热源厂（锅炉房）为了满足生产工艺的需要而消耗的蒸汽。单位用汽：指单位面积（采暖面积、供冷面积）所消耗的蒸汽量和为满足 生产工艺而消耗的单位蒸汽量。按流程：热力企业是用大同煤作为原料的生产型企业，由锅炉房直接生产蒸汽。在生 产蒸汽的同时，对外供应动力蒸汽，对内则向采暖、制冷部门供应蒸汽。该生产 流程是以单步骤大

3、量生产的方式来确定成本核算的对象。该企业设有锅炉、制冷 换热站等基本生产车间和维修等辅助性工作以及车间的管理工作。因此，首先对 热源厂（锅炉房）按照生产费用的经济用途和经济内容结合的方法进行成本核算， 所形成的产品既为蒸汽，所核算的成本既为蒸汽成本。该产品对外供应部分属于 成品，对内供应部分则属于半成品。按用途根据蒸汽产品所提供的对象作为计算 供应外部蒸汽及内部采暖、制冷的成本计算依据。三、热源厂（锅炉房）成本核算该蒸汽产品所涉及的各种生产费用合并设立一个生产成本科目按成本项 目设立二级帐分配计算蒸汽的成本。材料费用，先根据车间上报的原煤耗用数量 折合标准煤数量及助燃剂进行分配；随后归集计算生

4、产蒸汽所耗用水、电的费用 和其他各项费用。蒸汽生产用材料费用的归集根据车间上报的耗用煤和助燃剂的数量和金额，以及其他有关计量资料，编 制生产用煤、水、电的汇总表如下：根据车间上报的原煤耗用数量折合标准煤数量：标煤折合标准二（实际发热量：标准发热量）x实际耗.经计算，经计 算实际发热量5500大卡，标准发热*000大卡。经换算后，本期实际耗煤量为550吨，折合标煤为5932吨。生产蒸汽耗用煤、水、电费用汇总表本期蒸汽产量：42989吨.单位：元耗用种类计量单位实际单价总消耗备注数量金额耗煤小计吨38059322254160助燃剂小计吨120002.9635520耗水 小计吨4.239878167

5、487.6耗电 小计度0.51392847200351.97合 计2657520在上例生产用煤、助燃剂、水、电费用表中，各种实际单价（为参考价格） 实际耗用的原煤按折合标准煤的数量填列。耗用助燃计的数量按标准煤耗量 的配比计算，水、电按实际计量计算。生产成本二级帐的登记该帐登记的内容主要是对蒸汽生产车间当月发生的各项费用按帐面数归集 后，进行登记并且根据“生产成本二级帐”的内容编制蒸汽“产品成本计算单” 作为蒸汽产品成本的依据。“生产成本二级帐”的登记见下页附表：按照以上“生产成本二级帐”登记以下“蒸汽生产成本计算单”成本项目成本费用合计生产用原料：（单位元）煤2254160助燃剂35520水

6、167487.6电200351.97小计2657519.6材料39200折旧费135700预提工资60667预提维修费27500其它费用134180产品总成本3054767生产量（吨）42989产品单位成本71.06其中:单位生产用原料成本（煤、助燃剂、水、电）61.82（蒸汽）产品成本计算单蒸汽成本按提供服务对象分类随着产品价值的转移，按照“谁受益谁承负”的原则，通过对热源厂（锅炉 房）所发生的各项费用进行归集整理后，根据计算完成的当月蒸汽生产成本，按 照生产流程对供应对象的耗汽数量进行成本结转。蒸汽成本结转单分类名称蒸汽耗量蒸汽单位成本元）当月结转成本采暖用汽2132371.0615152

7、12.38制冷用汽5416”384860.96用户用汽16249”1154653.94当月合计42988”3054727.28当月结转”3054727.28上述蒸汽成本按对象进行结转后既为采暖、制冷、外供蒸汽成本中的原材辅 料成本。 上述分类名称中，不包含自用汽部分（生产工艺用汽 考虑到自用汽部分是为提供采暖制冷、外供蒸汽所耗用的蒸气，故已将自耗部分，分摊到对应的分类项目中。表供应采暖、制冷产品蒸汽单耗计算单分类名称单位供应量单位生产量每旅含蒸汽（吨）采暖用汽万m226.69吨213230.07989制冷用汽万m210.83吨54160.05用户用汽万吨1.6249吨162490四、采暖成本核

8、算该采暖产品所涉及的各种生产费用合并设立一个生产成本科目，并按成本项 目设立二级帐分配计算采暖的成本。原材辅料费用，根据蒸汽结转的采暖应负担 的成本进行分配；随后归集计算耗材、维修、工资、折旧等费用。为简化起见， 采暖“生产成本二级帐”省略，只以计算完成的“采暖生产成本计算单”作为代 表。产品成本计算单（采暖）成本项目成本费用合计生产用原料：（单位/元）蒸汽1515212.38小计1515212.38材料费33656折旧费189693预提工资25000维修费21692其它费用19689产品总成本1804942.38生产量（M2）266900产品单位成本6.76其中：单位生产用原料成本（汽）5.

9、68换热站委外运行人工费用全年为50万元。为分配供热、制冷人工费，将按供热60 %、制冷40%的比例预提分摊月度费用。采暖按（50万元X60 %）： 12个月为2.5万元。 采暖单位原料成本由蒸汽产品转入，即：采暖生产用原料成本（汽）=蒸汽 单位成本71.06元X每M2采暖单耗汽0.079吨X生产量26.69万M2。 成本项目所列材料费、折旧费、维修费是根据相关成本费用帐户数据，经 归集分配后登记生产成本二级帐并转入“采暖成本计算单”。 “采暖成本计算单”所列“其他费用”栏属于制造费用转入。五、制冷成本核算该制冷产品所涉及的各种生产费用合并设立一个生产成本科目，并按成本项 目设立二级帐分配计算

10、制冷的成本。原材辅料费用，根据蒸汽结转的制冷应负担 的成本进行分配；随后归集计算耗材、维修、工资、折旧等费用。为简化起见， 制冷“生产成本二级帐”省略，只以计算完成的“制冷生产成本计算单”作为代 表。产品成本计算单（制冷）成本项目成本费用合计生产用原料：（单位/元）蒸汽384860.96小计384860.96材料费59362折旧费299573预提工资16700维修费32485其它费用25666产品总成本818646.96生产量32）108300产品单位成本7.56其中：单位生产用原料成本（汽）3.55 冷换热站委外运行人工费用全年为0万元。为分配供热、制冷人工费，将按供热60%、制冷40%的比

11、例预提分摊月度费用。制冷按（50万元X40%） -F12个月为1.67万元。 制冷单位原料成本由蒸汽产品转入，即：制冷生产用原料成本（汽）= 蒸汽单位成本71.06元X每M2制冷单耗汽0.05吨X生产量10.83万M2。 成本项目所列材料费、折旧费、维修费是根据相关成本费用帐户数据，经归集分配后登记生产成本二级帐并转入“制冷成本计算单” “采暖成本计算单”所列“其他费用”栏属于制造费用转入。六、成本、利润核算随着对热力公司按产品别计算的冷、热、汽分项成本核算工作的结束，月末 将对热力公司完成的经营效益情况进行虚拟核算，以评价当期的经营成果。通过对经营收入、经营成本、经营税金的汇集后进一步核算企

12、业当期的经营利润 完成。产品销售利润计算表名称单位产品销售收 入产品销 售数量单位售 价产品销售 成本单位成本产品销售 税金单位税金产品销售利 润单位利润采暖万元/万M2204.8426.697.67180.496.760024.350.91供冷万元万M2471.1210.8343.581.867.5600389.2635.94供蒸汽万吨210.61.6249129.61115.4771.060095.1358.55合计886.5639.14522.65377.829.65200508.7413冷、热、汽成本分项计算并结转后，根据当期完成的销售值及销售量按分 项进行对应结转，当期企业缴纳的税金

13、按项分摊到对应的产品中，以收成本- 税金=利润的计算公式推导当期完成的利润。根据销售利润计算表或销售利润明细账的记分析当期影响利润完成情 况的诸因素。 按照上述对热力公司模拟成本核算及试算的宗旨主要是解决按产品别分 项核算各单项产品及全部分项产品的收入、承包、税金、利润情况，以掌握企业 实现经济效益的直观数据。 分项产品的成本核算对构成其产品经济内容的材料燃料、工资、折旧、制造费用等费用的归集是根据相关帐簿记载，以为产品提供直接服务的对象，对 成本项目进行汇总、分类、归集、计算以反映企业经济活动的全貌。即：月末编 制“人工费汇总表”分清为产品提供作业的人员劳务工资折“旧费计算表”（分清具体产品使用的设备的月末计提折旧数据维修费”则按为产品提供的 维修进行分项归集计算，制造费用”是属于车间内为生产产品所发生的间接费 用，月末按比例分摊到相关产品中。