关税补充例题及作业答案

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1、n 例1：上海某进出口公司从美国进口货品一批,货品以离岸价格成交,成交价折合人民币为1410万元(涉及单独计价并经海关审查属实的，向境外采购代理人支付的买方佣金10万元,但不涉及使用该货品而向境外支付的软件费5万元、向卖方支付的佣金15万元),另支付货品运抵国内上海港的运费、保险费等5万元。假设该货品合用关税税率为%，增值税税率为17,消费税税率为10。n 规定:请分别计算该公司应纳关税、增值税、 消费税。1）关税完税价格=140-1+50+15+500万元2）进口关税=1500*2%00万元)构成计税价格 =(1500+3)(110%） = 万元4）进口应纳增值税=*17%=30万元5)进口

2、应纳消费税1%=20万元n 例：某公司海运进口一批银首饰，海关审定货价折人民币670万元,运保费无法拟定,海关按同类货品同程运送费估定运费折价人民币9.06万元，该批货品进口关税税率为15%。n 规定:请计算进口环节应纳税金。1）按海关有关法规规定：如果进口货品运费无法拟定或未实际发生,海关应按照运送行业发布的运费率计算运费,并按照(货价运费)计算保险费。 运费=9.06万元 保险费=（697+906)3=20.9万元2）关税完税价格=697+96+20.9700万元)关税00*15=1050万元4）构成计税价格=70001050050万元）进口应纳增值税=85*17%=185万元n 进口关税

3、由海关负责征收,纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款;n 进口环节增值税由海关代征,纳税人应在海关填发税款缴款书之日起1日内向指定银行缴纳税款。n 例3:某公司进口货品一批，IF(到岸价格)成交价格为人民币60万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用万元，该货品进口关税税率为10%,海关填发税款缴款书日期为月10日,该公司于月25日缴纳税款。n 规定：请计算其应纳关税及滞纳金。1)关税完税价格=000=570万元)关税0*10%=5万元)关税应自填开完税凭证之日起1日内完税， 该公司应于1月2日前纳税。4）该公司于1月5日纳税,滞纳1天,则: 滞纳金=705

4、=25元n 另： 该货品应纳进口环节增值税 =（70+5)17% 106.59万元n 例：某化妆品生产公司为增值税一般纳税人，8月从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价12万元，有关税金20万元,购货佣金2万元，运抵国内海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价3万元，运抵我海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内公司将进口的散装化妆品的80%生产加工成套化妆品70件，对外批发销售0件，获得不含税销售额290万元。向消费者零售800件,获得含税销售额51.48万元。n 注：化妆品的进口关税税率为40%,消费税税率为%,机器设备的关税税率为

5、20%。n 规定:1)请计算进口环节税金; 2)请计算国内流通环节税金。、进口化妆品:1)关税完税价格2+20+8=158万元2)关税=15*0%=6.2万元3）构成计税价格=（158+63.）/（1-30%）=31万元4)进口化妆品应纳增值税=316*1%572万元)进口化妆品应纳消费税=16*30=4.8万元、进口机器设备：1）关税完税价格=0万元2）关税40*20%=万元）构成计税价格=40+8万元4)进口机器设备应纳增值税=8*%=.1万元3、国内流通环节:1)国内流通环节应纳增值税 290*1+5148(1+17%）17%-5.72 =4.3+7.48-3. =3.06万元2）国内流

6、通环节应纳消费税 =290*30+ .4/(1+17%)*30%94.880 =8713.-5.84 =24.3万元例5：有进出口经营权的某外贸公司1月发生下列业务:1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15 万元,运抵国内海关前发生的运送费用、保险费用无法确 定，经海关查实，其她运送公司有关业务的运送费用占货价 的比例为2%。该外贸公司向海关缴纳了有关税款,并获得完 税凭证。 公司委托运送公司将小轿车运回本单位，支付运送公司运送费用9万元，获得了运送公司开具的一般发票。当月售出24辆，每辆获得含税销售额为405万元,公司自用两辆并作为本公司固定资产。2)月初将上月购进的库存

7、材料价款0万元,经海关核准委托境 外公司加工一批货品,月末该批加工货品在海关规定的期限 内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费共20万元、进 境前的运送费和保险费共3万元。向海关缴纳了有关税款, 并获得完税凭证。提示:小轿车关税税率为6%,货品关税税率为0%, 小轿车消费税税率为%。规定：）请计算进口环节税金; ）请计算国内销售环节1月份应缴纳的增值税。、进口小轿车：1）进境前运送费=0*15*2%=万元)进境前保险费（3*5）*=.8万元)关税完税价格=3015+91.3=4.38万元4）关税=60.38*60%=763万元5）构成计税价格 （4608+276.3)(18%)=06万元5）

8、进口小轿车应纳增值税80.6*1%=136.11万元6）进口小轿车应纳消费税= 80.66*8%=64.05万元、运往境外加工复进境的货品：）关税完税价格 =境外加工费+料件费(加工) +该货品复运进境的运送及有关费用 20+0=3万元2）关税23*20=.6万元)构成计税价格2346=27.万元4）该货品进口应纳增值税=27.617%=49万元、国内流通环节：1）国内销售额 =40.95（+17%)*4=35*=84万元2）增值税销项税额=84*17=14.8万元3)进项税额 =（16.1+9*)/3*284.9 6.74/*28+.9 =12.62+4.69=13231万元4）国内流通环节

9、应纳增值税 =142-13.3=00万元作业:、某公司进口货品一批，到岸价格为人民币0万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用0万元,该货品进口关税税率为0%，海关填发税款缴纳证日期为1月10日,该公司于1月25日缴纳税款。规定：计算其应纳关税及滞纳金。见例2、某市进出口公司某月发生如下业务:进口设备一批，合同规定货款500美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至公司内陆运送费200美元,买方另支付进口货品保险费100美元,向采购中介支付中介费00美元。进口后将此设备以60 000元（含税价）销售。(设备关税税率为7%，当期汇率为:2)规定：1）计算其进口环节应纳关税和其她税金

10、；2)计算其内销环节应纳各项税金及附加。（1） 进口关税完税价格=（0000+0+10+50）*8210*.7=4232元进口应纳关税=426732*7%=2987124元进口应纳增值税=（2673+281.4）*%=46603.24*17%=7622.5元（2） 国内流通环节应纳增值税=6000/(1+17%)*7-776.55179-77622.55=5694元应纳城建税和教育费附加=955.9*（7+3%）=955.69元、某位于市区的外贸公司某年某月进口一批货品,到岸价为12万美元,海关规定汇率为827，关税税率为28%,消费税税率为3%。假设该公司当期以0万元人民币(不含增值税）将该

11、批进口货品销售。规定:计算其各环节应纳税额及缴税措施。（1） 进口应纳关税=12*8.272%=9.*28%2779万元构成计税价格(99.24+7.79)/ (1-30%）=1147万元进口应纳增值税8.47*17%=30.85万元进口应纳消费税=81.*3=5444万元（2） 国内流通环节应纳增值税=2*170.5=4-30.85=315万元国内流通环节不再缴纳消费税。应纳城建税和教育费附加=3.15(7%3%)=0.5万元（3） 纳税措施：进口环节关税由海关征收,进口环节增值税由海关代征。国内流通环节增值税由公司主管国税机关征收。城建税由地税机关征收。4、某公司海运进口一批银首饰,海关审定货价折合人民币970万元，运保费无法拟定，海关按同类货品同程运送费估定运费折人民币9.万元。该批货品进口关税税率为15%，消费税税率为%。规定:计算进口环节应纳各项税金。见例2.