我国的税收政策详述

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1、我国的税收政策 企企业业财财务务管管理理环环境境亦亦称称理理财财环环境境，泛泛指指对对企企业业财财务务决决策策和和控控制制产产生生影影响作用的企业外部条件。响作用的企业外部条件。一、现行税收体系一、现行税收体系 税务环境概述税务环境概述 税税务务环环境境是是指指与与企企业业相相关关的的有有关关国国家家和和地地区区的的税税收收制制度度，包包括括所所在在国国或或地地区区的的税税种种法法规规、税税制制结结构构、税税收收管管理理体体制制和和税税收收征征管管办办法法等等内容。内容。我我国国的的税税收收制制度度在在建建国国50多多年年来来，随随着着社社会会政政治治经经济济条条件件的的变变化化，经经过过多多

2、次次调调整整和和改改革革，现现阶阶段段设设置置5类类24个个税税种种：（1）流流转转税税类类（2）所所得得税税类类（3）资资源源税税类类（4）财财产产税税类（类（5）行为税类。）行为税类。这这些些税税种种按按管管理理和和使使用用权权限限分分为为中中央央税税、地地方方税税和和中中央央地地方方共共享享税税三三类类，对对其其征征收收管管理理的的机机关关有有国国家家税税务务局局系系统统、地地方方税税务务局局系系统统和和海海关关系统。系统。税税务务是是在在企企业业财财务务决决策策中中所所要要考考虑虑的的重重要要问问题题，也也是是企企业业财财务务管管理理的的一一项项重重要要内内容容。在在企企业业财财务务决

3、决策策中中，不不仅仅要要清清楚楚所所涉涉及及的的税税种种及及其其征征收收办办法法，而而且且要要将将中中央央税税和和地地方方税税，不不同同国国家家、不不同同地地区区税税务务政政策策进进行行综综合合考考虑虑。研研究究和和了了解解国国家家和和各各地地的的税税收收优优惠惠政政策策，如如各各地地为为吸吸引引国国外外或或外外地地资资金金的的税税收收优优惠惠条条件件等等，以以充充分分利利用用税税收收政政策策的的好好处处，争取企业最大效益。争取企业最大效益。二、增值税二、增值税（一）增值税及其主要特征（一）增值税及其主要特征增值税作为流转税的主体税种，其主要特征是：增值税作为流转税的主体税种，其主要特征是：1

4、、以增值额为税基。、以增值额为税基。增增值值额额是是指指企企业业于于一一定定时时期期内内，在在商商品品生生产产、经经营营过过程程中中新新创创造造的的那那部部分分价价值值，即即企企业业的的商商品品销销售售收收入入扣扣除除其其耗耗用用的的外外购购商商品品和和劳劳务务后后的的价值。价值。2、税率结构单一。、税率结构单一。我我国国增增值值税税采采用用比比例例税税率率，其其税税率率只只分分两两档档：基基本本税税率率为为17，对对一一些些特特定定的的纳纳税税对对象象采采用用13的的低低税税率率；小小规规模模商商业业和和非非商商业业企企业业纳纳税税人人分分别别采采用用4或或6的的简简易易税税率率。但但对对于

5、于单单个个企企业业或或具具体体纳纳税税对对象象来来说说，基基本本上上是是单单一一税税率率，体现了中性和简便的原则体现了中性和简便的原则。3、价外征收。、价外征收。增增值值税税在在生生产产和和批批发发环环节节是是以以不不含含税税价价为为基基础础和和规规定定税税率率计计算算的的，税税款款不不是是商商品品价价格格的的组组成成部部分分，而而是是在在价价格格之之外外另另行行收收款款，亦亦称称价价外外税税。增增值值税税实实行行价价外外计计算算向向购购买买方方收收取取，外外购购货货物物的的增增值值税税允允许许抵抵扣扣，因因此此，增增值值税税是是一一种种转转嫁嫁税（间接税），不与企业成本、利润直接挂钩。税（间

6、接税），不与企业成本、利润直接挂钩。（二）增值税对企业财务决策的影响1、增值税对企业现金流量的影响。、增值税对企业现金流量的影响。现现金金流流人人（销销项项税税）与与现现金金流流出出（进进项项税税和和缴缴纳纳增增值值税税）时时间间不不一一致致，以以及及“视视同同销销售售”的的存存在在，增增值值税税现现金金流流量量增增减减成成为为企企业业一一定定时时期期内现金流量净增减变动的一个不可忽视的方面。内现金流量净增减变动的一个不可忽视的方面。2、增增值值税税对对企企业业信信用用政政策策的的影影响。响。从从理理论论上上说说，增增值值税税是是价价外外税税，是是与与企企业业成成本本、利利润润脱脱钩钩的的，在

7、在企企业业采采用用赊赊销销方方式式的的情情况况下下，应应收收销销项项税税是是应应收收账账款款的的组组成成部部分分。应应收收账账款款具具有有一一定定的的风风险险性性，因因此此，企企业业在在制制定定信信用用政政策策、进进行行销销售售方方式式的的决决策策时时，要要考考虑虑这这一一信信用用成本因素成本因素3、增增值值税税对对企企业业投投资资决决策策的的影影响。响。我我国国目目前前实实行行的的是是生生产产性性增增值值税税，企企业业购购置置固固定定资资产产和和无无形形资资产产时时所所支支付付的的进进项项增增值值税税，不不允允许许抵抵扣扣，要要予予以以资资本本化化，成成为为固固定定资资产产和和无无形形资资产

8、产价价值值一一部部分分。因因此此，企企业业在在固固定定资资产产、无无形形资资产产项项目目投投资资决决策策时时，应应考考虑虑增增值值税税资资本本化这一影响因素。化这一影响因素。三、所得税三、所得税所所得得税税是是以以纳纳税税人人的的所所得得额额为为征征税税对对象象的的税税收收。不不论论法法人人还还是是自自然然人人，有有“所所得得”才才征征税税，因因此此，所所得得税税是是一一种种直直接接税税，体体现现了了符符合合纳纳税税人人负担能力的原则。负担能力的原则。（一）个人所得税（一）个人所得税个个人人所所得得税税是是对对个个人人(即即自自然然人人)工工资资等等劳劳务务所所得和非劳务所得征收的一种税。得和

9、非劳务所得征收的一种税。1、个人所得税对企业债券筹资决策的影响。、个人所得税对企业债券筹资决策的影响。2、个人所得税对企业股票筹资的影响。、个人所得税对企业股票筹资的影响。（二）企业所得税 企企业业所所得得税税是是对对企企业业在在一一定定期期间间内内生生产产经经营营所所得和其他所得征收的税种。得和其他所得征收的税种。税收原则与税制结构税收原则与税制结构一、税收原则综述一、税收原则综述税税收收原原则则亦亦称称为为税税制制原原则则，它它是是指指导导一一国国税税收收制制度度建建立立、发发展展和和制制度度税税收收政政策策的的准准则则或或规规范范。任任何何一一个个国国家家的的税税收收制制度度和和税税收收

10、政策都要建立在一定的税收原则基础上。政策都要建立在一定的税收原则基础上。(一一)亚当亚当 斯密的税收原则理论斯密的税收原则理论亚亚当当 斯斯密密于于1776年年提提出出了了著著名名的的税税收收四四大大原原则则，即即平平等等原原则则，确确实实原原则则、便便利利原原则、最少征收费原则。则、最少征收费原则。(二二)瓦格纳的税收原则瓦格纳的税收原则1.财政收入原则。财政收入原则。3.公平原则。公平原则。2.有利国民经济原则。有利国民经济原则。4.税务行政原则。税务行政原则。(三三)现代税收原则现代税收原则1.税收的效率原则。税收的效率原则。2.税收的公平原则。税收的公平原则。3.税收的稳定原则。税收的

11、稳定原则。二、我国税收的中性、公平简化原则二、我国税收的中性、公平简化原则税税收收的的中中性性原原则则，其其实实质质是是税税收收不不直直接接干干预预经经济济，充充分分发发挥挥市市场场通通过过自自身身运运行行来来达达到到资资源源有有效效配配置置，以以税税收收的的保保持持中中立立、对对市市场场不不干扰而实现税收的效率。干扰而实现税收的效率。(一一)税收的中性原则税收的中性原则税税收收的的公公平平原原则则是是指指税税收收必必须须有有助助于于国国民民收收入入分分配配的的最最优优化化，以以此此达达到到社社会会成成员员的的个人收入、财富和社会福利的公平。个人收入、财富和社会福利的公平。(二二)税收的公平原

12、则税收的公平原则税税收收简简化化原原则则，是是指指税税收收的的征征收收管管理理时时要要适适当当简简化化税税收收征征管管程程序序、制制度度和和手手续续。改改革革开开放放以以来来，针针对对过过去去过过于于简简化化的的税税制制，造造成成我我国国税税收收不不能能积积极极有有效效地地发发挥挥经经济济杠杠杆杆作作用用的的弊弊端端，我我国国税税制制已已向向多多种种税税多多次次征征的的复复税税制制转转化化，税税收收的的征征管管也也复复杂杂化化了了，征征收收成成本本也也上上长长升升了了。所所以以如如何何避避免免我我国国税税制制过过于于复复杂杂的的问问题题，就成为设计税制的一个原则。就成为设计税制的一个原则。(三

13、三)税收简化原则税收简化原则(一一)单一税制结构与复合税制结构单一税制结构与复合税制结构1.单单一一税税制制结结构构。单单一一税税制制主主张张一一个个国国家家的的税税收制度应由一个税类或少数几个税构成。收制度应由一个税类或少数几个税构成。2.复复合合税税制制结结构构。复复合合税税制制主主张张一一个个家家的的税税收收制制度度必必须须由由多多种种税税类类的的多多个个税税种种组组成成，形形成成一个完整的税收体系。一个完整的税收体系。三、我国税制结构的改革方向三、我国税制结构的改革方向如如前前所所述述，税税收收制制度度也也可可理理解解为为按按一一定定税税收收原原则则构构建建的的税税收收体体系系，其其核

14、核心心是是主主体体税税种的选择和各税种搭配的结构问题。种的选择和各税种搭配的结构问题。(二二)我国税收制度的改革我国税收制度的改革1.税制改革要有利于加强国家的宏观调控能力。税制改革要有利于加强国家的宏观调控能力。2.要体现公平税负，促进平等竞争。要体现公平税负，促进平等竞争。3.要要体体现现国国家家产产业业政政策策,促促进进经经济济结结构构的的有有效效调整调整。4.税税制制改改革革要要有有利利于于发发挥挥税税收收调调节节个个人人收收入入相相差差悬悬殊殊和和地地区区间间经经济济发发展展差差距距过过大大的的作作用，促进协调发展，实现共同富裕。用，促进协调发展，实现共同富裕。5.要简化、规范税制。

15、要简化、规范税制。6.要要有有利利于于把把企企业业推推向向市市场场，使使之之真真正正成成为为独独立的商品生产者与经营者。立的商品生产者与经营者。7.要充分调动中央和地方组织收入的积极性。要充分调动中央和地方组织收入的积极性。税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿税税负负转转嫁嫁是是指指商商品品交交换换过过程程中中，纳纳税税人人通通过过提提高高销销售售价价格格或或压压低低购购进进价价格格的的方方法法，将将税税负负转转移移给给购购买买者者或或供供应应者者的的一一种种经济现象。经济现象。2.税税负负转转嫁嫁是是各各经经济济主主体体之之间间税税负负的的再再分分配配，也也就就是是经经济济利利益益的的再再分分配配，

16、税税负负转转嫁嫁的的结结果果必必然导致纳税人与负税人的不一致。然导致纳税人与负税人的不一致。3.税税负负转转嫁嫁是是纳纳税税人人具具有有的的一一般般行行为为倾倾向向，是是纳纳税人的主动行为。税人的主动行为。1.税税负负转转嫁嫁是是与与价价格格的的升升降降直直接接相相联联的的，而而且且价价格的升降是税负转移引起的。格的升降是税负转移引起的。与税收转嫁相联系的另一个范畴是逃税。与税收转嫁相联系的另一个范畴是逃税。逃逃税税是是指指个个人人或或企企业业以以非非法法方方式式逃逃避避纳纳税税义义务务，主主要要包包括括偷偷税税、漏漏税税、抗抗税税和和欠欠税税。逃逃税税与与税税负负转转嫁嫁不不同同，税税负负转

17、转嫁嫁只只会会导导致致税税收收归归宿宿的的变变化化，致致使使纳纳税税人人与与负负税税人人的的不不一一致致，税税收收并并未未减减少少或或损损失失。但但逃逃税税的的结结果果则则一一般般造造成成税收的减少或损失。税收的减少或损失。二、税负转嫁的方式二、税负转嫁的方式税税负负转转嫁嫁可可以以采采用用多多种种方方式式，一一般般归归纳纳为为以下几种：以下几种：1.前转。前转。2.后转。后转。3.旁转。旁转。4.消转。消转。5.散转。散转。三、税负转嫁的条件三、税负转嫁的条件(一一)商商品品课课税税较较易易转转嫁嫁，所所得得课课税税一一般般不不能转嫁。能转嫁。(二二)供供给给弹弹性性较较、需需求求弹弹性性较较小小的的商商品品课课税税较较易易转转嫁嫁，供供给给弹弹性性较较小小、需需求求弹弹性性较大的商品课税不易转嫁。较大的商品课税不易转嫁。按章纳税和合理避税按章纳税合理避税合理避税避税及其种类合理避税的依据合理避税的方法