4事业单位收支核算精品PPT

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1、第五章 事业单位(sh y dn wi)收支的核算o事业单位预算管理形式o收入的含义、内容及科目o支出的含义、内容及科目o按收支(shu zh)类别划分的各项收支(shu zh)的核算第一页，共三十二页。事业单位预算管理事业单位预算管理(gunl)形形式式l核定收支(shu zh)l定额或定项补助l超支不补l结余留用第二页，共三十二页。事业单位事业单位(sh y dn wi)(sh y dn wi)收入的收入的内容及科目内容及科目收入核算的内容总账科目拨入的组织的上缴的财政预算内拨入上级拨入或转拨专业业务及其辅助活动取得专业及其辅助之外的非独立核算经营活动附属单位上缴的非财政性分成款财政专户拨

2、入预算内正常经费财政性专项经费非财政性专项经费非财政性一般补助财政专户返还款上级补助收入拨入专款财政补助收入财政专户返还收入其他零星杂项业务取得的收入事业收入经营收入其他收入附属单位缴款第三页，共三十二页。事业单位支出事业单位支出(zhch)(zhch)的内容及科的内容及科目目支出核算的内容总账科目销售税金（经）成本费用经营支出专款支出拨出经费拨出专款结转自筹基建对附属单位补助上缴上级支出事业支出销售税金（非）转拨正常经费专业业务支出非财政性支出转列基建账户转拨专项经费专项业务支出经营活动支出专业业务活动及其辅助活动支出专项业务活动支出专业业务活动及其辅助活动之外的非独立核算经营活动支出第四页

3、，共三十二页。按收支类别划分按收支类别划分(hu fn)的各项收支的核的各项收支的核算算l以“事业结余为中心的核算(h sun)l 一财政预算经费的领、拨、用l 二专业业务活动的收、支l 三非财政性资金的调剂l 四其他零星收支l专项业务活动的领拨用l以“经营结余为中心的核算第五页，共三十二页。一财政预算经费(jngfi)的领、拨、用n财政预算经费的含义n经费领拨方式国库集中支付n经费领拨原那么(n me)“四按原那么(n me)n经费领拨核算四个科目第六页，共三十二页。财政预算经费(jngfi)领、拨、返、用的核算领收到财政或上级拨入的正常经费 借：银行存款 贷：财政补助收入拨给附属单位(dn

4、wi)转拨正常经费 借：拨出经费某单位 贷：银行存款返收到财政专户返还款 借：银行存款 贷：财政专户返还收入用用财政拨入的经费办理有关支出报销事项 借：事业支出根本支出有关明细 贷：银行存款第七页，共三十二页。二二收入业务及其辅助收入业务及其辅助(fzh)活动活动l事业收入l财政(cizhng)专户返还收入 第八页，共三十二页。二支出(zhch)业务活动及其辅助活动n事业支出的内容收支分类改革n事业支出管理的原那么和要求n事业支出的控制n事业支出的核算对人和对公、自己(zj)采购和政府采购第九页，共三十二页。政府政府(zhngf)收支分类改革简收支分类改革简介介l 经国务院批准，政府收支分类改

5、革将于2007年全面实施。从2006年6月起，各地区、各部门即开始用新的政府收支分类科目编制2007年预算。此次改革以构建(u jin)新的政府收入分类体系、支出功能收入分类体系、支出功能分类体系和支出经济分类分类体系和支出经济分类体系为内容，是建国以来我国财政收支分类统计体系最为重大的一次调整，也是我国政府预算管理制度的又一次深刻创新。第十页，共三十二页。政府收支分类改革政府收支分类改革(gig)对事业对事业单位会计核算的影响单位会计核算的影响l政府收支分类改革后，事业单位“事业支出应按“支出经济分类的“款及科目明细科目。l政府收支分类改革后，事业单位“财政(cizhng)补助收入应按“支出

6、功能分类的“项及科目明细科目。第十一页，共三十二页。支出管理的原那么支出管理的原那么(n me)和和要求要求l严格执行国家财务制度和财经纪律 l严格按照批准(p zhn)的预算办理支出 l分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例l对支出实行分类管理 l要划清几项支出的范围和界限第十二页，共三十二页。支出支出(zhch)控控制制l建立支出审批制度“一支笔审核制度l加强支出凭证的审核标准和手续 l消费资金支出控制奖励性支出的控制l实行内部本钱核算(h sun)和管理 本钱效益考核第十三页，共三十二页。对人的支出(zhch)发放工资等自己提现发放工资等，同时办理有关扣款事项借：事业支出根本支出根本工资等

7、应发数 贷：其他应收款先行垫付款 其他应付款随后转付款 应扣数 银行存款 随即转付款 现金(xinjn)实发数采用银行统一发放借：事业支出根本支出工资等 贷：财政补助收入、财政专户返还收入等第十四页，共三十二页。对人的支出(zhch)缴纳保险费计算出应由单位缴纳的各项社会保险费等借：事业支出根本支出社会保障缴费 贷：其他应付款随后转出 财政补助收入统发时财政支付 银行存款当即转出说明：社会保险费包括养老、医疗、失业等 计提基数为工资总额，比利因保险(boxin)种类不同而不同第十五页，共三十二页。对公的支出采购(cigu)设备自己采购设备借：事业支出根本支出某项设备购置 专款支出有关明细(mn

8、 x)科目 专用基金修购基金 贷：银行存款等同时，借：固定资产 贷：固定基金政府(zhngf)采购借：事业支出根本支出某项设备购置 贷：财政补助收入等同时，借：固定资产 贷：固定基金第十六页，共三十二页。对公的支出(zhch)计提福利费等按一定标准计提福利费、工会经费(jngfi)等借：事业支出根本支出福利费 贷：专用基金福利基金说明：计提基数及比例目前没有统一规定第十七页，共三十二页。对公的支出其他(qt)零星支出其他有关零星支出借：事业支出根本支出有关明细科目 贷：现金(xinjn)银行存款 其他应收款 其他应付款 材料等第十八页，共三十二页。三系统(xtng)内非财政性资金的调剂n根本(

9、gnbn)含义n设置的四个科目n根本的核算n应注意的问题第十九页，共三十二页。事业单位上下级之间非财政性资金事业单位上下级之间非财政性资金(zjn)(zjn)的的调剂调剂上级会计单位乙下级会计单位（富）甲下级会计单位（穷）借：银行存款贷：上级补助收入借：对附属单位补助贷：银行存款借：上缴上级支出贷：银行存款借：银行存款贷：附属单位缴款第二十页，共三十二页。四其他零星(ln xn)收支的核算n其他(qt)收入n结转自筹基建第二十一页，共三十二页。专项经费的领、拨、用及结转n专项经费的含义n专项经费管理的原那么n专项经费的核算(h sun)n专项经费核算的特点第二十二页，共三十二页。事业单位专项资

10、金领、拨、用及工程事业单位专项资金领、拨、用及工程(gngchng)(gngchng)完工后结转的完工后结转的核算核算拨入专款事业基金一般基金（或银行存款）专款支出拨出专款收到上级或财政部门拨入的专款给所属单位拨付专项资金拨出累计数拨出累计数本单位专项资金支出数支出累计数本单位项目完工后余额所属单位专项活动完成后一般按拨出数结转本单位承担的专项活动完成后按实际支出数结转将专项活动完成后专项资金结余转出或上交自己有权支配的专项资金第二十三页，共三十二页。专项资金领、拨、用的核算(h sun)领收到上级或财政拨入的专款借：银行存款等 贷：拨入专款拨给所属单位转拨专项资金借：拨出专款某单位 贷：银行

11、存款等用用专项资金办理有关支出报销事项(shxing)借：专款支出有关明细科目 贷：银行存款等第二十四页，共三十二页。工程(gngchng)完成后专项资金的结转所属单位承担的专项业务完成后借：拨入专款所属实际支出数 银行存款所属缴回数 贷：拨出专款拨出数本单位承担的专项业务完成后借：拨入专款实际支出数 贷：专款支出如果增加了固定资产(gdngzchn)，同时借：固定资产 贷：固定基金将专项业务完成后的结余转出借：拨入专款结余数 贷：事业基金一般基金留用数 贷：银行存款缴回数第二十五页，共三十二页。专项经费核算专项经费核算(h sun)的特点的特点l设置三个专门的总账科目核算l工程完工后按工程结

12、转而不按年结转l结转时采用收支科目对冲结转的方法l工程完成后的结余(jiy)直接结转到事业基金第二十六页，共三十二页。以“经营结余(jiy)为中心的核算n经营性活动的界定(ji dn)n经营性活动涉及的科目n经营性活动的核算第二十七页，共三十二页。事业单位(sh y dn wi)(sh y dn wi)经营活动的核算成本费用产成品经营收入经营支出材料银行存款现金经营结余销售税金（应缴营业税等）经营收入经营支出进项税额销项税额所得税生产活动服务活动第二十八页，共三十二页。一般纳税人生产(shngchn)产品的核算购进材料时，按借：材料某材料不含税价 应缴税金应缴增值税进 贷：银行存款等销售(xi

13、oshu)产品取得收入时借：银行存款等 贷：经营收入不含税价 应缴税金应缴增值税销同时：结转已销产品本钱借：经营支出有关明细科目 贷：产成品第二十九页，共三十二页。小规模纳税人生产(shngchn)产品的核算购进材料时，按含税价借：材料某材料 贷：银行存款等销售产品取得收入时借：银行存款等 贷：经营收入复原为不含税价 应缴税金应缴增值税同时：结转已销产品本钱借：经营支出(zhch)有关明细科目 贷：产成品第三十页，共三十二页。对外提供(tgng)有偿效劳活动的核算取得有偿效劳收入时借：银行存款等 贷：经营收入计算出应纳营业税等税金时借：销售税金 贷：应缴税金应交营业税等支付有偿效劳活动发生的有关费用借：经营支出有关明细(mn x)科目 贷：银行存款等第三十一页，共三十二页。内容(nirng)总结第五章 事业单位收支的核算。专业业务(yw)活动及其辅助活动支出。专业业务(yw)活动及其辅助活动之外的非独立核算经营活动支出。以“经营结余为中心的核算。领收到财政或上级拨入的正常经费。二支出业务(yw)活动及其辅助活动。事业支出的核算对人和对公、自己采购和政府采购。从2006年6月起，各地区、各部门即开始用新的政府收支分类科目编制2007年预算。消费资金支出控制奖励性支出的控制。财政补助收入统发时财政支付第三十二页，共三十二页。