第五章-会计核算系统设计课件

《第五章-会计核算系统设计课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章-会计核算系统设计课件（137页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第五章 会计核算系统设计第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计 第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计 第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计第四节第四节 会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计 第一节 会计凭证设计一、原始凭证设计 二、记账凭证设计 三、会计凭证传递程序与保管制度的设计 一、原始凭证设计（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。（一）原始凭证的基本要素名称名称填制单位名称 填制的日期和凭证编号 接受原始凭证单位的名称 经济业务内容

2、经办人员的签名或盖章 对外自制原始凭证，上述内容应该俱全（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整基本内容要求设计完整 与相关业务管理相结合 有利于内部牵制（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小凭证格式的大小 内容位置的安排：考虑凭证的传递顺序的要求 凭证的联数：一般设计一式多联 凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条 经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性 （四）主要原始凭证的设计1.对外投资原始凭证设计2.物资采购及入库原始凭证的设计3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.产品或商品销售原始凭证设计5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计7.往来结算业务的原始凭证设计

3、8.转账、结账业务的原始凭证设计1.对外投资原始凭证设计 年月日 单位：元投资项目和性质被投资人投资依据或文件投资期限投资回报投资金额：大写小写审批人 投资负责人 财务负责人 经办人 公司对外投资付款申请单公司对外投资付款申请单收款收据 证券公司营业部 年月日 资金流水凭证资金账号姓名银行发生日期流水币种上次金额本次金额发生金额备注发生金额（大写）操作柜员审核客户签章投资交割单 证券公司买卖成交报告书股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当

4、日发生金额总计应收/应付（合计应收合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：操作员委托人2.物资采购及入库原始凭证的设计请购单请购单 公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号材料种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代材料名称可替代材料名称需用日期预计到货日期备注批准审核请购部门制单询/报价单 单号：发出日期：有效期限：询价报价询价回复原询价单号：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：发货日期：发货地址：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：发货日期：发货地址：交货方式：运输方式：销售方式：销售折扣：

5、付款方式：付款折扣：货款结算方式：运费承担方式：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价税率建议售价最低订量包装物处理方式备注：需方主管询价人供方主管报价人订货单 订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单修改取消页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合 同 号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费承担方式：收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包数单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额备注：主管订货人发货单 发货单号：填

6、写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合 同 号：订货单执行情况：全部部分交货方式：运输方式：运费承担方式：发货地址：预计收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写备注：记账审核发货仓库发货人收货单 年月日编号：起运站车（船）号进货单号供应单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划

7、成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单 收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单供货单位：供货单位：发票或送货号：制单日期：第号发票或送货号：制单日期：第号 3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：用途：年月日材料编号材料名称及规格单位数量计划单价金额请领实发 审核仓库保管员领用人制单人领料单领料单 限额领料单领用部门：编号：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领

8、用限额：计量单位：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量领料人签章 累计实发金额：审核仓库保管员制单人工资及福利费用分配表年月金额单位：应借项目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额工资福利费 生产成本基本明细小计 生产成本辅助明细小计 制造费用基本 管理费用 营业费用 合计 审核制单固定资产折旧费用分配表 年月金额单位：项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计 折旧费 审核制单待摊（预提）费用分配表 年月金额单位：应借科目待摊（预提）费用合计总分类科目明细分类科目保险费报刊杂志费低值易耗品 审核制单工资表 年月日 部门姓名上月缺勤本月应出勤基本工资辅助工资扣上月应发工资代扣实发工资领

9、款人签字 合计 审批人劳资负责人部门负责人制表人4.产品或商品销售原始凭证设计部门：组别：年月日编号：商品编号品名规格单位单价数量金额 备注 金额（大写）记账审核制单销货小票销货小票 内部缴款单 缴款日期：年月日缴款人摘要人民币（大写）缴款金额分析1现金元2支票张元3银行存款回单张元4 合计记账审核制单商品进销存报告单 收入部分支出部分项目上日结存本日进货本日拨入提价增值盘点长款本日数本月累积数项目本日销货本日拨出降价减值盘点短缺本日结存本日数本月累积数合计 合计 进销差价：本日增加本日减少本日余额包装押金：本日付出本日收回本日余额本月销售计划：累计完成%附单据张负责人审核制单5.货币资金收付

10、凭证的设计第一联：付款依据借款单位：借款日期：年月日 第一联付款依据借款事由借款人借款金额（大写）小写领导批示借据借据借款结账联第二联：借款结账联借款单位：借款日期：年月日 借款事由借款人借款金额（大写）小写领导批示第二联借款结账联结账记录报销金额退（补）金额 上列借款已于年月日结清报销人会计出纳 收据年月日付款单位名称收款事由单价金额 人民币（大写）：合计 收款单位经手人审核人出纳员6.固定资产业务原始凭证设计年月日第号移交单位接受单位固定资产名称规格技术特征附属物说明书或图纸号数制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码安装部门安装完成年月原价其中安装费用已提折旧额过去大修理次数重新安装

11、费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计大修理次数金额 验收意见：验收人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）固定资产交接单固定资产交接单固定资产盘点表年月日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注 主管盘点人保管人固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧 财务负责人盘点负责人制表人7.往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如

12、商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称记账凭证填制单位的名称 记账凭证的名称 凭证的编号和填制日期 经济业务的摘要 应借应贷的科目和金额 记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管、审核、记账和编制人员的签章（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出基本内容要完整，重点内容要突出 会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当 各种不同的记账凭证要用不同

13、的颜色印刷（三）主要记账凭证的设计1.通用记账凭证的设计2.专用记账凭证的设计3.单式记账凭证的设计4.汇总记账凭证的设计5.科目汇总表的设计1.通用记账凭证的设计 公司 通用记账凭证 年月日第号摘要借方科目贷方科目金额记账符号一级科目明细科目一级科目明细科目 合计 会计主管记账复核制单2.专用记账凭证的设计借方科目：年月日第号摘要贷方科目金额记账符号一级科目明细科目 合计 会计主管：记账：复核：制单：收款凭证收款凭证付款凭证贷方科目：年月日第号摘要借方科目金额记账符号一级科目明细科目 合计 会计主管：记账：复核：制单：转账记账凭证 年月日第号摘要会计科目借方金额贷方金额记账符号一级科目明细科

14、目一级科目明细科目 合计 会计主管：记账：复核：制单：3.单式记账凭证的设计 年月日借方科目：对方科目：第号摘要明细科目金额 合计 会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证转账借方凭证转账贷方凭证 年月日贷方科目：对方科目：第号摘要明细科目金额 合计 会计主管：记账：复核：制单：4.汇总记账凭证的设计借方科目：年月日月日第号贷方科目金额总账页数借方贷方 附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证贷方科目：年月日月日第号借方科目金额总账页数借方贷方 附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单汇总转账凭证贷方科目：年月日月日第号借方科目金额总

15、账页数借方贷方 附注：转账凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单5.科目汇总表的设计 科目汇总表 年月日月日第号会计科目总账页数本期发生额借方贷方 合计 付款凭证第号至第号共张收款凭证第号至第号共张转账凭证第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计审审核核员员原原始始凭凭证证制制证证会会计计员员 制证制证 会计会计出纳员出纳员装装订订归归档档汇汇总总会会计计员员其其他他会会计计员员（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所会计凭证在登记入账

16、以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。以防抽换凭证。如如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，

17、凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证归档的凭证 。第二节 会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账序时账簿会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账

18、簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账固定资产明细账（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑 二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（一）普通日记账的设计年凭证号摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日 （二）专栏日记账的设计 专栏日记账年凭证号数摘要银行存款物资采购借方生产成本借方制造费用借方 其他账户月日借方贷方账户名称借方贷方过账 （三）特种日记账的

19、设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账年凭证号数摘要对应账户过账借方贷方余额月日现收现付 银行存款日记账年凭证号数结算方式摘要对应账户过账借方贷方余额月日银收银付 2.购货日记账格式的设计购货日记账年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方现金贷方银行存款贷方应付账款贷方应付票据贷方月日买价运费其他合计 购货日记账年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方应付账款贷方应付票据贷方月 日买价运费其他合计 3.销货日记账格式的设计销货日记账销货日记账年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款借方应收账款

20、借方产品销售收入贷方产品产品月日数量单价金额数量单价金额 销货日记账年凭证号数摘要购货单位过账应收账款借方产品销售收入贷方产品产品月日数量单价金额数量单价金额 （四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账年年凭凭证证号号数数对应账户贷方对应账户贷方银银行行存存款款借借方方对应账户借方对应账户借方银行银行存存款款贷贷方方余余额额现现金金产品销产品销售售收收入入应收应收账账款款其他其他现现金金物物资资采采购购应应付付账账款款制造制造费费用用其他其他月月 日日账账户户名名称称金金额额过过账账账户账户名名称称金金额额过过账账 多栏式销货日记账年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款借方应收账款借

21、方产品销售收入贷方其中月 日 一组二组三组四组三、分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计1.总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账 2.总分类账格式的设计三栏式总账 账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日 多栏式总账 年月第页账号会计科目上月余额110日汇总表号1120日汇总表号2130日汇总表号 借方贷方余额借方贷方余额借方贷方余额 现金银行存款 对应账户式总账 账户名称（或会计科目）：年凭证号数摘要对应账户借方贷方

22、借或贷余额月日 日记总账式 日记总账年凭证号数摘要科目科目科目科目月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 以表代账格式 科目汇总表（代总账）会计科目凭证号数月初余额本期发生额本年累计发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方 （二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计1.明细分类账设计要点设置地点 账簿形式账簿形式 登记方式登记方式简化实用简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用 2.明细总分类账格式的设计三栏式明细账账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日 适用于债权债务类业务数量金额式明细账 原材

23、料明细账第页编号名称规格计量单位储存定额最高储存量最低储存量年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额 适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务多栏式明细账 应交税金应交增值税明细账年凭证号数摘要借方贷方余额月日进项税额已交税金销项税额出口退税进项税额转出 适用于收入类、费用类、利润类业务多栏式明细账 管理费用明细账年凭证号数摘要材料费工资及福利费办公费差旅费水电费电话费合计月日 特殊明细账格式的设计 应收账款明细账年凭证号数摘要户名金额年凭证号数摘要金额 转销“”月日月日4611销货应收公司60 00042690收回货款20 0005646收回货款40 000 特

24、殊明细账格式的设计 外币式明细账年凭证号数摘要外币别汇率借方贷方余额月日外币人民币外币人民币外币人民币 四、备查账的设计1.1.代管财产物资登记簿代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账 租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同号租出单位租入日期租期租金使用地点备注 空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿购入日期凭证类型起止号码领用日期领用人领用号交回记录 第三节 财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务

25、会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计现行企业会计制度规定的报表体系 编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告（一）资产负债表及其附表的设计1.资产负

26、债表表头的设计2.资产负债表表体的设计3.资产负债表补充资料的设计4.资产负债表附表的设计 1.资产负债表表头的设计报表名称报表名称编报单位名称编报单位名称日期（结账的日期日期（结账的日期 ）报表编号报表编号货币单位：元货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定 2.资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表 资产 金额 负债及所有者权益 金额流动资产：流动负债：长期投资固定资产长期负债所有者权益 资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年 月 日 金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司2002年12月31日单位

27、：元项目行次年初数期末数资产流动资产长期投资固定资产无形资产及长期摊摊费用其他资产资产总计 减：负债流动负债长期负债负债合计 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计 3.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价价委托贷款余额委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 4.资产负债表附表的设计（3个）编制单位：年度 单位：元项目年初余额本期增加额本年转回额年末余

28、额一、坏账准备合计 其中：应收账款 其他应收款二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资三、存货跌价准备合计 其中：库存商品 原材料四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资 长期债权投资五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备 资产减值准备明细表资产减值准备明细表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元项目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）：年初余额本年增加数其中：资本公积转入盈余公积转入利润分配转入新增资本（或股本）本年减少数年末余额二、资本公积：年初余额本年增加数

29、其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备拨款转入外币资本折算差额其他资本公积本年减少数其中：转赠资本（或股本）年末余额 所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元项目行次本年数上年数三、法定和任意盈余公积：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数 其中：法定盈余公积 任意盈余公积 储备基金 企业发展基金 法定公益金转入数本年减少数其中：弥补亏损 转增资本（或股本）分派现金股利或利润 分派股票股利年末余额其中：法定盈余公积 储备基金 企业发展基金四、法定公益金：年初余额本年增加数其中：从净利润中提取数本年减少数其中：集体福利支出年末余额五、未分配利润：

30、年初未分配利润本年净利润（净亏损以“”号填列）本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以“”号填列）应交增值税明细表编制单位：年 月 单位：元项目行次本年数上年数一、应交增值税：1年初未抵扣数（以“”号填列）2销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 3进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税 4期末未抵扣数（以“”填列）二、未交增值税：1年初未交数（多交数以“”填列）2本期转入数3本期已交数（多交数以“”填列）4期末未交数（多交数以“”填列）（二）利润表及其附表的设计1.利润表的设计2.利润分配表的设计3.分部报表的设计1.利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单

31、位：元项目行次本月数本年累计数一、收入合计主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入二、支出合计主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税三、净利润 单步式利润表单步式利润表 多步式利润表编制单位：年月日单位：元项目行次本月数本 年 累 计 数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润 我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 2.利润分配表的设计编制单位：年度单位：元项目行次本年实际上年

32、实际一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本（可股本）的普通股股利 四、未分配利润 3.分部报表的设计编制单位：年度单位：元项目业务业务其他业务抵销未分配项目合计本年上年本年上年 本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部音营业收入 二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本 三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额 分

33、部报表（业务分部）分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）编制单位：年度单位：元项目地区地区其他地区抵销未分配项目合计本年上年本年上年 本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部音营业收入 二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本 三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额 （三）现金流量表的设计1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计1.现金流量表的编制基础现金及现金等价物现金及现金等价物 现金和流动资产：目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银

34、行存款、其他货币资金 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 2.现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 3.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，：一般以利润表中的营业

35、收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。然后计算出经营活动的现金流量。间接法间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量4.现金流量表格式的设计编制单位：年度 金额单位 项 目 行次 金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营

36、活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 编制单位：编制单位：年度年度 金额单位金额单位 项 目 行次 金额二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净

37、额长期资产所收回的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 编制单位：编制单位：年度年度 金额单位金额单位 项 目三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金吸收投资所到的现金 借款收到的现金借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 现

38、金流入小计现金流入小计 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 现金流量表补充资料 项 目 行次 金额1不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产融资租入固定资产 2将净利润调节为经营活动现金流量：净利润净利润 加：计提的资产减值准备加：计

39、提的资产减值准备 固定资产折旧固定资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加）待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （减：收益）（减：收益）固定资产报废损失固定资产报废损失 现金流量表补充资料 项 目 行次 金额 财务费用财务费用 投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经

40、营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）其他其他 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 3现金及现金等价物净增加情况 现金的期末金额现金的期末金额 减：现金的期初余额减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额（四）会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；不符合会计核算前提的说明；重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影

41、响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；关联方关系及其交易说明；关关重要资产转让及其出售说明；重要资产转让及其出售说明；企业合并、分立说明；企业合并、分立说明；会计报表重要项目的说明；会计报表重要项目的说明；收入；收入；所得税的会计处理方法；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业企业年度年度会计会计报表报表附注附注至少至少应披应披露的露的内容：内容：（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况企业生产经营的基本情况利

42、润实现和分配情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。（一）成本费用报表的设计1.费用类报表的设计 2.商品产品成本表的设计 3.主要产品单位成本表的设计 一般由企业单一般由企业单位自行设计位自行设计 1.费用类报表的设计制造费用明细

43、表编制单位：年月日单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费水电费折旧费修理费租赁费劳动保护费机物料消耗其他 合计 2.商品产品成本表的设计 商品产品成本表编制单位：年月单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际可比产品合计甲乙不可比产品合计丙产品生产成本合计件件 台 3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：成本项目历史先进水平上年实际平均本年计

44、划本月实际本年实际平均直接材料直接工资其他直接支出制造费用合计 主要技术经济指标1主要材料23 （二）资金报表的设计1.资金结构分析表 2.资金定额分析表3.资金结构变化分析表4.资金使用效益分析表 1.资金结构分析表 资金结构分析表编制单位：年月日 金额单位：资产项目金额百分比负债及所有者权益项目金额百分比小计合计小计合计 2.资金定额分析表 储备不正常材料报告单 材料名称规格计量单位结存数量最高 储备量最低 储备量与最高或最低储备量的差额建议措施备注 3.资金结构变化分析表 主要流动资产结构变化分析表年月日 流动资产项目期末期初增减变动金额比重金额比重金额比重1.货币资金2.应收款项3.原

45、材料4.在产品5.产成品 合计 4.资金使用效益分析表 流动资金周转率分析表 年度 金额单位：项目上年数计划数本年实际数差异差异分析与上年比与计划比基本数据 1.销售额2.全部流动资金平均余额3.商品资金平均余额 周 转 率 4.全部流动资金周转次数5.全部流动资金周转天数 6.商品资金周转次数7.商品资金周转天数 （三）经营业绩报表的设计1.利润计划完成情况分析表2.利润预测报告3.主营业务利润分析表 内部利润报表内部利润报表 1.利润计划完成情况分析表 利润计划完成情况分析表报送单位：年月项目本期累计金额计划数实际数增或减百分比计划数实际数增或减百分比 2.利润预测报告 利润预测报告报送单

46、位：年月项目金额甲产品乙产品丙产品金额%金额%金额%单价预计销售量预计销售收入变动费用边际贡献固定费用利润 3.主营业务利润分析表主营业务利润分析表影响主营业务利润变动的因素行次影响利润变动金额各影响因素占总变动额的百分比产品销售价格变动影响产品销售数量变动影响主营业务税金变动影响主营业务成本变动影响产品销售结构变动影响12345 合计 第四节 会计核算组织程序设计一、非汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。一、非汇总型核算组织程序设计（一）记账凭证核算组织程序（二）日记

47、总账核算组织程序 一般适用于经营规模不大、经营规模不大、业务较少的小型企业业务较少的小型企业（一）记账凭证核算组织程序现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表（二）日记总账核算组织程序原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账日记总账日记总账明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表二、凭证汇总型核算组织程序设计（一）科目汇总表核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序 一般适用于经济业务较经济业务较

48、多的大中型企业多的大中型企业 （一）科目汇总表核算组织程序原始凭证原始凭证（原始凭证汇总表）（原始凭证汇总表）记账凭证记账凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表科目汇总表科目汇总表（二）汇总记账凭证核算组织程序收款凭证收款凭证现金、存款现金、存款日记账日记账总分类帐总分类帐明细分类帐明细分类帐会会计计报报表表付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证汇汇 总总收款凭证收款凭证汇汇 总总付款凭证付款凭证汇汇 总总转账凭证转账凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表原始凭证原始凭证 上海某锅炉厂始创于1931年，是我国工业锅炉的摇篮和最早生产压力容器

49、的基地，自行设计制造了中国第一台的水管式蒸汽锅炉。该厂的产品，市场占有率较高，产销率都在98%以上，基本无库存积压。企业生产能力达到3,000蒸吨左右，利用率较高。最近几年，新产品开发较多，如垃圾焚烧及余热锅炉，46MW角管式热水锅炉，循环硫化床锅炉，130吨角管式蒸汽锅炉等，一大批新产品已投入生产，并有较广阔的市场。工厂占地面积16万平方米，建筑面积近9万平方米，其中生产用建筑面积有7万多平方米。工厂现有职工近1,500名，工厂的组织机构设置主要为：13个处室，6个生产车间，3个控股分厂和2个控股子公司等。（1）请简析会计机构设置的原则 （2）试设计该厂的会计机构设置及人员配备 （3）工业企业可采用哪些账务处理程序 （4）该公司传统的会计核算流程采用科目汇总表账务处理程序，是否合适（5）对科目汇总表账务处理程序作简要评价:(分别从特点，优点，缺点，适用范围四个方面说明)综合设计案例