MQR内部控制制度培训最终版

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1、MQRMQR内部控制制度内部控制制度培训培训麦趣尔集团股份有限公司麦趣尔集团股份有限公司审计部审计部 20132013年年6 6月月 前 言 2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委（以下简称五部委）联合发布了企业内部控制基本规范（财会【2008】7号，以下简称基本规范）。2010年4月15日，五部委联合发布了企业内部控制配套指引（财会【2010】11号，以下简称配套指引），自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行，在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上

2、市大中型企业提前执行。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平和分析防范能力的重大举措。MQR内部控制制度编制编制依据：企业内部控制基本规范2010财政部会计司编制单位 ：深圳鹏程会计师事务所（2011年）内控完善：麦趣尔集团股份有限公司审计部（2012年3月-2013年4月完善提交 ISO体系审批流程），目录如下：第一章 MQR内部控制基本规范讲解 第四章 MQR内部控制制度-人力资源 第七章 MQR内部控制制度-资金活动 第八章 MQR内部控制制度-采购业务 第九章 MQR内部控制制度-资产管理 第十章 MQR内部控制制度-销售业务 第十二章 MQR内部控制制度-工程项目 第十五

3、章 MQR内部控制制度-财务报告 第十六章 MQR内部控制制度-全面预算 第十七章 MQR内部控制制度-合同管理MQR内部控制制度培训目录MQR内部控制制度培训计划2023-3-11maiquer cake house&bakey powerpoint 0.25一、关于总则二、关于内部环境三、关于风险评估四、关于控制活动五、关于信息与沟通六、关于内部监督第一章 MQR内部控制制度讲解MQR内部控制制度培训内容第一章 MQR内部控制制度讲解 内部控制的定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其次，明确了内部控制是全体员工的共同责任。企业的各级管理层和

4、全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识，以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守内部控制先关规定。1、内部控制的定义和目标这一定义强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的重要作用。如果企业领导者对于内部控制没有足够的认识和高度的重视，内部控制是难以有效实施的。最后，指明了内部控制是一个过程。内部控制是对企业生产经营过程的控制，也是实现企业发展目标过程的控制。同时，内部控制又是一个不断优化完善的过程，只有起点，没有终点，必须坚持不懈、持之以恒地持续改进。内部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护

5、资金安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提供经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。企业经营管理合法合规强调的是企业要在法律允许的经营范围内开展经营活动，严谨违法经营、非法获利。资产安全主要是防范资产流失。要确保企业的各项存款等货币资金的安全，放置被挪用、转移、侵占、盗窃。同时还要保护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产效能，提高资产管理水平。MQR内部控制制度培训内容一关于总则第一章 MQR内部控制制度讲解 提高经营效率和效果构成企业内部控制的重要目标。企业建立和实施内部控制的内在要求之一是相互制衡、相互监督，这一要求看似与提高效率效果相矛盾，实际上是协调一致的。因为忽视控制的

6、经营管理，将导致重大风险的发生，可能造成企业难以为继，最终降低了经营的效率效果。因此，企业必须正确认识和处理强化内部控制与提高效率效果的关系。财务报告及相关信息反映了企业的经营业绩，乃至企业的价值增值过程。财务报告反映企业的过去与现状，并可预测企业的未来发展，是投资人进行投资决策、债权人进行信贷决策、管理者进行管理决策和宏观经济调控部门进行政策决策的重要依据。2、内部控制的原则 企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制横行原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。全面性原则强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。千里之堤

7、溃于蚁穴。企业建立和实施内部控制应当避免存在盲区和空白，一定要将相关控制渗透到决策、执行、监督等各个管理环节，实现全面、全员、全过程控制。MQR内部控制制度培训内容促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是最终目标。只要企业在内控上下功夫，切实保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真是可靠、经营效率效果稳步提高，就一定能提高核心竞争力，促进实现发展战略。第一章 MQR内部控制制度讲解 重要性原则要求内部控制在兼顾全面的基础上，格外关注重要业务事项和高风险领域。这一原则强调企业建立于实施内部控制应当突出重点、兼顾一般，着力防范可能对企业产生“伤筋动骨”的重大风险。适应性原则要

8、求内部控制与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。这一原则强调的是企业建立于上市内部控制绝非一蹴而就，要克服一劳永逸的思想，做到与时俱进，在保持相对稳定的基础上不断加以优化改进。在当今日益激烈的市场竞争环境中，经营风险更具复杂性和多变性。企业应当根据内部环境的变化，适时地对内部控制加以调整和完善，放置出现“道高一尺魔高一丈”的现象。成本效益原则要求实施内部控制必须权衡成本与效益，以适当的成本实现有效控制。实施内部控制是要花费成本的，尤其是按照内部控制规范的要求，聘请注册会计师实施内部控制审计或引入外部咨询机构进行内部控制审计和评价工作，难免增加企业成本。

9、但从企业可持续发展的角度来权衡利弊，只有建立一套可想而有效的内部控制体系并狠抓有效实施，才能真正做大做强，打造成“百年老店”，在激烈的市场竞争中立于不败之地。MQR内部控制制度培训内容 制衡性原则要求内部控制在结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念，更多地体现为不相容机构、岗位或人员的相互分离和制约。无论是在企业决策、执行环节，还是在监督环节，如果做不到不相容岗位相互分离和制约，将会造成滥用职权或串通舞弊，导致内部控制的失败，给企业经营发展带来重大隐患。第一章 MQR内部控制制度讲解 内部控制规范建设是一项系统工程，

10、内部控制的实施更为关键。从企业、政府部门、中介机构三个不同的角度对确保企业内部控制的有效实施提出严格要求。3、内部控制的组织实施2.企业应当聘请注册会计师对内部控制的建立于实施情况进行审计，并出具审计报告。对于内部控制的设计和评价工作，企业可以聘请中介机构提供专业咨询服务，并积极做好配合工作。企业可以聘请同一家会计师事务所开展财务报告和内部控制整合审计，以促进审计资源的有效利用。但是企业内部控制提供咨询的会计事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。3.强化政府有关监督部门对企业建立于实施内部控制的行政监督。MQR内部控制制度培训内容 1.企业建立和实施内部控制，一是企业主要负责人应当重

11、视内控工作，加强组织领导，成立工作组，组织专门人员，制定工作方案，结合本企业实际情况，对企业内控制度和管控流程进行全面梳理优化。二是建立和完善实施内部控制的激励约束机制，将责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考核体系，促进内部控制的有效实施。第一章 MQR内部控制制度讲解 1组织构架在内部环境中居于基础地位的是组织构架，包括治理结构、内部机构设置和权责分配。企业实行现代企业制度，必须建立健全治理结构，科学设置内部机构，合理分配职责权限。内部环境是实施企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境影响着企业内部控制的方方面

12、面，是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控制建立与实施中发挥着基础性作用。现代企业如果没有良好的内部环境，内部控制就会形同虚设。关于机构设置及权责分配，企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利责任落实到各责任单位。全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。董事会下设审计委员会，负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协助内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性，良好的职业操守和专业胜任

13、能力。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。MQR内部控制制度培训内容 企业应当根据国家有关法律和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，包括股东大会对重大事项的表决权、董事会的经营决策权、监事会的监督权、经理层的组织实施等，以形成科学有效的职责分工和制衡机制。从内控角度来讲，决策权和经营权相分离，体现了内部控制理念。二关于内部环境第一章 MQR内部控制制度讲解 3企业文化企业文化作为软实力，其在企业经营发展中的深层次影响和决定形象作用日益显现出来。企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险

14、意识；同时，强调董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用，强调高管人员应增加法律观念和意识，严格依法决策、依法办事、依法监督。2.人力资源 人力资源作为内部环境的重要组成部分，是指企业在建立和完善组织构架的基础上，如何充分发挥“人”的作用。“人”是企业中最重要最活跃的因素，是企业发展的源泉和动力，也是某些风险的制造和内部控制的实施者。再好的制度，也需要“人”的执行。好的制度必须配备结构合理的优秀人力资源。企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，明确了人力资源政策的主要内容，强调要将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和

15、继续教育，不断提升员工素质。通常情况下，人力资源管理最应关注的是留住、用好“人才”，首先是管理团队，其次是专业技术团队，然后是企业全体员工。4内部审计 内部审计独立于内部控制设计与执行的地位和作用，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员匹配和工作的独立性。内部审计在内部控制中的职责主要是对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。MQR内部控制制度培训内容第一章 MQR内部控制制度讲解 1目标设定企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。这里所指的设定的控制内部主要是

16、指总则中规定的内部控制五目标。风险评估首先要设定目标，目标设定后，要根据既定目标有计划地全面、系统、持续地收集内外部信息。企业可以利用信息化手段，加大信息收集量，提高信息的准确性和及时性，以是企业结合实际情况，及时进行风险评估。风险评估由目标设定、风险识别、风险分析和风险应对构成。风险评估是内部控制的重要环节，在企业生产经营过程中，只有进行科学的风险评估，自觉地将风险控制在可承受范围之内，才能实现企业的可持续发展。风险评估贯穿于企业企业生产经营过程的始终，也贯穿于内部控制的始终。3.风险分析 风险分析是指在风险识别的基础上，采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别

17、的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。MQR内部控制制度培训内容2风险识别风险识别是在目标设定的基础上，密切关注内外部主要风险因素。配套引用中的系列应用指引列出了企业至少应当关注的主要风险，这些风险是在企业内部控制实施过程中，通过日常或定期的评估程序与方法加以识别。这些风险因素具体化为各项应用指引中的主要风险。在企业生产经营过程中，应将各类风险进行分类整理，形成企业的风险清单。4风险应对 风险应对是指风险应对策略的选择。企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风

18、险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。三关于风险评估第一章 MQR内部控制制度讲解 1不相容职务分离控制 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务分离是企业内部控制基本的控制手段。不相容职务是指那些不能由同一个部门或人员兼任，否则可能弄虚作假或易于掩盖其作弊行为的职务。做到不相容职务的分离，应当考虑以下几个方面：一是每类经济业务的发生与完成，不论是简单还是复杂，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并保证业务循环中的有关部门和有关人员之间进行

19、检查与核对；二是权利与职责应当明确地授予具体的部门和人员；三是对于重要权利的行使必须接受定期独立的检查等。在实务中，如何判断什么样的职务必须分离，分离的度如何把握，应当要由具有丰富经验的专业人员从发生错误或舞弊的可能性及其影响程度来综合判断。企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护措施、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。2授权审批控制 授权审批控制要求企业各级人员必须经过适当的授权才能执行有关经济业务，未经授权和批准不得处理

20、有关业务。任何授权都应当以法律、法规和企业规章制度为依据，一方面需要避免权限过于集中，即所谓的“一支笔”制度，另一方面也要避免盲目授权，使有关人员逃避管理责任。企业的各项授权应予书面化，并通知到所有流程中的相关人员，以确保业务按照授权执行，避免在企业内部由于个别人员比较强势而导致授权混乱或“有法不依”的情况。授权一旦确定后，企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。MQR内部控制制度培训内容四关于控制活动第一章 MQR内部控制制度讲解 3会计系统控制 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实

21、完整。会计系统控制主要是对企业发生的经济业务事项进行确认、计量和报告过程所实施的控制。从企业日常会计核算工作的内容来看，主要包括会计机构的设置、填制会计凭证的控制、合理设置和登记会计账簿的控制以及依法编制财务报告的控制等。财务报告作为会计信息系统运行的最后一个环节，担负着满足会计信息使用者需要的重任。财务报告及相关信息真实完整是内部控制的中重要目标之一，因此，专门针对财务报告制定了制度，指出财务报告环节的风险、明确财务会计报告的处理程序及在资产清查、结账、财务报告编制方案、对外提供及分析等环节的控制措施，保证会计资料真实完整。MQR内部控制制度培训内容4.财产保护控制 财产保护控制要求企业建立

22、财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定点盘点、账实核对等措施，以确保财产安全。财产记录控制是指应当妥善保管设计资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁；实物保管控制主要是限制接近控制和财产保险控制，其中，限制接近控制是严格限制未经授权人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产，同时还包括对授权使用和处置资产的文件加以限制。主要包括：对货币资金、有价证券、存货等变现能力较强的资产，限制无关人员的直接接触，保证存放的安全。财产保险控制主要是运用财产投保，降低财产运行风险，确保财产安全；定点盘点是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。企业应当建立

23、盘点制度，明确盘点流程和责任人，确保财产安全。定期盘点一般包括定期与会计记录核对和进行差异调查和调整。第一章 MQR内部控制制度讲解 7绩效考评控制 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。绩效考评应当与全面预算控制结合使用，特别是作为预算考评环节的重要补充。此外，绩效考评也是人力资源控制的重要内容。6.营运分析控制 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分

24、析、趋势分析等方法、定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。MQR内部控制制度培训内容8重大风险预警和突发事件应急处理机制企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。5预算控制 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。第一章 MQR内部控制制度讲解 1信息与沟通的基本要求 企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。信息收

25、集的内容包括内部信息和外部信息。信息收集的渠道来自于企业内部和外部，企业内部可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、转向信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。企业外部可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。信息与沟通是指企业及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关的各种内外部信息，并借助信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程。MQR内部控制制

26、度培训内容2反舞弊 企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。五关于信息与沟通第一章 MQR内部控制制度讲解 1内部监督程序1.1建立健全内部监督制度。内部监督的制度主要内容包括但不限于：明确监督的组织架构、岗位设置、岗位职责、相关权限、工作方法、信息沟通的方式以及各种表格及报告样本等。1.2实施监督，预防和发现内部控制缺陷。对内部控制建立与实施情况进行监督检查，最直接的动机是查找出企业内部控制村子的问题和薄弱环节。一方面，针对已将存在的内部控制缺陷，及时采取应对措

27、施，减少控制缺陷可能给企业带来的损害。另一方面，针对潜在的内部控制缺陷，采取相应的预防性控制措施，尽享限制缺陷的产生，或者当缺陷发生时，尽可能降低风险和损失。1.3分析和报告内部控制缺陷。内部控制缺陷的报告对象至少应包括与该缺陷直接相关的责任单位、负责执行整改措施的人员、责任单位的上级单位。针对重大缺陷，内部监督机构有权直接上报董事会及其审计委员会和监事会。1.4对内部控制缺陷的整改。通过内部监督，可以发现内部控制建立与实施中存在的问题和缺陷，进而采取相应的整改计划和措施，切实落实整改，促进内部控制系统的改进。内部控制是企业内部控制得意有效实施的机制保障，在内部控制构成要素中，具有十分重要的作

28、用。内部控制作为由企业各层级员工共同参与实施的完整系统，是一个不断调整、逐步完善、持续优化的动态过程。2内部监督的方法2.1日常监督日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续地监督检查。实务中，按监督的主体，一般分为管理层监督、单位监督、内部控制监督、内部审计监督等。2.2专项监督专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督一般包括三个阶段：计划阶段，执行阶段，报告和纠正措施阶段。MQR内部控制制度培训内容六关于内部监督第一章 MQR内部控制制度讲解 3内部控制缺陷及自我

29、评价报告3.1内部控制缺陷日常监督和专项监督的目的是预防和发现内部控制缺陷。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。3.2自我评价报告内部控制自我评价是内部监督的一种实现形式，是建立在日常监督和专项监督基础上，定期对内部控制的有效性进行综合评价并出具自我评价报告的过程。企业应当结合内部监督情况，当期对内部控制的有效性进行自我评价，出具或披露年度自我评价报告。除此之外，企业还可以根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等，自行确定是否需要扩大内部控制自我评价的频率和范围。MQR内部控制制度培训内容4内部控制文档记录与保管企业应当以书面或者其他适当的形式妥善保存内部控制建立与实施过程

30、中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施的可验证性。也就是说，内部控制建立与实施过程应当“留有痕迹”，内部控制文档不足本身也可视作为一项控制缺陷。按照内部控制要素分类，相关文档记录包括内部环境文档、风险评估文档、控制活动文档、信息与沟通文档和内部监督文档。按照文档形成过程进行分类，相关文档可分为控制的设计文档、执行文档和测试文档。设计文档应该按照“谁设计，谁保留”的原则，由设计责任部门保留，内部控制机构保留企业整体层面控制设计文档，部门和单位保留操作细则和本部门岗位职责和权限指引等，保存期限为10年；执行文档由执行机构保留，保存期限遵从有关专业要求；测试文档按照“谁测试，谁保留”的原则，由

31、负责测试的部门保留，保存期限为一般10年。第四章 MQR内部控制制度-人力资源4.1 人力资源管理4.1.1 业务范围4.1.2 业务目标4.1.3 业务风险4.1.4 关键控制环节4.1.5 职责分工与授权审批4.2 人事授权批准制度4.3 人力资源需求计划编制 4.4 招聘录用管理4.5 培训管理制度 4.6 薪酬福利与绩效考核制度 4.7 劳动合同续签与离职管理制度 4.8 考勤管理制度 4.9 劳动纪律与奖惩规定 4.10 人事档案管理制度 MQR内部控制制度培训内容第四章 MQR内部控制制度-人力资源4.1 人力资源管理 4.1.1 业务范围 人力资源规划管理业务的相关流程，主要包括

32、人力资源的计划、信息的收集与分析、人力资源规划的编制审批以及人力资源规划的实施等业务流程，在执行过程中，应确保规划与公司实际和发展战略相结合。岗位管理的流程，主要包括岗位设置评估通知的起草与下发、岗位设置方案的提交和审核、岗位设置方案的发布和归档等内容。人员聘用与退出管理的工作流程，主要包括员工需求计划确定、员工招（选）聘工作落实、员工入职手续办理、退出申请的提出和审批程序、离职手续的办理、以及人力资源管理信息库的更新等业务过程。员工培训管理的相关流程，主要包括年度培训计划的编制与审批、培训实施以及年度培训总结等。员工考核管理的相关流程，主要包括考核布署、提交绩效报告、考核评价、考核结果汇总与

33、应用等。员工薪酬管理的相关流程，主要包括薪酬标准的核定、薪酬调整、薪酬发放以及薪酬信息的发布等业务。员工社会保险管理的相关流程，主要包括员工个人信息的收集与核对、社会保险业务的办理、社会保险的缴纳等。4.1.2 业务目标制定人力资源管理制度，确保人力资源管理制度符合国家法律、法规、政策的要求，为公司发展战略的实施提供人才支持与保障；合理设置岗位，促进部门工作绩效提高；促进员工的合理流动和岗位交流，拓展员工发展空间，为员工职业生涯发展 提供条件；规范员工招（选）聘工作，提高公司的工作效率和管理水平；完善员工招（选）聘的程序，提高招（选）聘员工质量，满足公司对人才资源的需求，为公司发展提供人才支撑

34、与保证；规范员工退出管理的工作流程，保证公司生产经营活动的有序进行；及时更新员工信息，保证公司人力资源管理信息库的真实、准确和完整。规范员工培训管理工作，建立良好的人才培育机制，推动公司重点工作的顺利进行和战略目标的实现；合理的利用公司资源，提高培训质量、促进员工知识更新，进而提升整体团队的服务效能，更好地为公司生产经营服务。完善员工考核体系，提高工作效率和效果，降低公司人工成本；建立公平有效的约束与激励机制，充分调动员工工作积极性；建立薪酬分配的激励和约束机制，科学合理地规划员工薪酬，充分调动员工工作积极性；确保员工薪酬被真实、准确、完整的记录并反映于公司财务报告中。规范员工社会保险管理体系

35、，保障公司和员工的合法权益；员工社会保险被正确的缴纳和支付，并及时、准确、完整的记录。MQR内部控制制度培训内容第四章 MQR内部控制制度-人力资源 4.1.3 业务风险 人力资源政策违反国家法律、法规和监管机构的相关要求，可能使公司遭受外部处罚，给公司带来经济及名誉损失；人力资源需求计划不合理，岗位职责安排不科学，可能导致公司无法获得经营管理所需的员工；岗位设置不合理，员工缺乏发展空间，影响员工工作积极性；员工聘用与退出制度不健全或执行无效，影响公司员工队伍的质量，无法满足公司发展对人力资源的需求；员工退出不规范、缺乏有序的管理，可能引发劳动纠纷，导致给公司带来法律诉讼、经济及名誉损失，扰乱

36、公司生产经营的顺利进行；培训需求分析不准确，员工培训管理缺乏科学性，不利于公司人才培育，可能影响公司重点工作的顺利进行和战略目标的实现；人力资源考核政策和薪酬制度不合理，挫伤员工工作积极性和主动性，影响工作绩效的提高，增加公司人工成本，可能导致公司员工流失，影响公司整体绩效与公司生产经营的健康发展；社会保险管理工作不规范或存在漏洞，导致公司及员工的合法权益受损。4.1.4 关键环节控制对人力资源政策、规章、制度的控制对职位分工与职责权限的控制对员工招聘与录用的控制对员工的培训的控制对员工业绩考核的控制对薪酬、津贴与福利、社会保险管理的控制对员工晋升与离职的控制。MQR内部控制制度培训内容第四章

37、 MQR内部控制制度-人力资源 4.1.5 职责分工与授权审批 人力资源的管理应坚持优化原则、竞争原则、激励原则和开发原则，做到以人为本，实现人力资源精简、高效的运营目标。按需定岗建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。公司人力资源管理所涉及的岗位及其职责权限如下所示：控制岗位主要职责不相容职责总经理1.审批人力资源管理政策及各项规章制度2.审批人力资源发展战略规划及费用预算3.审批经理级以上岗位的招聘录用4.参与并批准高级管理人员的招聘、录用、考核、晋级、辞退等工作5.审批各公司、各部门人员编制制定人力资源管理相关制度制定人力资源发展战略规划编制人力

38、资源费用预算 人力资源总监 1.审核人力资源管理相关制度2.制定人力资源发展战略规划3.审核各部门的人力资源需求计划4.审核人力资源费用预算5.负责经理级以上及关键岗位人员的招聘录用6.审核各公司、各部门人员编制、及组织结构7.审核各公司绩效指标8.审核员工手册制定人力资源管理相关制度人力资源管理具体业务操作制订公司人力资源需求计划编制人力资源费用预算人力资源部经理1.组织制定并初审人力资源管理各项规章制度2.指导相关人员编制公司各岗位的工作说明书3.指导各部门制订并汇总人力资源需求计划4.编制公司人力资源费用预算5.负责主持本部的全面工作，组织并督促部门人员全面完成本部职责范围内各项工作任务

39、；6.组织建立和健全人事、劳资统计核算标准，负责核定各岗位的工资标准并报人力资源部经理批准。7.负责抓好公司劳动纪律管理工作。严格考勤制度，不定期检查劳动纪律。8.配合各部门做好劳动安全教育，参与员工伤亡事故调查处理，提出处理意见；9.配合公司总经办或工会做好公司内部劳动纠纷的调解工作；草拟各项人力资源管理制度编制工作说明书审核公司人力资源需求计划审核人力资源费用预算人力资源管理各项业务操作MQR内部控制制度培训内容控制岗位主要职责不相容职责其他职能部门负责人1.制订本部门人力资源需求计划2.参与制定所属员工的考核项目及标准3.参与所属员工的各阶段绩效考核4.培训、指导所属员工的日常工作5.参

40、与本部门员工的面试、编制录用计划6.对本部门员工当月出勤情况表进行审核7.制订本部门组织结构报集团人力审核8.参与办理相关人事手续1.审核人力资源需求计划2.编制绩效考核表3.处理考核申诉招聘培训主管（人事、招聘、培训及劳动关系）1.组织各部门编制公司各岗位的职责说明书2.具体负责招聘、录用、培训、离职、退休等工作的方案编制与实施3.编制招聘、培训、日常费用预算4.组织培训教育管理工作，协助公司各部门做好职工内部和外部培训工作5.按劳动合同法与公司要求，负责做好职工劳动关系的建立（劳动合同的新签、续签）和解除工作6.公司内部、外部职工调动的相关手续的办理；7.负责各类社会保险、残疾人保障金申报

41、缴纳年检等其他与社保有关工作8.负责劳动人事档案及技术人员专业技术职务档案、公司职工职业资格申报及注册以及相关资质证书的整理、更新、保管及调阅工作9.职工探亲的请假销假、探亲路费的审核、统计工作10.公司劳动用工年检及申报工作；11.负责公司专业技术人员专业技术职务的评审、申报工作。1.审核招聘、培训计划及方案2.审核招聘、培训费用预算3.审核招聘、培训评估报告4.决定应聘人员的录用绩效考核主管（薪资、绩效管理）1.起草公司薪酬福利与绩效考核制度2.拟订公司薪酬福利计划及绩效考核方案3.组织、指导各部门负责人实施绩效考核，处理员工绩效考核申诉4.做好公司劳动纪律、考勤统计、核对工作；5.做好职

42、工工资的汇总、统计、分析工作，定期编制劳资；核算员工薪资，经人力资源部经理审核后提交财务部。1.审核薪资福利制度与绩效管理制度2.审核薪资福利计划及绩效考核方案3.发放员工薪资4.审批绩效考核结果财务部会计、出纳1.会计复核薪资发放表并员工薪资计入相应会计科目、记账2.按经审批的工新资表单发放员工薪资。1.计算薪资2.确定员工奖惩政策及金额MQR内部控制制度培训内容MQR内部控制制度培训内容第七章 MQR内部控制制度-资金活动7.1 资金管理7.1.1资金管理一 业务范围二 业务目标三 业务风险四 关键控制环节五 职责分工与授权审批7.1.2 资金管理业务授权审批制度7.1.3 现金管理制度

43、7.1.4 银行存款管理制度 7.1.5 费用报销、付款规定 7.1.6 票据管理制度 7.1.7 印章管理制度 7.1.8 银行网银管理制度 7.1.9 备用金管理制度7.1.10 生产管理 7.1.11 生产岗位职责 7.1.12 生产运行管理制度 7.1.13 成本费用管理 7.1.14 成本费用授权审批制度 7.1.15 成本费用预算编制制度 7.1.16 成本费用执行控制制度 7.1.17 成本费用核算制度 7.1.18 成本费用分析办法 7.1.19 成本费用考核办法 7.2 筹资管理7.2.1 筹资管理 7.2.2 筹资授权批准制度 7.2.3 筹资决策管理制度 7.2.4 筹资

44、执行管理制度 7.2.5 筹资偿付管理制度 7.3 长期投资管理7.3.1 长期股权投资管理 7.3.2 投资授权批准制度 7.3.3 长期股权投资决策制度 7.3.4 长期股权投资执行管理制度 7.3.5 长期股权投资处置管理制度7.3.6 衍生工具管理7.3.7 衍生工具业务报告制度 7.3.8 衍生工具交易管理制度 7.3.9 衍生工具交易监督与检查管理制度 7.3.10 并购管理 7.3.11 并购交易授权审批制度 7.3.12 并购交易前期准备管理制度 7.3.13 并购交易审慎性调查制度 7.3.14 并购交易财务控制制度 7.3.15 股票发行管理办法第七章 MQR内部控制制度-

45、资金活动7.1.1 资金管理 一 业务范围 资金管理业务相关的控制，主要包括以下内容：货币资金收入、支出管理流程，包括银行存款及现金收支业务的控制及库存现金控制；银行账户的管理、外汇账户的管理、网上银行的管理、票据入银行预留印鉴管理业务的控制；与资金管理相关的内部管理制度及流程，包括现金、银行存款、票据业务、财务印章管理等；明确资金业务相关部门和岗位的职责权限，确保不相容职责相分离，明确资金管理审批程序。其他货币资金的管理流程，包括外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款和信用证保证金款等。二 业务目标建立、健全资金管理业务内部控制，以实现以下控制目标：确保各类资金的日常管理符合国家法律、法规

46、和公司内部规章制度的要求；完善资金管理制度，保证公司资金安全；提高资金利用效率，满足公司日常运营的需求；保证资金管理业务的记录及时、真实、准确、完整，符合财务报告和信息披露的要求；规范外汇业务操作，提高外汇资金使用效益，保证外汇资金安全；增强外汇管理工作的风险防范意识，提高外汇业务的监管水平；确保资金管理业务相关岗位与权限的设置合法、合理，预防舞弊事件的发生。MQR内部控制制度培训内容第七章 MQR内部控制制度-资金活动 三 业务风险 资金管理违反国家法律、法规，可能使公司遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失；资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊事件的发生，威胁公司资金安全

47、；缺乏有效的资金管理，可能导致资金被非法挪用，资金存放分散、不能统一集中使用，造成资金使用效率低下；有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失；资金业务记录不准确、不完整，可能造成账实不符，导致财务报表信息失真。银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规要求，可能导致企业受到处罚造成资金损失。四 关键环节控制依据国家法律、法规，建立、健全公司资金管理制度，资金运用严格遵守中国人民银行、国家外汇管理局等部门有关资金管理的相关规定；职责分工、权限范围和授权审批程序明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；建立资金预算、审批制度，定期

48、或不定期地资金保管情况进行检查，确保资金安全，将分散的资金进行集中管理，提高资金使用效率；票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章管理应当充分考虑资金的安全性，不相容的职务应当分离，有效牵制、相互制约；资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时，对资金的使用与保管情况进行审计。现金、银行存款、网上银行的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当严格按规定执行。MQR内部控制制度培训内容第七章 MQR内部控制制度-资金活动 五 职责分工与授权批准 控制岗位主要职责不相容职责总经理1.审批有关资金管理制度；2.审批年度

49、资金预算及变更的年度预算；3.审批用款申请，并进行适当的授权；4.审批预算外资金使用申请；5.负责对网银收款、付款二级复核；6.按权限对公司的财务专用章进行保管。1.制定资金管理制度2.编制年度资金预算3.具体的财务工作各部门管理岗位1.编制部门年度资金预算和月度资金预算；2.部门用款申请与审核；3.授权范围内审批部门个人用款申请。1.审批部门资金预算2.具体的财务、会计工作3.与金融机构洽谈业务财务总监1.指导资金管理制度的建立与完善并审核；2.根据经营管理战略及经营目标，制定财务战略规划 及年度财务计划；3.监督、指导、调控公司财务工作及日常资金运作，领导、监督、考核会计核算、财务管理工作

50、等；4.批准银行账户设立申请，与金融机构接洽筹措资金；5.对财务经理的各类财务报表分析进行复核并深入分析，深入了解公司整体经营运行情况，对重大资金6.管理问题提出改进方案，并将各类财务分析结果及时向总经理报告；7.审核年度资金总预算和月度资金预算；8.按照公司规定的权限审批各部门的年度资金预算和月度资金预算并监督执行，在权限范围内审批预算内资金使用申请；9.组织制定审计计划，安排实施年度财务收支审计、经营成果审计、离任审计及其他审计工作。10.参与企业重大投资项目、重大财务问题的决策，提出专业的意见与建议；11.与银行等金融机构、工商税务等政府部门洽谈业务，保持良好的关系。1.具体的财务、会计

51、工作2.编制年度资金预算和月度资金预算3.制定有关资金管理制度MQR内部控制制度培训内容资金管理的基本要求为账款分离，公司实行资金内部控制，应建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互 分离、制约和监督。资金管理所涉及的岗位及其职责权限如下：MQR内部控制制度培训内容控制岗位主要职责不相容职责财务经理1.组织制定企业财务管理、会计核算、资金管理等各项规章制度并贯彻执行；2.收集整理各部门编制的年度资金预算和月度资金预算并编制公司年度及月度资金总预算；3.权限范围内审批现金收支；4.与金融机构接洽，配合财务总监资金筹措工作；5.指导、协调资金管理工作；6.抽查

52、现金盘点表、支票登记本、复核银行余额调节表；7.全力配合并协调各部门完成公司各类审计任务；8.按权限对公司财务专用章进行保管；9.对资金报表及其他财务报表进行复核、分析。10.根据企业运营的实际情况，进行成本预测、控制、分析和考核，适时提出成本控制方案；11.协助拓展、疏通融资渠道，与银行建立正常的信贷、结算关系，满足企业经营运作中的资金需求；1.审核资金管理制度2.具体的记账工作3.审核有关资金管理制度4.办理资金收付5.编制财务报表会计主管1.编制本部门年度资金预算和月度资金预算；2.盘点现金、填制现金盘点表、复核现金记录和支票登记本；3.编制资金总账、记账凭证、逐笔核对银行对账单、编制银

53、行存款余额调节表；4.报表文件的编制、整理、归档；5.对出纳的资金收付凭证及月报表进行复核。6.复核部门及个人用款申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐全，金额计算是否准确7.支付方式、支付企业是否妥当等；1.复核现金盘点表2.复核银行存款余额调节表3.办理资金收付4.取得或编制原始凭证出纳1.按时间顺序逐笔登记银行、现金日记账并编制资金收付月报表；2.保管现金、控制现金数目；3.开出支票并进行登记；4.按规定办理部门及个人用款支付；5.定期与总账核对银行、现金日记账；6.购买、保管空白收据、支票等票据。7.出纳根据手续齐全的有效收付凭据办理网上银行结算操作；8.协助会计人员

54、做好企业员工每月工资的发放。1.审批现金数目2.复核现金记录3.复核支票登记本4.保管财务专用章5.制作银行存款余额调节表审计部1.审核资金日记账；2.审核资金总账；3.对资金收付流程及审批权限情况定期或不定期进行合规审计；4.定期不定期检查、监盘库存现金；5.具体实施并按期完成各类审计工作。1.编制资金日记账及总账2.具体的财务、会计工作3.办理资金业务4.保管资金第七章 MQR内部控制制度-资金活动7.1.2 资金管理业务授权审批制度MQR内部控制制度培训内容内控 7-1-2资金管理业务授权审批制度(已完善)2013.5月.doc 1、MQR授权审批权限总表（依据预算科目）2、授权审批流程

55、-（请付、薪资）截图培训3、2013年请付授权流程（流程升级模板）第八章 MQR内部控制制度-采购业务8.1 采购管理8.1.1 业务范围8.1.2 业务目标8.1.3 业务风险8.1.4 关键控制环节8.1.5 职责分工与授权审批8.2 采购授权审批制度8.3 采购预算管理 8.4 采购控制制度 8.5 采购验收制度 8.6 采购付款制度 8.7 退货管理制度 8.8 应付账款管理制度 MQR内部控制制度培训内容MQR内部控制制度培训内容第八章 MQR内部控制制度-采购业务8.1 采购管理 8.1.1 业务范围 该部分内部控制描述采购管理业务相关的控制，主要包括以下内容：公司日常生产经营所需

56、原材料、低值易耗品等物资采购业务相关的授权批准、职责分工、采购与验收、付款控制等内容。8.1.2 业务目标确保采购活动符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求；强化采购过程管理，确保采购物资的数量、质量符合公司生产需要，合理保证工程进度，促进公司实现发展战略；确保授权合理，与采购相关的关键岗位、职责相分离；保证采购资料及数据记录的真实、准确、完整；加快资金周转，降低采购成本，防止资金占用，提高经营效率。第八章 MQR内部控制制度-采购业务 8.1.3 业务风险 采购行为违反国家法律、法规和公司制度规定，可能遭受外部处罚导致经和信誉的损失；采购未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、

57、欺诈而导致损失；请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致公司资产的损失、资源浪费或发生舞弊行为；采购计划程序失控、依据不当、分解不到位与其计划不协调，可能造成资源浪费；盲目签订采购合同、采购合同条款无效或不利以及违约，可能造成公司资产损失；验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失；付款方式不当、执行有偏差，可能导致公司资产损失或信用受损。8.1.4 关键环节控制在实施采购内部控制过程中，至少应当加强对下列关键方面或关键环节的控制：建立采购业务岗位职责，明确相关部门和岗位的职责，权限，确保互相分离约；依据购置商品和劳务类型，确定归口管理部门，授予相应请购权限并制定相应的请程

58、序；明确规定采购方式、供应商选择、验收程序及计量方法，确保采购过程透明；加强非财务方面采购物资信息的收集，明确沟通方式；明确规定付款方式和程序以及与供应上的对账方法，确保凭证和记录的完整。MQR内部控制制度培训内容MQR内部控制制度培训内容控制岗位主要职责不相容职责董事长、总经理1.审批采购部门各项规章制度2.审批年度采购预算和采购计划3.审议批准合格供应商名单4.审批预算及计划外采购项目5.批准请购单和重要购货合同拟定订购计划和购货合同制定采购部门各项规章制度选择供应商财务总监1.审核采购部门各项规章制度2.审核年度采购预算和采购计划3.审核预算及计划外采购项目4.根据权限审批请购单和购货合

59、同审批年度采购预算和采购计划审批预算及计划外采购项目制定采购部门各项规章制度采购部经理1.制定采购部规章制度和工作流程2.编制年度采购预算和采购计划3.审核购货合同和采购订单4.在授权范围内签订购货合同5.办理大宗物资及重要物资的采购6.组织进行合格供应商的选择和评审批准采购计划及预算批准计划外采购项目选定合格供应商名单填写采购订单起草购货合同财务部经理1.审核购货合同及付款申请2.审批会计提交的付款凭证3.参与合格供应商评审4.参与商定对供应商的付款条件5.采购关键原料实施采购编制采购预算和采购计划执行具体结算工作第八章 MQR内部控制制度-采购业务 8.1.5 职责分工与授权批准建立采购管

60、理的岗位职责制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。具体的采购管理控制岗位职责如下：MQR内部控制制度培训内容控制岗位主要职责不相容职责采购员1.进行市场调查，填写询价单2.负责起草购货合同和填制采购订单3.提出付款申请4.实施采购，办理退换货事宜5.建立、更新与维护供应商档案6.参与对供应商的评价制定采购部规章制度制订年度采购计划及预算审批购货合同和付款申请会计1.核对原始单据并入账2.对出纳采购付款业务进行复核3.复核采购订单与实际采购货物数量金额的差异并追查差异原因。具体经办采购业务对采购物资的保管批准付款出纳1.按经审批且审批程序合法合规的

61、付款申请单支付货款。审批货款支付账务处理物资使用部门1.编制本部门年度采购预算和采购计划2.提出推荐供应商名单3.提交请购单4.参与检验采购物资质量5.参与合格供应商选择评审6.对不合格物资及时提出处理意见实施采购审批请购单决定供应商名单质量部门1.事先检验样货质量2.检验所购物资质量实施询价比价物资在库管理仓库保管人员1.参与外购物资的出入库验收2.确认各种物资的即时库存情况将库存信息及时反馈给采购部与财务部3.对各种不合格的物资定期清理并及时与财务核对库存情况并提出处理建议具体实施采购MQR内部控制制度培训内容第九章 MQR内部控制制度-资产管理9.1.8 固定资产处置制度 9.1.9 固

62、定资产转移制度 9.1.10 固定资产投保制度 9.1.11 固定资产维修制度9.1.12 车辆管理制度 9.1.13 办公管理 9.1.14 办公用品管理 9.1.15 办公业务授权审批制度9.2 无形资产管理9.2.1 无形资产管理 9.2.2 无形资产授权批准制度 9.2.3 无形资产取得相关制度 9.2.4 无形资产使用管理制度 9.1 固定资产管理9.1.1 固定资产管理一 业务范围二 业务目标三 业务风险四 关键控制环节五 职责分工与授权审批9.1.2 固定资产授权批准制度9.1.3 固定资产购置管理 9.1.4 固定资产验收管理 9.1.5 固定资产保管制度 9.1.6 固定资产

63、折旧制度 9.1.7 固定资产盘点制度 9.2.5 无形资产处置与转移管理制度 9.2.6 无形资产重大资产处置集体合议审批制度 9.3 存货管理9.3.1 存货管理 9.3.2 存货授权审批制度 9.3.3 存货仓储管理制度 9.3.4 存货领用管理制度 9.3.5 存货发放管理制度 9.3.6 货盘点管理制度 9.3.7 废损存货管理制度 9.3.8 存货核算工作规范 MQR内部控制制度培训内容第九章 MQR内部控制制度-资产管理 9.1 固定资产管理 9.1.1 固定资产管理 一 业务范围 固定资产包括使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、临时设施以及其他与生产、经营有关

64、的设备、器具、工具等，使用期限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。本业务主要包括以下范围：固定资产管理的职责分工与授权批准，固定资产的取得与验收管理，固定资产的使用与维护管理，固定资产的处置与转移管理。二 业务目标购建合格固定资产，降低固定资产购建成本，满足公司生产运营的需求。固定资产的取得被真实、准确、完整的记录，确保固定资产账实相符，满足财务报告和信息披露的要求。确保固定资产的取得遵守国家法律、法规及公司内部规章制度的要求。有效管理公司固定资产，保证固定资产的实体和性能安全有效，充分服务于公司生产经营活动。固定资产价值被真实、准确、完整的评估和记录，保证账实相符，满足财务报告和信息披

65、露的要求。固定资产管理满足国家相关规定及公司内部规章制度的要求。利用固定资产价值，服务于公司生产经营活动。资产处置被合理授权。保证固定资产的处置记录真实、准确、完整，资产实物与账面价值一致。确保固定资产的处置符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求第九章 MQR内部控制制度-资产管理 三 业务风险 为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应注意以下风险：未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差额、舞弊、欺诈而导致资产损失。虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成公司固定资产损失。固定资产购买、

66、建造决策失误，可能造成惬意资产损失或资源浪费。固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成公司资产使用效率低下或资产损失。固定资产盘点结果不准确、未及时处理或处理程序不恰当，可能造成公司资产流失。固定资产报废不符合规定、未经有效审批，可能造成公司资产的流失或浪费。固定资产处置方案不合理、未经有效审批、收入没有准确入账，可能造成资产损失。固定资产租赁未经有效审批、租赁费用会计处理不当，可能造成成本费用失真。固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致公司资产账实不符或资产失。选择了资质不合格的评估机构，导致评估结果无效或不准确，可能造成决策失误。四 关键环节控制公司建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化以下六个关键环节的控制，具体如下：建立固定资产业务的岗位制度和严格的授权审批制。固定资产取得依据应当充分、适当，决策过程应当科学、规范。加强固定资产的日常管理工作，保证固定资产的安全与完整。明确规定固定资产处理范围、标准和审批权限，避免固定资产流失或浪费。固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰