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1、Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新生产业务的核算就是核算劳动耗费和产品生产。在生产过程中的各种耗费，可归集为制造成本 为制造产品而发生的耗费，计入产品的成本期间成本（期间费用）为组织和管理生产经营活动而发生的费用，不计入产品的成本。制造成本 直接材料生产成本（直接费用）直接人工 P.92制造费用（间接费用）P.92 当产品制造完工，转入“库存商品”期末冲减当期的收入（即计入当期损益）Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“生产成本”成本费用类 P.93 归集和分配企业在产品生产过程中为生产产品所发生的材料、工资、福利费等各项费用，计算确定产成品实际发生
2、的直接制造成本。借方归集为生产产品所发生的直接材料、直接工资和福利费；分配计入产品生产成本的制造费用；贷方登记产品完工入库转入“库存商品”账户的制造成本 余额在借方，表示尚未完工产品的成本按产品品种或类别设置明细账。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“制造费用”成本费用类 P.93 归集和分配企业生产车间为生产产品而发生的各项间接生产费用，包括车间管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、机械性修理期间的停工损失等。借方登记实际发生的各项制造费用 贷方登记转入“生产成本”账户，分配计入产品成本的制造费用 余额期末结转后一般无余额按不同车间设置明
3、细账。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“管理费用”费用类 核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏帐损失等。借方登记企业发生的各项管理费用 贷方登记期末全部转入“本年利润”账户的管理费用 余额结转后该账户无余额。按费用项目设置明细账。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新用用 途途A A 材材 料料B B 材材 料料C C 材材 料料金额合计金额合计数数 量量金金 额额数数 量量金金 额额数数 量量金金
4、 额额8,0008,0005,5005,50040000400002750027500200020001000100050508080100001000050005000250250400400150,000150,000122,500122,500250250400400合合 计计380003800013500135006750067500313031301565015650273,150273,150生产产品耗用生产产品耗用甲产品甲产品乙产品乙产品制造部门耗用制造部门耗用管理部门耗用管理部门耗用 2000018000 10000090000190000例例1 1：企业发出下列材料用于生产甲
5、产品、乙产品及其他耗用。：企业发出下列材料用于生产甲产品、乙产品及其他耗用。发料凭证汇总表发料凭证汇总表 费 用成 本Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新例2：以银行存款支付车间部门的办公费2 685元。借：制造费用 2 685 贷：银行存款 2 685例3：以银行存款支付企业业务招待费1 500元。借：管理费用 1 500 贷：银行存款 1 500费 用Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“应付职工薪酬”负债类 核算企业应付给职工的工资总额和实际发放额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴和福利费等。借方登记实际已支付的薪酬额 贷方登记本月应发的薪酬总额 余额在借方，表示多付的薪酬 在
6、贷方，表示少付或未付的薪酬 无，表示每月实付薪酬额与应付 薪酬额一致。按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金等设置明细账。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新例4：开出现金支票从银行提取现金20,000元，备发职工薪酬。借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000例5：以现金20,000元发放职工薪酬。借：应付职工薪酬 20 000 贷：库存现金 20 000Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新 例6：结算本月应付职工工资20,000元。其中，制造甲产品工人的工资7,500元，制造乙产品工人的工资7,000元，制造部门管理人员的工资1,000元，行政管理人员的工资4,500元。
7、借：生产成本甲产品 7 500 乙产品 7 000 制造费用 1 000 管理费用 4 500 贷：应付职工薪酬工资 20 000费 用成 本分配费用分配费用Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新例7：按职工工资比例14%计提福利费。借：生产成本甲产品 1 050 乙产品 980 制造费用 140 管理费用 630 贷：应付职工薪酬福利费 2 800注意：销售人员的工资、福利费销售费用；退休人员的工资、福利费管理费用上页费 用成 本Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新 例8：结算本月应付职工工资25,000元。其中，制造甲产品工人的工资7,500元，制造乙产品工人的工资7,000元，制造部门
8、管理人员的工资1,000元，行政管理人员的工资6,500元，销售人员的工资3,000元。借：生产成本甲产品 7 500 乙产品 7 000 制造费用 1 000 管理费用 6 500 销售费用 3 000 贷：应付职工薪酬工资 25 000Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“待摊费用”资产类 核算企业已经支出但应由本期和以后各期分担的分摊期在一年以内的各项费用。借方登记企业发生的已预付的各项待摊费用 贷方登记费用的分期摊销数 余额在借方，表示已经发生尚未摊销的待摊费用按费用种类设置明细账。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“长期待摊费用”资产类 核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当
9、在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。借方登记企业发生的递延资产 贷方登记摊销的递延资产 余额在表示尚未摊销的递延资产额。按费用种类设置明细账。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新例10：1月，以银行存款预付全年的保险费12,000元。借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000例11：摊销应由本月负担的保险费1,000元。借：管理费用 1 000 贷：待摊费用 1 000例12：摊销应由本月负担的待摊费用500元和开办费800元。借：管理费用 1 300 贷：待摊费用 500 长期待摊费用 800
10、Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“预提费用预提费用”负债类负债类核算企业预提但尚未实际支出的各项费用。核算企业预提但尚未实际支出的各项费用。借方借方登记费用的实际支出数登记费用的实际支出数 贷方贷方登记企业预提的各项费用登记企业预提的各项费用 余额余额在贷方，表示已经预提但尚未实际在贷方，表示已经预提但尚未实际 支出的费用支出的费用 在借方，表示实际支出数大于预提在借方，表示实际支出数大于预提 数。数。视同待摊费用视同待摊费用。按按费用种类费用种类设置明细账。设置明细账。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新例13：按规定，预提固定资产修理费5,000元。其中，车间使用的固定资产3,50
11、0元，管理部门使用的固定资产1,500元。借：制造费用 3 500 管理费用 1 500 贷：预提费用 5 000例14：以银行存款支付固定资产修理费4,500元（该项固定资产修理费已预提）。借：预提费用 4 500 贷：银行存款 4 500费 用Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“累计折旧”资产类 核算企业固定资产的累计损耗价值。借方登记出售、报废、毁损和盘亏固定资产的已提折旧额。贷方登记固定资产折旧的提取数以及调入、盘盈固定资产的已提折旧额 余额在贷方，反映企业固定资产累计折旧额 该账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。如需查某项固定资产已提折旧，可根据固定资产卡片上记载的资料计算
12、。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新例15：按规定计提固定资产折旧费15,000元，其中，制造部门使用固定资产应提12,000元，行政管理部门使用的固定资产应提3,000元。借：制造费用 12 000 管理费用 3 000 贷：累计折旧 15 000Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新 例16：本月制造费用总额为19 575元，按生产甲、乙两种产品生产工人工资的比例分配。解：19 575(7,5007,000)1.35 甲产品应承当的制造费用 1.357 50010 125(元)乙产品应承当的制造费用 1.357 0009 450(元)（或19 575-10 125=9 450)借：生产
13、成本甲产品 10 125 乙产品 9 450 贷：制造费用 19 575成 本返例1分配标准Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新生产过程中发生的各项耗费 计入产品成本不计入产品成本生产成本制造费用直接归集间接期末分配产成品(库存商品)在产品(生产成本)完工未完工直接材料(原材料)、生产工人的工资、福利费等期间费用管理费用销售费用财务费用Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新“库存商品”资产类核算企业库存的各种商品、产品的实际成本。借方登记验收入库商品、产品的实际成本 贷方登记销售、发出的商品、产品的实际成本 余额在借方，反映企业库存商品的实际成本。按库存商品的品种、规格设置明细账。Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新完工产品生产成本期初在产品成本本期发生的生产费用 期末在产品成本 Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新 例17：结转本月全部完工入库的甲产品生产成本175 275元，其中期初在产品成本6 600元，本期发生额168 675元。借：库存商品 175 275 贷：生产成本 175 275甲产品的生产成本6 600150 0007 5001 05010 125175 275(元)例1Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新
Ch5制造业企业主要经济业务的核算最新课件
