预算编制案例ppt课件

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1、逐级分解杜邦分析体系制造本钱权益净利率资产净利率权益乘数销售净利率净利润销售收入销售收入本钱费用其他利润所的税管理费用营业费用财务费用流动资产长期资产货币资产其他资产存货应收帐款资产周转率销售收入资产总额固定资产无形资产或有资产其他资产=资产总额一切者权益=1(1-资产负债率)公司运营分析发现问题编制预算的主要方法编制预算的主要方法固定预算固定预算弹性预算弹性预算滚动预算滚动预算概率预算概率预算零基预算零基预算增量预算增量预算责任中心责任中心投资中心投资中心利润中心利润中心收入中心收入中心本钱中心本钱中心消费本钱中心消费本钱中心酌量本钱中心酌量本钱中心 质量本钱的构成质量本钱包括：质量本钱包括

2、：预防本钱：用于预防不合格品与缺点等所支付的费用；预防本钱：用于预防不合格品与缺点等所支付的费用；鉴定本钱：评定产品能否满足规定的质量要求所支付的费鉴定本钱：评定产品能否满足规定的质量要求所支付的费用；用；内部缺点本钱：产品交货前因不满足规定的质量要求所损内部缺点本钱：产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用；失的费用；外部缺点本钱：产品交货后因不满足规定的质量要求，导外部缺点本钱：产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修缮、改换或信誉等所损失的费用。致索赔、修缮、改换或信誉等所损失的费用。质量本钱的构成根据国家规范根据国家规范GB/T13339-91预防本钱：质量培训费、质量管理活

3、动费、质量改良措施预防本钱：质量培训费、质量管理活动费、质量改良措施费、质量评审费、预防人员工资及福利；费、质量评审费、预防人员工资及福利；鉴定本钱：实验检验费、鉴定本钱：实验检验费、QC部门办公费、检验人员工资部门办公费、检验人员工资及福利、检验设备维修折旧费；及福利、检验设备维修折旧费；内部缺点本钱：报废损失费、返修费、降级损失费、停工内部缺点本钱：报废损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产质量量事故处置费；损失费、产质量量事故处置费；外部缺点本钱：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修外部缺点本钱：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。费。质量本钱的影响次品、废品等工程延误、库存添加

4、、订单流失、管理时间浪费等显性质量损失隐性质量损失真实质量损失质量损失本钱的“冰山一角普通说法，隐性质量损失是显性质量损失的4倍以上。质量本钱管理的目的从本钱效益的角度评价质量管理体系运转的有效性，为从本钱效益的角度评价质量管理体系运转的有效性，为质量管理人员决策与控制提供准确的质量本钱信息；质量管理人员决策与控制提供准确的质量本钱信息；经过质量预防本钱的有效投入，不断削减质量内部和外经过质量预防本钱的有效投入，不断削减质量内部和外部缺点损失本钱，遏制质量缺乏所带来的损失；部缺点损失本钱，遏制质量缺乏所带来的损失；经过质量预防本钱的适当投入，防止质量过剩所带来的经过质量预防本钱的适当投入，防止

5、质量过剩所带来的浪费；浪费；提高员工的任务质量，争取第一次把事情做好。提高员工的任务质量，争取第一次把事情做好。质量预防本钱与质量总本钱的关系质量预防本钱质量总成本X1X0X2质量缺乏质量改良区域质量适宜区域质量完美区域质量过剩 质量预防本钱与质量总本钱的关系质量改良区域：当预防本钱质量改良区域：当预防本钱X1时，质量内外缺点损失时，质量内外缺点损失本钱本钱70%，而质量预防和鉴定本钱，而质量预防和鉴定本钱30%质量缺质量缺乏；乏；质量适宜区域：当质量适宜区域：当X1预防本钱预防本钱X2时，质量内外缺点损时，质量内外缺点损失本钱约为失本钱约为50%，而质量预防和鉴定本钱约，而质量预防和鉴定本钱

6、约50%质量质量适当；适当；质量完美区域：当预防本钱质量完美区域：当预防本钱X2时，质量内外缺点损失时，质量内外缺点损失本钱本钱30%，而质量预防和鉴定本钱，而质量预防和鉴定本钱70%质量过质量过剩；剩；质量预防本钱与质量总本钱的关系项 目每月平均半年合计占总质量成本的比例质量预防成本3.9623.7612.78%质量鉴定成本5.8234.9218.79%质量内部故障损失成本4.0024.0012.91%质量外部故障损失成本17.20103.2055.52%总质量成本30.98185.88100%质量本钱目的目的质量本钱差别方案质量本钱实践质量本钱质量本钱差别方案质量本钱实践质量本钱质量损失本

7、钱差别方案质量损失本钱实践质质量损失本钱差别方案质量损失本钱实践质量损失本钱量损失本钱质量内损本钱差别方案质量内损本钱实践质质量内损本钱差别方案质量内损本钱实践质量内损本钱量内损本钱质量外损本钱差别方案质量外损本钱实践质质量外损本钱差别方案质量外损本钱实践质量外损本钱量外损本钱 质量本钱构造目的预防本钱率预防本钱预防本钱率预防本钱质量本钱质量本钱鉴定本钱率鉴定本钱鉴定本钱率鉴定本钱质量本钱质量本钱内部损失本钱率内部损失本钱内部损失本钱率内部损失本钱质量本钱质量本钱外部损失本钱率外部损失本钱外部损失本钱率外部损失本钱质量本钱质量本钱 质量本钱相关目的单位人工小时的质量内部缺点本钱单位人工小时的质

8、量内部缺点本钱单位产量的质量内部缺点本钱单位产量的质量内部缺点本钱单位销售量收入的质量外部缺点本钱单位销售量收入的质量外部缺点本钱各种缺点方式下的质量内部缺点本钱各种缺点方式下的质量内部缺点本钱每百元产值的总质量本钱每百元产值的总质量本钱单位原资料费用的质量内部缺点本钱单位原资料费用的质量内部缺点本钱单位原资料费用的质量鉴定本钱单位原资料费用的质量鉴定本钱质量预防本钱弹性系数质量预防本钱弹性系数质量鉴定本钱弹性系数质量鉴定本钱弹性系数 质量本钱相关目的质量预防本钱弹性系数质量预防本钱弹性系数：描画质量预防本：描画质量预防本钱与内外损失本钱的弹性关系钱与内外损失本钱的弹性关系 质量内外损失本钱的

9、减少率质量内外损失本钱的减少率质量预防本钱质量预防本钱的添加率的添加率1，富有弹性，富有弹性1，缺乏弹性，缺乏弹性 质量本钱相关目的质量鉴定本钱弹性系数质量鉴定本钱弹性系数：描画质量鉴定本：描画质量鉴定本钱与内外损失本钱的弹性关系钱与内外损失本钱的弹性关系 质量内外损失本钱的减少率质量内外损失本钱的减少率质量鉴定本钱质量鉴定本钱的添加率的添加率1，富有弹性，富有弹性1，缺乏弹性，缺乏弹性 质量本钱相关目的质量预防与鉴定本钱综合弹性系数质量预防与鉴定本钱综合弹性系数r：描画：描画质量预防与鉴定本钱之和与内外损失本钱的弹性质量预防与鉴定本钱之和与内外损失本钱的弹性关系关系 r 质量内外损失本钱的减

10、少率质量内外损失本钱的减少率质量预防与鉴质量预防与鉴定本钱的添加率定本钱的添加率 r 1，富有弹性，富有弹性 r 1，缺乏弹性，缺乏弹性期间比较分析成本对象第四季度第三季度差异变化%质量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%预防成本112471.87124950.97-12479.1-9.99%鉴定成本180460.03168851.7911608.246.87%内部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-65670.01-11.96%期间比较分析第四季度第三季度差异变化%

11、质量内部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%总人工小时90203104471-14268-13.66%单位工时的质量内部故障成本1.081.35-0.27-20.00%以三季度104471为标准数量和1.35为标准成本进行四季度效果分析价格差异90203-0.27-24488.81数量差异1.35-14268-19381.61说明：成本差异实际成本标准成本实际数量实际价格标准数量标准价格=实际数量（实际价格标准表格）标准价格（实际数量标准数量）价格差异数量差异 质量本钱预算质量本钱预算质量本钱预算的前提质量本钱预算的目的质量本钱预算的步骤质量本钱预算的内容

12、 质量本钱预算的前提至少半年与期间匹配的质量本钱历史实践数据及至少半年与期间匹配的质量本钱历史实践数据及其分析性数据；其分析性数据；曾经建立曾经建立ISO9000质量管理体系，或实施全面质量管理体系，或实施全面质量管理等。质量管理等。质量本钱预算的目的经过对质量预防本钱预算，处理存在和潜在的质经过对质量预防本钱预算，处理存在和潜在的质量问题，改善质量预防任务；量问题，改善质量预防任务；经过对质量鉴定本钱预算，处理存在和潜在的质经过对质量鉴定本钱预算，处理存在和潜在的质量问题，改善质量检验任务；量问题，改善质量检验任务；经过对质量内部缺点损失本钱预算，限制内部缺经过对质量内部缺点损失本钱预算，限

13、制内部缺点损失本钱的添加；点损失本钱的添加；经过对质量外部缺点损失本钱预算，限制外部缺经过对质量外部缺点损失本钱预算，限制外部缺点损失本钱的添加；点损失本钱的添加；公司管理层财务部质量部审批下一阶段并公布执行根据前一阶段的质量本钱分析，审批，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批根据公司质量方针和目的，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进展沟通的根底上，编制下一阶段并提交财务部审批质量本钱预算的步骤质量本钱预算公司总体预算 质量本钱预算的内容2019年下半年生产经营情况一览表摩托车发动机壳 体总产量21376辆10365台7313件总人工小时：194674小时13115

14、9小时19947小时43568小时每人工小时产量0.163辆0.52台0.168件总销售量22922辆 质量本钱预算的内容2019年下半年总体质量成本情况一览表项 目每月平均半年合计占总质量成本质量预防成本3.96 23.76 12.78%质量鉴定成本5.82 34.92 18.79%质量内部故障损失成本4.00 24.00 12.91%质量外部故障损失成本17.20 103.20 55.52%总质量成本30.98 185.88 100%质量本钱预算的内容2019年下半年质量成本指标分析一览表项 目 指 标半年平均数每月平均质量预防成本(固定成本)3.96万元/月单位工时的质量鉴定成本1.79

15、元/工时单位工时的质量内部故障损失成本1.23/工时单位销售量的质量外部故障损失成本45.04元/辆 质量本钱预算的内容2019年上半年生产经营计划情况一览表项 目摩托车发动机壳 体总产量25000辆120008400件总产量比2019年下半年+16.95%+15.77%+14.86%总人工工时(208300小时)138889小时20000小时49411小时总人工工时比2019年下半年+5.89%+2.66%+13.41%每人工小时产量0.18辆0.60台0.17件每人工小时产量比2019年下半年+10.43%+15.38%+1.19%总销售量24600辆总销售量比2019年下半年+7.32%

16、质量本钱预算的内容2019年上半年质量成本指标目标值一览表项 目 指 标2019年上半年目标值比2019年下半年变化每月平均质量预防成本4.35万元/月+10.00%单位工时的质量鉴定成本2.148元/工时+20.00%单位工时的质量内部故障损失成本1.00元/工时-18.70%单位销售量的质量外部故障损失成本31.52元/辆-30.00%质量本钱预算的内容2019年上半年质量成本预算一览表项 目 指 标2019年上半年目标值半年合计每月平均占总质量成本质量预防成本4.35万元/月26.13 4.36 15.44%质量鉴定成本2.148元/工时44.74 7.46 26.44%质量内部故障损失成本1.00元/工时20.83 3.47 12.31%质量外部故障损失成本31.52元/辆77.54 12.92 45.82%总质量成本169.24 28.21 100.00%总质量成本比2019年下半年减少金额和比例185.88-169.2416.64-8.95%