财政收入规模与构成分析

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1、财政学(第六版）陈共 主编 第一节第一节 财政收入分类财政收入分类 第二节第二节 财政收入（预算内）规模的影响因素及我财政收入（预算内）规模的影响因素及我国国 的实证分析的实证分析 第三节第三节 我国当前财政收入规模水平的分析和评估我国当前财政收入规模水平的分析和评估 第四节第四节 财政收入形式构成和预算外资金分析财政收入形式构成和预算外资金分析 第七章第七章 财政收入规模与构成分析财政收入规模与构成分析第一节第一节 财政收入分类财政收入分类l一、按财政收入形式分类一、按财政收入形式分类l(classifications by the form of fiscal revenue)l二、按财政

2、资金的管理方式分类二、按财政资金的管理方式分类l(classification by the management method of fiscal revenue)l三、按财政收入来源分类（略，因统计年鉴不三、按财政收入来源分类（略，因统计年鉴不再使用）再使用）l(classification by the origin of fiscal revenue)财政学(第六版）陈共 主编第一节第一节 财政收入分类财政收入分类l按财政收入形式分类（按财政收入形式分类（2种分类法）种分类法）分类依据：财政收入复杂性，其复杂性又导致分类的困分类依据：财政收入复杂性，其复杂性又导致分类的困难。难。l1税

3、收，政府收费，债务收入，铸币收入（铸币税），税收，政府收费，债务收入，铸币收入（铸币税），通货膨胀收入（通货膨胀税）。通货膨胀收入（通货膨胀税）。l2经常性收入和非经常性收入（或临时性收入）。经常性收入和非经常性收入（或临时性收入）。（1）经常性收入主要是税收和各种收费（本章）经常性收入主要是税收和各种收费（本章）（2）非经常性收入主要包括债务收入和其他收入）非经常性收入主要包括债务收入和其他收入理论与实践结合：与财政性质结合；国情结合。理论与实践结合：与财政性质结合；国情结合。目的：分析财政收入规模增长变化及其趋势。目的：分析财政收入规模增长变化及其趋势。财政学(第六版）陈共 主编第一节第一

4、节 财政收入分类财政收入分类l按财政资金的管理方式分类按财政资金的管理方式分类l1 1预算内资金收入：按其统计口径目前仅涵盖税收预算内资金收入：按其统计口径目前仅涵盖税收和收费（包括和收费（包括政府性基金政府性基金）l2 2预算外资金收入：资金性质属于财政性资金，但预算外资金收入：资金性质属于财政性资金，但是目前实行是目前实行“收支两条线收支两条线”管理。管理。l制度外收入：指预算外的滥摊派、滥收费。制度外收入：指预算外的滥摊派、滥收费。财政学(第六版）陈共 主编第二节第二节 财政收入（预算内）规模的财政收入（预算内）规模的影响因素及我国的实证分析影响因素及我国的实证分析l一、影响财政收入规模

5、水平的主要经济因素一、影响财政收入规模水平的主要经济因素l(leading factors in the effect on the revenue scale)l二、二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析我国财政收入增长变化趋势的实证分析l(the increasing trends of fiscal revenue in China)财政学(第六版）陈共 主编第二节第二节 财政收入（预算内）规模分析财政收入（预算内）规模分析l一、影响财政收入规模水平的主要经济因素一、影响财政收入规模水平的主要经济因素l（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平l（二）分配政策和分配

6、制度（二）分配政策和分配制度l（三）价格对财政收入的影响（三）价格对财政收入的影响财政学(第六版）陈共 主编（一）经济发展水平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平（l同向变动因素。最根本的因素。同向变动因素。最根本的因素。l经济发展水平经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。高低。l在经济发展水平相同的条件下：在经济发展水平相同的条件下：1)垄断资本主义时期的财政收入集中率高于自由资本主义时期的财垄断资本主义时期的财政收入集中率高于自由资本主义时期的财政收入集中率政收入集中率2)社会主义国家的财政收入集中率高于资本主义

7、国家的财政收入集社会主义国家的财政收入集中率高于资本主义国家的财政收入集中率中率3)计划体制下的财政收入集中率高于市场体制下的财政收入集中率计划体制下的财政收入集中率高于市场体制下的财政收入集中率v该因素可以对我国改革以来财政收入集中率的降低作出部分解释该因素可以对我国改革以来财政收入集中率的降低作出部分解释财政原理：经济决定财政，没有经济不发达而财源丰盛的。财政原理：经济决定财政，没有经济不发达而财源丰盛的。生产技术水平生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又称为技术进步是指生产中采用先进技术的程度，又称为技术进步。可以加速生产速度，提高产品质量；产品附加值增大。可以加速生产速度，提高产

8、品质量；产品附加值增大。（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度l分配体制和与政治体制的集权和分权有直接联系。分配体制和与政治体制的集权和分权有直接联系。l我国由计划到市场转轨必然结果我国由计划到市场转轨必然结果l 改革开放以前：高度集中的分配体制，计划经济分配模式改革开放以前：高度集中的分配体制，计划经济分配模式“先扣先扣除，后分配除，后分配”，实行低工资低收入制度、平均主义的分配制度，实行低工资低收入制度、平均主义的分配制度导致财政收入集中率较高导致财政收入集中率较高l 改革开放以来：放权让利、提高工资、拉开档次、提高农副产品改革开放以来：放权让利、提高工资、拉开档次、提高农副产品

9、收购价格等分配制度改革，改变了高度集中的分配体制财政收购价格等分配制度改革，改变了高度集中的分配体制财政收入集中率逐步降低。收入集中率逐步降低。l 1994年以后，卓有成效的财税制度改革，使过于分散的收入分配年以后，卓有成效的财税制度改革，使过于分散的收入分配体制有所改变，财政收入集中率逐步回升。体制有所改变，财政收入集中率逐步回升。l问题是步子过大，有序性差，也即分配制度不健全和分配秩序混问题是步子过大，有序性差，也即分配制度不健全和分配秩序混乱有直接关系。正常收入与灰色收入，收入差距拉大。乱有直接关系。正常收入与灰色收入，收入差距拉大。(三）价格对财政收入的影响三）价格对财政收入的影响财政

10、虚增（名义增长而实际负增长）：即由物价财政虚增（名义增长而实际负增长）：即由物价上涨导致的财政收入上涨导致的财政收入“贬值现象。贬值现象。GDPGDP平减价格指数平减价格指数=名义名义GDPGDP实际实际GDPGDPl其中，名义其中，名义GDPGDP按当年价格计算，实际按当年价格计算，实际GDPGDP按不按不变价格计算。变价格计算。l实际财政收入实际财政收入=名义财政收入名义财政收入/GDP/GDP平减价格指数平减价格指数l价格对财政收入影响突出表现在通货膨胀时期。价格对财政收入影响突出表现在通货膨胀时期。财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比图7-1 财政收入名义增

11、长和实际增长的对比财政学(第六版）陈共 主编财政收入名义增长和实际增长的对比财政收入名义增长和实际增长的对比l二者严重背离发生在三个时期：1984和1985年；1993年和1994年；1998年和1999年情况相反。l价格对财政收入影响首先表现为价格总水平的价格对财政收入影响首先表现为价格总水平的升降，我国突出表现在通货膨胀时期，也即价升降，我国突出表现在通货膨胀时期，也即价格持续大幅度上升时期。再次是现行税收制度格持续大幅度上升时期。再次是现行税收制度，我国现行税制是以比例税率的流转税为主，我国现行税制是以比例税率的流转税为主，造成名义税收大于实际税收增长。造成名义税收大于实际税收增长。l通

12、货膨胀税（价格再分配所得），它又是由财政赤字和信用膨胀形成的。第二节第二节 财政收入（预算内）规模分析财政收入（预算内）规模分析l二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析l（一）总体评估（一）总体评估:其与财政支出规模发展趋势基本一致。总其与财政支出规模发展趋势基本一致。总体增长势头良好，增长速度不慢；相对于体增长势头良好，增长速度不慢；相对于GDP增长以增长以1995年为界先降后升，同财政支出占年为界先降后升，同财政支出占GDP趋势一样。趋势一样。l（二）（二）1978-19951978-1995年间财政收入占年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因比重逐年

13、下降的原因及其影响（图表后面）及其影响（图表后面）l（三）（三）“九五九五”时期实现财政收支的良性循环时期实现财政收支的良性循环财政学(第六版）陈共 主编我国财政收入增长和占我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图财政学(第六版）陈共 主编第二节第二节 财政收入（预算内）规模分析财政收入（预算内）规模分析l1978-19951978-1995年间财政年间财政形势的特点：形势的特点：1.从预算内财政收支来看从预算内财政收支来看：财政收入增长慢于财政收入增长慢于GDP，同时支出增，同时支出增长快于财政收入增长，即收支安排

14、左支右绌，顾此失彼，财政赤字和长快于财政收入增长，即收支安排左支右绌，顾此失彼，财政赤字和债务规模不断加大。债务规模不断加大。l2.从财政与各部门关系来看：从财政与各部门关系来看：因为上面的原因，难以满足各因为上面的原因，难以满足各部门公共需要，预算外资金和制度外资金膨胀，丧失了财政对固定资部门公共需要，预算外资金和制度外资金膨胀，丧失了财政对固定资产投资规模和结构的调控作用。产投资规模和结构的调控作用。l3.从中央与地方财政关系来看从中央与地方财政关系来看：长期的财政包干制，财政增长期的财政包干制，财政增量向地方倾斜，导致中央财政在预算内资金调控上软弱无力。量向地方倾斜，导致中央财政在预算内

15、资金调控上软弱无力。l4.从财政与银行关系来看从财政与银行关系来看：由于居民储蓄急剧增长，银行贷款由于居民储蓄急剧增长，银行贷款急剧增长趋势，扩展了业务领域，代替了部分财政职能。急剧增长趋势，扩展了业务领域，代替了部分财政职能。财政学(第六版）陈共 主编第二节第二节 财政收入（预算内）规模分析财政收入（预算内）规模分析l这时的财政政策是一种缺乏明确整体目标的扩张性财政政策，即对企业减税让利，对居民提高收入水平，推动和支持经济改革和增长的同时，带来通货膨胀。因为对企业的减税让利一部分被主管部门通过收费和基金的形式拿走，一部分通过工资、福利和不明不白的各种渠道转移到个人手里，而企业资金缺口由银行发

16、放无约束的贷款来满足，也就是当时国民经济快速增长源于货币政策。财政支出增长的来源：财政支出增长的来源：一是税收为主的财政收入大幅增长，二是增发国债的财政赤字的增加。一是税收为主的财政收入大幅增长，二是增发国债的财政赤字的增加。背后是源于背后是源于1994年实行工商税制改革和分税制改革；年实行工商税制改革和分税制改革；1998年实行积极的年实行积极的财政政策）财政政策）表7-2 财政支出增长的来源（单位：亿元，）财政支出财政支出增长额增长额（1）财政收入增长额财政收入增长额 财政赤字增减额财政赤字增减额（由国债弥补）（由国债弥补）绝对数绝对数增长率增长率 占占（1）的比重的比重绝对数绝对数增长率

17、增长率 占（占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.7

18、00.8418.68财政学(第六版）陈共 主编第三节第三节 我国当前财政收入规模水平我国当前财政收入规模水平的分析和评估的分析和评估l一、财政收入规模水平一、财政收入规模水平l （The scale level of fiscal revenue）l二、合理调节财政收入规模的基本政策思路二、合理调节财政收入规模的基本政策思路l （Basic policy idea of reasonable regulation on the scale of fiscal revenue）财政学(第六版）陈共 主编一、财政收入规模水平(预算内）l从前面分析看出其经历了一个逐年下降后又逐年回升的从前面分析看出

19、其经历了一个逐年下降后又逐年回升的历程。历程。l如何评估财政收入规模水平的高低？如何评估财政收入规模水平的高低？l如同财政支出规模一样，其取决于政治、经济、社会、如同财政支出规模一样，其取决于政治、经济、社会、历史文化传统和特殊国情等多种因素。所以各国差异很历史文化传统和特殊国情等多种因素。所以各国差异很大。所以没有统一绝对的标准和模型来测算各国财政收大。所以没有统一绝对的标准和模型来测算各国财政收入的合理水平，一般采用同本国自身纵向比较和同国际入的合理水平，一般采用同本国自身纵向比较和同国际横向比较，作为参考值，最终仍需要根据本国国情和政横向比较，作为参考值，最终仍需要根据本国国情和政治程序

20、来确定。治程序来确定。l注意我们仅是分析的预算内，如果把预算外考虑进来，注意我们仅是分析的预算内，如果把预算外考虑进来，可以看出我国财政收入虽然仍存在继续提高的余地，但可以看出我国财政收入虽然仍存在继续提高的余地，但是已经空间不大。所以目前应重点思考和研究的是符合是已经空间不大。所以目前应重点思考和研究的是符合我国实际的合理的财政收入和全部政府收入规模水平。我国实际的合理的财政收入和全部政府收入规模水平。二、合理调节财政收入规模的基本政策思路1.适度提高财政收入占适度提高财政收入占GDP比重。比重。新阶段的任务决定，发展生产，解决发展不平衡问题，经济社会协调发展新阶段的任务决定，发展生产，解决

21、发展不平衡问题，经济社会协调发展，需要政府加大投入。，需要政府加大投入。2.将财政收入规模控制在适当的水平上。将财政收入规模控制在适当的水平上。发挥市场资源配置的基础性作用，政府经济管理职能转到为市场主体服务和发挥市场资源配置的基础性作用，政府经济管理职能转到为市场主体服务和创造良好发展环境上来，所以财政规模不宜过大。创造良好发展环境上来，所以财政规模不宜过大。3.关键在于调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向关键在于调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向。（三者关系见下页）。（三者关系见下页）4.坚决取缔乱收费，继续进行税费改革，控制预算外增长。坚决取缔乱收费，继续进行税费改革，控制预算外增

22、长。5.对现行税制和税收政策继续进行有增有减的结构性调整。对现行税制和税收政策继续进行有增有减的结构性调整。税收收入主要靠的是经济增长带来的自然增长，目前政治经济形式又不税收收入主要靠的是经济增长带来的自然增长，目前政治经济形式又不适于全面减税政策，可以通过税基和税率的调整达到合理控制税收增长适于全面减税政策，可以通过税基和税率的调整达到合理控制税收增长趋势的目的。趋势的目的。6.兼顾兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，规范政府与市场关方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间。（系，确定财政收入规模的合理区间。（计划和市场经济时期政策不计划和市场经济时期政策不同）

23、同）l主要依据：我国经济发展水平、长远的社会经济发展战略和相应的方针政策。二、合理调节财政收入规模的基本政策思路l财政收入占财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：增长的边际倾向三者的关系以公式：l财政收入占财政收入占GDP的比重的比重 财政收入增长的边际倾向财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数财政收入增长的弹性系数 财政学(第六版）陈共 主编我国财政收入增长弹性和边际倾向我国财政收入增长弹性和边际倾向年份财政收入弹性（系数）财政收入边际倾向（%）财政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825

24、.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3表7-3 我国财政收入增长弹性和边际倾向财政学(第六版）陈共 主编第四节第四节 财政收入形式构成和预算外资财政收入形式构成和预算外资金分析金分析l一、我国财政收入形式构成分析一、我国财政收入形式构成分析l(analysis of the structure of Chinese fiscal revenue

25、)l二、预算外资金分析二、预算外资金分析l(analysis of extra-budgetary revenue)财政学(第六版）陈共 主编第四节第四节 财政收入构成和预算外资金分析财政收入构成和预算外资金分析l一、我国财政收入形式构成分析一、我国财政收入形式构成分析l（一）（一）税收与收费税收与收费l收费六类：收费六类：1.专项收入，包括排污费、水资源费、教育费附加、矿产专项收入，包括排污费、水资源费、教育费附加、矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费及价款收入、国家留成油销售后费资源补偿费、探矿权采矿权使用费及价款收入、国家留成油销售后费用等；用等；2.行政事业性收费；行政事业性收费；3.罚

26、没收入；罚没收入；4.国有资本经营收入；国有资本经营收入；5.国有国有资产有偿使用费资产有偿使用费;6.其他其他l以上收费从管理方式来说已纳入预算管理轨道以上收费从管理方式来说已纳入预算管理轨道,但从其统计口径和管理但从其统计口径和管理方式方式(收支两条线收支两条线),一部分计入财政收入一部分计入财政收入,属于预算内收费属于预算内收费,另一部分属于另一部分属于预算外收费预算外收费.l（二）（二）收费的性质和特殊作用收费的性质和特殊作用（税收与收费区别，下页图）使用费使用费:为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付.但不以利润但不以利润最大化为

27、原则最大化为原则,一般不能全部弥补提供特殊商品和服务的成本一般不能全部弥补提供特殊商品和服务的成本.收费作用收费作用:1.弥补市场失灵弥补市场失灵(如排污费如排污费);2.提高公共物品配置效率提高公共物品配置效率.受益原则受益原则,避免过度需求避免过度需求,比如公路使用费或是燃油税比如公路使用费或是燃油税.l（三）（三）收费占财政收入比重的分析收费占财政收入比重的分析:取决国情和财政体制差取决国情和财政体制差异异,预算内收费普遍低于世界各国水平预算内收费普遍低于世界各国水平,加上预算外普遍高于了加上预算外普遍高于了.财政学(第六版）陈共 主编税收与收费区别税收与收费区别税收收费与政府提供的商品

28、和服务的关系没有直接联系，政府统一安排使用直接联系，专款专用筹资手段一般性的用于特定用途的筹资手段重要性主要收入，纳入预算全国性的纳入预算，部门性的可以最为预算外收入规范性法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理和规范性差，容易诱发滥收费现象我国收费占财政收入的比重我国收费占财政收入的比重年份财政收入（亿元）收费占财政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.

29、92004年26396.59.32005年31649.39.7表7-4 我国收费占财政收入的比重财政学(第六版）陈共 主编第四节第四节 财政收入构成和预算外资金分析财政收入构成和预算外资金分析l表表7-5 世界各国非税收入占经常性收入比重的比较世界各国非税收入占经常性收入比重的比较 国别国别 经常性收入经常性收入 非税收入非税收入 所占比重所占比重 （）（）低收入国家：低收入国家：巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年）印度（印度（1998年）年）越南（越南（2000年）年）下中等收入国家：下中等收入国家：俄罗斯（俄罗斯（2000年）年）泰国（泰国（1999年）年）罗马尼亚（罗马尼亚（1999年）

30、年）上中等收入国家：上中等收入国家：巴西（巴西（1998年）年）波兰（波兰（2000年）年）韩国（韩国（1997年）年）南非（南非（2000年）年）高收入国家：高收入国家：美国（美国（1999年）年）澳大利亚（澳大利亚（1999年）年）加拿大（加拿大（2000年）年）德国（德国（1998年）年）法国（法国（1997年）年）英国（英国（1998年）年）5313.0亿卢比亿卢比29491.0亿卢比亿卢比787500.0亿盾亿盾 27592.8亿卢布亿卢布8001.8亿泰铢亿泰铢1842460.0亿列伊亿列伊 3275.5亿瑞亚尔亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提亿兹罗提907400.0亿韩元亿韩元268

31、.4亿兰特亿兰特 32535.0亿美元亿美元2330.7亿澳元亿澳元4689.3亿加元亿加元17020.8亿马克亿马克39328.0亿法郎亿法郎3406.7亿英镑亿英镑 27.322.015.7 16.913.612.2 17.115.013.610.1 19.719.417.617.29.18,5财政学(第六版）陈共 主编第四节第四节 财政收入构成和预算外资金分析财政收入构成和预算外资金分析l二、预算外资金分析二、预算外资金分析l（一）预算外资金收支的含义及其历史沿革（一）预算外资金收支的含义及其历史沿革l（二）预算外资金现状（二）预算外资金现状l（二）预算外资金的管理（二）预算外资金的管理

32、财政学(第六版）陈共 主编二、预算外资金分析（一）（一）预算外资金预算外资金收支的含义及其历史沿革收支的含义及其历史沿革l是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用而未统计在财政收入之内的各规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用而未统计在财政收入之内的各种财政性资金。种财政性资金。l历史沿革：一五期间为了调动地方积极性把原来预算内一部分收入放到预算外管历史沿革：一五期间为了调动地方积极性把原来预算内一部分收入放到预算外管理；文革迅速膨胀；理；文革迅

33、速膨胀；1979年全面体制改革，地方预算扩大了自主权，对企业放权年全面体制改革，地方预算扩大了自主权，对企业放权让利，预算外资金增长超过任何时期，加上管理不严，财经纪律松弛，化内为外、让利，预算外资金增长超过任何时期，加上管理不严，财经纪律松弛，化内为外、化生产为消费基金、化公为私蔓延；化生产为消费基金、化公为私蔓延；1993年企业财务与会计制度改革加之清理整年企业财务与会计制度改革加之清理整顿，加强管理，其增速减缓，但进入十一五，顿，加强管理，其增速减缓，但进入十一五，2000年预算外的仍占预算内的年预算外的仍占预算内的32.1%左右，随后逐年下降。左右，随后逐年下降。l（二）预算外资金现状

34、（二）预算外资金现状l随着管理增强，其已经纳入预算管理轨道，实行收支两条线。预算外资金收入主随着管理增强，其已经纳入预算管理轨道，实行收支两条线。预算外资金收入主要是要是行政事业性收费行政事业性收费，主要用于基本建设支出、城市维护费支出、专项支出，乡，主要用于基本建设支出、城市维护费支出、专项支出，乡镇自筹统筹资金和支出随着农村税费改革不再存在。镇自筹统筹资金和支出随着农村税费改革不再存在。l（二）预算外资金的管理（二）预算外资金的管理l1.重新界定预算外资金的性质和范围。重新界定预算外资金的性质和范围。l2.部分预算外资金纳入预算管理。部分预算外资金纳入预算管理。l3.严格控制行政事业费和政

35、府性基金规模。严格控制行政事业费和政府性基金规模。l4.建立预算外资金收支预决算制度。建立预算外资金收支预决算制度。l5.严格规定预算外资金的使用范围。严格规定预算外资金的使用范围。l6.积极稳妥的推行积极稳妥的推行税费改革税费改革。（就是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税。（就是将可以改为税收形式的收费改为规范化的税收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。收，对应当保留的收费加以规范并加强管理，坚决取缔乱收费、乱罚款、乱摊派。财政学(第六版）陈共 主编1978年以来预算外收入变化情况年以来预算外收入变化情况l表7-6 1978年以来我国预算外收支增长变化情

36、况年份预算外收入预算外收入预算外资金收入（亿元）增长速度（%）相当于预算内财政收入的比例（%）支出额（亿元）增长速度（%）1978347.130.71980557.448.119851530.028.773.31375.023.319902708.61.992.22707.18.119952406.529.338.52331.336.320003826.413.032.13529.012.420014300.012.426.33850.09.120024479.04.223.73831.00.520034566.82.021.04156.48.520044699.22.917.84351.74

37、.720055544.218.017.55242.520.5财政学(第六版）陈共 主编本章小结本章小结l【关键词关键词】l1.财政收入按财政收入形式分类财政收入按财政收入形式分类 l2.财政收入增长弹性系数财政收入增长弹性系数 l3.财政收入增长边际倾向财政收入增长边际倾向 l4.政府收费政府收费 l5.预算外资金预算外资金 财政学(第六版）陈共 主编本章小结本章小结l【复习与思考复习与思考】l1试分析我国财政收入增长变化的趋势。试分析我国财政收入增长变化的趋势。l2试分析和评估我国当前财政收入规模水平。试分析和评估我国当前财政收入规模水平。l3试述合理调节财政收入规模的基本思路。试述合理调节

38、财政收入规模的基本思路。l4为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作 用用?l5如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财 政收入增长趋势的影响。政收入增长趋势的影响。l6如何分析价格与财政收入的关系如何分析价格与财政收入的关系?l7试述收费不同于税收的特殊作用。试述收费不同于税收的特殊作用。l8试述我国预算外资金的现状及加强预算外资金管理的措施。试述我国预算外资金的现状及加强预算外资金管理的措施。财政学(第六版）陈共 主编 案例案例1我国税费改革我国税费改革我国最早的

39、税费改革始于最初的加强预算外资金的管理，而我国最早的税费改革始于最初的加强预算外资金的管理，而“费改税费改税”一词的一词的出现可以追溯至出现可以追溯至1995年的湖南武冈市将农村年的湖南武冈市将农村“三提五统三提五统”改为改为“农村公益事业农村公益事业建设税建设税”。这期间关于这方面的讨论不多，也不够深入。在。这期间关于这方面的讨论不多，也不够深入。在1998年前后，讨论年前后，讨论开始热烈，问题的焦点聚集在税费关系、开始热烈，问题的焦点聚集在税费关系、“费改税费改税”的提法、的提法、“费改税费改税”的实的实质、内容、步骤和目标确定上。此后，有关质、内容、步骤和目标确定上。此后，有关“费改税费

40、改税”的认识逐渐被更为宏观的认识逐渐被更为宏观的的“税费改革税费改革”的提法所取代。的提法所取代。从从20世纪世纪80年代初开始，随着预算外资金规模的加大，政府相关管理部门开年代初开始，随着预算外资金规模的加大，政府相关管理部门开始重视对预算外资金的管理问题。这一时期，随着始重视对预算外资金的管理问题。这一时期，随着“放权让利放权让利”，地方政府和，地方政府和行政事业单位收费资金的比重逐年加大，项目越来越多，范围越来越广。就总行政事业单位收费资金的比重逐年加大，项目越来越多，范围越来越广。就总体而言，中国各级政府支出对非规范的收费收入的依存度要大于规范的税收收体而言，中国各级政府支出对非规范的

41、收费收入的依存度要大于规范的税收收入的依存度，人们通常形象地称之为入的依存度，人们通常形象地称之为“费大于税费大于税”或或“费挤税费挤税”。如果将预算。如果将预算内收入称作内收入称作“依法征收依法征收”，将预算外收入称作，将预算外收入称作“依规征收依规征收”，那么制度外收入，那么制度外收入则是各部门、各地区则是各部门、各地区“自立规章、自收自支自立规章、自收自支”的收入，属于非规范性收入。随的收入，属于非规范性收入。随着收费的负面问题逐渐暴露出来，各级政府和财政部门开始重新认识收费，对着收费的负面问题逐渐暴露出来，各级政府和财政部门开始重新认识收费，对收费资金管理工作中的问题进行认真研究，对收

42、费行为中存在着的一些乱收费收费资金管理工作中的问题进行认真研究，对收费行为中存在着的一些乱收费倾向进行纠正。国家相关政府部门颁布了一系列规章和文件，但大多缺乏倾向进行纠正。国家相关政府部门颁布了一系列规章和文件，但大多缺乏“治治本本”性的举措，对收费资金的性质、范围、管理措施等没有统一的规范的法律性的举措，对收费资金的性质、范围、管理措施等没有统一的规范的法律法规，治理情况并不理想。截止法规，治理情况并不理想。截止20世纪世纪90年代中期，政府收费项目及收费金额年代中期，政府收费项目及收费金额呈快速增长的态势，严重扰乱了正常的经济运行秩序，迫使政府不得不将治理呈快速增长的态势，严重扰乱了正常的

43、经济运行秩序，迫使政府不得不将治理乱收费作为一项战略任务。乱收费作为一项战略任务。从从1996年开始，中央加大了清理乱收费工作的力度。这项工作年开始，中央加大了清理乱收费工作的力度。这项工作是沿着三个方向展开的：一是针对预算外资金不断膨胀的现实是沿着三个方向展开的：一是针对预算外资金不断膨胀的现实情况，进一步加强对预算外资金的管理；二是强调减轻农民负情况，进一步加强对预算外资金的管理；二是强调减轻农民负担，清理农村担，清理农村“三乱三乱”问题；三是强调清理向企业的乱收费，问题；三是强调清理向企业的乱收费，对企业减负，支持企业改革。对企业减负，支持企业改革。19981999年，中共中央办公厅、年

44、，中共中央办公厅、国务院办公厅下发了一系列关于行政性收费和罚没收入国务院办公厅下发了一系列关于行政性收费和罚没收入“收支收支两条线两条线”管理工作规定的通知，通知中明确指出，具有执收执管理工作规定的通知，通知中明确指出，具有执收执罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（基金）和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政费（基金）和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政“收收支两条线支两条线”管理。管理。1998年之后，中国政府更是把税费改革作为年之后，中国政府更是把税费改革作为财税改革的重要内容提上议事日程，税收征管工作得到了

45、空前财税改革的重要内容提上议事日程，税收征管工作得到了空前的加强，中国税收进入了快速增长期。但是，税收收入的高速的加强，中国税收进入了快速增长期。但是，税收收入的高速增长并没有根本性地改变增长并没有根本性地改变“费大于税费大于税”的现实。时至今日，的现实。时至今日，“费改税费改税”还没有取得实质性的进展。比如，作为还没有取得实质性的进展。比如，作为“费改税费改税”重重头戏的养路费、燃油税的方案，至今迟迟不能出台头戏的养路费、燃油税的方案，至今迟迟不能出台,有所突破的有所突破的，只是清理规范了一些收费项目；从，只是清理规范了一些收费项目；从2001年起，将原来收取的年起，将原来收取的“车辆购置费

46、车辆购置费”改为改为“车辆购置税车辆购置税”。这样的现实决定了。这样的现实决定了“费费大于税大于税”的政府收入格局不会有伤筋动骨的变化。的政府收入格局不会有伤筋动骨的变化。案例评析：案例评析：1、收费，不是指商品经济中那种卖出商品同时就收回货币或支付货币同、收费，不是指商品经济中那种卖出商品同时就收回货币或支付货币同时享受服务的交换行为，而是专指某些社会政治经济组织利用国家或各级政时享受服务的交换行为，而是专指某些社会政治经济组织利用国家或各级政府的行政权力，在实施某项社会经济管理职能过程中向社会团体或个人收取府的行政权力，在实施某项社会经济管理职能过程中向社会团体或个人收取费用的行为。政府收

47、费是以交换或提供直接服务为基础的收入形式。从总体费用的行为。政府收费是以交换或提供直接服务为基础的收入形式。从总体上说，在市场经济条件下，规范化的政府收费只有两类：一类是规费，一类上说，在市场经济条件下，规范化的政府收费只有两类：一类是规费，一类是使用费。规费是政府部门对公民个人提供特定服务或实施特定行政管理而是使用费。规费是政府部门对公民个人提供特定服务或实施特定行政管理而收取的工本费和手续费，使用费是政府对公共设施的使用者按一定标准收取收取的工本费和手续费，使用费是政府对公共设施的使用者按一定标准收取的费用。的费用。2、税收和收费都是政府取得财政收入的形式，从本质上看，两者之间只、税收和收

48、费都是政府取得财政收入的形式，从本质上看，两者之间只有形式上的不同，而无实质上的差别。政府因提供公共物品和公共服务而向有形式上的不同，而无实质上的差别。政府因提供公共物品和公共服务而向公众收取财力时，可采取多种形式。税收是与纯公共物品或服务的供应相联公众收取财力时，可采取多种形式。税收是与纯公共物品或服务的供应相联系的，而收费针对的则是有部分私人性质的准公共物品或服务；税收是为了系的，而收费针对的则是有部分私人性质的准公共物品或服务；税收是为了提供制度规则、国防等能使整个社会受益的全国性公共物品或服务，而收费提供制度规则、国防等能使整个社会受益的全国性公共物品或服务，而收费所提供的公共物品或服

49、务往往具有明显的区域性和地方性特征。纳税与公共所提供的公共物品或服务往往具有明显的区域性和地方性特征。纳税与公共物品与服务的具体收益不发生直接的对应关系，付费则与公共物品和服务的物品与服务的具体收益不发生直接的对应关系，付费则与公共物品和服务的具体收益存在直接对应。换言之，政府可把税收收入用作社会成员转移支付具体收益存在直接对应。换言之，政府可把税收收入用作社会成员转移支付的来源，而收费只能用作弥补提供公共物品或服务的成本费用。政府以何种的来源，而收费只能用作弥补提供公共物品或服务的成本费用。政府以何种形式占有经济资源，由所提供的公共物品或服务的性质决定的。提供纯公共形式占有经济资源，由所提供

50、的公共物品或服务的性质决定的。提供纯公共物品或服务发生的费用，只能以税收来补偿；政府提供准公共物品或服务的物品或服务发生的费用，只能以税收来补偿；政府提供准公共物品或服务的费用，应当以收费和税收两种形式来补偿，二者作用的范围取决于两个因素费用，应当以收费和税收两种形式来补偿，二者作用的范围取决于两个因素：收益程度和生产成本与交易成本的高低。：收益程度和生产成本与交易成本的高低。3、税收与收费之间的差别主要体现在形式特征上，税收具有强制性、税收与收费之间的差别主要体现在形式特征上，税收具有强制性、固定性、无偿性，收费则具有灵活性、适度强制性、补偿性；税收需要固定性、无偿性，收费则具有灵活性、适度

51、强制性、补偿性；税收需要经过严格的立法程序，而收费一般只需要通过行政程序即可；税收一般经过严格的立法程序，而收费一般只需要通过行政程序即可；税收一般具有弹性，随着经济的发展、收入的提高而增加，又随着经济萎缩而减具有弹性，随着经济的发展、收入的提高而增加，又随着经济萎缩而减少，而收费一般具有刚性，并且也不考虑收益者的支付能力。税收具有少，而收费一般具有刚性，并且也不考虑收益者的支付能力。税收具有无偿性，即税收负担与纳税人从公共物品或服务中的具体受益不发生直无偿性，即税收负担与纳税人从公共物品或服务中的具体受益不发生直接对应关系；收费是政府及其有关部门在特定范围内调节特定经济行为接对应关系；收费是

52、政府及其有关部门在特定范围内调节特定经济行为或向社会提供特定物品或服务而收取的成本补偿费或报酬，一般情况下或向社会提供特定物品或服务而收取的成本补偿费或报酬，一般情况下，付费人的受益与付费具有直接的对等关系。，付费人的受益与付费具有直接的对等关系。4、税收具有的强制性、无偿性、固定性的特征，较之于其他收入形式、税收具有的强制性、无偿性、固定性的特征，较之于其他收入形式有着突出的优势。在规范化的政府收入体系中，税收和收费各有各自的有着突出的优势。在规范化的政府收入体系中，税收和收费各有各自的角色，各有各自的地位和作用。其基本的格局通常是：税收居于主导地角色，各有各自的地位和作用。其基本的格局通常

53、是：税收居于主导地位，是政府取得资金满足社会公共需要的最佳形式和主要形式；收费是位，是政府取得资金满足社会公共需要的最佳形式和主要形式；收费是政府取得收入的补充形式。但是，对税费关系的认识不能仅仅从二者的政府取得收入的补充形式。但是，对税费关系的认识不能仅仅从二者的数量关系上看。在一定条件下，税和费都有其存在的必然性，这是由一数量关系上看。在一定条件下，税和费都有其存在的必然性，这是由一定时期经济运行的内在机制和外在环境所决定的。由于税种的设置和税定时期经济运行的内在机制和外在环境所决定的。由于税种的设置和税款的征收也有其特定的约束条件，对于某些经济活动的调控或公共物品款的征收也有其特定的约束

54、条件，对于某些经济活动的调控或公共物品或服务、公共服务成本的补偿，有时并不适合采用征税的方式。在税收或服务、公共服务成本的补偿，有时并不适合采用征税的方式。在税收机制不能很好地或不能有效地满足政府需求时，政府必然求之于其他手机制不能很好地或不能有效地满足政府需求时，政府必然求之于其他手段和方式。段和方式。5、“费改税费改税”并不是说要将所有费改为税，而是把那些具并不是说要将所有费改为税，而是把那些具有税收性质或名为费实为税的政府收费项目，纳入税收的轨有税收性质或名为费实为税的政府收费项目，纳入税收的轨道。对那些本来即属于收费范畴或名与实均为费的政府收费道。对那些本来即属于收费范畴或名与实均为费

55、的政府收费项目，则要按照收费的办法加以规范。在此基础上，通过税项目，则要按照收费的办法加以规范。在此基础上，通过税收和收费的相关改革，纠正由收和收费的相关改革，纠正由“税费不清税费不清”、“税收缺位税收缺位”或或“收费越位收费越位”而导致的政府收入格局的不规范现状，实现而导致的政府收入格局的不规范现状，实现“税费归位税费归位”。案例案例2：从水的定价看政府收费的标准：从水的定价看政府收费的标准 在设计供水系统时需要做出的第一个决定是，是否对消费者进行用水的在设计供水系统时需要做出的第一个决定是，是否对消费者进行用水的计量。必须对水供应和水处理成本的降低进行测量并和装水表计量的成计量。必须对水供

56、应和水处理成本的降低进行测量并和装水表计量的成本进行对比。装水表计量对消费大户，特别是工业用水大户来说，总是本进行对比。装水表计量对消费大户，特别是工业用水大户来说，总是有效率的。但对用水小户，特别是城市中贫困地区的家庭来说，装水表有效率的。但对用水小户，特别是城市中贫困地区的家庭来说，装水表进行用水计量通常没有效率。进行用水计量通常没有效率。对装水表的用户来说，一种三级收费体系是有效率的。对装水表的用户来说，一种三级收费体系是有效率的。第一级，与用水有关的收费价格应定在和增量的水生产和运送的平均增第一级，与用水有关的收费价格应定在和增量的水生产和运送的平均增量成本相等的水平上。但这种收费将对

57、最初的量成本相等的水平上。但这种收费将对最初的2040升的日人均消费量升的日人均消费量实行生命线收费标准。如果城市中各个地区或各个季节中成本差别特别实行生命线收费标准。如果城市中各个地区或各个季节中成本差别特别大，可以允许在各个地区或在各个不同季节中实行有所不同的收费标准大，可以允许在各个地区或在各个不同季节中实行有所不同的收费标准。这种收费标准也将随时间有所变化，以便反映出供水系统从生产能力。这种收费标准也将随时间有所变化，以便反映出供水系统从生产能力过剩到生产能力短缺以及和它的投资周期相符又回到生产能力过剩时平过剩到生产能力短缺以及和它的投资周期相符又回到生产能力过剩时平均增量成本的变化。

58、均增量成本的变化。第二级，居民用水户应缴纳一笔与用水量无关的定期费用。低收入消费第二级，居民用水户应缴纳一笔与用水量无关的定期费用。低收入消费者缴纳的这笔费用应等于或低于和连接有关的边际经常性成本（水表维者缴纳的这笔费用应等于或低于和连接有关的边际经常性成本（水表维修、读表、填写等费用）和实行连接的年成本之和。给低收入家庭的补修、读表、填写等费用）和实行连接的年成本之和。给低收入家庭的补贴程度取决于再分配目标的强度和实行内部交叉补贴的可能性。贴程度取决于再分配目标的强度和实行内部交叉补贴的可能性。它同样也取决于对资金来源的各种需求，特别是对公共供水处来说，它同样也取决于对资金来源的各种需求，特

59、别是对公共供水处来说，为了筹措资金提供交叉补贴（比如给公共供水处），中等和高收入消费为了筹措资金提供交叉补贴（比如给公共供水处），中等和高收入消费者的定期连接费应定在等于或高于连接的边际经营成本。这样将会允许者的定期连接费应定在等于或高于连接的边际经营成本。这样将会允许交叉补贴以及当水费随平均增量成本变化而变化时维持供水营业的全部交叉补贴以及当水费随平均增量成本变化而变化时维持供水营业的全部资金的自给自足。对高收入阶层收取的安装成本应以一次性付清为基础资金的自给自足。对高收入阶层收取的安装成本应以一次性付清为基础，按市场利率在较短时期内筹措起来。，按市场利率在较短时期内筹措起来。第三级，应设计

60、出一种一次性开发费，并按照细分的私人财产的宅前标第三级，应设计出一种一次性开发费，并按照细分的私人财产的宅前标准来补偿整个供水系统的投资费（如果私人开发者被要求自己来安装该准来补偿整个供水系统的投资费（如果私人开发者被要求自己来安装该系统，这笔费用可以省略）。在低收入财产所有者的主要居住区，降低系统，这笔费用可以省略）。在低收入财产所有者的主要居住区，降低开发费于开发成本之下，并向高收入的财产所有者收取高额连接费是符开发费于开发成本之下，并向高收入的财产所有者收取高额连接费是符合公平的。这样就得找出一种根据收入来区别所有者的办法。如果财产合公平的。这样就得找出一种根据收入来区别所有者的办法。如

61、果财产估价体系是精确的，对与供水系统相连接的居住地征收比例财产税将是估价体系是精确的，对与供水系统相连接的居住地征收比例财产税将是一种行之有效的方法。这种税收将随时间而变化以反映使用费的变化。一种行之有效的方法。这种税收将随时间而变化以反映使用费的变化。如果财产估价是不精确的，在城市的不同地区就会收取不同的连接费。如果财产估价是不精确的，在城市的不同地区就会收取不同的连接费。除了最低限额的收费，累进的收取结构将不起作用，因为每个连接口的除了最低限额的收费，累进的收取结构将不起作用，因为每个连接口的消费量和消费者的人均收入之间的关系不明显，另外，使用费可能是无消费量和消费者的人均收入之间的关系不

62、明显，另外，使用费可能是无效率的。效率的。对没有安装水表的居民用户，征收比例财产税或土地税是公平的。收费对没有安装水表的居民用户，征收比例财产税或土地税是公平的。收费标准也可按把住房和供水分配网络相连接的水管的大小来制定。这笔费标准也可按把住房和供水分配网络相连接的水管的大小来制定。这笔费用将定在能保证供水经营、在资金上实行自给自足、并顾及到来自开发用将定在能保证供水经营、在资金上实行自给自足、并顾及到来自开发费的收入。费的收入。从公共水龙头处取水消费应该实际免费。但也应该对水龙头实行管理从公共水龙头处取水消费应该实际免费。但也应该对水龙头实行管理以避免水的浪费。经营水龙头的资金应首先来自于个

63、人家庭中装有连接以避免水的浪费。经营水龙头的资金应首先来自于个人家庭中装有连接口的用水户。只有在出于政治理由而排除用水户之间的交叉补贴时才使口的用水户。只有在出于政治理由而排除用水户之间的交叉补贴时才使用一般税收收入。因此实际上对那些从高收入用户中收取的用于交叉补用一般税收收入。因此实际上对那些从高收入用户中收取的用于交叉补贴的资金的使用有一个等级制度。这些补贴首先应用于安装公共水龙头贴的资金的使用有一个等级制度。这些补贴首先应用于安装公共水龙头并免费提供从公共水龙头处消费的水。一旦对公共水龙头的需要已完全并免费提供从公共水龙头处消费的水。一旦对公共水龙头的需要已完全满足，交叉补贴将用于装有连

64、接口的个人家庭。这样一种顺序的理由是满足，交叉补贴将用于装有连接口的个人家庭。这样一种顺序的理由是连公用水龙头都享受不到的家庭是最穷的家庭，而公用水龙头的用户是连公用水龙头都享受不到的家庭是最穷的家庭，而公用水龙头的用户是最穷的消费者。对公用水龙头和用水的补贴是公平的，中收入和高收入最穷的消费者。对公用水龙头和用水的补贴是公平的，中收入和高收入者很少能从上述补贴中获益。而且，对公共水龙头实行补贴而引起的消者很少能从上述补贴中获益。而且，对公共水龙头实行补贴而引起的消费增加给公共健康带来的利益要超过对屋内连接口实行补贴而带来的利费增加给公共健康带来的利益要超过对屋内连接口实行补贴而带来的利益。益

65、。工业和商业消费者支付和平均增量成本相等的用水价格。对高收入的居工业和商业消费者支付和平均增量成本相等的用水价格。对高收入的居民消费者可以收取连接费和开发费，只要高于成本的收费不会转嫁，特民消费者可以收取连接费和开发费，只要高于成本的收费不会转嫁，特别是不会转嫁到低收入消费者或工资所有者身上。啤酒和其他大众饮料别是不会转嫁到低收入消费者或工资所有者身上。啤酒和其他大众饮料业在这方面需要引起特别注意。业在这方面需要引起特别注意。上述提出的收费结构应当在考虑到再分配目标的同时，以上述提出的收费结构应当在考虑到再分配目标的同时，以最小的效率损失实现供水经营在资金上的自给自足。独立于最小的效率损失实现

66、供水经营在资金上的自给自足。独立于其他服务机构的垂直一体化经营机构最容易实现资金的自给其他服务机构的垂直一体化经营机构最容易实现资金的自给自足。地方和全国性的当局机构将仅仅检查是否大体上符合自足。地方和全国性的当局机构将仅仅检查是否大体上符合前面提出的基本定价和投资原则。自主性垂直一体化并不是前面提出的基本定价和投资原则。自主性垂直一体化并不是实现这一收费结构的必要条件，但是如果没有自主性和垂直实现这一收费结构的必要条件，但是如果没有自主性和垂直的一体化机构，为了保证供水经营的资金自筹和在制定收费的一体化机构，为了保证供水经营的资金自筹和在制定收费标准时把全部有关成本都考虑在内，需要做出特殊的努力。标准时把全部有关成本都考虑在内，需要做出特殊的努力。演讲完毕，谢谢观看！