会计信息系统第三章

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1、第三章通用会计信息分析技术第一部分 Excel基本操作第一节EXCEL工作表的基本操作一、工作簿和工作表操作打开/关闭工作簿l利用“文件”菜单中的打开命令l利用工具栏上的“打开文件”按钮l关闭用“文件”菜单中“关闭”命令新建工作簿l利用“文件”菜单中的新建命令建立l利用工具栏上的“新建”按钮建立l建立后可通过“保存”命令或“保存文件”按钮保存文件，并在对话框中输入文件名在工作簿中切换工作表l单击工作表标签栏中的表名即可在工作表中移动l单击指定单元格或在名称框中输入单元格地址，如A2、A2：B5，即可移到当前单元格插入/删除工作表l执行“插入”菜单中的“工作表”命令，一张工作表就插入到当前工作表

2、之前，同时自动命名。l删除一张工作表，可先在工作表标签栏中选定工作表，然后选择“编辑”菜单中的“删除工作表”命令移动和复制工作表l先选中要移动的工作表，沿着标签行拖动选中的工作表到达新的位置，松开鼠标即可。如在拖动前先按住ctrl键则复制工作表。l如要移动或复制工作表到其它工作簿，则要执行“编辑”菜单中的“移动或者复制工作表”命令，并在对话框中选择目标工作簿。重新命名工作表l双击选中的工作表的标签，输入新的名字即可。二、选取操作选取操作即确定当前单元格位置，这是对工作表进行各种操作处理的前提。可单击指定单元格或在名称框中输入单元格地址选取，可选取一个单元格也可选取矩形区域，如A2：B5。鼠标选

3、取矩形区域的方法是先单击第一个单元格，按住鼠标左键，沿对角线拖至最后一个单元格松开即可。选取整行单击行号，选取整列单击列号，选取整表单击整表按钮（名称框下方格）。三、输入数据数据包括两类：一类是常量，另一类是公式。公式是一个由常量值、单元格地址、函数、操作符等项目组成的式子。公式必须用“=”开头。四、编辑工作表撤销和恢复操作l每单击一次工具栏上的“撤销”和“恢复”按钮，即可取消或恢复最近一次的操作，而恢复到执行该操作前的系统状态。（一）数据的插入、删除与清除插入空行、空列或空单元格l使用菜单条上的命令l选取要插入的行号、列号或单元格l执行“插入”菜单中的“行”、“列”、“单元格”命令l利用快捷

4、菜单l选取要插入的行号、列号或单元格l单击鼠标右键，选择“插入”命令删除行、列、单元格l使用菜单条上的命令l选取要删除的行号、列号或单元格l执行“编辑”菜单中的“删除”命令l利用快捷菜单l选取要插入的行号、列号或单元格l单击鼠标右键，选择“删除”命令清除单元格内容l选取清除单元格区域l执行“编辑”菜单中的“清除”命令（二）数据的移动、复制与填充移动单元格数据l用命令或工具移动l选取源单元格区域l执行“编辑”菜单中的“剪切”命令，或单击“剪切”工具l选取目标单元格区域l执行“编辑”菜单中的“粘贴”命令，或单击“粘贴”工具。l拖放移动 l选定源单元格或区域l将鼠标指向单元格或区域的边框，使指针由空

5、心十字变为空心箭头l按住鼠标拖动至目的位置，释放鼠标即可。复制单元格数据l用命令或工具复制 l选取源单元格区域l执行“编辑”菜单中的“复制”命令，或单击“复制”工具l选取目标单元格区域l执行“编辑”菜单中的“粘贴”命令，或单击“粘贴”工具l拖放复制 l选定源单元格或区域l将鼠标指向单元格或区域的边框，使指针由空心十字变为空心箭头l按住鼠标拖动至目的位置，按住Ctrl键，然后先释放鼠标，后放开Ctrl键即可 l数据的选择性粘贴l复制数据后，选择“编辑/选择性粘贴”命令，在其出现的对话框中选择粘贴的内容、运算、方式等。数据填充l用命令填充l首先选定填充区域（包括源单元格和目的单元格）l选择“编辑/

6、填充”命令，在其子菜单中选择填充方向 l拖放填充l选择源单元格l按住鼠标在上下左右任一方向上相邻的连续单元格上拖动l放开鼠标，源单元格数据被填充至灰色框中的所有单元格l用填充方式产生数据序列 l在两个相邻列（行）的单元格中填入数据序列的开头两个数据，然后选定这两个单元格，在列（行）方向上拖动填充柄，则产生一等差序列。l也可以只在一个单元格中填入数据，然后按住Ctrl键再拖动填充柄，则Excel自动以1为步长填充等差序列。l还可以在某个单元格中填入数据，然后选择“编辑/填充/序列”命令，在其显示的对话框中，选择填充方向、序列类型，并给出序列的步长和终值，即可填充各种序列。（三）数据的查找与替换定

7、位l选择“编辑/定位”命令，或按F5键，显示其对话框，在引用位置框中输入某单元格地址或区域名，单击确定按钮，则当前活动单元格变为该指定单元格或指定区域的首单元格。查找l选择编辑/查找命令，或按Shift+F5键，在出现的对话框中确定查找的内容、搜索的范围等。替换l选择编辑/替换命令，在出现的对话框中，确定查找的内容、替换值、搜索范围等。五、编排工作表改变单元格大小l选取操作区域l执行“格式”菜单中的“行”或“列”命令l调整行高、列宽也可在行或列号上拖动鼠标调整单元格修饰操作l选取要处理的单元格区域；l选用“格式”菜单中的“单元格”命令；l根据需要对数字格式、数据对齐格式、字体字形字号、颜色、框

8、线等进行设置。合并居中l操作：按实际表格最大宽度选取单元格后，单击“合并与居中”按钮l用途：对于表格的标题可通过跨列合并居中的方法实现分割工作表l将鼠标指向横向或纵向分割框，按住鼠标左键拖动分割框到满意位置松开取消网格线l执行“工具”菜单中的“选项”命令，在“视图”选项卡上选择网格线设置项l恢复网格线方法同上表格样式的自动套用l选取要处理的单元格区域l选用“格式”菜单中的“自动套用格式“命令，根据示例选择格式条件格式化l 条件格式化是指规定单元格中的数据当达到设定的条件时的显示方式l选取单元格区域l执行“格式”菜单中的“条件格式”命令，输入条件，设置显示格式，根据需要可设置多个条件第二节公式和

9、函数 一、公式单元格中的数据除直接输入外，也可通过公式运算生成。输入公式总是以“=”开始，公式中可包含算术运算符号+、-、*、/、%，文字运算符&和比较运算符=、=、，可包含单元格地址，也可包含函数。以下是合法的公式：l=A1+A2+A3+C1+C2+C3l=SUM（A1：A3，C1：C3）二、地址引用相对引用l相对引用时，公式中输入的单元格地址是相对地址，它是以某一特定单元为基准来对其他单元进行定位，复制时公式中的相对引用会随着公式的移动而自动调整相对单元格的地址l例如B5的公式为“=B2+B3+B4”，如将其拷贝到单元格C5、D5、E5，则公式自动变为：“=C2+C3+C4”、“=D2+D

10、3+D4”、“=E2+E3+E4”。l在前述的单元格移动、复制操作中，如果单元格中的数据是一个公式，且包含单元格地址，则一般用“相对地址”引用。绝对引用l绝对引用时，公式中输入的单元格地址是绝对地址，它直接告诉Excel某些单元在工作表中的确定位置，复制时公式中绝对引用不会随着公式地址的变化而变化。l绝对地址只需在行号和列号前加符号“$”即可。l如公式“=$C$3”,在复制到其他单元格时，C3保持不变。混合引用l混合引用时，公式中参数的行用相对地址、列用绝对地址；或行用绝对地址、列用相对地址，复制时，公式中的相对地址部分随公式地址的变化而变化，绝对地址部分不随公式地址的变化而变化。l如公式“=

11、$C$3*C4”,在复制到其他单元格时，C3保持不变，而C4则相应改变。三维引用l如要从同一个工作簿中的其他工作表中引用单元格，则要使用三维地址引用。l三维引用的一般格式为：“工作表名！单元格地址”。l如公式“=SHEET1！C5+D5”指SHEET1表中C5与本表中的D5相加,=SUM(SHEET1:SHEET6!C5)+D5指将SHEET1至SHEET6六表中的C5与本表中的D5相加。三、函数 函数是一个预先写好的特殊公式，根据一个或多个参数执行操作，并返回一个值。函数可以单独使用，也可作为公式的一部份。函数的参数中也可以包含其他函数，即所谓嵌套，一个公式最多可以嵌套七层函数。函数由名称、

12、括号和参数组成，参数可以是数值、单元引用、逻辑值、字符串、函数，参数间用逗号隔开。格式如下：函数名(参数1,参数2,参数N)，如=SUM（A1：A3，C1，C3,）使用函数时可以直接将函数输入单元格，也可以选定单元格后，通过“插入”菜单中的”函数“命令粘贴输入。四、函数使用举例数学函数l求和函数 SUMl格式：SUM(number1，number2,)l举例:=SUM(C3,C7,D5)；=SUM(D2:D8)l条件求和函数 SUMIFl格式:SUMIF(range,criteria,sum-range)l range:条件判断的单元格区域lcriteria:数字、表达式、或文字形式的判别条件

13、lsum-range:求和的实际单元格区域l举例:=SUMIF(B2:B11,500,C2:C11)l四舍五入函数ROUNDl格式:ROUND(number,num-digit)l举例：=ROUND(C2*D2,3)统计函数l求平均数函数AVERAGEl 格式：AVERAGE(number1,number2,)l求数中的最大值函MAXl格式：MAX(number1,number2,)逻辑函数l条件函数IFl格式:IF(logical-test,value-if-true,value-if-false)l举例：=IF(C1=85,“A级”,IF(C=70,“B级”,“C级”)l与函数ANDl格式

14、：AND（logical1,logical2,)l举例：=IF(AND(C2=500,D2=75),“A级”,IF(AND(C2=300,D2=45),“B级”,“C级”)l或函数ORl格式：OR（logical1,logical2,)l非函数NOTl格式：NOT（logical1,logical2,)财务函数l年金函数PMTl格式：PMT(rate,nper,pv,fv,type)lrate:利率 pv:初始值lnper:总期数 fv:终值ltype:0表示后付年金,1表示先付年金l功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，返回年金应用中的各期收付款额（包括本金和利息）l举例:某企业租一设

15、备,租金36000元,年利率8%,租期5年。如每年末付租金,求每年应付租金。年金中的本金函数PPMT（）l格式：PPMT（rate，per，nper，pv，fv，type）l功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，返回年金处理的每期固定收付款额中，每期所含有的本金。l例题：第二年支付的本金 年金中的利息函数IPMT（）l格式：IPMT（rate，per，nper，pv，fv，type）l功能：在已知期数、利率及现值或终值的条件下，返回年金处理的每期固定收付款额中，每期所含有的利息。l例题：第二年支付的利息年金现值函数PV（）l格式：PV（rate，nper，pmt，fv，type）l功能：

16、在已知期数、利率及每期收付款额的条件下，返回年金现值数额。l例：租入一设备，每年年末要支付租金4000元，年利率8%，求5年中租金的现值年金终值函数FV（）l格式：FV（rate，nper，pmt，pv，type）l在已知期数、利率及每期收付款额的条件下，返回年金终值数额。l例：每年初存入100元，年利率8%，求第5年末终值直线折旧法函数SLN（）l格式：SLN（cost，salvage，life）l功能：返回某项固定资产每期按直线折旧法计算的折旧数额 l参数：cost固定资产的原始成本；salvage固定资产报废时的预计净残值；life固定资产可使用年数的估计数。l例：成本120000元，残

17、值2000元，折旧年限5年双倍余额递减法函数DDB（）l格式：DDB（cost，salvage，life，period，factor）l功能：返回固定资产在某期间（period）的折旧数额。l参数：cost、salvage、life含义同上；period所要计算的折旧的期限，必须与life参数采用相同的计量单位；factor递减速率，为选择性参数，缺省值为2。第三节图形的应用一、常用图表类型柱形图l常用于比较分析，如销售收入比较分析、资金需求量变化比较分析等 。条形图l一般不太适合表示序列随时间的变化，而适合于进行各数为结果的数据间的比较，尤其是单一序列用该类图表示是特别清楚。折线图l特别适合

18、于反映一定时期内数据的变动情况及变化趋势，如销售收入、资金需求量等的趋势分析。饼图l最适合用来反映配比，如总资产结构比率分析、流动资产结构比率分析等。股价图l一般这种图形可用于投资分析。二、绘制图形的基本方法绘制图形可执行“插入”菜单中的“图表”命令或工具栏中的“图表向导”按钮，利用图表向导功能完成。图表向导绘图步骤如下:l 执行“插入”菜单中的“图表”命令或工具栏中的“图表向导”按钮，屏幕弹出“图表类型”对话框；l 选择图表类型，并单击对话框中“下一步”按钮，弹出“图表数据源”对话框；l选择数据区和“系列”参数，并单击对话框中“下一步”按钮，弹出“图表选项”对话框；l分“标题”、“坐标轴”、

19、“网格线”、“图例”、“数据标志”、“数据表”六个方面对图形进行修饰，并单击“下一步”按钮，弹出“图表位置”对话框；l 分“新工作表”和“嵌入工作表”两种形式选择设置图形位置。并单击“完成”按钮结束操作。三、图形编辑移动图形l单击要移动的图形，用鼠标拖动它到新的位置，松开鼠标即可。改变图形大小l单击要移动的图形，当鼠标指向图四周的黑色方块时，鼠标变成双向箭头，根据箭头方向拖动鼠标改变图形大小。增加图表数据l 在工作表中输入增加行l单击图形l在工作表中拖动紫色选定柄包含新数据,松开鼠标即修改对应图形。删除图表数据l单击图形l在工作表中拖动紫色选定柄，把删除数据排除在数据区域之外，松开鼠标即修改对

20、应图形改变图表数据l在EXCEL中，改变与图形有关的单元格内容时，系统会自动改变图形显示。改变图形文字、颜色、图案l单击图形空白区,激活图形l执行“格式”菜单中的“图表区域”命令l在对话框中设置图形图案和字体第四节数据共享操作一、EXCEL与WORD的数据共享 在EXCEL中选取表格或图形执行“复制”命令打开要粘贴图、表的WORD文档,定位至插入位置执行“粘贴”命令 二、EXCEL与数据库系统数据的共享EXCEL97可通过“获取外部数据”功能，从诸如Foxpro数据库、Oracle数据库、SQLserver数据库等多种数据库中获取数据到当前工作簿指定工作表中,并建立共享关系，根据源库数据的变动

21、随时更新工作表中的数据。步骤如下：（一）创建新的数据源1.选择数据/获取外部数据/新建查询命令，出现如下图所示的“选择数据源”对话框 ；2.在此对话框中突出显示 新数据源，单击 确定 按钮，进入下一个如下图所示的“创建新数据源”对话框；3.在 请输入数据源名称 框中输入新数据源的名称，如“ych”。在 为欲访问的数据库类型选择一个驱动程序 下拉列表中选择用作数据源的数据库驱动程序，如“Microsoft FoxPro Driver（.dbf）”。单击 连接，进入下一个如下图所示的“ODBC Microsoft FoxPro Setup”对话框；4.在此对话框的Version下拉列表中选择驱动程

22、序相应的版本，如“FoxPro2.6”，单击Select Directory按钮，进入下一个如下图所示的“Select Directory”对话框；5.在此对话框的驱动器中选择新文件所在的驱动器，如“C:”，并文件夹中选择其所在的文件夹，如“C:CAISDBF1”，单击确定按钮，返回上一个对话框；6.在那个对话框中的Directory显示为“C:CAISDBF1”，单击确定按钮，返回如上图所示的“创建新数据源”对话框，在此对话框中的为您的数据源选择一个默认表下拉列表中选择一个表，单击确定，出现如下图所示的“选择数据源”对话框；在此对话框中可看到已创建好的数据源“ych”，至此一个新数据源创建完

23、毕，如选择使用查询向导创建/编辑查询，单击确定按钮，即可进行查询。（二）进行查询1.在如上图所示的对话框中选定数据源，出现如下图所示的“选择列”对话框。2.在此对话框的可用的表和列下拉列表中选择你想要的表及相应的列，通过按钮追加到右边查询中用到的列框中，单击下一步按钮，出现如下图所示的“过滤数据”对话框。3.在此对话框中可通过输入条件来选择查询中应包含的行，完成后单击下一步，出现如下图所示的“排序顺序”对话框。4.在此对话框中可通过设置关键字及选择排序次序来定义数据排序方式，完成后单击下一步，出现如下图所示的“完成”对话框。5.在此对话框中选择下一步的工作，如选择将数据返回Microsoft

24、Excel，则可将查询结果返回到Excel中，选好后单击完成，出现如下图对话框。6.在此对话框中选择数据存放的位置，完成后单击确定按钮，即可将数据返回到Excel。三、工作簿共享权限设置选取想保护的工作簿;执行“文件”菜单中的“另存为”命令;在对话框中单击工具按钮，选择“常规选项”；在口令输入框中输入口令，并确认。第六节工作表数据的排序、筛选、汇总一、排序选取要排序的单元格区域(第一行一般为列名行);执行“数据”菜单中的“排序”命令；在对话框中选择关键字、排序方式，并确认。二、筛选选取要筛选的单元格区域;执行“数据”菜单中“筛选”命令下的“自动筛选”命令；单击关键数据项中的箭头，选取下拉列表中

25、的“自定义”选项;对话框中输入筛选条件并确认。若要取消筛选,则执行“数据”菜单中“筛选”命令下的“全部显示”命令。注意：在字符型筛选条件中，分别可用？、*表示单个和多个字符。三、汇总以分类汇总列为关键字进行排序;选取分类汇总单元格区域;执行“数据”菜单中的“分类汇总”命令；在对话框中分别选取分类项、汇总方式、汇总项，并确认。第二部分会计信息分析技术及其应用第一节会计信息分析技术主要内容如何获取会计信息如何利用EXCEL进行会计信息的分析一、会计信息的获取途径利用剪贴板获取会计信息利用打开工具获取会计信息利用文件导入获取会计信息使用Microsoft Query获取会计信息（一）利用剪贴板获取会

26、计信息用途：通过这种途径，Excel可以从众多的Windows应用程序中获取所需要的会计信息，而当Excel从来自Microsoft Office套件的其他程序获取所需会计信息时，这种方法能够得到最好的发挥。这些程序包括Word、PowerPoint和Access。操作：l激活含有原始会计数据的应用程序，选定数据；l选择编辑/剪切命令或选择编辑/复制命令，亦可单击剪切工具或复制工具，将数据传送到剪贴板；l接着转到Excel，选定位置，选择编辑/粘贴命令或单击粘贴工具，将数据从剪贴板粘贴到既定位置。（二）利用打开工具获取会计信息用途：通过这种途径，Excel可从非Windows应用程序中获取会计

27、信息。如从Lotus 123中获取会计信息，这时剪贴板方法就不再适用，但可利用一个非常简单但十分有用的命令文件/打开命令或打开工具完成这项功能。Lotus 123中的会计信息引入Excel的具体步骤为：l选择文件/打开命令或单击打开工具；l在查找范围中选择要引入的Lotus 123文件的驱动器和文件夹，在文件类型下拉列表中选择Lotus 123文件选项，突出显示要引入的文件；l选择打开即可。如果一张Lotus 123工作表应用Excel特定的格式化功能后，要想保留这些特征，必须把该文件按照Excel文件格式保存。具体操作为：l选择文件/另存为命令，显示其对话框；l在保存类型下拉列表中，选择Mi

28、crosoft Excel工作簿选项，有需要时，可使用保存位置列表为文件指定存放位置，然后使用文件名框输入工作表名称；l选择保存即可。（三）利用文件导入向导获取会计信息用途：通过这种途径，Excel可从文本文件中获取文本会计数据，并实现将文本按列分开的功能，即可对一些有规律的文本文件，可将其转变成表格格式。在具体使用Excel文本导入向导时，要取决于文本的格式。文本正文的格式有两种：l分隔型正文。在分隔型正文中，每个字段用代号、空格或跳格键这样的字符隔开。l定宽型正文。在定宽型正文中，字段按列对齐。（四）使用Microsoft Query获 取会计信息用途：通过这种途径，Excel可从诸如Db

29、ase、Access、FoxPro、SQL Server等程序的外部数据库文件中获取所需的会计信息，并将结果返回Excel进行进一步的分析。必须具备的条件：必须具备的条件：l要具有访问外部数据源的权限l要安装Microsoft Query。Microsoft Query是Excel的可选安装项，其中包括查询向导l要安装好数据源的ODBC驱动程序。二会计信息的分析方法表格分析图形分析（一）表格分析最常用的方法主要工作包括：l工作表的格式设计l会计数据的输入l工作表的修改和编辑工作表的格式设计通常会计信息分析工作表的格式设计应包括表标题、表日期、表头、表尾和表体固定栏目等的设计。用Excel设计会

30、计信息分析工作表时，有两种方法可以选择：l手工设计。l利用模板。选择文件/新建命令，在其显示的对话框中选择电子表格模板按钮，在其出现的对话框中给出了各种现成的报表模板，突出显示想要的模板，单击确定按钮即可。（二）图形分析将数据以图的形式显示，可使数据显得清楚、有趣且易于理解。Excel可以用两种方式建立图形：l建立嵌入图表，即在工作表中建立图形，当需要同时显示图形与其相关数据时，可以建立嵌入图作为工作表的对象l建立图表工作表，即建立只包含图表的特殊工作表，这样能使图形与数据分开，可以单独打印 第二节会计报表分析模型及其应用一、会计报表分析概述一、会计报表分析概述 会计报表分析的目的会计报表分析

31、的目的会计报表分析的内容会计报表分析的内容 会计报表分析的方法会计报表分析的方法 会计报表分析的数据源会计报表分析的数据源（一）会计报表分析的目的满足投资者了解企业经营和赢利状况的需要满足企业债权人了解企业偿债能力的需要满足企业经营者经营管理的需要满足国家政府、社会公众、会计师事务所等其他有关方面了解相关财务信息的需要。（二）会计报表分析的内容会计报表分析的内容 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 企业财务状况综合分析（三）会计报表分析的方法会计报表分析的方法 比较分析法 比率分析法 本节讨论的重点 趋势分析法 因素分析法（四）会计报表分析的数据源（四）会计报表分析的数据源 来源：l手工

32、录入l网络上下载 Excel工作表 l其他外部数据源种类：l资产负债表 l利润表 l利润分配表 l现金流量表二、比率分析模型的设计二、比率分析模型的设计 比率分析的主要指标比率分析的主要指标 比率分析模型的建立比率分析模型的建立（一）比率分析的主要指标（一）比率分析的主要指标 变现能力比率。用来反映企业产生现金能力的财务比率。资产管理比率。用来衡量企业在资产管理方面的效率的财务比率。负债比率。反映企业偿付到期长期债务的能力。盈利比率。用来反映企业赚取利润能力。市价比率。用以分析股份公司的税后利润。类 别 比 率 计算公式 意 义 变现能力比率 流动比率 流动资产流动负债 表明企业每1元流动负债

33、有多少流动资产作为偿还保证 速动比率（流动资产存货）流动负债 衡量流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力 超速动比率（现金+短期证券+应收帐款净额）流动负债 反映企业的直接支付能力（即刻变现能力，表示企业在最坏状态下的偿债能力 资产管理比率 存货周转率 销售成本平均存货 不仅反映企业销售能力和流动资产的流动性，还衡量企业生产经营各个环节存货运营的综合效率 应收帐款周转率 赊销收入净额平均应收帐款 不仅反映企业的营运能力，还反映企业的偿债能力 流动资产周转率 销售收入净额平均流动资产 反映流动资产的利用效果 固定资产周转率 销售收入净额平均固定资产 衡量固定资产的利用效果 总资产周转率 销售收

34、入净额平均资产总额 衡量全部资产的使用效果 类 别 比 率 计算公式 意 义 负债比率 资产负债率（负债总额资产总额）100%表明资产总额中，债权人提供资金所占比重，以及企业资产对债权人的保障程度 股东权益比率（股东权益总额资产总额）100%反映企业资产总额中股东投入资金所占的比重 产权比率（负债总额股东权益）100%表示投资者权益对债权人权益的保障程度 有形净值债务率 负债总额（股东权益无形资产净值）100%是产权比率的延伸 已获利倍数 息税前利润利息费用 衡量企业偿付债款利息的能力 盈利比率 销售净利率（净利润销售收入净额）100%反映每1元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水

35、平 销售毛利率（销售收入销售成本）销售收入 100%表示每1元销售收入扣除销售成本后有多少用于各项期间费用和形成盈利 成本费用利润率（利润总额成本费用总额）100%表示每1元耗费所实现的利润总额，反映生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的对比 资产净利润率（净利润平均资产总额）100%反映企业资产综合利用效果 净资产收益率 净利润平均股东权益100%反映投资者全部投入资本的获利能力和投资的收益水平 类 别 比 率 计算公式 意 义 市价比率 每股盈余（净利润优先股股利）流动股数 衡量普通股持有者获得报酬的程度，反映每一分股份的获利水平 每股股利 股利总额流动股数 反映每一普通股实际获得股利

36、的多少 股利支付率 每股股利每股盈余 表示普通股股东从每股的全部获利中分到手的比例 市盈率 每股市价每股盈余 反映投资者对每元利润所愿意支付的价格，是反映股票盈利状况的重要指标 每股净资产（股东权益总额优先股权益）普通股股数 反映每一股普通股所代表的记在帐面上的权益额（二）比率分析模型的建立（二）比率分析模型的建立 比率分析模型建立的主要工作就是从会计数据源获取财务报表，建立数据间的动态链接，采集数据，以及利用这些数据进行比率分析。具体操作步骤如下：l获取数据。首先应新建一个名为“财务报表分析”的工作簿，然后通过选定、复制、粘贴命令获取所需数据。l建立比率分析模型的工作表。在“财务报表分析”工

37、作簿中，使用插入/工作表命令，添加一张新的工作表，用于设计比率分析模型，并将其命名为“比率分析”，如图35所示。图3-5l根据企业需要选取比率分析的指标。l设计比率分析指标，即定义所选指标的计算公式。在设计公式时，有两种定义方式：l直接用单元格地址定义：选择C3单元格，输入公式：=资产负债表！$D$20/资产负债表！$H$21即可，其中单元格D20存贮着流动资产的年末数，H21存贮着流动负债的年末数。l给单元格取名字，用名字定义：先选择“资产负债表”工作表，选定D20单元格，然后使用插入/名称命令下的定义子命令，在其出现的对话框中输入“流动资产”，单击确定按钮，就完成对D20单元格的命名，按同

38、样方式给H21命名后，选择“比率分析”工作表，选定C3单元格，然后输入公式：=流动资产/流动负债即可。l编排“比率分析”工作表，使之更加美观 三、综合分析模型的设计三、综合分析模型的设计 综合分析法简介综合分析法简介 l杜邦分析法 l财务比率综合评价法 综合分析模型的建立综合分析模型的建立 l杜邦分析模型的建立 l财务比率综合评价模型的建立（一）综合分析法简介（一）综合分析法简介 杜邦分析法 l杜邦分析法就是利用各个主要财务比率指标之间的内在联系，来综合分析企业财务状况的方法。l利用这种方法可以把各种财务指标之间的关系绘制成杜邦分析图。l从杜邦分析图可以看出，权益净利润率与企业的销售规模、成本

39、水平、资产营运、资本结构有着密切的关系，这些因素构成一个相互依存的系统。只有协调好系统内各种因素的关系，才能使权益净收益率达到最佳，从而实现股东权益最大化。财务比率综合评价法 l财务比率综合评价法就是根据有关财务比率及其重要性系数计算一个综合指数，用以确定企业总体财务状况的方法。l具体步骤如下：l选定评价企业财务状况的比率指标。l根据各项比率指标的重要程度，确定其重要性系数。l确定各项比率指标的标准值。l计算各项比率指标的实际值。l计算各项指标实际值与标准值的比率，即关系比率。l求得各项比率指标的综合指数及其合计数。（二）综合分析模型的建立（二）综合分析模型的建立 杜邦分析模型的建立 l建立杜

40、邦分析模型的工作表。l设计分析框。分析框的设计可采用格式/单元格命令下的边框线标签或使用边框工具来完成。各分析框之间的连线可通过调用绘图工具来实现。l定义分析框内容。定义分析框内容包括定义分析框的名称、公式和数据链接。图3-6财务比率综合评价模型的建立 l建立财务比率综合评价模型的工作表，如图3-7所示。l设计财务比率综合评价模型。包括选定评价企业财务状况的比率指标、确定各项比率指标的重要性系数及标准值。l计算关系比率。首先定义第一个指标的关系比率公式，然后采用拖放填充的方式一次性完成其他指标的定义。l计算综合指数。l使用求和函数，计算各指标综合指数的合计数。图3-7第三节利用Excel函数分

41、析主要内容投资决策指标分析固定资产折旧分析销售预测分析一、投资决策指标函数NPV净现值函数l语法：NPV（rate，value1，value2，）l功能：在已知未来连续期间的现金流量（value1，value2，）及贴现率（rate）的条件下，返回某项投资的净现值l参数：rate每一期现金流量折为现值的利率，即投资方案的资本成本或企业要求的必要报酬率；value1，value2，流入或流出的现金流量，其所属各期长度必须相等，而且现金流入流出的时间均发生在期末。IRR内含报酬率函数l语法：IRR（values，guess）l功能：返回连续期间的现金流量（values）的内含报酬率l参数：valu

42、es必须是含有数值的数组或参考地址，且其顺序必须按照正确的顺序排列，同时它至少必须含有一个正数及一个负数，否则内含报酬率可能会是无限解；guess您猜想的接近IRR结果的数值，大多数处理中，并不需要提供此值。MIRR修正内含报酬率函数l语法：MIRR（values，finance_rate，reinvest_rate）l功能：返回某连续期间现金流量（values）修正后的内含报酬率。MIRR函数同时考虑了投入资本的成本（finance_rate）和各期收入的再投资报酬（reinvest_rate），从而弥补了内含报酬率忽视的再投资机会成本的缺点。l参数：values必须是含有数值的数组或参考地

43、址，且其顺序必须按照正确的顺序排列，同时它至少必须含有一个正数及一个负数，否则内含报酬率可能会是无限解；finance_rate资本成本或必要的报酬率；reinvest_rate再投资资本机会成本或再投资报酬率。现值指数的计算函数lExcel没有给出现值指数的计算函数，但可借助净现值函数来完成。lPVI=NPV()/初始投资投资额精算投资方案净现值精算投资方案净现值uXNPV函数u语法：XNPV（Rate，Values，Dates）u功能：返回一段期间，现金流量明细表的净现值u参数：Rate现金贴现率；Values与支付时间对应的一系列现金流转；Dates支付时间表浮动利率的定期存款本息和计算

44、浮动利率的定期存款本息和计算FVSCHEDULE（）函数（）函数l语法：语法：FVSCHEDULE（Principal，Schedule）l功能：计算浮动利率下的定期存款本息和功能：计算浮动利率下的定期存款本息和l参数：参数：Principal当前值；当前值；Schedule利率数组利率数组 案例：P130二、固定资产折旧函数直线折旧法函数SLN（）l语法：SLN（cost，salvage，life）l功能：返回某项固定资产每期按直线折旧法计算的折旧数额l参数：cost固定资产的原始成本；salvage固定资产报废时的预计净残值；life固定资产可使用年数的估计数。双倍余额递减法函数DDB（）

45、l语法：DDB（cost，salvage，life，period，factor）l功能：返回固定资产在某期间（period）的折旧数额l参数：cost、salvage、life含义同上；period所要计算的折旧的期限，必须与life参数采用相同的计量单位；factor递减速率，为选择性参数，缺省值为2。年数总和法函数SYD（）l语法：SYD（cost，salvage，life，per）l功能：返回固定资产在某期间按年数总计法计算的折旧数额l参数：cost、salvage、life含义同上；per所要计算的第几期折旧数额，必须与life参数采用相同的计量单位。案例：P132三、预测函数INDE

46、X（）函数l语法：该函数的语法参数有多种，在此以INDEX（arrav，row_num，column_num）为例l功能：使用索引从单元格区域或数组中选取值。在此主要用于从LINEST（）返回的二维附加回归统计值数组中取得所需的值l参数：arrav是单元格区域或数组常量；row_num是数组或引用中要返回值的行序号，如果忽略，则必须有column_num参数；column_num是数组或引用中要返回值的列序号，如果忽略，则必须有row_num 参数。LINEST（）函数l语法：LINEST（known_ys，known_xs，const，stats）l功能：找出直线回归方程Y=AX+B最合适预

47、测数据的直线回归系数与统计量，并返回该系数与统计量l参数：known_ys是满足线性拟合直线Y=AX+B的一组已知的Y值；known_xs是满足线性拟合直线Y=AX+B的一组已知的X值，如进行因果多变量分析，则该参数为一已知自变量数组；const是逻辑值，用于指定是否要强制常数B为0，如果const=TRUE或忽略，B取正常值，如果const=FALSE，B=0；stats是逻辑值，如果stats=TRUE，返回附加的回归统计值，直线回归分析时如表1所示，因果分析时如表2所示，如果stats=FALSE或被忽略，仅返回参数A和B的值。表1A参数值 B参数值 A参数估计标准差 B值估计标准差 相

48、关系数平方值R2 Y值估计标准差 统计量F 自由度D.F 回归平方和 估计值列值平方和 表2A1参数值 A2参数值 An参数值 B参数值 A1的标准差SEa1 A2的标准差SEa2 An 的标准差SEan B的标准差SEB 相关系数的平方R2 Y的计数标准差SEy 统计值F 自由度D.F 回归平方和SSreg 残差平方和SSResid 案例：直线趋势分析P162因果分析P163第四节Excel工具与财务决策财务分析工具模拟运算表单变量求解规划求解一、模拟运算表作用l用来分析公式中某些数值的变化对计算结果的影响类别l单变量模拟运算表l双变量模拟运算表命令l数据/模拟运算表例子l筹资方式的现金流量

49、分析P189二、单变量求解作用l具有结果倒推原因的功能，即为了非某一单元格求得一个特定值，调整其他单元格的数值命令l工具/单变量求解例子l目标利润分析模型P210三、规划求解作用l通过若干个变量的变化来找到一个最大、最小或一个确定的目标，常用于企业的生产调度、计划安排命令l工具/规划求解例子l最优订货批量决策模型P203四、建立方案四、建立方案建立方案建立方案l使用使用工具工具/方案方案命令命令l案例：小燕为了购买新车，询问了当前案例：小燕为了购买新车，询问了当前市面上几家银行的贷款方案，详细内容市面上几家银行的贷款方案，详细内容如下表所示：如下表所示：第五节其他会计模型风险投资决策模型P184资金需要量预测模型P173追加资本结构模型P193MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉