第二章--货币资产

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1、 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。第二章第二章 货币资产货币资产 现金有广义和狭现金有广义和狭义两种概念。广义现义两种概念。广义现金包括库存现金、银金包括库存现金、银行存款以及其他货币行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指资金；狭义现金仅指库存现金。库存现金。是指企业存是指企业存放在银行或其他放在银行或其他金融机构的各种金融机构的各种存款。存款。是指除现金、银行存是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存括外埠存款、银行汇票存款、银

2、行本票存款、信用款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。款以及存出投资款等。狭义现金现金是指存于企业、用于日常零星开支的现狭义现金现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，包括人民币现金和外币现金。钞，包括人民币现金和外币现金。广义现金除了狭义现金外，还包括银行存款和其他持广义现金除了狭义现金外，还包括银行存款和其他持有的符合现金定义的有价证券。有的符合现金定义的有价证券。2、现金管理制度、现金管理制度 根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，现金管理制度包括库存现金限额的规定、现金收支的现金管理制度包括库存

3、现金限额的规定、现金收支的规定、现金使用范围的规定和现金内部控制制度。规定、现金使用范围的规定和现金内部控制制度。q现金的限额管理现金的限额管理 银行为每个开户单位核定库存现金的最银行为每个开户单位核定库存现金的最高限度库存金额称为库存限额。库存现高限度库存金额称为库存限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位金限额由开户银行根据开户单位3至至5天天的日常零星开支所需要的现金核定。的日常零星开支所需要的现金核定。q现金收支的规定现金收支的规定 企业经营活动中发生的现金收入，应及企业经营活动中发生的现金收入，应及时送存开户银行。时送存开户银行。当天送存有困难的，由开户银行确定送当天送存有困难的，由

4、开户银行确定送存时间。企业需要支付现金的，应从银行提存时间。企业需要支付现金的，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从取得的现金取或从库存现金中支付，不得从取得的现金收入中支付，即不得收入中支付，即不得“坐支坐支”现金。现金。因特殊情况需要因特殊情况需要“坐支坐支”现金的，应当现金的，应当事先报经开户银行审批，由开户银行核定事先报经开户银行审批，由开户银行核定“坐支坐支”的范围和限额。的范围和限额。q企业在组织现金收支工作中，还应企业在组织现金收支工作中，还应做到五不准：做到五不准：不准不准“白条顶库白条顶库”，即不得用不符合财务制度，即不得用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金；的凭证抵顶库存现

5、金；不准不准“公款私存公款私存”，即不准用单位的现金以个，即不准用单位的现金以个人名义储蓄；人名义储蓄；不准设置不准设置“小金库小金库”，即不准保留账外公款；，即不准保留账外公款；不准谎报用途套取现金，即提款用途与实际用不准谎报用途套取现金，即提款用途与实际用途不一致骗取现金；途不一致骗取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，即不准向其他单位或个人出借用银行账户。即不准向其他单位或个人出借用银行账户。职工工资、津贴、个人劳务报酬；职工工资、津贴、个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育

6、等各种奖金；术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；10001000元元以下的零星支出；以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。q现金内部控制制度现金内部控制制度 现金内部控制主要指现金收入和现金支出的内现金内部控制主要指现金收入和现金支出的内部控制。部控制。现金收入的内部控制主要对收据和发票的现金收入的内部控制主要对收据和发票的

7、数量、编号进行控制并定期进行核对；签发的数量、编号进行控制并定期进行核对；签发的收款凭证与收款的职责分开；所有现金收入都收款凭证与收款的职责分开；所有现金收入都应开具收款收据；按开出收据的存根与已入账应开具收款收据；按开出收据的存根与已入账的收据联按编号进行核对注销，作废的收据应的收据联按编号进行核对注销，作废的收据应贴在存根上，以便核查。贴在存根上，以便核查。现金支出的内部控制要建立现金支出审现金支出的内部控制要建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务；要求办理现金支出业务；出纳、记账工作不得由出纳、记账工作不得由1人担任，签

8、发支人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款；和会计人员审核同意后出纳员方可付款；付款后的付款凭证加盖付款后的付款凭证加盖“现金付讫现金付讫”戳戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。对，到期应及时收回。3 3、现金的会计处理现金的会计处理 设置设置“现金现金”总账账户，由不从事出纳工总账账户，由不从事出纳工作的会计人员

9、负责登记。作的会计人员负责登记。企业还应设置企业还应设置“现金日记账现金日记账”进行序时核进行序时核算，算，每日终了，应计算当日现金收入、支每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和余额，并与实际库存现金进行出合计数和余额，并与实际库存现金进行核对，做到核对，做到“日清月结日清月结”。期末，。期末，“现金现金日记账日记账”的余额应与的余额应与“现金现金”总账账户的总账账户的余额核对相符。余额核对相符。付出现金数付出现金数 库存现金库存现金 收入现金数收入现金数结存数结存数账户设置账户设置1 0001 000业务流程业务流程库存现金库存现金 银行存款银行存款会计分录会计分录借：库存现金借：库存现

10、金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000某企业某企业2 2月月1 1日发生如下现金收付业务：日发生如下现金收付业务：（1 1）从银行提取现金）从银行提取现金1 0001 000元。根据现金元。根据现金支票存根进行账务处理。支票存根进行账务处理。业务举例业务举例（2）出售材料，收入现金）出售材料，收入现金 234元，元，其中含增值税其中含增值税34元。根据销售发票进元。根据销售发票进行账务处理。行账务处理。业务举例业务举例 23420034业务流程业务流程 库存现金库存现金 其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费借：库存现金借：库存现金 234 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 2

11、00 应交税应交税费费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34业务流程业务流程600 600 库存现金库存现金其他应收款其他应收款会计分录会计分录借：其他应收款借：其他应收款王强王强 600 贷：库存现金贷：库存现金 600（3）采购员王强因公外出，预借差）采购员王强因公外出，预借差旅费旅费600元，根据借款单编制凭证。元，根据借款单编制凭证。业务举例业务举例业务流程业务流程105 105 库存现金库存现金管理费用管理费用会计分录会计分录 借：管理费用借：管理费用 105 贷：库存现金贷：库存现金 105（4）用现金支付厂部管理部门办公用）用现金支付厂部管理部门办公用品费品费105元。

12、根据发票进行账务处理。元。根据发票进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程234234 银行存款银行存款 库存现金库存现金会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 234 贷：库存现金贷：库存现金 234 （5）将出售材料收入）将出售材料收入234元送存银行。元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。根据交款单回单进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程180180 库存现金库存现金其他应收款其他应收款会计分录会计分录 借：库存现金借：库存现金 180 贷：其他应收款贷：其他应收款 王美王美 180（6）职工王美交回欠款）职工王美交回欠款180元。根据元。根据收据进行账务处理。收据进

13、行账务处理。业务举例业务举例练习：练习：1、出纳员开出现金支票，提取现金、出纳员开出现金支票，提取现金5 000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 2、采购员何某预支差旅费、采购员何某预支差旅费2 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款何某何某 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0003、何某出差归来，报销差旅费、何某出差归来，报销差旅费1 900元，交回现金元，交回现金100元。元。借：库存现金借：库存现金 100 管理费用管理费用 1 900 贷：其他应收款贷：其他应收款何某何某 2 000 现汇收现汇收 228 0001

14、收入收入 1105028 现汇付现汇付 0001 付出付出1490028 现汇付现汇付 0002 收入收入 3900本月合计及余额本月合计及余额131 518登记现金总账登记现金总账账户名称：库存账户名称：库存现金现金200年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 贷贷 方方 借借 方方 摘摘 要要 余额余额 借或贷借或贷本月合计及余额本月合计及余额1495028 214900 568借借本月合计及余额本月合计及余额131 518登记现金日记帐登记现金日记帐本日合计及余额本日合计及余额1 2 1514 99310391 现付现付 0001 支付差旅费支付差旅费 600其他应收款其他应收款 银付银

15、付 21 0001提现提现 银行存款银行存款1000 现金日记账现金日记账 月月日日200年年凭凭 证证 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方号数号数 种类种类4、现金清查基本方法是实地盘基本方法是实地盘点点项项 目目金金 额额备备 注注1、实点库存现金金额、实点库存现金金额 加：白条抵库加：白条抵库 减：代保管现金减：代保管现金2、实际库存现金金额、实际库存现金金额3、库存现金账面余额、库存现金账面余额 加：已收款尚未入账的收入凭证加：已收款尚未入账的收入凭证 减：已付款尚未入账的付款凭证减：已付款尚未入账的付款凭证4、库存现金实际账面余额、库存现金实际账面余额5、库存

16、现金溢余或短缺、库存现金溢余或短缺6、银行规定库存现金限额、银行规定库存现金限额7、存在问题：、存在问题：（1）白条抵库）白条抵库 （2）代保管现金）代保管现金 （3）超出库存现金限额）超出库存现金限额财务主管：出纳保管员：审计人员：例题：例题：20022002年年1 1月月1010日上午日上午8 8时，管理人员对永旺公司的库存现时，管理人员对永旺公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际情见如下：金进行突击盘点。经过盘点，实际情见如下：1 1、现钞有：、现钞有：100100元币元币1010张，张，5050元币元币1313张，张，1010元币元币1616张、张、5 5元币元币1919张，张，2

17、 2元币元币2222张，张，l l元币元币2525张，张，5 5角币角币3030张，张，2 2角币角币2020张，张，1 1角币角币4040张，硬币张，硬币5 5角角8 8分，总计分，总计1997.581997.58元。元。2 2、已收款尚未入账的收款凭证、已收款尚未入账的收款凭证3 3张，计张，计130130元。元。3 3、已付款尚未入账的付款凭证、已付款尚未入账的付款凭证5 5张，计张，计520520元，另有张都借条一元，另有张都借条一张，日期为张，日期为20012001年年7 7月月1515日，金额日，金额200200元，未经批准和说明用元，未经批准和说明用途。途。4 4、盘点的库存现金

18、账面余额为、盘点的库存现金账面余额为1890.201890.20元。银行核定的现金库元。银行核定的现金库存限额为存限额为10001000元。元。要求：要求：（1 1）根据资料编制库存现金盘点表。）根据资料编制库存现金盘点表。（2 2）指明该企业存在的问题，提出处理意见。）指明该企业存在的问题，提出处理意见。（2）现金长短款的处理）现金长短款的处理现金盘点现金盘点 报告表报告表 实存数实存数账存数账存数现金短款现金短款现金长款现金长款 某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领

19、导批准，出纳员应赔偿责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。元，其余作为管理费用。业务举例业务举例业务流程业务流程1001001005050待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金库存现金管理费用管理费用其他应收款其他应收款会计分录会计分录借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100 贷：库存现金贷：库存现金 100 借：其他应收款借：其他应收款 50 管理费用管理费用 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100练习：练习：1 1、腾龙公司在进行现金清查时，发现有、腾龙公司在进行现金清查时，发现

20、有溢余现金溢余现金300300元，原因不明待查。元，原因不明待查。借：库存现金借：库存现金 300 300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 300 3002 2、经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。、经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 300 300 贷：营业外收入贷：营业外收入 300 3003 3、假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金、假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金短缺短缺300300元，原因不明待查。元，原因不明待查。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 300 300 贷：库存现金贷：库存现金 300 3004 4、上述现金短缺，经

21、查实属于出纳人员责任，、上述现金短缺，经查实属于出纳人员责任，根据批复意见由责任人赔偿。收到责任人根据批复意见由责任人赔偿。收到责任人赔偿现金赔偿现金300300元。元。借：其他应收款借：其他应收款 300 300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 300 300 主要是指按照国家有关银行账主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。存款收付业务进行处理的过程。1、银行存款定义、银行存款定义2、银行存款帐户的设置与使用、银行存款帐户的设置与使用银行账户的种类银行账户的种类 银行账户银行账户基本存款户基本存款户 一般存款户

22、一般存款户 临时存款户临时存款户 专用存款户专用存款户 设置设置“银行存款银行存款”总账账户，由不从事出纳总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。工作的会计人员负责登记。企业还应设置企业还应设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行序时进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的记账凭证核算，由出纳人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔进行序时登记。每日终了，应计算逐日逐笔进行序时登记。每日终了，应计算当日银行存款收入、支出合计数和余额，并当日银行存款收入、支出合计数和余额，并定期与银行转来的对账单进行核对，至少每定期与银行转来的对账单进行核对，至少每月核对一次。月核对一次。银行存款银行存款存入银行

23、的存入银行的款项金额款项金额付出的银行付出的银行存款金额存款金额结存数结存数账户设置账户设置业务流程业务流程 28002800应交税费应交税费 银行存款银行存款会计分录会计分录借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 2800 贷：银行存款贷：银行存款 2800某企业某企业2月份发生如下银行存款收付业务：月份发生如下银行存款收付业务：（1）4日，预交本月所得税款日，预交本月所得税款 2800 元，元，根据税款单回单联进行账务处理。根据税款单回单联进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程 12001200 库存现金库存现金 银行存款银行存款会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 1

24、200 贷：库存现金贷：库存现金 1200（2）10日，将现金日，将现金1200元元 存入银行。根存入银行。根据交款回单进行账务处理。据交款回单进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1700业务流程业务流程11700100001700应交税费应交税费 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入（3）11日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款10000元，元，增值税款增值税款1700元，款项通过银行收妥。根元，款项通过银行收妥。根据银行结算

25、凭证进行账务处理。据银行结算凭证进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程 18001800 管理费用管理费用 银行存款银行存款会计分录会计分录借：管理费用借：管理费用 1800 贷：银行存款贷：银行存款 1800（4）22日，支付管理部门电话费日，支付管理部门电话费1800元，元，根据银行结算凭证进行账务处理。根据银行结算凭证进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：材料采购借：材料采购 6000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020 贷：银行存款贷：银行存款 7020（5）25日，外购材料一批，货款日，外购材料一批，货款6000元，元，增值税款增

26、值税款1020元，已开出转账支票。根据元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。转账支票存根进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程600070201020材料采购材料采购 银行存款银行存款应交税费应交税费业务流程业务流程1500015000固定资产固定资产 银行存款银行存款会计分录会计分录借：固定资产借：固定资产设备设备 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000（6）28日，购入不需安装的设备一台，日，购入不需安装的设备一台，价款价款15000元。根据发票及验收单进行账务元。根据发票及验收单进行账务处理。处理。业务举例业务举例 本月合计及余额本月合计及余额1312600

27、0银行存款的明细核算银行存款的明细核算 银行存款日记账银行存款日记账200年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方本月合计及余额本月合计及余额28 2 12900 1228026620 现付现付 210 0001存款存款 现金现金120025 银付银付 0003 外购材料外购材料 6000 物资采购物资采购练习：练习：1 1、腾龙公司收回蓝星公司所欠应收账款、腾龙公司收回蓝星公司所欠应收账款3000030000元，转账支票已送存银行，根据送款单回联元，转账支票已送存银行，根据送款单回联处理业务。处理业务。借：银行存款借：银行存款 300

28、00 30000 贷：应收账款贷：应收账款-蓝星公司蓝星公司 30000 30000 2 2、支付行政管理部门的电话费、支付行政管理部门的电话费20002000元，开出元，开出转账支票一张。转账支票一张。借：管理费用借：管理费用 2000 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 20004、银行存款清查未达账项未达账项记账错误记账错误 是指企业与银行之间对于同一笔业务一是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。取得结算凭证尚未登记入账的款项。核对账目核对账目结果结果一般方法一般方法q未达账

29、项未达账项 未达账项未达账项 企业未达账项企业未达账项 银行未达账项银行未达账项 银行已收企业银行已收企业未收的款项未收的款项 银行已付企业银行已付企业未付的款项未付的款项 企业已付银行企业已付银行未付的款项未付的款项 企业已收银行企业已收银行未收的款项未收的款项 在进行银行存款清查时，由企业出纳员在进行银行存款清查时，由企业出纳员编制银行存编制银行存款余额调节表款余额调节表剔除未达账项因素的影响后再进行核剔除未达账项因素的影响后再进行核对。对。企业出纳员编制银行存款调节表时，首先将银行存企业出纳员编制银行存款调节表时，首先将银行存款日记账余额和银行对账单余额登记银行存款余额款日记账余额和银行

30、对账单余额登记银行存款余额调节表上，然后将未达账项看作是已达业务，分别调节表上，然后将未达账项看作是已达业务，分别调整的各自的余额。调整的各自的余额。经过调整后，如果企业银行存款日记账余额与银行经过调整后，如果企业银行存款日记账余额与银行对账单的余额相等，说明双方记账基本正确；如果对账单的余额相等，说明双方记账基本正确；如果调整后的余额不等，说明有记账差错应继续检查和调整后的余额不等，说明有记账差错应继续检查和更正。更正。某企业某企业2001年年9月月30日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为28000元，而元，而银行对账单上的存款余额为银行对账单上的存款余额为30800元，经逐笔核

31、对后，发现有以元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。下未达账项。(1)企业企业9月月30日存入转账支票日存入转账支票5620元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。(2)企业企业9月月30日开出一张转账支票日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。到银行办理转账手续，故银行尚未记账。(3)委托银行代收的货款委托银行代收的货款3500元，元，9月月30日银行已经收到登记日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。(4)电信局委托银行代收企业应付电话费电信局委托银行代收企业应付电话

32、费1600元，元，9月月30日银日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。尚未记账。业务举例业务举例 3500 1600 6520 562030800 29900 28000 29900银行存款对账单余额银行存款对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银收企未收加：银收企未收 减：银付企未付减：银付企未付调节后余额调节后余额 调节后余额调节后余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金额金额 项项 目目 金额金额 加：企收银未收加：企收银未收 减：企付银未付减：企付银未付练习：练习：1

33、 1月月3131日腾龙公司银行存款日记账余额日腾龙公司银行存款日记账余额54 00054 000元，元，银行转来对账单余额为银行转来对账单余额为83 00083 000元。经核对，元。经核对，发现有以下未达账项：发现有以下未达账项：企业送存转账支票一张，金额企业送存转账支票一张，金额6 60 0000 000元，根元，根据送款单回联登记银行存款日记账；据送款单回联登记银行存款日记账；企业开出转账支票一张，金额企业开出转账支票一张，金额45 00045 000元，持元，持票人尚未到银行办理转账手续；票人尚未到银行办理转账手续；企业委托银行代其收款，金额企业委托银行代其收款，金额48 00048

34、000元，银元，银行已收妥入账企业尚未接到银行通知；行已收妥入账企业尚未接到银行通知；银行代付企业电话费银行代付企业电话费4 0004 000元，企业未接到划元，企业未接到划款通知。款通知。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 1 1月月3131日日 金额单位：元金额单位：元 项项 目目金额金额项项 目目金额金额企业银行存款日企业银行存款日记账余额记账余额54 00054 000 银行对账单余额银行对账单余额83 00083 000 加：银行已收加：银行已收企业未收款项企业未收款项48 00048 000 加：企业已收加：企业已收银行未收款项银行未收款项60 00060 000 减：银行已付减

35、：银行已付企业未付款项企业未付款项 4 000 4 000 减：企业已付减：企业已付银行未付款项银行未付款项45 00045 000 调整后余额调整后余额98 00098 000 调整后余额调整后余额98 00098 000 是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及是指企业在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从其他往来过程中引起的货币支付，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。付款单位账户划转到收款单位账户的行为。银行结算银行结算1、银行结算概述、银行结算概述 根据“中国人民银行支付结算办法”的规定，国内银行结算分为两类。结算工具结算

36、工具 票据化的结算方式票据化的结算方式 银行转账结算银行转账结算 票据化结算方式 支支 票票 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 国内结算办法包括汇兑、委托收款、托收承付和信用卡。银行转账结算银行转账结算 汇汇 兑兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信信 用用 卡卡 汇汇兑兑托托收收承承付付委委托托收收款款商商业业汇汇票票银银行行汇汇票票支支票票银银行行本本票票同城结算同城结算异地结算异地结算通用结算通用结算银行结算银行结算信用卡证信用卡证2、银行汇票结算方式、银行汇票结算方式是汇款人将款项缴是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款存当地银行，由银行签发给汇款人据以办

37、理转账结算或支取现金人据以办理转账结算或支取现金的票据。的票据。（1）汇款单位填写银行汇票委托书向签发）汇款单位填写银行汇票委托书向签发银行申请银行汇票；银行申请银行汇票；（2）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇）签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算；款单位据以办理结算；（3）收款单位持银行汇票及解讫通知向银）收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账；行办理进账；（4）经过银行结算，结清银行汇票金额并）经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。通知汇款单位。申申请请银银行行汇汇票票签签发发银银行行汇汇票票持票办理结算持票办理结算发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务办办理理进进

38、账账传递凭证传递凭证划转款项划转款项结结清清银银行行汇汇票票3、商业汇票结算方式、商业汇票结算方式 是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。支付款项的一种结算方式。商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序 （1）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑）根据购销合同，收款单位依据经付款单位承兑商业承兑汇票发运商品；商业承兑汇票发运商品；（2）收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托）收款单位将要到期的商业

39、汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；支付；（3）银行间结算及划款。）银行间结算及划款。汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付发运商品发运商品付款单位承兑汇票付款单位承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥传递凭证办理结算传递凭证办理结算划转款项划转款项通通知知款款已已付付银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序 （1）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向）承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定开户银行申请签发银

40、行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；与承兑申请单位签订承兑协议，同意承兑；（2）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运）收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；商品；（3）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制）汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；（4）银行间结算及划款。）银行间结算及划款。申申请请银银行行承承兑兑发运商品发运商品交银行承兑汇票交银行承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行办行办理收理收款款通通知知入入账账汇汇票到

41、票到期日期日前备前备款支款支付付划转款项划转款项银银行行同同意意承承兑兑4、银行本票结算方式、银行本票结算方式是申请人将款项是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的以办理转账结算或支取现金的票据。票据。（1）付款单位填写）付款单位填写“银行本票申请书银行本票申请书”申请签发申请签发银行本票；银行本票；（2）银行将签发的银行本票交付款单位办理结）银行将签发的银行本票交付款单位办理结算；算；（3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款；同进账单交银行委托银行收款；（4）银行间划款清算。

42、）银行间划款清算。申申请请签签发发银银行行本本票票签签发发银银行行本本票票持银行本票办理款项结算持银行本票办理款项结算向向银银行行办办理理收收款款收收款款入入账账传递票据传递票据划转款项划转款项 支票是银行的存款人签发给收款人支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。收款人的票据。现金支票现金支票转账支票转账支票 （1）付款单位签发支票交收款）付款单位签发支票交收款单位办理结算；单位办理结算；（2）收款单位依据支票及填制）收款单位依据支票及填制的进账单委托银行收款；的进账单委托银行收款；（3）银行间划转款项。）银行间划转款项

43、。填填写写进进账账单单发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务签发支票签发支票 划转款项划转款项 现金支票提取现金现金支票提取现金票据交换 是指汇款单位委托银行将款项是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇给外地收款人的结算方式。信汇信汇电汇电汇 （1）汇款单位填写银行统一印制的）汇款单位填写银行统一印制的汇款书并连同款项交给银行委托汇款；汇款书并连同款项交给银行委托汇款；（2）银行划转款项并通知收款单位）银行划转款项并通知收款单位收款。收款。委委托托银银行行办办理理汇汇款款通通知知收收款款划转款项划转款项7、委托收款结算方式、委托收款结算方式是指收款人向银行提是指收款人向银行提供收

44、款依据，委托银行向付款人收供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。取款项的一种结算方式。（1）收款单位填写）收款单位填写“委托收款结算凭证委托收款结算凭证”并提供并提供 收款依据，委托银行收款；收款依据，委托银行收款；（2）收款单位开户银行向付款单位开户银行传）收款单位开户银行向付款单位开户银行传 递收款单证；递收款单证；（3）收款单位开户银行收到托收单证后，应注）收款单位开户银行收到托收单证后，应注 明日期并通知付款单位在付款期限内付款；明日期并通知付款单位在付款期限内付款；（4）付款单位开户银行划转款项。）付款单位开户银行划转款项。发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务委委托托银

45、银行行收收款款送送交交单单证证通通知知付付款款承承付付款款项项传递单证传递单证划转款项划转款项通知通知款项款项收妥收妥入账入账8、异地托收承付结算方式、异地托收承付结算方式是指根据经济合同，由收是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款单位款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。结算方式。（1）销货单位按经济合同发货后，填制异地托收承付）销货单位按经济合同发货后，填制异地托收承付结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；（2）销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单）销货单

46、位开户银行受理后将有关单据寄往购货单位开户银行；位开户银行；（3）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付）购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付款；款；（4）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内）购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。银行银行受理受理后退后退回回回回单联单联委委托托银银行行收收款款按经济合同发货按经济合同发货到到期期承承付付货货款款通通知知付付款款传递单证传递单证划转款项划转款项通通

47、知知款款已已收收妥妥四、其他货币资金四、其他货币资金1、其他货币资金概述、其他货币资金概述2、其他货币资金的核算、其他货币资金的核算 其他货币资金其他货币资金 增加数增加数减少数减少数余额余额账户设置账户设置 本账户应设置本账户应设置“外埠存款外埠存款”、“银行银行汇票存款汇票存款”、“银行本票存款银行本票存款”、“信信用卡存款用卡存款”、“信用证保证金存款信用证保证金存款”等等明细账户。明细账户。会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 6500 贷：银行存款贷：银行存款 6500业务流程业务流程65006500其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款某企业某企业2

48、月份发生了如下业务：月份发生了如下业务：（1）企业委托当地银行将）企业委托当地银行将6500元款项元款项汇往采购地开立专户。汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回根据银行盖章退回的进账单进行账务处理。的进账单进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：材料采购借：材料采购 5000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）850 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 5850业务流程业务流程 50005850 850材料采购材料采购 其他货币资金其他货币资金应交税费应交税费（2）企业收到采购员交来供应单位发票账）企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，

49、注明采购材料价款单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，元，增值税款增值税款850元。元。业务举例业务举例会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 650 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 650业务流程业务流程 650650 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金（3）企业将多余的外埠存款）企业将多余的外埠存款 650 元转回当元转回当地银行时。根据银行收账通知进行账务处地银行时。根据银行收账通知进行账务处理。理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 12000 贷：贷：银行存款银行存款 12000业务流程业务流程 1

50、2000 12000其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款某企业某企业3月份发生了如下业务：月份发生了如下业务：（1）企业委托银行办理）企业委托银行办理12000元银行汇元银行汇票，企业在填送票，企业在填送“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：材料采购借：材料采购 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）1700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 11

51、700业务流程业务流程1000011700 1700材料采购材料采购 其他货币资金其他货币资金应交税费应交税费（2）收到发票账单，其中价款）收到发票账单，其中价款10000元，元，税款税款1700元，根据发票账单进行账务处理。元，根据发票账单进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 300业务流程业务流程 300300其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款（3）根据开户银行转来的多余款）根据开户银行转来的多余款300元的元的收账通知，进行账务处理。收账通知，进行账务处理。业务举例业务举例业务流

52、程业务流程会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 4680 贷：贷：银行存款银行存款 4680 46804680其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款（3 3）银行本票存款的核算）银行本票存款的核算某企业某企业3月份发生了如下业务：月份发生了如下业务：（1）企业向银行申请办理银行本票）企业向银行申请办理银行本票4680元。元。企业向银行提交企业向银行提交“银行本票委托书银行本票委托书”，并将，并将款项交存银行，取得银行本票后，款项交存银行，取得银行本票后，根据银行根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。盖章退回的申请书存根联进行账务处理。业务举例业务举

53、例会计分录会计分录借：材料采购借：材料采购 4000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）680 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 4680业务流程业务流程40004680 680材料采购材料采购 其他货币资金其他货币资金应交税费应交税费（2）使用银行本票后，根据发票账单等凭）使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价款证列明的价款4000 元，增值税款元，增值税款680 元，进元，进行账务处理。行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 5000 贷：贷：银行存款银行存款 5000（4 4）

54、信用卡存款的核算）信用卡存款的核算业务流程业务流程 50005000其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款某企业某企业4月份发生了如下业务：月份发生了如下业务：（1）企业填制信用卡申请表，连同）企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请信用卡。根据银行盖章退回的进账单回申请信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单联进行账务处理。单联进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：管理费用借：管理费用 1000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 1000业务流程业务流程 10001000其他货币资金其他

55、货币资金 管理费用管理费用（2）用信用卡支付有关管理费用）用信用卡支付有关管理费用1000元，元，根据有关凭证进行账务处理。根据有关凭证进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 15000 贷：贷：银行存款银行存款 15000（5 5）信用证保证金存款的核算）信用证保证金存款的核算业务流程业务流程1500015000其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款（1）企业因采购需要向银行申请开立信用）企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购

56、销合同信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金后，向银行交纳保证金15000元。根据银行元。根据银行退回的进账单第一联进行账务处理。退回的进账单第一联进行账务处理。业务举例业务举例会计分录会计分录借：材料采购借：材料采购 20000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）3400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 15000 银行存款银行存款 8400 （2）企业根据开证行交来的信用证来单通知）企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款书及有关单据列明的价款20000 元，增值税元，增值税款款3400元。进行账务处理。元。进行账务处理。业务举例业务举例业务流程业务流程20000 3400150008400材料采购材料采购应交税费应交税费 其他货币资金其他货币资金 银行存款银行存款