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1、1第七章第七章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算 第一节第一节 概述概述一、金融机构往来的概念和内容 p178二、核算要求2第二节 商业银行跨系统往来一、概念一、概念 p179二、异地跨系统转汇业务二、异地跨系统转汇业务 p185 概念概念 要求要求：金额在10万元（含10万元）以上时，应通过人民银行转汇并清算资金；在10万以下时，应采取相互转汇的办法。模式模式：先横后直、先直后横和先直后横再直。“直”：指系统内的汇划往来与清算。“横”：指不同银行系统之间的汇划往来 与 清算。3（一）先横后直方式（一）先横后直方式 p186 适用于汇出行所在地为双设机构地区的款项汇划。双设机构地区：指汇出
2、行所在地设有汇入行系统的银行机构。4先横后直方式示意图甲地农行（汇出行）甲地央行乙地工行（汇入行）甲地工行（转汇行）转汇汇款清算清算系统内联行系统内联行往来（直）往来（直）同城票据交换同城票据交换（横）（横）51、汇出行的核算、汇出行的核算 p186 贷记“存放中央银行款项”：是汇出行在央行准备金的减少，直接通过央行清算，也就是两个系统银行间的实质清算。贷记“同业存放款项”：表示跨系统转汇行在本行的存款增加，这种债权债务还要进行实质清算，在进行实质性的清算时，作如下会计分录：借：同业存放款项转汇行户 贷：存放中央银行款项2、转汇行的核算、转汇行的核算 p1863、异地汇入行的核算、异地汇入行的
3、核算 p1876（二）先直后横的方式（二）先直后横的方式 p187 适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构时的款项汇划。单设机构地区：汇出行所在地没有汇入行系统的银行机构。7先直后横的方式示意图先直后横的方式示意图甲地农行（汇出行）乙地央行乙地农行（转汇行）乙地工行（汇入行）清算清算汇款转汇同城票据交换同城票据交换（横）（横）系统内联行系统内联行往来（直）往来（直）8（三）先直后横再直方式（三）先直后横再直方式 适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区时的汇划款项。一般是乡、镇所在地银行的基层处所。需要选择一个汇出行和汇入行均为双设机构地区代为划转。9先直后横再直方式示意
4、图先直后横再直方式示意图甲地农行（汇出行）乙地工行（汇入行）丙地农行（转汇行）丙地工行（转汇行）丙地央行清算清算汇款汇款转汇系统内联行系统内联行往来（直）往来（直）系统内联行系统内联行往来（直）往来（直）同城票据交换同城票据交换（横）（横）10三、同城票据交换三、同城票据交换 p180（一）概念、作用及相关组织程序（一）概念、作用及相关组织程序 1、概念概念 同城票据交换就是同城有关行处之间，将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间、场次集中在某一场所进行交换，并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转帐方式进行清算。112、作用作用3、组织组织 同城有关银行间进行的票据交换，一般由人民银
5、行通过设立票据交换所统一组织；当地未有人民银行机构的，一般由人民银行委托当地某商业银行组织。参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关商业银行，但交通方便的地区，也可吸收毗临市县的有关行处参加本市的票据交换。票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具体情况而定。一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市，每天进行一次。12 提出交换的票据分为代收票据和代付票据。P181 代付票据（借方票据）代付票据（借方票据）：提出行提出行的是在本行开户的收款单位提交的，应由他行开户单位付款的票据。如同城委托收款结算凭证、银行汇票和商业汇票等。代收票据（贷方票据）代收票据（贷方票据）：提出行提出行的是本行开户单位提
6、交的，委托本行向他行开户单位付款的票据。如汇兑结算凭证、支票、银行本票等。13（二）同城票据交换的核算手续（二）同城票据交换的核算手续 p1821、提出票据的处理、提出票据的处理（1）提出贷方（代收）票据提出贷方（代收）票据的处理 借：活期存款某单位 贷：其他应付款提出交换票据应付款（2）提出借方（代付）票据提出借方（代付）票据的处理 借：其他应收款提出交换票据应收款 贷：其他应付款托收票据14 为贯彻“银行不垫款”的原则，对他行付款票据应待退票时间过后尚未收到退票通知时才能为收款单位入账。待超过退票时间，没有退票，则提出借方票据的银行据此为收款人入账，如银行汇票。借：其他应付款托收票据 贷：
7、活期存款收款人户 对他行退回的借方票据处理见p182。152、提入票据的处理、提入票据的处理 p184（1）提入贷方（代收）票据提入贷方（代收）票据，一般不会发生退票，可以直接办理转账。借：其他应付款托收票据 贷：活期存款收款人户（2）提入借方（代付）票据提入借方（代付）票据A、付款单位帐户有足够的资金支付时、付款单位帐户有足够的资金支付时 借：活期存款付款人户 贷：其他应付款提回交换票据应付款B、没有足够资金支付时、没有足够资金支付时 借：其他应收款退票户 贷：其他应付款提回交换票据应付款163、同城票据交换资金清算的处理、同城票据交换资金清算的处理 p184 各行将提出、提入的代付、代收票
8、据金额全部计入“其他应付款”、“其他应收款”（过渡性科目）后，比较两个帐户的差额。本行应付款=本行代收票据+本行付款凭证 本行应收款=本行代付票据+本行收款凭证17 借方余额（收入大于付出），是应收差借方余额（收入大于付出），是应收差额额。借：存放中央银行款项 贷：其他应收款 贷方余额（收入小于付出），是应付差贷方余额（收入小于付出），是应付差额额。借：其他应付款 贷：存放中央银行款项18四、同城同业直接往来四、同城同业直接往来 指同城同业行处未参加央行票据交换时，银行间采用直接交换、定期清算方式进行资金清算。适用于业务量较少的中小城市的银行进行的票据交换。常使用的会计科目：“存放同业款项”、
9、“同业存放款项”。19五、同业拆借五、同业拆借p1891.概念：概念：是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。主要用于同业之间由于汇划款项或票据交换而产生央行存款帐户余额不足所引起的资金融通。202、同业拆借所使用的会计科目同业拆借所使用的会计科目 拆放同业拆放同业（存放同业款项）：资产类科目，由拆出行使用。同业拆入同业拆入（同业存放款项）：负债类科目，由拆入行使用。金融机构往来支出/收入：损益类科目。3、资金拆借的核算、资金拆借的核算p19021第三节第三节 商业银行与央行的往来商业银行与央行的往来一、概述一、概述 p191（一）往来关系的内容（二）会计科目二、开立存款准备金帐户二、开立存款准备金帐户 p192三、存取现金三、存取现金 p192四、缴存存款业务的核算四、缴存存款业务的核算 p194五、向央行借款的核算五、向央行借款的核算 p196六、再贴现的核算六、再贴现的核算 p197
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