第1章注册会计师审计审计职业特点

《第1章注册会计师审计审计职业特点》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第1章注册会计师审计审计职业特点（44页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、审计学审计学深圳大学财会学院深圳大学财会学院柳木华柳木华办公室：文科楼办公室：文科楼25222522课程简介课程简介-1v课程内容课程内容v教材教材审计（审计（cpa教材教材2013年版）年版）v讲解部分讲解部分第一编：第一至二章第一编：第一至二章第三编：第五至八章、第十章第三编：第五至八章、第十章第四编：第十一至十二章第四编：第十一至十二章第七编：第二十二至二十三章第七编：第二十二至二十三章课程简介课程简介-2v参考资料参考资料中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则2010及指南及指南v课堂教学方式课堂教学方式教师讲授教师讲授作业评讲作业评讲课程简介课程简介-3v考试考试平时成绩平时成

2、绩30%：考勤：考勤+作业作业+课堂表现课堂表现期末考试期末考试70%：闭卷考试：闭卷考试第一章第一章 注册会计师审计职业特点注册会计师审计职业特点v第一节第一节 注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展v第二节第二节 注册会计师审计的性质注册会计师审计的性质第一节第一节 注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源与发展v一、西方注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展v二、中国注册会计师审计的起源与发展二、中国注册会计师审计的起源与发展返回一、西方注册会计师审计的起源与发一、西方注册会计师审计的起源与发展展v审计起源于意大利合伙企业，在英国股份公审计起源于

3、意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，发展和完善于美国发达司出现后得以形成，发展和完善于美国发达的资本市场。它的根源是所有权和经营权的的资本市场。它的根源是所有权和经营权的分离。分离。v（一）注册会计师审计的起源（一）注册会计师审计的起源v（二）注册会计师审计的形成（二）注册会计师审计的形成v（三）注册会计师审计的发展（三）注册会计师审计的发展返回（一）注册会计师审计的起源（一）注册会计师审计的起源v起源于起源于1616世纪的意大利世纪的意大利v合伙企业的出现合伙企业的出现所有权和经营权初步分所有权和经营权初步分离离提出会计主体概念提出会计主体概念促进复式簿记的发展促进复式簿记的发展催

4、生了审计需求催生了审计需求v15811581年创立威尼斯会计协会年创立威尼斯会计协会返回（二）注册会计师审计的形成（二）注册会计师审计的形成v1818世纪，英国资本主义迅速发展。世纪，英国资本主义迅速发展。v股份有限公司的出现：所有权与经营权进一步分离。股份有限公司的出现：所有权与经营权进一步分离。v出现以查账为职业的独立会计师：逐笔检查账目、查错防弊、出现以查账为职业的独立会计师：逐笔检查账目、查错防弊、向企业主报告。向企业主报告。v任意审计任意审计v注册会计师审计的催产剂注册会计师审计的催产剂“南海公司事件南海公司事件”v18441844，18451845年年英国政府公司法规定股份公司的账

5、目英国政府公司法规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。必须经董事以外的人员审计。v18531853年年爱丁堡会计师协会爱丁堡会计师协会v18621862年年英国政府公司法确定注册会计师为法定的破英国政府公司法确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。v总结：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计目总结：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计目的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整；审计的方法是的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整；审计的方法是详细审计，审计报告使用人主要为企业股东。详细审计，审计报告使用人主要

6、为企业股东。返回注册会计师审计的催产剂“南海公司(the South Sea company)事件”v我能计算天体运行，却无法计算人类的疯狂。我能计算天体运行，却无法计算人类的疯狂。v科学家牛顿在英国南海泡沫事件中损失科学家牛顿在英国南海泡沫事件中损失2 2万英镑后如此万英镑后如此伤感地说伤感地说v南海公司背景v南海公司倒闭v议会调查v查尔斯斯内尔先生简介v斯内尔的报告v南海事件的后果v南海公司破产事件，揭开了民间审计走向现代的序幕南海公司背景1v在在1818世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。英国政府听取了一位银行家贸易有了很大

7、的发展。英国政府听取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于资金，于17l017l0年创立了南海股份公司，从事盈利前年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。景诱人的殖民地贸易。v“南海公司南海公司”以发展南大西洋的贸易为目的，获得以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙美洲的了专卖非洲黑奴给西班牙美洲的3030年垄断权，兼营年垄断权，兼营捕鲸业。它最大特权是可以自由地从事海外贸易活捕鲸业。它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动。但该公司在动。但该公司在1010年内没有取得任何成功。年内没有取得任何成功

8、。南海公司背景2v17191719年，英国政府得到议会的批准，以国家公债约年，英国政府得到议会的批准，以国家公债约10001000万英万英镑换作公司的股票，国家债权人换作公司的股东。镑换作公司的股票，国家债权人换作公司的股东。17131713年与年与西班牙缔结了乌特来克条约，由公司供应非洲黑奴给西班牙西班牙缔结了乌特来克条约，由公司供应非洲黑奴给西班牙美洲，公司享有特权。美洲，公司享有特权。v由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，以至在全国由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，以至在全国掀起了一股投机狂热。成千上万的人赌博似地购买有价证券，掀起了一股投机狂热。成千上万的人赌博似地购买有

9、价证券，根本不顾后果。在根本不顾后果。在17201720年年4 4月至月至7 7月之间，南海公司的股票价月之间，南海公司的股票价格由格由120120镑涨至镑涨至10201020镑。发起人利用众人的这股狂热，提出镑。发起人利用众人的这股狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划。了各种令人眼花缭乱的计划。v此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现的价格发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股

10、价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。上，一场投机浪潮席卷全国。南海公司背景3v各种职业的人，也括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。据各种职业的人，也括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。据说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规说，这些人中，不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。美国经济学家加尔布雷斯在其大律的伟大物理学家牛顿。美国经济学家加尔布雷斯在其大恐慌一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：恐慌一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：v“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关

11、闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”v不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟。一不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟。一切都是骗局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，切都是骗局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。南海公司倒闭v 1720 1720年，名躁一时的年，名躁一时的“南海公司南海公司”倒闭的倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在

12、黄金美梦中的债权人和投资人。当这些黄金美梦中的债权人和投资人。当这些“利利害关系者害关系者”证实数百万英镑的损失将由自己证实数百万英镑的损失将由自己承担的时候，他们一致向议会发出了严惩欺承担的时候，他们一致向议会发出了严惩欺诈者，并赔偿损失的呼声。诈者，并赔偿损失的呼声。议会调查v面对舆论的压力，议会组织了一个由面对舆论的压力，议会组织了一个由1313人组人组成的特别委员会，调查南海公司破产事件。成的特别委员会，调查南海公司破产事件。经过秘密查证，发现该公司的会计记录严重经过秘密查证，发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意窜改数据的舞弊行为。失实，明显存在蓄意窜改数据的舞弊行为。于是，议会

13、决定聘请一位精通会计实务的斯于是，议会决定聘请一位精通会计实务的斯内尔先生对南海公司的分公司内尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商索布里奇商社社”(Sawbndge”(SawbndgeCompany)Company)的会计帐目进行检的会计帐目进行检查。查。查尔斯斯内尔先生简介v查尔斯查尔斯斯内尔斯内尔(Charles Snell)(Charles Snell)出生在英国出生在英国伦敦市，他是伦敦市彻斯特伦敦市，他是伦敦市彻斯特莱思学校的习莱思学校的习字和会计教师。授课内容不仅包括簿记实务，字和会计教师。授课内容不仅包括簿记实务，而且包括审计实务。而且包括审计实务。v他在一本教科书中专设他在一本

14、教科书中专设“商人审查会计记录商人审查会计记录所采用的实用方法所采用的实用方法”一章，详细介绍商业审一章，详细介绍商业审计业务。计业务。v他实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地他实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。区享有盛誉。斯内尔的报告v针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求，针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求，于于17211721年编制了一份审计报告书，它开宗明义地表年编制了一份审计报告书，它开宗明义地表明这是明这是v“伦敦市彻斯特莱思学校的习字教师兼会计师查尔伦敦市彻斯特莱思学校的习字教师兼会计师查尔斯斯斯内尔对索布里奇商社的会计账簿进行检查的斯内尔对索布里奇商社

15、的会计账簿进行检查的意见意见”。v报告指出企业存在舞弊行为，但没就企业出于何种报告指出企业存在舞弊行为，但没就企业出于何种目的编制虚假的会计记录表明自己的意见。目的编制虚假的会计记录表明自己的意见。南海事件的后果v议会根据该审计报告，除没收全部董事的个议会根据该审计报告，除没收全部董事的个人财产以外，还将一名负直接责任的经理逮人财产以外，还将一名负直接责任的经理逮捕，押进了伦敦塔；同时，颁布了泡沫公捕，押进了伦敦塔；同时，颁布了泡沫公司取缔法，旨在防止不正常的股份投机、司取缔法，旨在防止不正常的股份投机、禁止设立舞弊性质的股份公司、禁止非股份禁止设立舞弊性质的股份公司、禁止非股份公司采用股份公

16、司形态和禁止股份公司从事公司采用股份公司形态和禁止股份公司从事特许证规定的业务范围以外的经营活动。特许证规定的业务范围以外的经营活动。v这显然是一种因噎废食的做法。这显然是一种因噎废食的做法。南海公司破产事件，揭开了民间审计走向现代的序幕v尽管如此，南海公司破产事件还是孕育了查尽管如此，南海公司破产事件还是孕育了查尔斯尔斯.斯内尔这样一位民间审计职业的最早先斯内尔这样一位民间审计职业的最早先驱者。驱者。v现在，查尔斯现在，查尔斯.斯内尔已被认为是世界上第一斯内尔已被认为是世界上第一位受聘对股份公司的会计记录进行审查的会位受聘对股份公司的会计记录进行审查的会计师，他编制的报告是世界上最早的由会计

17、计师，他编制的报告是世界上最早的由会计师呈送的审计报告。师呈送的审计报告。v所以，南海公司的破产事件，揭开了民间审所以，南海公司的破产事件，揭开了民间审计走向现代的序幕。计走向现代的序幕。（三）注册会计师审计的发展v美国美国v1887AAPA1887AAPA（美国公共会计师协会），（美国公共会计师协会），19161916年改年改名为美国会计师协会名为美国会计师协会AIAAIA。v2020世纪初期世纪初期美国式注册会计师审计美国式注册会计师审计/资产负债资产负债表审计表审计v19291929年到年到19331933年经济危机之后年经济危机之后利润表审计利润表审计v第二次世界大战以后会计师事务所的

18、合并第二次世界大战以后会计师事务所的合并v“八大八大”“”“六大六大”“”“五大五大”“”“四大四大”返回v起源于起源于2020世纪初世纪初北洋政府于北洋政府于19181918年年9 9月颁布我国第一部注册会计月颁布我国第一部注册会计师法规师法规会计师暂行章程。同年谢霖创办会计师暂行章程。同年谢霖创办第一家事务所第一家事务所正则会计师事务所。正则会计师事务所。潘序伦创办潘序伦创办“潘序伦会计师事务所潘序伦会计师事务所”，后改名为，后改名为“立信会计师事务所立信会计师事务所”。解放初期在经济恢复工作中发挥了积极作用。后解放初期在经济恢复工作中发挥了积极作用。后因借鉴苏联计划经济模式逐步退出。因借

19、鉴苏联计划经济模式逐步退出。二、中国注册会计师审计的起源与发展-1v改革开放后的发展改革开放后的发展19801980年年1212月颁布的外资企业所得税法实施细则规定月颁布的外资企业所得税法实施细则规定外资企业财务报表由注册会计师审计。外资企业财务报表由注册会计师审计。19801980年财政部发布关于成立会计顾问处的通知。年财政部发布关于成立会计顾问处的通知。19811981年年1 1月月1 1日，上海会计师事务所成立。日，上海会计师事务所成立。19861986年年7 7月月3 3日国务院发布注册会计师条例。日国务院发布注册会计师条例。19881988年年1111月月1515日中注协成立。日中注

20、协成立。19931993年年1010月月3131日全国人大审议通过注师法。日全国人大审议通过注师法。v六个方面的成就六个方面的成就返回二、中国注册会计师审计的起源与发展-2第二节 注册会计师审计的性质v一、注册会计师审计的含义一、注册会计师审计的含义v二、注册会计师审计的种类二、注册会计师审计的种类v三、财务报表审计方法的演进三、财务报表审计方法的演进返回一、注册会计师审计的含义-1v19731973年年AAAAAA审计基本概念委员会在基本审计概念说明审计基本概念委员会在基本审计概念说明v审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活

21、动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定的标准活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定的标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。的符合程度，并将结果传达给有关使用者。vAuditing is a Auditing is a systematic processsystematic process of of objectivelyobjectively obtaining and evaluating obtaining and evaluating evidence evidence regarding regarding assertionsassertions about e

22、conomic actions and events to about economic actions and events to ascertain ascertain the degree of correspondence the degree of correspondence between those between those assertions and assertions and established criteria established criteria and and communicating the resultscommunicating the resu

23、lts to to interested users.interested users.一、注册会计师审计的含义-2v胜任的独立人员（competent independent auditor）v有关经济活动和经济事项的认定(assertions)v客观（objectively）v审计证据（audit evidence）v符合程度（the degree of correspondence）v既定标准（established criteria）v传达结果(communicating the results)v利害关系人(interested users)v一个系统过程(a systematic

24、process)v总结返回胜任的独立人员（competent independent auditor）v审计人员必须具备理解所用标准的能力，能审计人员必须具备理解所用标准的能力，能够了解应收集的证据种类与数量，以期在检够了解应收集的证据种类与数量，以期在检查相关证据后得出恰当的审计结论。查相关证据后得出恰当的审计结论。v审计人员还必须具备独立性，包括形式上的审计人员还必须具备独立性，包括形式上的独立性（独立性（independence in appearanceindependence in appearance）和）和实质上的独立性（实质上的独立性（independence in facti

25、ndependence in fact）。）。返回有关经济活动和经济事项的认定有关经济活动和经济事项的认定(assertions)认定是指被审计组织的管理层对本组织的经济认定是指被审计组织的管理层对本组织的经济活动和事项所提出的陈述、断言与声明。活动和事项所提出的陈述、断言与声明。这些认定构成了审计的对象。认定是包含在财这些认定构成了审计的对象。认定是包含在财务报表之中的。务报表之中的。返回客观客观（objectively）意味着审计是对所做认定的依据进行审查，意味着审计是对所做认定的依据进行审查，并公正评价其审查结果，绝不能因支持或反并公正评价其审查结果，绝不能因支持或反对作出认定的个人或企

26、业，而出现偏差或带对作出认定的个人或企业，而出现偏差或带有任何偏见。有任何偏见。返回审计证据（audit evidence）v审计证据是用来证实或证伪被审计组织提出审计证据是用来证实或证伪被审计组织提出的认定的，审计人员必须收集用以支持或否的认定的，审计人员必须收集用以支持或否定管理当局认定的证据，以确定管理当局认定管理当局认定的证据，以确定管理当局认定与既定标准之间的一致性程度。定与既定标准之间的一致性程度。v客观地收集和评价审计证据构成了审计过程客观地收集和评价审计证据构成了审计过程的核心，审计人员形成任何审计结论和意见的核心，审计人员形成任何审计结论和意见都必须以合理的证据作为基础。因此

27、，审计都必须以合理的证据作为基础。因此，审计证据是审计中的一个核心概念。证据是审计中的一个核心概念。返回符合程度符合程度（the degree of correspondence）v是指审计人员确认那些认定同既定标准的接是指审计人员确认那些认定同既定标准的接近程度，这种符合程度即可以用数量表示近程度，这种符合程度即可以用数量表示（比如备用金的短缺金额），也可从质的方（比如备用金的短缺金额），也可从质的方面表达（比如财务报表的公允性和合理性）。面表达（比如财务报表的公允性和合理性）。返回既定标准既定标准（established criteria）v是指判断标准时所使用的标准。这些标准是是指判断标

28、准时所使用的标准。这些标准是美国财务会计准则委员会和其他权威团体所美国财务会计准则委员会和其他权威团体所发布的公认会计原则。发布的公认会计原则。vGAAP GAAP v我国：企业会计准则我国：企业会计准则传达结果传达结果(communicating the results)v审计人员是用书面报告来指出认定和既定标审计人员是用书面报告来指出认定和既定标准的符合程度和传递审计结果的。传达审计准的符合程度和传递审计结果的。传达审计结果可提高由另一方所作出的认定的可行性。结果可提高由另一方所作出的认定的可行性。利害关系人利害关系人(interested users)v是指所有使用或依赖审计报告的个人。

29、对一是指所有使用或依赖审计报告的个人。对一个企业来说，利害关系人主要包括股东、管个企业来说，利害关系人主要包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。返回一个系统化过程一个系统化过程(a systematic process)其它沟通方式其它沟通方式目标目标客观获取、客观获取、评价证据评价证据管理当局认定管理当局认定既定标准既定标准判断相符判断相符程度程度审计报告审计报告返回二、注册会计师审计的种类二、注册会计师审计的种类v（一）按审计主体分类v政府审计v内部审计v注册会计师审计v（二）按审计内容分类v财务报表审计v经营审计v合规性审计 v财务报

30、表审计、经营审计和合规性审计区别举例返回财务报表审计v财务报表审计（财务报表审计（financial statements auditfinancial statements audit）是）是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否遵注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否遵循适用的财务报告编制基础发表审计意见。循适用的财务报告编制基础发表审计意见。v财务报告编制基础财务报告编制基础通用目的编制基础：会计准则和会计制度通用目的编制基础：会计准则和会计制度特殊目的编制基础：计税基础、现金收入和支出核算基特殊目的编制基础：计税基础、现金收入和支出核算基础等础等返回经营审计v管理审计（管理审计

31、（management auditmanagement audit）亦称经营审计）亦称经营审计（operational auditoperational audit）或绩效审计（）或绩效审计（performance performance auditaudit），它是注册会计师为了评价被审计单位经），它是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的审计。的审计。v其审计内容是根据该企业特定的经营目标与制度，其审计内容是根据该企业特定的经营目标与制度，对被审计单位的内部控制制度、人事管理制度等方对被审计单位的内部控制制度

32、、人事管理制度等方面的效果与效率进行考核、评价，提出改进措施。面的效果与效率进行考核、评价，提出改进措施。返回合规性审计v合规性审计（合规性审计（compliance auditcompliance audit）是注册会计师确定被审计）是注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告合同的要求。遵守将影响经营或报告合同的要求。v合规审计的既定标准是多方面的。既可以是管理部门规定的合规审计的既定标准是多方面的。既可以是管理部门规定的内部控制程序，也可以是债权人规定的标准，更普遍的是政内部控制程序，也

33、可以是债权人规定的标准，更普遍的是政府某机构的各种规章制度。府某机构的各种规章制度。返回财务报表审计、经营审计和合规性审计审计种类审计种类认定的性质认定的性质既定标准既定标准 符合程度符合程度审计报告的主要审计报告的主要使用者使用者 财务报表审财务报表审计计企业财务报企业财务报表资料表资料 公认会计原公认会计原则则 公允程度公允程度 股东、债权人、股东、债权人、主管部门和一般主管部门和一般社会公众社会公众 合规性审计合规性审计确定贷款存确定贷款存续期是否满续期是否满足银行要求足银行要求贷款合同条贷款合同条款款 正确程度正确程度银行银行 经营审计经营审计评价采购处评价采购处理的电算化理的电算化系

34、统的工作系统的工作效率和效果效率和效果 效率性和效效率性和效果性的公司果性的公司标准标准 接近程度接近程度 管理层管理层 返回三、财务报表审计方法的演进v一、账项基础审计一、账项基础审计v二、制度基础审计二、制度基础审计v三、风险导向审计三、风险导向审计返回一、账项基础审计一、账项基础审计 Accounting number-based Audit Approachv审计发展的早期审计发展的早期/19/19世纪以前世纪以前v审计环境：企业组织结构简单，业务性质单审计环境：企业组织结构简单，业务性质单一一v详细审计，审计的重心在资产负债表，旨在详细审计，审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误

35、与舞弊，注册会计师将大部发现和防止错误与舞弊，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。返回二、制度基础审计System-based Audit Approach v2020世纪世纪5050年代起年代起v审计环境：企业规模扩大，经济活动和交易内容丰审计环境：企业规模扩大，经济活动和交易内容丰富、复杂，审计工作量迅速增大。富、复杂，审计工作量迅速增大。v详细审计成本太高，为提高审计效率，注册会计师详细审计成本太高，为提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从

36、而将内部控制与抽样审息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。计结合起来。v设计合理且执行有效的内部控制可以保证财务报表设计合理且执行有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。返回三、风险导向审计Risk-oriented Audit Approach v2020世纪世纪8080年代年代v审计环境：企业竞争激烈，经营风险和舞弊审计环境：企业竞争激烈，经营风险和舞弊风险日益增加风险日益增加v风险模型：风险模型：v审计风险固有风险控制风险检查风险审计风险固有风险控制风险检查风险v审计风险模型：既解决了抽样审计的随意性，审计风险模型：既解决了抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题。又解决了审计资源的分配问题。返回演讲完毕，谢谢观看！