2019年会计科目表及详细解释24

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1、2015年最新会计科目表及详细解释、资产类1100110021003101110125库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对 库存现金进行监督盘点，可以确定 库存现金的真实存在性和库存现金 管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。存放中央银行款项银行专用(Due from Central Bank)是指各金 融企业在中央银行 幵户而存入的用于支付清算、调拨款 项、提取及缴存现金、往来资金结算 以及按吸收存款的一定比例缴存于 中央银行的款项和其他需要缴存的 款项。存放同业银行专用企业(银行)存放于境内

2、、境外银行和非银行金融机构 的款项。其它货币基金第1页61021结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概念。结算备付金 的定义并没有明确给出，但对缴纳 数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定，存放再期资金交 收账 户中用于证券交易及非交易结 算的资金资金交收账户即结算备 付金账户。71031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证 金等。存出保证金应按实际存出的金 额入账。881101交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基 金投资。9101111买入返售金融资产1

3、121应收票据金融共用是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日 期、付款地点、付款金额和付款人第2页的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。12 1122应收帐款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货 单位收取的款项，以及代垫运杂费和 承兑到期而未能收到款的商业承兑是付款性质的科目，属于资产类科131123预付帐款目。141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款 项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金 股利或利润等

4、，但不包括应收的股 票股利。是指短期债券投资实际支付的价款151132应收利息中包含的已到付息期但尚未领取的 债券利息。企业应收款项的另一重要组成部分。211221其它应收款(other receivables)是第3页221231231301241303251304261311271321281401其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应 收代位追偿款、应收分保账款、应收 分保合同准其他应收款备金、长期 应收款等以外的其他各种应收及暂 付款项。坏帐准备坏帐准备帐户是应收帐款帐户的备抵帐户，其贷方登记 企业按规定提取的坏帐准备金，以 及重

5、新收回的以前年度发生的坏帐 损失；借方登记已确认坏帐损失的冲 销数；余额在贷方，表示已提取但 尚未冲销的坏帐准备金。贴现资产银行专用贷款银行和保险共用贷款损失准备银行和保险共用代理兑付证券银行和保险共用代理业务资产材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采 购成本。第4页291402在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细 核算。301403原材料原材料即原料和材料。原料（raw material）一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料（pr

6、ocessedmaterial）一般指经过一 些加工的原料。举例来讲,林业生产的原木属于原料，将原木加 工为木板，就变成了材料。但实际生 活和生产中对原料和材料的划分不 一定清晰，所以一般用原材料一词来 统称。311404材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与 计划成本的差异，借方登记实际成 本大于计划成本的差异额（超支 额），贷方登记实际成本小于计划 成本的差异额（节约额）以及已分第5页321405331406341407351408381411配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术 条件，可以按照合

7、同规定的条件送 交订货单位，或可以作为商品对外销 售的产品以及外购或委托加工完成 验收入库用于销售的各种商品。发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其 商品 售价与进价之间的差额即为商品进 销差价。是指企业委托外单位加工委托加工物资成新的材料或包装物、低值易 耗品 等物资。委托加工物资的成本应当包 括加工中实际耗用物资的成本、支付 的加工费用及应负担的运杂 费、支 付的税金等。周转材料建造承包商专用是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材 料，第6页如包装物和低值易耗品，应当采用一次

8、转销法或者五五摊销 法进行 摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法 或者分次摊销法进行摊销371421消耗性物资产农业专用是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生 物资产，包括生长中的大田作物、蔬 菜、用材林以及存栏代售的牲畜39404142等。1431144114511471贵金属抵债资产损余物资银行专用金融共用保险专用存货跌价准备k drops in price(Goods in stocprepari ng）是指在中期期末或年度终了，如由 于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过 时或销售价格低于成本等原因，使存 货成本不可以收回的部

9、分，应按单个第7页存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。451501持有至到期投资是指到期日固定、回收150246150347151148金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金 融资产。持有至到期投资减值准备可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生 金融资产，以及没有划分为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金 融资产、持有至到期投资、贷款和应 收款项的金融资产。长期股权投资(Lon g-term investmenton stocks)是指通过投资取得被投资单位的股 份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通

10、过股权投资 达到控制被投资单位，或对被投资 单位施加重大影响，或为了与被投资 单位建立密切关系，以分散经营风 险。第8页491512501521511531521532531551541601551602561603长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款是指企业融资租赁产生的应 收款项和米用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和 提供劳务等经营活动产生的应收款 项。未实现融资收益存出资本保证金保险专用固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关 的设备、器具、工具 等。不属于生 产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上

11、，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。累计折旧固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资 产减值。第9页571604在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新 和大修理工程等尚未完工的工程支 出。是指用于固定资产建造的建筑581605工程物资材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入 在建工程项目。591606固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所 进行的清理工作。61626364

12、6566671611162116221623163116321701未担保余值生产性生物资产租赁专用农业专用农业专用农业专用石油天然气幵采专用石油天然气幵采专用(IntangibleAssets)是指生产性生物资产累计折旧公益性生物资产油气资产累计折耗无形资产企业拥有或者控制的没有实 物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具 有广义和狭义之分，广义的无形资产 包第10括货币资金、应收帐款、金融资 产、长期股权投资、专利权、商标权 等，因为它们没有物质实体，而是表 现为某种法定权利或技术。686970711702170317111801累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用是指企业已经支出，但摊

13、销期限在1年以上（不含1年）的 各项费用，包括幵办费、租入固定资 产的改良支出以及摊销期在1年以 上的固定资产大修理支出、股票发 行费用等。应当由本期负担的借款利 息、租金等，不得作为长期待摊费用 处理。727318111901递延所得资产待处理财产损益二、负债类742001短期借款(Short Term Loa n或Short Term Loa ns)是借款 的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需 的资金或为抵偿某项债务而向银行 或其他金融机构等外单位借入的、还 款期限在一第11年以下（含一年）的各种 借款。752002762003772

14、004782012792011802021812101822111存入保证金金融共用拆入资金金融共用向中央银行借款银行专用冋业存放银行专用吸收存款银行专用贴现负债银行专用交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如 短期借款、长期借款、应付债券。作 为交易双方来说，甲方的金融债权 就是乙方的金融负债，由于融资方需 要支付利息，因比，就形成了金融负 债。交易性金融负债是企业承担的 交易性金融负债的公允价值。卖出回购金融资产款金融共用第12832201应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付

15、确定的金额给收款人或者票据的持 票人，它包括商业承兑汇票和银行承 兑汇票。是指企业因购买材料、商品或接842202应付帐款受劳务供应等而应付给供应单位的 款项。是收款性质的科目，属于负债852203预收帐款类科目。862211应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资 奖金,津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保 险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货 币性福利、其它与获得职工提供的 服务相关的支出等应付职工薪酬 项目进行明细核算。872221应交税费第13882232892231902241225191226192231193

16、231294231395231496240199250110026012602102103应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利其他应付款息。应付保户红利保险专用应付分保帐款保险专用代理买卖证券款证券专用代理承销证券款证券和银行共用代理兑付证券款证券和银行共用代理业务负债递延收益长期借款(Iong-termloans)是指企业向银行或其他金融机构借入的期限 在一年以上（不含一年）或超过一年 的一个营 业周期以上的的各项借 款。未到期责任准备金保险专用保险

17、责任准备金保险专用第14104105106261126212701保户储金独立帐户负债长期应付款保险专用保险专用(long-termpayables)是在较长时间内应付的款项，而会计 业务中的长期应付款是指除了长期 借款和应付债券以外的其他多种长 期应付款。1072702未确认融资费用是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进 行分摊的未实现的融资费用，换一个 角度，我们可将其理解为由于融资而 应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支 付的因融资而产生的利息，因为融资 租赁本身就包含了融资的目的1082711专项应付款。982801109预计负债2901递延所得税负

18、债三、共同类110111112300130023101清算资金往来外汇买卖衍生工具银行专用金融共用第1511311432013202套期工具被套期项目三、所有者权益类11540011164002实收资本资本公积是指投资者按照企业章程或合同、协议的 约定，实际投入企业 的资本，它是企业注册登记的法定资 本总额的来源，它表明所有者对企业 的基本产权关系。实收资本是企业 永久性的资金来源，它是保证企业持 续经营和偿还债务的最基本的物质 基础，是企业抵御各种风险的缓冲 器。(capital reserves)是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等 原因所形成的公积金。资本公积

19、是与 企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的 资本。第16117410111841021194103120410412142011225001盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种 积累资金。盈余公积 是根据其用途不同分为公益金和一 般盈余公积两类。公益金专门用于公 司职工福利设施的支出。按现行规 定，上市公司按照税后利润的5%至10%勺比例提取法定公益金。一般风险准备金融共用本年利润是用来核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)的会计科目。利润分配利润分配，是将企业实现的净 利润，按照 国家财务制度规

20、定的分 配形式和分配顺序，在国家、企业和 投资者之间进行的分配。库存股(treasury stock)是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行 出售或注销之用的股票。五、成本类生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包第1751015201制造费用劳务成本括各项直接支出和制造费用。直接支 出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力 等）、直接 工资（生产人员的工资、补贴）、其 他直接支出（如福利费）；制造费用 是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维 修费、修理费及其 他制造费用

21、（办 公费、差旅费、劳保费等）。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外 的其余一切生产成本，主要包括企业 各个生产单位（车间、分厂）为组织 和管理生产所发生的一切费用。是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而 言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应 的人工工资、福利、劳保、相关费用 等就是劳务成本。第18123124125126127128129530154015402540360016011602160316041研发支出是指在研究与幵发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与幵发人员的工资及福利费、幵发过程中发生的租金以及借款费 用等

22、。工程施工建造承包商专用工程结算建造承包商专用机械作业建造承包商专用六、损益类主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业 的销售产品、非成品和提供工业性劳 务作业的收入；商品流通企业的销 售商品收入；旅游服务业的门票收 入、客户收入、餐饮收入等。主营业 务收入发生时是在贷方，每到月末 要在借方转入本年收入。利息收入金融共用手续费收入金融共用保费收入保险专用租赁收入租赁专用第19130131132135135605113660611376101138611162011396202140620314163011426401143其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销

23、售商品、提供劳务 收入及让渡资产使用权等日常活动 中所形成的经济利益的流入。汇兑损益金融专用公允价值变动损益是因 为公允价值的变动而引发的损失或是收益。投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。摊回保险责任准备金保险专用摊回赔付支出保险专用摊回分保费用保险专用营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所 产生的，不需要 企业付出代价，实 际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须 投入的直接成本，主要包括原材料、第20人工成本（工资）和固定资

24、产折旧等。“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际 成本。14414514614714814915015115215315415564026403其它业务成本营业税金及附加金融共用金融共用保险专用保险专用6411利息支出642165016502手续费支出提取未到期责任准备金提取保险责任准备金保险专用保险专用6511赔付支出6521653165416542保单红利支出退保金分出保费分保费用保险专用保险专用（selli ng expe nses）企业销售费用在销售产品、自制半成品和 提供劳 务等过程中发生的费用，包括由企业 负担的包装费、运输费、广告费

25、、装 卸费、保险费、委托代销手续费、第21展览费、租赁费（不含融资租赁第22费）和销售服务费、销售部门人员 工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易 耗品摊销以及其他经费等。差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费 用里面。1566602管理费用是指企业行政管理部门 为 组织和管理生产经营活动 而发 生的各项费用。管理费用属于期间 费用，在发生的当期就计入当 期的 损益。指企业在生产经营过程中为 筹集资金而发生的各项费用。包括 企业生产经营期间发生1576603财务费用的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的 企业如商品流 通企业、保险企业进 行单独核算，不包括在财务费

26、用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其 他财务费用如债券印刷费、国外借 款担保费、等。1581596604勘探费用6701资产减值损失第231606711营业外支出是指不属于企业生产经营6801所得税费用1616901对以前年162费用，与企业生产经营活动没有直 接的关系，但应从企业实现的利润总 额中扣除的支出，包括固定资产盘 亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损 失、职工子弟学校经费和技工学校经 费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。所得税是各地政府在不同时期对个人应 纳税收入的定义 和征收的百分比不尽相同，有时还分 稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如

27、彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组 织在一定时期内的各种所得征收的 一类税收。以前年度损益调整是指 企业度多计或少计的重大盈亏数额所进 行的调整。以使其不至于影响到本年 度利润总额。以前年 度多、少计费 用或多、少计收益时，应通过“以前 年度损益调第24整”科目来代替原相关损 益科目，对方科目不变，然后把“以 前年度损益调整”科目结转到“利润 分配”科目下，进行相应的盈余公 积的调整希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：1、上帝说：你要什么便取什么，但是要付出相当的代价。2、目标的坚定是性格中最必要的力量源泉之一，也是成功的利器之一。没有它，天才会在矛盾无定的迷 径中徒劳无功。3、当你无法从一楼蹦到三楼时，不要忘记走楼梯。要记住伟大的成功往往不是一蹴而就的，必须学会分 解你的目标，逐步实施。第25