预收账款明细科目的借方余额预付账款

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1、第八章财务会计报告第八章财务会计报告2022-12-281教学内容教学内容2022-12-282教学重点教学重点2022-12-283学习目标学习目标2022-12-284第一节财务会计报告概述第一节财务会计报告概述2022-12-285一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 财务会计报告，是企业对外提财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、状况和某一会计期间经营成果、库存现金流量等会计休息的文件。库存现金流量等会计休息的文件。（教材教材P176P176）2022-12-286一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意

2、义财务会计报告财务会计报告对企业本身来说，对企业本身来说，通通过财务会计报告，可过财务会计报告，可以使企业管理人员和以使企业管理人员和职工全面了解和掌握职工全面了解和掌握企业的生产经营及财企业的生产经营及财务状况。有利于企业务状况。有利于企业对经营活动进行分析、对经营活动进行分析、考核、评价，并且利考核、评价，并且利用财务会计报告提供用财务会计报告提供的信息资料，进行经的信息资料，进行经济预测和决策，不断济预测和决策，不断提高企业的经营管理提高企业的经营管理水平与经济效益。水平与经济效益。对投资人、债权人和其对投资人、债权人和其他利害关系人来说，通他利害关系人来说，通过财务会计报告所披露过财务

3、会计报告所披露的信息数据，可以了解的信息数据，可以了解企业的财务状况和偿债企业的财务状况和偿债能力，作为投资、贷款能力，作为投资、贷款和贸易的决策依据。和贸易的决策依据。对财政、税务、审计及企业上级主管部门来说，通对财政、税务、审计及企业上级主管部门来说，通过财务会计报告，可以了解企业经营资金的构成及过财务会计报告，可以了解企业经营资金的构成及使用是否合理，检查企业税收的计算是否正确，应使用是否合理，检查企业税收的计算是否正确，应交税费是否及时、足额缴库，监督企业在经营活动交税费是否及时、足额缴库，监督企业在经营活动与会计核算中有无违法违纪问题，考核企业的经营与会计核算中有无违法违纪问题，考核

4、企业的经营业绩及各项经济政策贯彻执行情况，从而更好地发业绩及各项经济政策贯彻执行情况，从而更好地发挥宏观调控与经济监督的作用。挥宏观调控与经济监督的作用。2022-12-287二、财务报告的构成二、财务报告的构成会计报告会计报表财务状况说胆书会计报表附注2022-12-288二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成财财务务会会计计报报告告会计会计报表报表会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一映一定期间

5、的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。种报告文件。企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、利企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、利润表、库存现金流量表以及有关附表。润表、库存现金流量表以及有关附表。会计会计报表报表附注附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。原则和方法及主要项目等所作的解释。财务财务情况情况说明说明书书财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营以及财务情况说明书是对企业一定会计

6、期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。2022-12-289会计报表的构成体系会计报表的构成体系利润表现金流量表2022-12-2810三、财务会计报告的编制三、财务会计报告的编制编制财务会计报告前的准备工作编制财务会计报告前的准备工作v全面清查资产、核实债务全面清查资产、核实债务v进行相关检查进行相关检查v核对会计账簿记录核对会计账簿记录v依照规定的结账日进行结账依照规定的结账日进行结账 2022-12-2811三、财务会计报告的编制三、财务会计报告的编制财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求v真实可靠真实可靠v相关可比相关

7、可比v全面完整全面完整v编报及时编报及时v便于理解便于理解2022-12-2812三、财务会计报告的编制三、财务会计报告的编制编制财务会计报告前的准备工作编制财务会计报告前的准备工作v全面清查资产、核实债务全面清查资产、核实债务v进行相关检查进行相关检查v核对会计账簿记录核对会计账簿记录v依照规定的结账日进行结账依照规定的结账日进行结账 2022-12-2813四、财务会计报告的对外提供四、财务会计报告的对外提供月月 报报年度报告年度报告半年度报告半年度报告季度报告季度报告月份终了月份终了6 6日内（节假日顺延）日内（节假日顺延）季度终了季度终了1515日内日内年度中期结束后年度中期结束后60

8、60日内日内年度终了年度终了4 4个月内个月内提供期限提供期限 2022-12-2814四、财务会计报告的对外提供四、财务会计报告的对外提供提供对象提供对象v企业企业投资者投资者v国有企业的监事会国有企业的监事会v国有企业、国有控股的或者占主导地国有企业、国有控股的或者占主导地位企业的职工代表大会位企业的职工代表大会v有关部门或者机构有关部门或者机构 v社会公众（上市公司）社会公众（上市公司）2022-12-2815四、财务会计报告的对外提供四、财务会计报告的对外提供其他规定其他规定 v 企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面

9、，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。由总会计师签名并盖章。v 企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和

10、方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。制原则和方法不同的财务会计报告。v 财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。提供。2022-12-2816第二节资产负债表第二节资产负债表2022-12-2817一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义 资产负债表是反映企业某一特定日期资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

11、财务状况的会计报表。v特定日期特定日期：月末、季末、年末；：月末、季末、年末；v财务状况财务状况：是指企业资产、负债、所：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。力和偿债能力。2022-12-2818一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义1、可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构、可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况，企业负债和所有者权益状况。成情况，企业负债和所有者权益状况。2、评价企业的偿债能力和筹资能力。、评价企业的偿债能力和筹资能力。3、考察企业资本的保全和增值能力。、考察企业资本的保全和增值能力。4、分析企业财务结

12、构的优劣和负债经营的合理、分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度。程度。5、预测企业未来的财务状况和财务完全程度等。、预测企业未来的财务状况和财务完全程度等。2022-12-2819二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式 内容内容1、资产、资产2、负债、负债3、所有者权益、所有者权益 资产负债表编制理论依据资产负债表编制理论依据资产负债所有者权益资产负债所有者权益2022-12-2820二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容2022-12-2821二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式 格式格式账户式账户式报告式报告式我国企业资产负债表采用账户式我

13、国企业资产负债表采用账户式结构。结构。（见（见教材教材P183）2022-12-2822资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：可供出售金融资产可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产在建工程在建工程固定资产清理固定资产清理工程物资工程物资油气资产油气资产无形资产无形资产开发支出开发支出。流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付

14、账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费 其它应交款其它应交款 流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项目填列应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位名称、日期和货币单位单位年初数应根应根据上年度报表据上年度报表的年未数填列的年未数填列。期末数应根应根据相关总账和据相关总账和明细账的期末明细账的

15、期末余额填列。余额填列。2022-12-2823三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写1 1、根据总账科目余额直接填列：、根据总账科目余额直接填列：“固定资产原价固定资产原价”、“累计折旧累计折旧”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“其它应付款其它应付款”、“应付职工薪应付职工薪酬酬”、“应交税费应交税费”、“应付利润应付利润”、“其它应其它应交款交款”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈盈余公积余公积”项目。项目。2022-12-2824三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写2 2、根据总账

16、科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列v“货币资金货币资金”项目项目 =库存现金库存现金 +银行存款银行存款 +其其他货币资金他货币资金v“存货存货”项目项目 =材料采购材料采购 +原材料原材料 +生产成本生产成本 -存货跌价准备存货跌价准备 +其他存货科目其他存货科目 v“未分配利润未分配利润”项目项目 =本年利润本年利润 +利润分配利润分配2022-12-2825三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写一）期末数的填写3 3、根据明细科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列u“应收账款应收账款”项目项目=“应收账款应收账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额+“预

17、收账款预收账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额u“预付账款预付账款”项目项目=“预付账款预付账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额+“应付账应付账款款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额u“应付账款应付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“预付账预付账款款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额u“预收账款预收账款”项目项目=“预收账款预收账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“预收账预收账款款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额2022-12-2826四、资产负债表编制举例四、资产负债表编制举例详见详见教材教材P186P18619319

18、32022-12-2827第三节利润表第三节利润表2022-12-2828一、利润报表的意义一、利润报表的意义利润表是总括反映企业在一定利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度、年度）经营时期（月份、季度、年度）经营成果的报表。成果的报表。2022-12-2829一、利润报表的意义一、利润报表的意义 利润表的作用利润表的作用：1 1）可以了解企业一定时期实现的利润或发）可以了解企业一定时期实现的利润或发生亏损的情况，评价企业该时期经营业绩生亏损的情况，评价企业该时期经营业绩的好坏。的好坏。2 2）检查影响利润（或亏损）变动的原因，）检查影响利润（或亏损）变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效

19、益。分析企业的盈利能力和经济效益。3 3）了解企业一定时期利润的分配或亏损的）了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补情况等。弥补情况等。2022-12-2830二、利润报表的内容与格式二、利润报表的内容与格式 利润表的内容利润表的内容收入收入费用费用利润利润 利润表编制的理论依据利润表编制的理论依据收入费用利润收入费用利润2022-12-2831二、利润报表的内容与格式二、利润报表的内容与格式2022-12-2832二、利润报表的内容与格式二、利润报表的内容与格式 利润表的格式利润表的格式单步式单步式多步式多步式我国企业利润表采用多步式。我国企业利润表采用多步式。营业利润营业利润利润总额利润总

20、额净利润净利润2022-12-2833三、利润表的编制三、利润表的编制 利润表的各项目的填列根据损益类账户的本利润表的各项目的填列根据损益类账户的本期发生额分析填列。期发生额分析填列。月份报表月份报表“本年累计数本年累计数”反映自年初起至本月反映自年初起至本月止的累计实际发生数。止的累计实际发生数。年度报表应将年度报表应将“本月数本月数”栏改为栏改为“上年数上年数”栏，栏，填列上年全年累计实际发生数。填列上年全年累计实际发生数。2022-12-2834三、利润表编制举例三、利润表编制举例 详见详见教材教材2022-12-2835第四节现金流量表第四节现金流量表2022-12-2836一、现金流

21、量表的意义一、现金流量表的意义（一）概念（一）概念现金流量表，是反映企业一定现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。流出的报表。2022-12-2837一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义（二）现金流量表的作用（二）现金流量表的作用1 1、有助于评价企业支付能力、偿债能力、有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。和周转能力。2 2、有助于预测企业未来库存现金流量。、有助于预测企业未来库存现金流量。3 3、有助于分析企业收益质量及影响库存、有助于分析企业收益质量及影响库存现金净流量的因素。现金净流量的因素。2022-12-2838

22、一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义（二）现金流量表的编制基础（二）现金流量表的编制基础 1 1、现金、现金企业的库存现金以及可以企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。随时用于支付的存款。2 2、现金等价物、现金等价物企业持有的期限短企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额库、流动性强、易于转换为已知金额库存现金、价值变动风险很小的投资存现金、价值变动风险很小的投资 。2022-12-2839二、现金流量表的内容与格式二、现金流量表的内容与格式（一）现金流量表的内容（一）现金流量表的内容经营活动产生的现金流经营活动产生的现金流投资活动产生的现金流投资活动产生的现金流筹资活动产生的

23、现金流筹资活动产生的现金流2022-12-2840二、现金流量表的内容与格式二、现金流量表的内容与格式（二）现金流量表的格式二）现金流量表的格式按照我国按照我国企业会计制度企业会计制度的规定，库存现金流量的规定，库存现金流量表分为表分为正表正表和和补充资料补充资料两部分。两部分。正表正表主要按经营活动、投资活动和筹资活动几主要按经营活动、投资活动和筹资活动几个方面反映有关的库存现金流入、流出和净额。个方面反映有关的库存现金流入、流出和净额。补充资料补充资料以间接法计算反映经营活动的库存现以间接法计算反映经营活动的库存现金流量，以及不涉及库存现金收支的投资和筹资活金流量，以及不涉及库存现金收支的

24、投资和筹资活动。动。2022-12-2841第五节会计报表附注第五节会计报表附注2022-12-2842会计报表附表会计报表附表 会计报表附表会计报表附表，是反映企业财务状况、，是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充资料。经营成果和现金流量的补充资料。会计报表附表的内容会计报表附表的内容：1）利润分配表利润分配表2）资产减值准备明细表资产减值准备明细表3）应交增值税明细表应交增值税明细表2022-12-2843会计报表附注会计报表附注 会计报表附注的内容会计报表附注的内容：1）不符合基本会计假设的说明。）不符合基本会计假设的说明。2）重要会计政策和会计估计说明。）重要会计政策和会计估计说

25、明。3）或有事项的说明。）或有事项的说明。4）资产负债表日后事项的说明。）资产负债表日后事项的说明。5）关联方关系及其交易的说明。）关联方关系及其交易的说明。6）重要资产转让及其出售说明书。）重要资产转让及其出售说明书。7）企业合并、分立说明。）企业合并、分立说明。8）会计报表主要项目说明。）会计报表主要项目说明。2022-12-2844财务情况说明书财务情况说明书 财务情况说明书财务情况说明书，是对一定会计期间内生产，是对一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况的经营、资金周转、利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务报告的组成部分。综合性说明，是财务报告的组成部分。财务情况说

26、明书的内容财务情况说明书的内容：1）企业生产经营的基本情况。）企业生产经营的基本情况。2）利润实现及分配情况。）利润实现及分配情况。3）资金增减及周转情况。）资金增减及周转情况。4）企业财务状况、经营成果等。）企业财务状况、经营成果等。2022-12-2845财务会计报告的报送财务会计报告的报送 报送的内容：报送的内容：1）基本会计报表）基本会计报表2）附表）附表3）会计报表附注）会计报表附注4）财务情况说明书）财务情况说明书5）注册会计师审计报告（）注册会计师审计报告（）6）总会计师的签章（）总会计师的签章（）2022-12-2846财务会计报告的报送财务会计报告的报送 报送的对象报送的对象

27、：1）上级主管部门）上级主管部门2）开户银行）开户银行3）财政、税务、审计机关）财政、税务、审计机关4）投资人）投资人5）其他报告使用者）其他报告使用者2022-12-2847财务会计报告的报送财务会计报告的报送 报送的时限报送的时限：1）月度报表，在月度终了后）月度报表，在月度终了后6天内对外报出；天内对外报出；2）季度报表，在季度终了后）季度报表，在季度终了后15天内对外报出；天内对外报出；3）半年度报表，在年度中期结束后）半年度报表，在年度中期结束后60天内对天内对外报出；外报出；4）年度报表，在年度终了后）年度报表，在年度终了后4个月内对外报个月内对外报出。出。2022-12-2848本章内容小结本章内容小结2022-12-2849