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1、小型微利企业企业所得税小型微利企业企业所得税最新优惠政策介绍最新优惠政策介绍政策依据：政策依据：财政部财政部 国家税务总国家税务总局关于小型微利企业局关于小型微利企业所得税优惠政策的通所得税优惠政策的通知知（财税（财税201534号号）国家税务总局关于国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征小型微利企业减半征收企业所得税范围有收企业所得税范围有关问题的公告关问题的公告（国（国家税务总局公告家税务总局公告2015年第年第61号）号）中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法企业所得税法 中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法实施企业所得税法实施条例条例（中华人民（中
2、华人民共和国国务院令第共和国国务院令第512号）号）国家税务总局关于国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业利企业减半征收企业所得税范围有关问题所得税范围有关问题的公告的公告（国家税务（国家税务总局公告总局公告201517号）号）关于进一步扩大关于进一步扩大小型微利企业所得小型微利企业所得税优惠政策范围的税优惠政策范围的通知通知（财税（财税201599号）号）从业人数，包括与企从业人数，包括与企业建立劳动关系的职业建立劳动关系的职工人数和企业接受的工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额从业人数和资产总额指标，应按企业全年指标，应按
3、企业全年的季度平均值确定。的季度平均值确定。上述计算方法自上述计算方法自2015年年1月月1日起执行日起执行自自2015年年1月月1日至日至2017年年12月月31日，日，对年应纳税所得额低对年应纳税所得额低于于20万元万元(含含20万元万元)的小型微利企业，其的小型微利企业，其所得减按所得减按50%计入应计入应纳税所得额纳税所得额财税财税201534号号 最新优惠政策简介最新优惠政策简介小型微利企业小型微利企业2015年年10月月1日至日至2015年年12月月31日间的所得日间的所得，按照，按照2015年年10月月1日后的经营月份数占日后的经营月份数占其其2015年度经营月年度经营月份数的比
4、例计算份数的比例计算自自2015年年10月月1日起日起至至2017年年12月月31日日，对年应纳税所得额，对年应纳税所得额在在20万元到万元到30万元万元（含（含30万元）之间万元）之间的小型微利企业，其的小型微利企业，其所得减按所得减按50%计入应计入应纳税所得额纳税所得额财税财税201599号号最新优惠政策简介最新优惠政策简介最新优惠政策的变与不变最新优惠政策的变与不变不变不变 微利标准不变：年应纳税所得额不超过30万元小型标准不变：(1)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元行业要求不变：小型微利企业
5、从事行业须为国家非限制和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录）优惠税率不变：减按20%的税率征收企业所得税什么什么变了？变了？享受优惠的前提条件变化从业人数和资产总额指标计算方法变化享受减半征税的范围变化最新优惠政策的变与不变最新优惠政策的变与不变享受优惠的办理方式变化2010.01.01-12.31，应纳税所得额，应纳税所得额3万（含）以下万（含）以下2011.01.01-12.31，继续执行上述政策，继续执行上述政策2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额，应纳税所得额10万（含）以下万（含）以下2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额，应纳税所得额2
6、0万（含）以下万（含）以下财税 2009133号财税20114号财税2011117号财税201434号享受减半征税的范围变化享受减半征税的范围变化2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额，应纳税所得额20万（含）以下万（含）以下财税财税201534号号2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在，应纳税所得额在20万元到万元到30万元万元(含含30万元万元)之间之间财税财税201599号号现行现行现行现行最新优惠政策的变化最新优惠政策的变化由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式调
7、整如下：具体计算公式调整如下：从业人数和资产总额指标计算方法变化从业人数和资产总额指标计算方法变化1季度平均值=（季初值+季末值）22全年季度平均值=全年各季度平均值之和43年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。最新优惠政策的变化最新优惠政策的变化享受优惠的前提条件变化享受优惠的前提条件变化最新优惠政策的变化最新优惠政策的变化现规定：上年符合小型微利企业条件，当年新办自我判断符合小型微利企业条件，以及上一年度不符合小型微利企业条件、但本年预计可能符合小微企业标准（包括应纳税所得额减半），均可按优惠政策进行预缴2原规定：上年符合小型微利企业条件1享受优惠
8、的办理方式变化享受优惠的办理方式变化最新优惠政策的变化最新优惠政策的变化现规定：在预缴和年度汇算清缴时，通过填写申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先审核批准和专门备案2原规定：备案后，才能享受1全额适用全额适用减半政策的减半政策的企业类型企业类型2015年10月1日（含）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接2015年10月1日之前成立全年累计利润或应纳税所得额大于20万、不超过30万的企业四季度预缴和汇缴时新老政
9、策如何衔接四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接如何如何分段分段计算计算计算得出的10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策；10月1日之前的利润或应纳税所得额仍适用减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额（2015年10月1日之后经营月份数2015年度经营月份数）注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算2015年10月1日至12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定四季度预缴和汇缴时新老政策如何
10、衔接四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接模拟案例模拟案例1A咨询公司预缴时累计应纳税额=22.520%+7.5（1-50%）20%=4.5+0.75=5.25（万元）计算过程：A咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月），10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=30（312）=7.5万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润额=30-7.5=22.5万元。基本情况：A咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31
11、日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。模拟案例模拟案例2B贸易公司预缴时累计应纳税额=1520%+9（1-50%）20%=3+0.9=3.9（万元）计算过程：B贸易公司成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月），10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=24（38）=9万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润额=24-9=15万元。基本情况：B贸易公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实
12、际利润额为24万元。模拟案例模拟案例3C物业公司预缴时累计应纳税额=23（1-50%）20%=2.3（万元）计算过程：C物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。基本情况：C物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。二是修改小型微利企二是修改小型微利企业减免税计算公式，业减免税计算公式，以以2015年年10月月1日为日为界限，对于累计实际界限，对于累计实际利润额在利润额在20-30万元万元的企业，按照分段计的企业，按照分段计算的要求设计符合条算的要求设计符合条件的小型微利企业减件的小型微利企业减免的所得税额。免的所得税额。市局将对企业所得税市局将对企业所得税预缴纳税申报系统和预缴纳税申报系统和年度纳税申报系统进年度纳税申报系统进行升级改造：行升级改造：一是在小型微利企业一是在小型微利企业所得税优惠政策宣传所得税优惠政策宣传页面中，补充增加新页面中，补充增加新出台的优惠政策内容出台的优惠政策内容；沪国税发沪国税发201558号号四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
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