业务处理题答案

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1、第二章 业务核算题参考答案1. 资产总额： 2 815 000元 负债总额： 822 405元 所有者权益总额： 1 992 595元 2. 河海公司近四年的资产负债简表如下(单位：元)。项 目2007年2008年2009年2010年流动资产175 000135 000198 000189 000非流动资产452 000495 000530 000501 000资产总计627 000630 000728 000690 000流动负债86 00075 00078 50061 000非流动负债205 000272 200282 000264 000实收资本300 000300 000330 000

2、330 000留存收益36 000(17 200)37 500 35 000负债及所有者权益总计627 000630 000728 000690 0003. 资产总额： 202 000元 负债总额： 62 000元 所有者权益总额： 140 000元 4. 权责发生制 收入： 65 000元 费用：0元收付实现制 收入： 170 000元 费用：241 250元第三章 业务核算题参考答案1. 东风公司2011年1月的账户资料如下表所示。 东风公司账户资料账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金 6 450 3206 000 770短期借款 50 000 10 00060 0

3、00 100 000应收账款 12 80065 520 2 800 75 520实收资本 500 000 0 200 000 700 000原材料 42 000 26 000 24 000 44 000银行存款 38 600 52 800 34 000 57 400应付账款 18 00032 675 26 676 12 0012. 会计分录如下。 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 借：生产成本 40 000 贷：原材料 40 000 借：原材料 20 000 贷：银行存款 20 000 借：固定资产 150 000 贷：银行存款 150 000 借：应付账款 13 000 贷

4、：银行存款 13 000 借：银行存款 25 000 贷：主营业务收入 25 000 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 借：短期借款 15 000 应付账款 3 000 贷：银行存款 18 000 借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000 借：生产成本 65 000 管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬 95 0002. T字形账户(略)。3. 发生额试算平衡表及余额试算平衡表如下表所示。总分类账发生额及余额试算平衡表2010年12月31日账户名称期初借方余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期末贷方余额库存现金2 0003 0005

5、000银行存款270 00055 000 204 000121 000应收账款20 00010 00010 000原材料200 00020 00040 000180 000库存商品48 00048 000固定资产1 200 000150 0001 350 000生产成本80 000105 000185 000短期借款70 00015 00055 000应付账款26 00016 000 10 000应交税费4 0004 000应付职工薪酬95 00095 000实收资本1 500 00020 0001 520 000盈余公积220 000220 000主营业务收入25 00025 000管理费用

6、30 00030 000合 计1 820 0001 820 000394 000414 0001 929 0001 929 000第四章 业务核算题参考答案1. 资金筹集的核算(1) 借：固定资产 50 000 贷：实收资本 50 000(2) 借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000(3) 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000(4) 借：财务费用 500 贷：应付利息 500(5) 借：应付利息 1 000 财务费用 500 贷：银行存款 1 500(6) 借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 0002. 材料采购的核算及材料采购成本的计算(

7、1) 根据各业务编制的会计分录如下。 借：在途物资甲材料 43 200 应交税费应交增值税(进项税额) 7 344 贷：应付账款红星公司 37 908华光公司 12 636 借：在途物资甲材料 800 贷：银行存款 800 借：原材料甲材料 109 000乙材料 80 800 应交税费应交增值税(进项税额) 31 960 贷：银行存款 221 760 借：应付账款红星公司 37 908华光公司 12 636 贷：银行存款 50 544 借：预付账款福昌公司 40 000 贷：银行存款 40 000 借：原材料丙材料 44 000 应交税费应交增值税(进项税额) 6 800贷：预付账款福昌公司

8、40 000银行存款 10 800 借：原材料甲材料 44 000 贷：在途物资甲材料 44 000 (2) 根据各业务编制的“材料采购成本计算表”如下表所示。 材料成本计算表 单位：元材料名称单位数量单价买价运杂费(分配率：2)总成本单位成本甲公斤500216108 0001 000109 000218乙公斤40020080 00080080 800202合计-900-188 0001 800189 800-3. 固定资产核算(1) 借：固定资产 93 600 贷：银行存款 93 600(2) 借：在建工程 20 000 应交税费应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400

9、借：在建工程 200 贷：库存现金 200(3) 借：在建工程 2 100 贷：原材料 1 500 应付职工薪酬 500 库存现金 100(4) 借：固定资产 22 300 贷：在建工程 22 300(5) 借：制造费用 4 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 5 0004. 产品生产的核算及产品成本的计算(1) 借：生产成本A产品 77 000B产品 91 000 制造费用 6 600 贷：原材料甲材料 39 600 乙材料 60 000 丙材料 75 000(2) 借：生产成本A产品 88 000B产品 62 000 制造费用 26 000 贷：应付职工薪酬 176 000(3)

10、借：库存现金 176 000 贷：银行存款 176 000(4) 借：应付职工薪酬 176 000 贷：库存现金 176 000(5) 借：制造费用 40 000 贷：累计折旧 40 000(6) 借：制造费用 21 150 贷：银行存款 21 150(7) 借：制造费用 250 贷：库存现金 250(8) 借：制造费用 600 贷：预付账款 600(9) 制造费用总额=6 600+26 000+40 000+21 150+250+600=94 600元制造费用分配率=94 600(225+275)=189.2(元/小时)A产品分摊的制造费用=189.2275=52 030(元)B产品分摊的制

11、造费用= 189.2225=42 570(元)借：生产成本A产品 52 030 B产品 42 570 贷：制造费用 95 000(10) 完工A产品的生产成本=23 000+77 000+88 000+52 030010 000=230 030(元)完工B产品的生产成本=15 400+91 000+62 000+42 570=210 970(元)借：库存商品A产品 230 030 B产品 210 970 贷：生产成本A产品 230 030 B产品 210 9705. 材料发出计价(1) 一次加权平均成本法单位成本=(10 00014+23 00012+17 00010)(10 000+230

12、00+17 000)=11.72(元/件)10月发出乙材料的成本=(13 000+20 000)11.72= 38 6760(元)10月结存乙材料的成本=(10000+23000+17000)(13000+20000)11.72=(元)(2) 先进先出法10月发出乙材料的成本=10 00014+3 00012+20 00012=41 6000(元) 10月结存乙材料的成本=17 00010=170 000(元)6. 固定资产折旧的计算(1) 平均年限法年折旧额=(375 00015 000)5=72 000(元)月折旧额=年折旧额/12=72 00012=6 000(元)月折旧率=6 0003

13、75 000=1.6%(2) 双倍余额递减法年折旧率=25100%=40%2010年折旧额=375 00040%2=75000(元)2011年折旧额=375 00040%2+(375 000150 000)40%2=75 000+45 000=120 000(元)。(3) 年数总和法截至2012年年末该设备的折旧额=(375 00015 000)515+ (375 00015 000)415+ (375 00015 000)3152=252 000(元)截至2012年年末该设备的账面净值=375 000252 000=123 000元7. 产品销售业务的核算(1) 借：银行存款 105 300

14、 贷：主营业务收入A商品 90 000 应交税费应交增值税(销项税额) 15 300(2) 借：应收账款N公司 87 750 贷：主营业务收入B商品 75 000 应交税费应交增值税(销项税额) 12 750(3) 借：银行存款 22 000 贷：预收账款P公司 22 000(4) 借：预收账款P公司 22 000 贷：主营业务收入A商品 18 000 应交税费应交增值税(销项税额) 3 060 银行存款 940(5) 借：应收票据Q公司 31 590 贷：主营业务收入A商品 27 000 应交税费应交增值税(销项税额) 4 590(6) 借：主营业务成本A商品 90 000 B商品 45 0

15、00 贷：库存商品A商品 90 000 B商品 45 0008. 坏账准备的核算（1）2009年年末计提坏账准备坏账准备贷方余额8 000元，故2009年末应提取坏账准备金3 000元(=0.5%1 000 000+2%300 0008 000=3 000)，相应会计处理如下。借：资产减值损失 3 000 贷：坏账准备 3 000（2）2010年2月发生坏账借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000（3）2010年5月已冲销的坏账重新收回借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 0009. 交易性金融资产的核算（单位：万元）(1)

16、 编制会计分录 2010年5月购入时 借：交易性金融资产 成本 480 投资收益 10贷：银行存款 490 2010年6月30日借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产 公允价值变动 30 2010年8月10日宣告分派时 借：应收股利 12 贷：投资收益 12 2010年8月20日收到股利时借：银行存款 12 贷：应收股利 12 2010年12月31日 借：交易性金融资产公允价值变动 60 贷：公允价值变动损益 60 2011年1月3日处置借：银行存款 515 公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产 成本 480 交易性金融资产 公允价值变动 30 投资收益 35(2) 计算该交易性

17、金融资产的累计损益该交易性金融资产的累计损益103012603035=37(万元)10. 持有至到期投资的核算（单位：万元）(1) 2007年1月2日借：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 40 贷：银行存款 1 012.77 持有至到期投资 利息调整 27.23(2) 2007年1月5日借：银行存款40 贷：应收利息40(3) 2007年12月31日应确认的投资收益=972.775%=48.64(万元)，持有至到期投资 利息调整=48.6410004%=8.64(万元)借：应收利息 40持有至到期投资利息调整 8.64 贷：投资收益 48.64 (4) 2008年1月5日借：银行存款4

18、0 贷：应收利息 40(5) 2008年12月31日期初摊余成本= 972.7748.6440=981.41(万元)应确认的投资收益=981.415%=49.07(万元)，持有至到期投资 利息调整=49.0710004%=9.07(万元) 借：应收利息40持有至到期投资 利息调整 9.07 贷：投资收益 49.07(6) 2009年1月5日借：银行存款40 贷：应收利息40(7) 2009年12月31日持有至到期投资 利息调整=27.238.649.07=9.52(万元)，投资收益=40+9.52= 49.52(万元)。借：应收利息 40持有至到期投资利息调整 9.52 贷：投资收益 49.5

19、2(8)2010年1月1日借：银行存款 1 040 贷：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 4011. 可供出售金融资产的核算(1) 2009年5月5日借：可供出售金融资产A公司股票(成本) 150 700应收股利 10 000 贷：银行存款 160 700(2) 2009年5月15日借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000(3) 2009年12月31日可供出售金融资产公允价值=20 0007=140 000(元)，低于其账面价值150 700元借：资本公积其他资本公积 10 700 贷：可供出售金融资产A公司股票(公允价值变动) 10 700(4) 2010年4月28日借

20、：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000(5) 2010年5月20日借：银行存款 4 000 贷：应收股利 4 000(6) 2010年9月5日借：银行存款 156 000 可供出售金融资产A公司股票(公允价值变动) 10 700 贷：可供出售金融资产A公司股票(成本) 150 700 投资收益 16 000借：投资收益 10 700 贷：资本公积其他资本公积 10 70012. 长期股权投资成本法的核算(1) 借：长期股权投资D公司 12 500 000 贷：银行存款 12 500 000(2) 借：应收股利 4 000 000 贷：投资收益 4 000 000(3) 借：银行存款

21、4 000 000 贷：应收股利 4 000 000(4) 借：应收股利 4 800 000 贷：投资收益 4 800 00013. 长期股权投资权益法的核算(1) 2009年1月1日借：长期股权投资B公司(成本) 40 000 000 贷：银行存款 40 000 000应享有的可辨认净资产的公允价值=300 000 00020%=60 000 000(元)，大于长期股权投资的账面价值40 000 000元，应调整长期股权投资的账面价值借：长期股权投资B公司(成本) 20 000 000 贷：营业外收入 20 000 000(2) 2009年12月31日，B公司实现20 000 000元的利润

22、借：长期股权投资B公司(损益调整) 2 000 000贷：投资收益 2 000 000(3) 分配2009年的股利借：应收股利 3 000 000 贷：长期股权投资B公司(损益调整) 3 000 000(4) 2010年12月31日，B公司实现25 000 000元的利润借：长期股权投资B公司(损益调整) 3 000 000 贷：投资收益 3 000 000(5) 分配2010年的股利借：应收股利 1 000 000 贷：长期股权投资B公司(损益调整) 1 000 00014. 财务成果的核算(1) 3月份营业利润=1 214 000+14 500+35 000+65 370897 5005

23、00060 40024 60065 8002760=272 810(元)3月份利润总额=272 810+5 0002 440=275 370(元)(2) 2010年3月末止累计实现的利润总额=175 000 +275 370=450 370(元)(3) 借：主营业务收入 1 214 000 其他业务收入 14 500 营业外收入 5 000 投资收益 35 000 公允价值变动损益 65 370 贷：本年利润 1 333 870借：本年利润 1 058 500 贷：主营业务成本 897 500 其他业务成本 5 000 营业税金及附加 60 400 销售费用 24 600 管理费用 65 80

24、0 财务费用 2 760 营业外支出 2 44015. 财务成果的核算(1) 9月份营业利润=208 000124 0008001 0001 2002 000=79 000(元)9月份利润总额=79 0001 5001 000=79 500(元)9月份净利润=79 50026 235=53 265(元)(2) 借：主营业务收入 208 000 营业外收入 1 500 贷：本年利润 209 500借：本年利润 156 235 贷：主营业务成本 124 000 营业税金及附加 800 销售费用 1 000 管理费用 2 000 财务费用 1 200 营业外支出 1 000 所得税费用 26 235

25、 借：本年利润 53 265 贷：利润分配未分配利润 53 265 借：利润分配提取盈余公积 5 326.5 贷：盈余公积 5 326.5 借：利润分配应付股利或利润 8 000 贷：应付股利 8 000 借：利润分配未分配利润 13 326.5 贷：利润分配提取盈余公积 5 326.5 利润分配应付股利或利润 8 000第五章 业务核算题参考答案1. (1) 编制转账凭证 (2) 编制银行存款付款凭证(3) 编制现金付款凭证(4) 编制银行存款收款凭证(5) 编制现金收款凭证和转账凭证以上凭证的填制略。2. (1) 红字更正法 先用红字填写一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据以用

26、红字金额登记入账，冲销原错误记录。借：应收账款 18 500 贷：银行存款 18 500然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。借：应付账款 18 500贷：原材料 18 500(2) 补充登记法 借：原材料 450 000 贷：银行存款 450 000(3) 划线更正法，将账簿中的240 000更正如下。24 000240 000张三 (表示责任人签章)3. 编制的银行存款余额调节表如下表所示。 银行存款余额调节表 2010年12月31日项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付20 0005 0004 500银行对账单余额加：企业已

27、收银行未收减：企业已付银行未付16 0008 5004 000调节后的存款余额20 500调节后的存款余额20 500 4. (1) 借：待处理财产损溢 2 000 累计折旧 6 000 贷：固定资产 8 000查明原因后借：营业外支出 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000 (2) 借：待处理财产损溢 3 000 贷：原材料 3 000查明原因后借：管理费用 300营业外支出 2 700 贷：待处理财产损溢 3 000(3) 借：原材料 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000查明原因后借：待处理财产损溢 1 000 贷：管理费用 1 0005. 编制的四方公司2010年12月31日的

28、资产负债表和2010年的利润表分别如下表所示。 资产负债表 会企01表编制单位：四方公司 2010年12月31日 单位：元 资 产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金727 870短期借款 200 000交易性金融资产28 690交易性金融负债应收票据应付票据应收账款201 000应付账款 14 000预付款项4 000预收款项 12 000应收股利应付职工薪酬 8 500应收利息应交税费 68 988.02其他应收款应付利息存货118 337应付股利70 849.20其中：消耗性生物资产其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动

29、资产合计1 079 897流动负债合计374 337.22非流动资产：非流动负债：(续表)资 产期末余额负债及所有者权益期末余额可供出售金融资产长期借款 300 000持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资专项应付款投资性房地产预计负债固定资产414 200递延所得税负债在建工程其他非流动负债工程物资非流动负债合计 300 000固定资产清理负债合计674 337.22生产性生物资产所有者权益(或股东权益):油气资产实收资本(或股本) 721 800无形资产资本公积开发支出减：库存股商誉盈余公积 50 726.96长期待摊费用未分配利润47 232.82递延所得税资产所有者权益

30、(或股东权益)合计819 759.78其他非流动资产非流动资产合计414 200资产总计1 494 097负债及所有者权益(或股东权益)总计1 494 097 利润表 会企02表编制单位：博雅公司 2010年度 单位：元项 目行 次本 年 金 额一、营业收入255 000 减：营业成本170 000 营业税金及附加 7 650 销售费用 2 500 管理费用 9 258 财务费用(收益以“”号填列) 300 资产减值损失 10 000 加：公允价值变动收益(损失以“”号填列) 18 000投资收益(损失以“”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“”号填列) 73 2

31、92 加：营业外收入 1 500 减：营业外支出 3 100 其中：非流动资产处置净损失三、利润总额(亏损总额以“”号填列) 71 692 减：所得税费用 23 658.36四、净利润(净亏损以“”号填列)48 033.64五、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益第六章 业务核算题参考答案详细答案可向出版社索要。1. 流动比率288/1202.4速动比率150/1201.25资产负债率175/375100%47%资产周转率=1960/375=5.23销售净利率90/1960100%4.60% 资产净利率=90/375100%=24%2. (1)2010年末流动比率=450/218=2.

32、06速动比率=(450170)/218=1.28现金流量比率=196.2/218100%=90%(2) 产权比率=590/720100%=82%资产负债率=590/1310100%=45%权益乘数=1/(145%)=1.82(3) 2010年应收账款周转率=1500/(135+150)/2=10.53流动资产周转率=1500/(425+450)/2=3.43总资产周转率=1500/(1225+1310)/2=1.18(4) 净资产收益率=150020%/(715+720)/2100%=41.81%资产净利率=150020%/(1225+1310)/2100%=23.66%(5) 以上计算结果表明，该企业2010年年末的流动比率大于2，速动比率大于1，资产负债比率45%，所以我们认为该企业的负债适中，偿债能力较好。该企业的应收账款周转率和资产周转率都高于行业平均数，说明资产管理效率较好，周转速度较快，能给企业带来较好的收益。同时，净资产收益率和资产净利率指标都比较高，进一步显示了该企业具有较强的获利能力。所以总体来看，该企业的财务状况良好，偿债能力、营运能力和盈利能力都较强。