税法完全解读PPT课件

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1、主讲人：冯云邮箱：电话：13875228808第一章 税法总论主要内容1、税法的概念税法的概念2、税法基本理论税法基本理论 3、税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施4、我国现行税法体系、我国现行税法体系5、我国税收管理体制我国税收管理体制第一节 税法的基本概念本节主要内容：本节主要内容：税收概述税收概述 税法的概念税法的概念 税法的功能税法的功能 税法的地位及其与其他法律的关系税法的地位及其与其他法律的关系第一节 税法的基本概念 一、税收概述一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。无偿地取得

2、财政收入的一种形式。（一）税收的内涵（一）税收的内涵 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。一种分配关系。2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。分配。3.国家征税的目的是满足社会公共需要。国家征税的目的是满足社会公共需要。第一节 税法的基本概念（二）税收的外延（二）税收的外延 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统

3、一体，它们相辅相成、税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。第一节 税法的基本概念【例题例题单选题单选题】以下关于对税收概念的相关以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（理解不正确的是（）。）。A.税收的本质是一种分配关系税收的本质是一种分配关系 B.税收分配是以国家为主体的分配，征税税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权利依据的是财产权利 C.征税的目的是满足社会公共需要征税的目的是满足社会公共需要 D.税收税

4、收“三性三性”是区别税与非税的外在尺是区别税与非税的外在尺度和标志度和标志【答案答案】B 【解析解析】B选项：国家征税的依据是政治权利。选项：国家征税的依据是政治权利。第一节 税法的基本概念二、税法的概念二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家

5、的财政收入。的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特税法具有义务性法规和综合性法规的特点。点。第一节 税法的基本概念【例题例题单选题单选题】以下关于税法概念的相关理以下关于税法概念的相关理解不正确的是（解不正确的是（）。）。A.税法是税收制度的法律表现形式税法是税收制度的法律表现形式 B.税法是税收制度的核心内容税法是税收制度的核心内容 C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规属权力性法规 D.税法属于综合性法规税法属于综合性法规【答案答案】C 【解析解析】选项选项C：税收的无偿性和强制性的特点：税收的无偿性和强制性的特点决

6、定税法属义务性法规。决定税法属义务性法规。第一节 税法的基本概念三、税法的功能三、税法的功能 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。税法是国家组织财政收入的法律保障。2.税法是国家宏观调控的法律手段。税法是国家宏观调控的法律手段。3.税法对维护经济秩序有重要的作用。税法对维护经济秩序有重要的作用。4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。税法能有效地保护纳税人的合法权益。5.税法是维护国家利益、促进国际经济交税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。往的可靠保证。第一节 税法的基本概念四、税法的地位及其与其他法律的关系四、税法的地位及其与其他法律的关系 1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原

7、税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。则制定。【例题例题单选题单选题】下列法律中，明确确定下列法律中，明确确定“中华人民共和国公中华人民共和国公民有依照法民有依照法 律纳税的义务律纳税的义务”的是（的是（）。（）。（2009年）年）A.中华人民共和国宪法中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则中华人民共和国民法通则 C.中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法 【答案答案】A 【解析解析】中华人民共和国宪法中华人民共和国宪法第五十六条规定：第五十六条规定：“中华人民共和中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务国公

8、民有依照法律纳税的义务”。第一节 税法的基本概念 2.税法与民法的关系：民法调整方法的主税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。按税法规定纳税。3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。罚。第一节 税法的基本概念 【例题例题单选题单选题】2009年年2

9、月，在下列法律中，明确月，在下列法律中，明确用用“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”取代取代“偷税偷税”概念的是（概念的是（）。）。A.中华人民共和国宪法中华人民共和国宪法第第56条条 B.中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第第63条条 C.中华人民共和国刑法中华人民共和国刑法第第201条条 D.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第第42条条【答案答案】C 【解析解析】从从2009年年2月月28日起，日起，“偷税偷税”将不再作为一个刑法概念存在。将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了刑法修正案

10、（七）刑法修正案（七），修订后的修订后的刑法刑法对第二百零一条关于不履行对第二百零一条关于不履行纳税纳税义务的定罪量刑标准义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”取代了取代了“偷税偷税”。但目前我国的。但目前我国的税收征收管理法税收征收管理法中还没有做出相应修改。中还没有做出相应修改。第一节 税法的基本概念 4.税法与行政法的关系：税法与行政法有税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法具有行政法的一般

11、特征；但又与一般行政法有所不同法有所不同税法具有经济分配的性质，税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。转移，这是一般行政法所不具备的。第二节第二节 税法基本理论税法基本理论本节主要内容：本节主要内容：税法的原则税法的原则 税收法律关系税收法律关系 税法的构成要素税法的构成要素第二节第二节 税法基本理论税法基本理论一、税法的原则一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税

12、法适用原则。括税法基本原则和税法适用原则。（一）税法基本原则（一）税法基本原则基本原则解释及举例税收法定原则 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税收公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 【举例】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，体现了税法基本原则

13、中的税收公平原则 税收效率原则 税收效率原则包括两个方面经济效率和行政效率【例题例题单选题单选题】税法基本原则中，要求税法税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（制的有效运行的原则是（）。）。A.税收法定原则税收法定原则 B.税收公平原则税收公平原则 C.税收效率原则税收效率原则 D.实质课税原则实质课税原则 【答案答案】C 【解析解析】税收效率原则包含两个方面，一是指经济效税收效率原则包含两个方面，一是指经济效 率，二是指行率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的政效率。前者要求税法

14、的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。第二节第二节 税法基本理论税法基本理论基本原则 解释及举例 实质课税原则 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 【举例】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的实质课税原则（二）税法的适用原则（二）税法的适用原则适用原则 解释及举例 法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义

15、为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 法律不溯及既往原则 即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法【举例】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2010年，某卷烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该企业被追征了5万元的消费税，这样处理，违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照法律不溯及以往原则，2009年5月以前发生的销售额按照原法规定是不征消费税的，对新法实施之前人们的行为不

16、得适用新法，而只能沿用旧法 新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 适用原则 解释及举例 特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法 实体从旧，程序从新原则 即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力【实体从旧举例】如“税收不溯及以往”【程序从新举例】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按照程序法从新原则，不论是企业2001

17、年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告 程序优于实体原则 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现【举例】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则 第二节第二节 税法基本理论税法基本理论 【例题例题单选题单选题】以下不符合税法优位原则以下不符合税法优位原则的说法是（的说法是（）。）。A.法律的效力高于行政立法的效力法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力等效力 C.税收行政法规的效力高

18、于税收行政规章税收行政法规的效力高于税收行政规章效力效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的时，效力低的税法即是无效的 【答案答案】B第二节第二节 税法基本理论税法基本理论 【例题例题多选题多选题】下列关于税法原则的表述下列关于税法原则的表述中，正确的有（中，正确的有（）。（）。（2010年）年）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括

19、税税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力律的效力高于税收行政法规的效力 【答案答案】ABCD二、税收法律关系二、税收法律关系税收法律关系的构成 主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 双方法律地位平等但权利、义务不对等 另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）客体 即征税对象 内容 是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更

20、与消灭 由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 第二节第二节 税法基本理论税法基本理论 【例题例题单选题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（正确的是（）。（）。（2010年）年）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等平等，双方的权利

21、义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成是由权利主体、权利客体两方面构成【答案答案】C【解析解析】选项选项A：税法是引起税收法律关系的前：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项选项B：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，：在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权

22、利与义务不对等；选项但双方的权利与义务不对等；选项D：税收法律关系在总：税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的。客体和内容三方面构成的。第二节第二节 税法基本理论税法基本理论 三、税法的构成要素三、税法的构成要素 税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。基本要素的总称。1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。原则等。2.纳税义务人。又称纳税义务人。又称“纳税主体纳税主体”，是税法规，是税法规定

23、的直接负有纳税义务的单位和个人。定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有纳税人有两种基本形式：自然人和法人两种基本形式：自然人和法人。自然人是基于自。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。事业法人、企业法人、社团法人。与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。人和代收代缴义务人

24、。第二节第二节 税法基本理论税法基本理论 3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税区别一种税与另一种税的重要标志的重要标志。税基又叫计税依据，是据以计算征税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目

25、。反税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的体现征税的广度广度。5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的税率体现征税的深度深度。我国现行的税率主要有。我国现行的税率主要有(1).比例税率比例税率 (2).超额累进税率超额累进税率 (3).定额税率定额税率 (4).超率超率累进税率。累进税率。税率类别 具体形式 应用的税种 比例税率 单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 定额税率 按征税对象的

26、一定计量单位规定固定的税额 资源税、城镇土地使用税、车船税等 累进税率 全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率 把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款 个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目 全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税 土地增值税 【例题例题多选题多选题】下列关于税法构成要素的下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（表述中，不正确的有

27、（）。）。A.并非所有税种都需要规定税目并非所有税种都需要规定税目 B.税目是对课税对象的量的规定税目是对课税对象的量的规定 C.税目体现征税的深度税目体现征税的深度 D.消费税、企业所得税都规定有不同的税消费税、企业所得税都规定有不同的税目目 【答案答案】BCD 【例题例题多选题多选题】中国现行税制中采用的累中国现行税制中采用的累进税率有（进税率有（）。（）。（1998年）年）A.全额累进税率全额累进税率 B.超率累进税率超率累进税率 C.超额累进税率超额累进税率 D.超倍累进税率超倍累进税率 【答案答案】BC第二节第二节 税法基本理论税法基本理论 【例题例题计算题计算题】给定一个给定一个累

28、进税率表：累进税率表：级数 课税对象级距 税率 1500元以下（含）5%2500-2000元（含）10%32000-5000元（含）15%假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲况分别为甲500元、乙元、乙501元、丙元、丙3000元。元。按照全额累进税率计算税额 按照超额累进税率计算税额 甲应纳税=5005%=25（元）甲应纳税=5005%=25（元）乙应纳税=50110%=50.1（元）乙应纳税=5005%+110%=25.1（元）丙应纳税=300015%=450（元）丙应纳税=5005%+（2000-500）10%+（3000-2000）15%=32

29、5（元）出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加50.1-25=25.1元，税负变化极不合理 【特别提示特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数速算扣除数”设计设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。税率表一同颁布。速算扣除数速算扣除数=按全额累进方法计算的税额按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算

30、的税额按超额累进方法计算的税额 速算扣除数也可以用计算公式推算：速算扣除数也可以用计算公式推算：本级速算扣除额本级速算扣除额=上一级最高所得额上一级最高所得额（本级税率（本级税率-上一级税率）上一级税率）+上一上一级速算扣除数级速算扣除数 结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0，第二级为第二级为50.1-25.1=25（元），或（元），或500（10%-5%）+0=25 第三级为第三级为450-325=125（元），或（元），或2000（15%-10%）+25=125 有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计

31、算有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算:按超额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额按全额累进方法计算的税额-速算扣除数速算扣除数 本例丙应纳税本例丙应纳税=300015%-125=325（元）（元）超额累进税率表的形式超额累进税率表的形式 级数 课税对象级距 税率 速算扣除数 1500元以下(含)5%02500-2000元（含）10%2532000-5000元（含）15%125 【例题例题计算题计算题】李某李某2011年年3月取得薪金月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得

32、额（应纳税所得额500元以下的税率元以下的税率5%；超过；超过500元不超过元不超过2000元的税率元的税率10%，速算扣除数，速算扣除数为为25）【答案答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：5005%+（1400-500）10%=25+90=115（元）。（元）。第二种方法是按照教材个人所得税一章

33、规定的简易计算法：第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：140010%-25（速算扣除数）（速算扣除数）=115（元）。（元）。6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。取得、费用支出等各个环节上的税种分布。7.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三组概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。组概念：纳税义务发生时间

34、、纳税期限、缴库期限。8.纳税地点。纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具纳税地点。纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。9.减税免税。减税免税。指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。予征税的特殊规定。10.罚则。罚则。指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。征管法等章节都有违章处罚措施。11.附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，附则。主要包括两项内容：

35、一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。二是规定税法的生效时间。第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施 1.税收立法税收立法 2.税法的实施税法的实施 一、税收立法一、税收立法（一）税收立法概述（一）税收立法概述 税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。规章的废止。【例题例题多选题多选题】税收立法包括有权机关的下列活动税收立法包括有权机关的下列活动（）。）。A.制定有关税收法律、法规、规章制定有关税收法律、法规、规章

36、B.公布有关税收法律、法规、规章公布有关税收法律、法规、规章 C.修改有关税收法律、法规、规章修改有关税收法律、法规、规章 D.废止有关税收法律、法规、规章废止有关税收法律、法规、规章 【答案答案】ABCD （二）我国税收的立法原则（二）我国税收的立法原则 1.从实际出发的原则从实际出发的原则 2.公平原则公平原则 3.民主决策的原则民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则法律的稳定性与废、改、立相结合的原则（三）我国税收立法、税法调整（三）我国税收立法、税法调整 1.税收立法机关税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同

37、，其法律级次我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：也不同：（1）全国人大及常委会制定的税收法律。）全国人大及常委会制定的税收法律。（2）全国人大及常委会授权国务院制定的暂）全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。行规定及条例。（3）国务院制定的税收行政法规。）国务院制定的税收行政法规。（4）地方人大及常委会制定的税收地方性法）地方人大及常委会制定的税收地方性法规。规。（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。章。（6）地方政府制定的税收地方规章。）地方政府制定的税收地方规章。【解释解释】具体归纳解释如下表：具体归纳解释如下表：法律法规分类

38、立法机关说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除宪法外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力 授权立法 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。地方

39、政府制定的税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。应注意的问题：应注意的问题：（1）在现行税法中，如）在现行税法中，如企业所得税法企业所得税法、个人所得税法个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法以及以及1993年年12月全国人大常委会通过的月全国人大常委会通过的关于外商关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定业税等税收暂行条例的决定都是税收法律。都是税收法律。（2）人大不止一次授权国务院立法。）人大不止一次授权国务院立法。【例题例题多选题多选题】下列关于我国税收法律级次的下列关于我

40、国税收法律级次的表述中，正确的有表述中，正确的有()。（。（2009年）年）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法属于全国属于全国人大制定的税收法律人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例属于全属于全国人大常委会制定的税收法律国人大常委会制定的税收法律【答案答案】BC【例题例题多选题多选题】下列各项中，符合我国税收立下列各项中，符合我国税

41、收立法规定的有法规定的有()。（。（2009年）年）A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施名义发布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有会及其常委会制定的税收法律有个人所得税个人

42、所得税法法和和企业所得税法企业所得税法【答案答案】BD【例题例题单选题单选题】下列各项中，有权制定税收规下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（章的税务主管机关有（）。（）。（2000年）年）A.国家税务总局国家税务总局B.财政部财政部 C.国务院办公厅国务院办公厅D.海关总署海关总署【答案答案】ABD第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施2.税收立法、修订和废止程序税收立法、修订和废止程序 税收立法（含制定、认可、修改、补充、废税收立法（含制定、认可、修改、补充、废止）程序的三个阶段。止）程序的三个阶段。【例题例题多选题多选题】税收立法程序通常包括的阶段有税收立法程序通

43、常包括的阶段有（）。（）。（2001年）年）A.提议阶段提议阶段 B审议阶段审议阶段 C.通过和公布阶段通过和公布阶段 D试行阶段试行阶段 【答案答案】ABC第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施二、税法的实施二、税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。法两个方面。1.层次高的法律优于层次低的法律；层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次法律中特别法优于普通法；同一层次法律中特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；国际法优于国内法；4.实体法从旧、程序法从新。实体法从旧、程序法从新。第四节第四节 我国现行税法体系我国

44、现行税法体系 税法体系概述税法体系概述 税法的分类税法的分类 我国现行税法体系我国现行税法体系 我国税收制度的沿革我国税收制度的沿革一、税法体系概述一、税法体系概述 税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。税制。二、税法的分类二、税法的分类 我国税法分类主要有四种分类方法：我国税法分类主要有四种分类方法：1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。本法和税收普通法。2.按照税法的职

45、能作用的不同，可分为税收实体法和按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。税收程序法。3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法。的税法及特定目的税法。4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。分为国内税法、国际税法、外国税法等。【例题例题多选题多选题】税收征管法属于我国税法体系中税收征管法属于我国税法体系中的（的（

46、）。）。A.税收基本法税收基本法B.税收实体法税收实体法 C.税收程序法税收程序法D.国内税法国内税法【答案答案】CD【例题例题多选题多选题】下列各项中，属于我国现行税法下列各项中，属于我国现行税法的有（的有（）。（）。（2008年）年）A.税收基本法税收基本法 B.企业所得税法企业所得税法 C.进出口关税条例进出口关税条例 D.中央与地方共享税条中央与地方共享税条例例【答案答案】BC【例题例题多选题多选题】以下关于税法分类的说法不正确以下关于税法分类的说法不正确的是（的是（）。）。A.流转税最终由商品或劳务的购买者负担，所以流转税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税称为直接税 B.所

47、得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税间接税 C.对于税种的分类是具有法定性的对于税种的分类是具有法定性的 D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的国家的国家【答案答案】ABC三、我国现行税法体系三、我国现行税法体系 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括：分构成，包括：1.税收实体法体系税收实体法体系 我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授法

48、律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。2.税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。别规定的。（1）由税务机关负责征收的税种的征收管）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的理，按照全国人大常委会发布实施的税收征税收征收管理法收

49、管理法执行。执行。（2）由海关机关负责征收的税种的征收管）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照理，按照海关法海关法及及进出口关税条例进出口关税条例等等有关规定执行。有关规定执行。【解释解释】税收实体法和税收征收管理法律制度税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。构成了我国现行税法体系。【例题例题多选题多选题】以下关于我国税法体系的说法不以下关于我国税法体系的说法不正确的是正确的是()。A.我国现行税法体系是由税收实体法构成的我国现行税法体系是由税收实体法构成的 B.关税由海关负责征收管理，其他税种由税务关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理机关负责征收管理

50、C.固定资产投资方向调节税由地方政府决定开固定资产投资方向调节税由地方政府决定开征与否征与否 D.筵席税目前保留税种，暂缓开征筵席税目前保留税种，暂缓开征【答案答案】ACD 四、我国税收制度的沿革四、我国税收制度的沿革 三个时期共五次重大的税制改革。三个时期共五次重大的税制改革。1950年年1月，新中国税收制度建立。月，新中国税收制度建立。1958年年简化税制改革。简化税制改革。1973年简化税制改革。年简化税制改革。1984年年国营企业利改税和全面改革工商税制。国营企业利改税和全面改革工商税制。1994年年全面改革工商税制。全面改革工商税制。2003年以来，现阶段分步实施税收制度改革年以来，

51、现阶段分步实施税收制度改革的的12字基本原则是：字基本原则是：“简税制、宽税基、低税简税制、宽税基、低税率、严征管率、严征管”。基于经济结构调整的各税种改革基于经济结构调整的各税种改革 加强和改善民生的税制改革加强和改善民生的税制改革 统一税法适用的税制改革统一税法适用的税制改革 依法治税水平的进一步提高。依法治税水平的进一步提高。第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制 税收管理体制的概念税收管理体制的概念 税收立法权税收立法权 税收执法权税收执法权 一、税收管理体制的概念一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。权的

52、制度。【例题例题单选题单选题】税收管理体制的核心内容是税收管理体制的核心内容是（）。）。（2001年）年）A.税权的划分税权的划分 B.事权的划分事权的划分 C.财权的划分财权的划分 D.收入的划分收入的划分 【答案答案】A二、税收立法权二、税收立法权 注意三个要点：注意三个要点：1.立法权可以给予某级政府，行政上的执行权立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级给予另一级我国的税收立法权的划分就属我国的税收立法权的划分就属于这种模式。于这种模式。2.中央税、中央与地方共享税以及全国统一开中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。征的地方税的立法权集中在中央。3

53、.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。层下放。第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制【例题例题判断题判断题】地区性地方税收的立法权可经省地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（行使。（）（）（2005年）年）【答案答案】【解析解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下

54、放。能层层下放。第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制三、税收执法权三、税收执法权 包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其中税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其中最重要的是税款征收权。最重要的是税款征收权。1“分税制分税制”财政管理体制将税种划分为中财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。征收机关与之对应。【例题例题单选题单选题】下列有关我国税收执法权正确的下列有关我国税收执法权正确的是（是（）。（）。（2009年原制度）

55、年原制度）A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收享税原则上由地方税务机构征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案税务主管部门备案【答案答案】B 2.税务机构的设置税

56、务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。分为国家税务局和地方税务局两个系统。省级 省以下级 国家税务局 国家税务总局垂直领导 上级税务局垂直领导 地方税务局 地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主 上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主 第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制 3.税收征管范围划分税收征管范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理

57、。等系统负责征收管理。【例题例题判断题判断题】下列税种中由地税局系统征收管下列税种中由地税局系统征收管理的有（理的有（）。）。A.个体户的增值税个体户的增值税 B.进口环节的消费税进口环节的消费税 C.中央企业的房产税中央企业的房产税 D.2011年注册的机械年注册的机械制造企业的企业所得税制造企业的企业所得税 【答案答案】C 第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制 4.中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分 【例题例题多选题多选题】下列税种中，全部属于中央政下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（府固定收入的有（）。（）。（2002年）年）A.消费税消费税 B

58、.增值税增值税 C.车辆购置税车辆购置税 D.资源税资源税【答案答案】AC第一章 税法总论 【本章小结本章小结】本章内容繁杂，比较重要的内本章内容繁杂，比较重要的内容包括：容包括：(1)税收三性；（税收三性；（2）税法的特点和原）税法的特点和原则；（则；（3）税收法律关系；（）税收法律关系；（4）税法的构成要）税法的构成要素；（素；（5）税法的分类；（）税法的分类；（6）税收立法机关；）税收立法机关；（7）我国税法的制定实施；（）我国税法的制定实施；（8）我国现行税）我国现行税法体系。法体系。第二章 增值税法第二章 增值税法第一节第一节 增值税基本原理增值税基本原理第五节一般纳税人应纳税额的计

59、算第五节一般纳税人应纳税额的计算第四节税率与征收率第四节税率与征收率第三节第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第二节第二节 征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人第六节小规模纳税人应纳税额的计算第六节小规模纳税人应纳税额的计算654321第二章 增值税法第七节特殊经营行为和产品的税务处理第七节特殊经营行为和产品的税务处理第十一节第十一节 增值税专用发票的使用及管理增值税专用发票的使用及管理第十节第十节 征收管理征收管理第九节出口货物退（免）税第九节出口货物退（免）税第八节进口货物征税第八节进口货物征税1110987第一节第一节 增值税基本原理增值税

60、基本原理 一、增值税的概念一、增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。按照销售全额计税按照销售全额计税原材料生产 产成品生产 批发环节 零售环节 50元 80元 120元 140元 50元 30元 40元 20元 第一节第一节 增值税基本原理增值税基本原理按照增值额计税按照增值额计税 不同角度对增值额的理解不同角度对增值额的理解1从理论上讲从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中分价

61、值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。国民收入部分。2从一个生产经营单位来看从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。动创造的价值。3从一项货物来看从一项货物来看最后的销售总值，应等于该商品从生产到最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和流通的各个

62、环节的增值额之和,即：商品最后销售价格即：商品最后销售价格=各环节各环节增值额之和增值额之和4从国民收入分配角度看从国民收入分配角度看增值额增值额V+M在我国相当于净产值，在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。【例题例题单选题单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。）。Av+m Bv Cm Dc+v+m【答案答案】A第一节第一节 增值税基本原理增值税基本原理二、增值税的特点二、增值税的特点1保持税收中性；保持税收中性；2普遍征收；普遍征收；3税收负担有商品

63、最终消费者承担；税收负担有商品最终消费者承担；4实行税款抵扣制度；实行税款抵扣制度；5实行比例税率；实行比例税率；6实行价外税制度。实行价外税制度。三、增值税的类型三、增值税的类型 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。增值税类型 特点 优点 生产型 课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款。法定增值额理论增值额 保证财政收入收入型 课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额=理论

64、增值额 是一种标准的增值税 消费型 课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率 第一节第一节 增值税基本原理增值税基本原理 【例题例题单选题单选题】以下关于增值税类型的说法不正确的是以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。）。A.生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B.2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型年，我国增值税由过去的

65、生产型变为消费型 C.消费型增值税是一种标准增值税消费型增值税是一种标准增值税 D.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 【答案答案】C 第一节第一节 增值税基本原理增值税基本原理四、增值税的计税方法四、增值税的计税方法 增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。种类型。间接计算法是实行增值税的国家广泛采用的计税方间接计算法是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。法。【例题例题单选题单选题】以下关于增值税的表述不正确的是以下关于增值税的表述不正确的是（）。）。A.增值税是价外税增值税是价外税 B.增值税

66、属于间接税增值税属于间接税 C.增值税的直接计算法采用的是减法增值税的直接计算法采用的是减法 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额间接计算法计算税额 【答案答案】C第二节第二节 征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人一、征税范围一、征税范围（一）增值税征税范围的一般规定（一）增值税征税范围的一般规定 1.销售或进口的货物；销售或进口的货物；2.提供加工、修理修配劳务。提供加工、修理修配劳务。【例题例题单选题单选题】依据增值税的有关规定，下依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（列行为中属于增值税征税范围的是（）。）。A.供电局销售电力产品供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋房地产开发公司销售房屋 C.饭店提供餐饮服务饭店提供餐饮服务 D.房屋中介公司提供中介服务房屋中介公司提供中介服务【答案答案】A第二节第二节 征税范围及纳税义务人征税范围及纳税义务人 征税范围的具体规定中的特殊项目征税范围的具体规定中的特殊项目教材教材33页。页。货物期货交割（包括商品期货和贵金货物期货交割（包括商品