税务审计建议书

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1、税务审计建议书税务审计建议书篇一:审计管理建议书 2017年中期审计管理建议书 公司决策层: 本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要 集中在以下几点:一、财务管理及会计核算 会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计 核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有 用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往 来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际 情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审 计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一

2、些资料难以取 得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下 几个方面改进各公司的财务管理和会计核算:（一）建立集团公司统一的财务管理制度1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对 子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层 的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。 并建立 一套完整的集团财务管理制度。内容应涉及:集团财务管理制度。内容应涉及及企业内部会计控制制度的原则和要求，联系本公司的实 际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效 果进行评估，进行修改和补

3、充。（一）货币资金的内部会计控制 部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资 金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件， 而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规 审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。并且往往是 已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理 应成为当务之急。货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现 金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进 行。 因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工

4、 作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公 司的实际情况，做好这一工作。（二）成本费用及预算的内部会计控制1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本 费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。 因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的 生产经营过程中严格执行。2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的 子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公 司的不同行业,根据会计核

5、算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体 核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据 公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制 的依据和原则，报公司董事会批准。4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年 的预算，预算应包括:企业内部会计控制制度的原则和要求，联系本公司的实 际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效 果进行评估，进行修改和补充。（一）货币资金的内部会计控制 部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资

6、金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件， 而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规 审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。并且往往是 已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理 应成为当务之急。货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现 金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进 行。因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工 作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公 司

7、的实际情况，做好这一工作。(二)成本费用及预算的内部会计控制1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本 费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在 今后的生产经营过程中严格执行。2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的 子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公 司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体 核算内容,的编制的详细程度，

8、并建立预算执行的奖励考核制度。3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据 公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制 的依据和原则，报公司董事会批准。4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年 的预算，预算应包括的要求，本着为公司经营管理服务的目的，建立健全以下内 部会计控制制度:(1) 固定资产的内部控制制度(2) 销售与收款的内部控制制度(3) 存货的内部会计控制制度(4) 预算三、集团公司及下属公司的组织建设 人力资源部门应从集团层面考虑如何对 各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控

9、制，必要时 考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门 的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理的有效 性，适当控制舞弊风险的发生。四、下面的一些问题形成已久，如果需要改善的话需要集团公司的统一安 排，并需要总公司相关部门与子公司进行协作，投入较大的力量，(一)C公司1、现金流量情况 被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金 流入严重不足，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影 响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能， 则将利影响。 对其未来持续经营能力造成不公司决策层应结合对

10、该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还 是想对外业务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理思路。2、业务招待费 因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计 单位应考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系，规避纳税调整的风险。同时， 鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费用的开支，以适当缓解 现金压力。3、货币资金 公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签 字、无领款人收据，部分财务记帐依据不足(如2017年6月29号、4号凭证购材 料无有权人员签字)。建议要求被审计单位按照企业内部会计控制规范-货币资金的要求，建 立健全本单位的货币资金内部会计控制制

11、度，并使其得到有效运行;并对所有货币 资金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。4、关于承接M厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理因双方约定该 业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核算，但科 目设臵及记帐内容较为明显 建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查 帐进行核算。以规避潜在的风险。(二)D大酒楼1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的 行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法， 及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况;截止审计时 为止，部分开业时的成本费用开支因手续不全至

12、今仍未处理。(1) 被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部 控制制度;全面加强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险的发生。(2) 如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流 动情况的影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。对 部分手续不全的凭凭证及时查明原因，做出帐务处理。2、关于被审计单位目前经营状况的说明 根据被审计单位管理人员反映:企业 内部会计控制规范-货币资金的要求，建立健全本单位的货币资金内部会计控制 制度，并使其得到有效运行;并对所有货币资金支付凭证进行清理，查明原因，妥 善处理。4、关于承接M厂交通电

13、子警察系统工程发生业务的帐务处理因双方约定该 业务但科目设无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核 算，臵及记帐内容较为明显 建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查 帐进行核算。以规避潜在的风险。(二)D大酒楼1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的 行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法， 及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况;截止审计时 为止，部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理。(1) 被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部 控制制度;全面加

14、强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险的发生。(2) 如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流 动情况的影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。对 部分手续不全的凭凭证及时查明原因，做出帐务处理。2、关于被审计单位目前经营状况的说明 根据被审计单位管理人员反映的 相关规定及各项费用的审批权限，会计科目的设置和运用等有关方面的情况，并做 了分析研究。我们认为，公司现有的XX制度总体上还是控制有效，但有的方 面还存在需进一步完善之处。现将发现的XX制度方面的某些问题及改进建议 提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善XX制度。一、发现的问题:X

15、X制度总体上还是控制有效，但有的方面还存在需进一步 完善之处。现将发现的XX制度方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望 引起你们的注意，以便完善XX制度。一、发现的问题第*条的规定，建议你单位 并将结果及时函告我*（署、 厅、局、办）。附件:证明材料*份。（审计机关全称印章） *年*月*日 主题词:* 抄 送:*篇五:集团审计管理建议书 20175年中期审计管理建议书 公司决策层: 本次中 期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几 点:八、一、财务管理及会计核算 会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计 核算，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。才

16、能为公司的决策提供有 用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往 来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际 情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计 人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得， 造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个 方面改进各公司的财务管理和会计核算:（一）建立集团公司统一的财务管理制度1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对 子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营

17、管理层 的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。并建立一套完整的集团财务管理制度。内容应涉及:集团财务管理制 度。内容应涉及及企业内部会计控制制度的原则和要求，联系本公司的实 际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效 果进行评估，进行修改和补充。（一）货币资金的内部会计控制 部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资 金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件， 而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规 审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。并且往往是 已经

18、既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理 应成为当务之急。货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现 金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进 行。因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工 作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公 司的实际情况，做好这一工作。（二）成本费用及预算的内部会计控制1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本 费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。因此，各公司应当立即建立健全

19、符合本公司的成本费用内部控制制度，并在 今后的生产经营过程中严格执行。2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的 子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公 司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体 核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据 公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制 的依据和原则，报公司董事会批准。4、对学校进行预算管

20、理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年 的预算，预算应包括:企业内部会计控制制度的原则和要求，联系本公司的实 际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效 果进行评估，进行修改和补充。（一）货币资金的内部会计控制 部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资 金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件， 而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规 审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。并且往往是 已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理 应成为当务

21、之急。货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现 金和银行存款的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进 行。 因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工 作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公 司的实际情况，做好这一工作。（二）成本费用及预算的内部会计控制1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本 费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。 因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的 生产经营过程中严格执行。2、从

22、提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的 子公司的成本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公 司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体 核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据 公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制 的依据和原则，报公司董事会批准。4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年 的预算，预算应包括的要求，

23、本着为公司经营管理服务的目的，建立健全以下内 部会计控制制度:(1) 固定资产的内部控制制度(2) 销售与收款的内部控制制度(3) 存货的内部会计控制制度(4) 预算三、集团公司及下属公司的组织建设 人力资源部门应从集团层面考虑如何对 各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时 考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门 的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理的有效 性，适当控制舞弊风险的发生。四、下面的一些问题形成已久，如果需要改善的话需要集团公司的统一安 排，并需要总公司相关部门与子公司进行协作，投入较大

24、的力量，(一)C公司1、现金流量情况 被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金 流入严重不足，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影 响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能， 则将对其未来持续经营能力造成不利影响。公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还 是想对外业务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理思路。2、业务招待费 因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计 单位应考虑业务招待费与帐面营业收入的比例关系，规避纳税调整的风险。同时， 鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费用

25、的开支，以适当缓解 现金压力。3、货币资金 公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签 字、无领款人收据，部分财务记帐依据不足（如2017年6月29号、4号凭证购材 料无有权人员签字）。建议要求被审计单位按照企业内部会计控制规范-货币资金的要求，建立 健全本单位的货币资金内部会计控制制度，并使其得到有效运行;并对所有货币资 金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。4、关于承接M厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理因双方约定该 业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核算，但科 目设臵及记帐内容较为明显 建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查 帐进行核

26、算。以规避潜在的风险。（二）D大酒楼1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的 行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法，及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况;截止审计时 为止，部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理。(1)被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部 控制制度;全面加强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险的发生。(2)如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流 动情况的影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。对 部分手

27、续不全的凭凭证及时查明原因，做出帐务处理。2、关于被审计单位目前经营状况的说明 根据被审计单位管理人员反映: “因酒店定位、管理、人事等原因，导致经营不善、矛盾终多，困难重重，特别是 目前在南通方面无接管时间表的情况下，难以管理，建议及时办理接管手续，才能 彻底清理。”(三) E有限公司1、往来帐E公司在往来科目中有大量的工程开支，由于未收到发票，一直挂帐; 建议及时清理;2、货币资金E有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核, 以规避潜在的控制风险。(四疔开发公司1、截止2017年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为 17372500.00元，对该公司与集团的往

28、来余额应及时清理.2、截止2017年6月30日，该公司其他应付款中应付G物业管理有限公司722860.00元，鉴于G物业管理公司实收资本仅为500，000元，建议对该公司与 金诚物业管理有限公司的往来及时清理.3、加强对该公司货币资金的财务控制。（五）G物业有限公司1、关于往来帐截止2017年6月30日，该公司其他应收款中应收F城市建 设公731,305.47元，应付股利中应付F城市建设公司8, 445.49元，双方往来帐一 致鉴于G物业管理公司实收资本仅为500,000.00元，建议对该公司与F城市建设 公的往来及时清理.2、关于预算管理 该公司目前对经营进行承包制度，并且制订有收入和成本

29、费用计划，应该说具备了预算的雏形，建议承包合同的明细项目划分应细化，尽量 与财务核算的明细科目相对应。以销售预算为基础，分别编制营业成本预算、期间 费用预算，货币资金预算，形成年度及各月度或季度的预算利润表、资产负债表、 现金流量表，并制订预算的考核措施，对经营进行预算管理，既有利于企业的管 理，也有利于对承包合同进行考核.（六）H臵业有限公司应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题.（七）1有限公司1、与A学院的学费往来余额1315915.47元尚未处理2、关于与集团公司的往来 双方往来差额5，150，033。20元，建议双方对 往来进行对帐3、关于应收帐款 公司目前应收帐款余额为2204277。15元，期初为2341268。64元，本期开票销售收入为1364179。58元。建议加强对逾期应收帐款 的催收力度。以保证公司的资金周转。4、关于生产成本。该公司的人工工资占生产成本比例很高，为降低生产成本应提高公司产量， 为此，一方面要扩大客户的范围，避免对主要客户的依赖，另一方面要加快现有项 目的生产速度提高生成效率。同时采取有效措施降低废品率。