印度税制简介

《印度税制简介》由会员分享，可在线阅读，更多相关《印度税制简介（8页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、印度税制简介一、印度主要税种介绍印度拥有非常健全税收制度，中央政府、邦政府和地方政府机关职权有明确 界定。中央政府主要征收所得税（农业所得税除外，该税种由邦政府征收）、关 税、中央消费税及服务税等。邦政府主要征收增值税（未实施增值税邦为销售税）、印花税、邦消费税、 土地收入税及职业税等。地方政府机关征收税种主要包括财产税、入市税，以及 供水、排水等公用设施使用税等。过去10到15年间，印度税收制度经历了巨大改 革。通过改革，税率更加合理，税收法规更加简化，方便了征税和法规执行。目 前，印度税收制度合理化进程方兴未艾。从2005年4月1日起，大部分印度邦政 府都以增值税代替了销售税。（一）直接税

2、收1、公司税根据所得税法规定，印度本地公司需就其在全球范围内所有来源收入缴纳税 收。非印度本地公司需就其与印度有关业务或其他来源于印度收入缴纳税收。如果 一家公司成立于印度或其整个管理部门均位于印度，那么该公司将被视为印度本地 公司。本国公司基本税率为35%，另有2.5%附加费。外国公司基本税率为40%，另 有2.5%附加费。另外，所有公司均必须缴纳额度为已征收税收2%教育税。如果公司 净财产超过150万卢比（约合33333美元），还需缴纳1%财产税。国内公司须缴纳 12.5%红利分配税，不过，红利接受者无需缴纳此税。此外，如果公司根据一般税 收规定所实际缴纳税收低于公司账面利润7.5%，还需

3、缴纳税率为账面利润7.5%替代 性最低税（加上附加额和教育税）。 2007-08年度联邦财政预算采取了以下措施 ：所 有应税所得为或低于1000万卢比公司无需缴纳所得税附加费。二星、三星或四星级 酒店以及座位数在3000以上会议中心可获5年所得税免税期；上述酒店或会议中心 应位于德里国家首都辖区及法里达巴德(Faridabad)、古尔冈(Gurgaon)、加济阿 巴德(Ghaziabad)或乔达摩菩提那加尔(Gautam Budh Nagar during)等邻近地 区，且于2007年4月1日到2010年3月31日期间竣工并开业。根据35(2AB)节规定获 得特许权将延长5年，至2012年3月

4、31日。查谟Jammu)和克什米尔经营免税期将 再延长5年，至2012年3月310o替代性最低税将扩大至依据第10A和10B节规定可 获得减免所得；根据第36(1) (viii)节规定获得减免将被限制为年利润20%o公司分配 红利需缴纳红利分配税将从12.5%增至15%；金融市场共同基金和流动共同基金投 资者分配红利税率将升至25%。附加福利税(FBT)将不包括免费样品和展览商品支 出；ESOP (员工持股计划)将纳入FBTo政府将对所有税种额外加征1%教育税，用 于支持中等教育和高等教育，其中增长54%名额将为在社会和教育方面处于弱势群 体预留。2、资本利得税资本利得税征收以资产出售收益为征

5、收对象。若有以下情况，需缴纳长期资本利 得税：资本资产持有时间超过3年，及在获得认可印度证券交易所上市股票、 证券及规定单位指定共同基金持有时间为一年。长期资本利得税基本税率是20%o 然而，因出售股票或共同基金单位而获得长期资本无需纳税。短期资本利得税按正 常公司所得税税率征收。由股票或共同基金单位转让产生短期资本利得税税率为 10% 长期或短期资本损失可在未来连续八年进行结转。长期资本损失可抵消针对 长期资本增值所征收税收，而短期资本损失可同时抵消针对长期或短期资本利得征 税。3、个人所得税个人所得税由印度中央政府征收，并由财政部下属中央直接税局(Cen tral Board of Dir

6、ect Taxes)根据所得税法进行管理。个人所得税税率为：所得范围(卢比)税率 (%)0-100,000无1,00,000-1,50,000101,50,000-2,50,000202,50,000 及以上 30所得在85万卢比以上，需加收10%附加费。 关于个人所得税最新财政预算措施： 若所有财产被估定者免税限值增加1万卢比，即给予所有被估定者1000卢比减免； 若女性财产被估定者征税起点从13.5万卢比增至14.5万卢比，或老年人从18.5万卢 比增至19.5万卢比，即给予他或她2000卢比减免；根据80D节规定获得医疗保险减 免最大值将增至1.5万卢比，老年人为2万卢比。 预扣税税率

7、目前针对非居民征收 预扣税税率：(i)利息；20% (ii)国内公司支付红利：无(iii)版税；10% (iv)技 术服务：10% (v) 任何其他服务： 所得30% 公司：净收入所得40% 以上税率为 一般税率，适用于未与印度签署避免双重征税协定国家。4、税收减让以下情形，印度政府提供税收减让： 企业利润 加速折旧提存 某些开 支可减免程度(需符合相关条件) 以下行业新投资可获得税收减让(需符合相 关条件)： 基础设施建设 配电 特定电信服务 工业园区或经济特 区开发及运营 矿物油生产或精炼 进行研发公司 开发住宅项目 在指定山区邦从事经营业务 从事粮食处理 食品加工 农村医院等。5、避免双

8、重征税协定印度与包括美国在内65个国家签署了避免双重征税协定。在涉及与印度 签署该协议国家时，征收税率由该协议决定。国内公司可根据缴纳外国税收获得 抵免，然而应纳税额应按印度标准计算。对于美国：红利税率为20%，利息收益 税率为15%，版税为15%。(二) 间接税收1、消费税根据1944年中央消费税法及1985年中央消费税法规定，商品生产需缴 纳消费税。此处所指生产是指研发出一种具有全新称谓、特点、用途及适销性物品， 包括包装和标签等。 大部分产品消费税税率都是16%。某些产品在16%基础上还需 缴纳8%特别消费税/消费附加税。在消费税基础上还可能额外缴纳2%教育税。在某 些情况下，消费税税率

9、以价格或最高零售价格为标准。 关于消费税最新财政预算措 施：汽油和柴油消费从价税从8%降至6%。某些行业适用税费减让，特别是能创造工作岗位行业：小型行业(SSI)免税限制从 1000万卢比升至1500万卢比；为了鼓励食品加工业发展，每公斤零售价格不超过50 卢比饼干及所有种类搅拌食物(包括速食搅拌食品)都可全额免税；制伞业和鞋袜 类配件税率从16%降至8%；胶合板从16%降至 8%；生物柴油全免。为了保证纯净水、或基于指定薄膜技术操作纯净水设备及不以电为能源国内滤水 器生产企业能进入市场，将对其实行全额免税；将针对从自来水厂运送水至储存设 备管道免税优惠扩大至所有供水系统中使用直径在200毫米

10、以上管道。将用于零售、且每袋价格不超过190卢比水泥消费税从400卢比每公吨减至350 卢比每公吨；具有较高MRP水泥每公吨消费税为600卢比。将香烟从量税率提高约5%；非机器制造当地廉价香烟(不含税)消费税将从每 千支7卢比增至11卢比，机器制造当地廉价香烟消费税将从每千支17卢比增至24卢 比；针对不含烟草马沙拉(masala)征收消费税将从66%降至45%;取消之前授予东 北各邦所产含烟草马沙拉和其他烟草产品免消费税优惠。中央消费税由印度消费税和海关中央委员会(Central Board of Excise andCus toms)管理。2、关税印度关税税率和征收由1962年海关法和19

11、75年关税法规定。印度对进口商 品征收基本关税、附加关税及教育税。基本关税税率在关税法中有明确规定。 印度已将工业产品基本关税最高税率减至15%。附加关税等同于针对印度国内商品 所征收消费税。进口产品还需缴纳所缴税额2%教育税。关税计算标准为进口商品交 易价格。对于与印度签署了自由贸易协定国家和组织，如泰国、斯里兰卡、孟印缅斯 泰经济合作组织、南亚国家及南方共同市场(Mercosur),印度对进口自这些国家商 品所征收税率信息可登录印度消费税和海关中央委员会(CBEC)网站查询。印度关税征收由财政部下属印度消费税和海关中央委员会管理。 关于关税最新 财政预算措施： 关税： 非农业产品关税最高税

12、率从12.5%降至10%。大部分 化学和塑料产品关税税率从12.5%降至7.5%；二等和次级钢材关税税率从20%降至 10%。所有炼焦煤(无论含灰量如何)关税全免。聚酯纤维和纱线关税税率从10% 降至7.5%,对苯二甲酸二甲酯(DMA)、精对苯二甲酸(PTA)及乙二醇(MEG)等原材 料关税税率从10%降至 7.5%；经过切割和抛光钻石关税税率从5%降至3%；未加工 人造宝石关税税率从12.5%降至5%；未加工珊瑚关税税率从30%降至10%。 进 口挖掘机关税全免。为促进灌溉设备和农产品加工发展,滴灌系统、农用洒水器及 食品加工机械进口关税税率从7.5%降至5%。医疗设备一般进口关税税率降至7

13、.5%。 为了降低食用油价格，食用油原油和精炼食用油免除4%附加CV税；葵花油(原油 和精炼油)关税税率降低15个百分点。宠物食品进口关税税率从30%降至20%；表 盘、机芯及伞具部件进口关税税率从12.5%降至5%；为了促进研发,所有在科学与 工业研究司(Direc tora te of Scien tific and Indus trial Research)注册研究机构都 将获得5%关税优惠；医药和生物技术部门15种指定机械进口关税税率从7.5%降至 5%。所有私人进口飞机，包括直升机，将征收3% (WTO规定限值)进口税；该类 进口还需缴纳反补贴税和附加关税。 出口铁矿和精铁矿需缴纳每

14、公吨300卢比 关税,出口铬矿和精铬矿需缴纳每公吨2000卢比关税。3、服务税印度对其境内由特定服务提供商提供需课税服务征收10%服务税（加2%教育 税）。若印度境内可征税服务获得服务报酬为在印度国内可兑换、且不会汇出印度 货币，那么该服务将获得免征服务税优惠。根据中央附加税抵免条例，服务提 供商可以利用附加关税/消费税抵免功能，抵免服务税。由输出服务产生纳税义务也 可由已缴纳输入服务税抵免。 关于服务税最新财政预算措施： 小型服务提供商免 税限值从40万卢比增至80万卢比。服务税扩展至：矿石、石油或天然气开采外包服务；（不包括住宅、农用或类似 用途闲置土地、用于体育、娱乐及停车等用途以及用于

15、教育及宗教等目）不动产租 赁；开发及提供用于电信和广告内容；个人提供资产管理服务；设计服务；涉及需 履行带有可选和解方案劳务合同服务，服务税为合同总价值2%。 免除以下服务 服务税：居民福利协会（Resident Welfare Associ at ions ）向每月缴纳服务费低于 3000卢比会员提供服务，年营业额不超过500万卢比技术孵化企业；新药临床试验 （目是使印度成为新药试验首选地）。 印度电信局将组建一个委员会，研究目 前电信行业征税结构。4、证券交易税在获得认可证券交易所交易股票、衍生工具及权益导向型基金，须按照以下税率 缴纳证券交易税： 以交割为基础股票交易或买入和卖出规定单位

16、权益导向 型基金 0.075% 向卖方共同基金出售规定单位权益导向型基金 0.15% 上述非以交割为 基础交易0.015% 衍生工具（期货与期权）卖家 0.01%（三）各邦政府制订销售税法及中央销售税法对销售税/增值税征收 管理1、 销售税/增值税印度对动产商品销售征收销售税。从2005年4月1日起，印度大部分邦都以增 值税(VAT)代替了销售税。代替销售税增值税只面向商品征收，服务无需缴纳增 值税。增值税并未取代其他间接税，如消费税和服务税等。增值税由邦政府征收。 增值税适用于销售各个阶段，已缴纳进项增值税可享受抵免机制。增值税征收税 率共分四类：必需品0% 金银宝石1%工业品购进、资本货物

17、及大量消耗 品4%其他所有货物12.5% 石油产品、烟草及烈性酒等产品需缴纳更高增值 税，具体税率各邦有所差异。 各邦之间销售还需缴纳4%中央消费税，但这一税 种正在逐步消除。 市政级别/地方级别税收 入市税：有些市行政辖区还对进 入该市商品征收入市税。 2、其他邦级税收 资产转移印花税 地方政府机 关征收财产/建筑税 邦政府面向农场所得征收农业所得税 某些邦政府对 特定商品征收奢侈品税二、印度税收管理 印度是一个联邦制国家，全国由许多邦组成。联邦、邦及地方政令均有各自税种， 但税收收入主要在联邦，联邦税收收入占全部税收收入 65% 左右，邦及地方政府 占 35% 左右。各邦税收来源包括两部分

18、：一部分为各邦自主税收收入，一部分为 由中央统一分配课征税目并有支配权税收收入，两者各占 60% 和 40% 。印度税 收制度是以印度宪法规定为基础而形成。印度税收征管方面一大特点是为了防止偷 漏税而建立了一整套详细健全制度。其内容主要有：建立离境清税制度印度税法规定，如果个人离开印度又无返回意图，应核定其应纳所得税额，若毛所得额不易确 定，可由税务官员估计，期限应从核税年度前一年到其离开日期为止，并按核税年度税率进行计 算。对资产转让严格控制 印度税法规定，如果某人为了逃避缴纳所得税，打算在核税年度出卖、转让、处理资产，其所得额确定应从核税年度前一年底到按规定开始核征税款止毛所得。建立滞纳金

19、制度印度税法规定，如果纳税申报表计算税额在应纳税日期内未缴纳，纳税人要按每 月2%比率就逾期未付税额交纳滞纳金；如果纳税人在财务年度会计支付了预付税 款，少于核定税款75%，则必须就少于核定税款按15%年率缴纳利息。对于公 司预付税款少于已核税款83% 1/3，则必须缴纳利息。如果纳税人对核定税款异 议或上诉，经确定后，中央政府应该就纳税人多付税额支付利息，年利息率为15%， 从退税通知通过后第4个月份开始。建立处罚制度印度税法规定，对不履行下述义务者处以500卢比以下罚款：提供有关证券方 面情况；提交报表、执行通知、公布所得、记录、保存账簿、文件凭证等；发出停 止通知；回答问题、签署文件报告、准许检查等；缴纳预付款项；申请永久税务账 号。对违反所得税法一些规定行为，例如不提交所得税申报表、不出示账簿和往、 不预扣或缴纳税款、有意偷税、怂恿造假表、没通过付给收款人支票或银行汇票而 从他人那里接受货款或存款金额超过2.5万卢比等，就要处以监禁。对再犯和惯犯, 刑罚最短为6个月，最长为7年，亦可并处罚金。若公司发生税务犯罪，主管、 负责公司经营业务任何人一旦认定犯了罪，就要相应受处罚。如果犯罪行为是在有 关人员不知道情况下发生，或者是有关人员已竭力阻止这类犯罪行为，则另当别论。 此外，近年来，印度政府为了加快经济发展，在吸引外资方面也实行了一系列税收 优惠政策。