《全面营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧（5页珍藏版）》请在装配图网上搜索。
1、全面营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧 税务筹划优质文档“清包工”是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。针对“清包工”建筑劳务 问题，建筑劳务公司应如何与总承包方和建筑民工人员签订合同，才能实 现节税效果呢?分析如下。（一）建筑业“清包工”适用的税收法律依据分析财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知“财 税201636号”附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条 第（七）项第1款规定：“一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可 以选择适用简易计税方法计税。”在该文件中，有两个非常重要的字“可 以”，
2、即建筑劳务公司在增值税计税方法的选择上，在2016年5月1日后， 既可以选择适用简易计税方法也可以选择一般计税方法。如果建筑劳务公 司选择适用简易计税方法，则该项目本身所发生的成本中的增值税进项税 不可以抵扣；如果选择一般计税方法计税，则该项目本身所发生的成本中 的增值税进项税可以抵扣。（二）建筑劳务公司增值税计税方式的选择分析 建筑劳务公司选择按一般计税方式计税，还是选择按简易办法计税的关键 在于税负的临界点的计算。按照财税201636号）附件1：营业税改征增值税试点实施办法的规 定，建筑劳务服务的适用税率是11%，而适用简易计税方法计税税率是3%。 据此，我们可以大概计算出增值税计税方法选
3、择的临界点。假设整个“清包工”合同种约定的工程价税合计为X,则分包方的增值税 计算方法选择分析如下:1、一般计税方式下的应缴增值税为：建筑劳务公司应缴增值税=XX11%(1 + 11%)-建筑劳务公司采购辅料 的进项税额=991%XX建筑劳务公司采购辅料的进项税额2、简易办法下的应缴增值税为：建筑劳务公司应缴增值税= XX3%*(l + 3%)=2 91%XX3、两种方法下税负相同的临界点：9. 91%XX建筑劳务公司采购辅料的进项税额=2. 91%XX推导出：建筑劳务公司自己采购辅料的进项税额= 7%XX4、由于一般情况下，建筑劳务公司自己采购辅料(简称采购物资)的适用 税率一般均是 17%
4、，于是，推导出临界点：建筑劳务公司自己采购辅料物质的进项税额=建筑劳务公司自己采购辅料 物质价税合计X17%*(1 + 17%)=7%XX5、由此计算出临界点：建筑劳务公司自己采购辅料物资价税合计=48.18%XX6、结论 清包工模式下，选择按一般计税方法或者简易计税方法的临界点参考值是： 建筑劳务公司采购辅料物资价税合计=48.18%X “清包工”合同种约定的 工程价税合计。具体是：建筑劳务公司采购辅料物资价税合计4818%X “清包工”合同种约定的 工程价税合计，则选择一般计税方法有利。建筑劳务公司采购辅料物资价税合计V48.18%X “清包工”合同种约定的工程价税合计，则选择简易计税方法
5、有利。因此，建筑劳务公司采购辅料物资占整个工程造价的多少，或者说“甲供材料”占整个工程造价的多少，是选择计税方式的关键！（三）案例分析案例1：中国京冶公司（甲方）将淮安某主题乐园的装饰工作分包给淮安某劳务公 司（乙方），合同总金额1000 万元，劳务公司（乙方）包工包料，其中含辅材500 万元，即合同金额包括装饰工程所需一切费用，中国京冶公司（甲方） 只需要按合同规定日期及设定标准验收即可。假设购买辅材均取得 17%的 增值税专用发票，请分析建筑劳务公司选择简易计税还是选择一般计税方 法计算增值税。1、简易办法下的应缴增值税1000X3%（1 + 3%）=30（1 + 3%） =29.13 （
6、万元）2、一般计税方式下的应缴增值税1000X11%=（1 + 11%）500X17%=（1 + 11%）=99.09-76.58=22.51（万元）结论：分包方采购辅料物资价税合计527500X17%=（1 + 11%）481848.18%X清包工”合同种约定的工程价税合计1000万,则选择一般计税方法比选择简易计税方法节约增值税6.62万元29.13-22.51（万元）。案例 2： 中国京冶公司（甲方）将淮安某主题乐园的装饰工作分包给淮安某劳务公 司（乙方），双方拟签订合同，合同总金额1000 万元，劳务公司（乙方）包工 包料，其中含辅材 150万元，即合同金额包括装饰工程所需一切费用，中
7、 国京冶公司（甲方）只需要按合同规定日期及设定标准验收即可。假设购 买辅材均取得 17%的增值税专用发票，请分析建筑劳务公司选择简易计税 还是选择一般计税方法计算增值税。1、简易办法下的应缴增值税1000X3%（1 + 3%）=30（1 + 3%） =29.13 （万元）2、一般计税方式下的应缴增值税1000X11%=（1 + 11%）150X17%=（1 + 11%）=99.1-22.97=76.13（万元）结论：分包方采购辅料物资价税合计185150X（1+17%）=（1 + 11%）V 48184828%X清包工”合同种约定的工程价税合计1000万,则选择简 易计税方法比选择一般计税方式
8、下的应缴增值税节约47万元税76.13（万 元）-29.13（万元）。（四）建筑劳务公司涉税风险控制的合同签订技巧 通过以上分析,营改增后,建筑劳务公司与总包方签订“清包工”合同时, 控制多缴纳税收的合同签订签订技巧是：1、当建筑劳务公司选择一般计税方法计算增值税时,必须要争取在清包工合同中约定：建筑劳务公司采购辅料物资价税合计4818%X “清包工” 合同种约定的工程价税合计。2、当建筑企业选择简易计税方法计算增值税时，必须要争取在清包工合同中约定：建筑劳务公司采购辅料物资价税合计V4818%X “清包工”合同 种约定的工程价税合计。总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越 多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多， 远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培 养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领 会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增 加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时， 一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风 险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编 辑整理。
全面营改增后的建筑劳务公司“清包工”合同的节税技巧
