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1、审计实训流程部分底稿-复印并装订05 - 廉政纪检 - 编制应收账款坏账准备计算表假定上海安琪儿食品有限公司x年12月31日应收账款余额为185,410,558.89 （ 详见明细表），上海安琪儿食品有限公司将单项金额在100万元以上的应收账款划分为单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。对于100万元以下的应收账款划分为单项金额非重大的应收款项。上海安琪儿食品有限公司根据应收款项账龄作为应收款项的信用风险特征划分若干组合，结合实 际情况确定计提坏账准备的比例。具体为：应收款项账龄1年以内2年3年3年以上坏账准备计提比例6%30%50%80%上海安琪儿食品有限公司期末余额在100万元以上的应
2、收款项中，只有“ 3公司”因经营不善宣告破产正在清算，上海安琪儿食品有限公司确认其应收款项无法收回，经公司经理会决定全额计 提坏账准备。应收账款明细表被审计单位：上海安琪儿食品有限公司索引号：4104-2项目：应收账款明细表截止日：x.12.31编制：张xx复核：王xx日期：x32日期：x.3.3单位名称（项目）期末余额账龄备注原币汇率折合人民币1年以内1 - 2年2 3年3年以上一、关联方二、非关联方1公司85,160,578.4585,160,578.452公司84,638,579.4884,638,579.483公司3,464,784.763,464,784.76宣告破产正在清算4公司1
3、0,240,616.2010,240,616.205公司100,000.00100,000.006公司1,002,000.001,002,000.007公司302,000.00302,000.008公司502,000.00502,000.00小计185,410,558.89180,039,774.13 1,102,000.00804,000.003,464,784.76合计185,410,558.89180,039,774.131,102,000.00804,000.003,464,784.76审计说明:1、应收账款明细账目余额合计与审定表核对一致2、上海安琪儿食品有限公司财务软件系统对应收账
4、款余额为负数的自动重分类至预收账款中，经与应收账款明细账户核对，没有发现未重分类的项目3、经与其他往来款核对，没有发现同一客户同时挂账项目4、通过核实各客户明细账，没有发现不属于结算业务的债权5、检查银行存款询证函，没有发现应收账款存在质押情况6、 通过核实各客户往来期初、本期发生额及期末余额，没有发现异常项目，除“3公司”因经营不善宣告破产正在清算之外，其他各客户不存在破产、死亡等 情况。应收账款坏账准备计算表被审计单位：上海安琪儿食品有限公司索引号：4104 9项应收账款坏账准备计算截止x.12.31目：表日:编k复核：张XX王XX制：日日期：x32x.3.3期：项目（单位名称）计算过程应
5、收账款余额依据或 计提比 例计提坏账准备一、期末坏账准备测算数：1.单项金额重大的应收 款项：1公司85,160,578.452公司84,638,579.483公司3,464,784.76100%4公司10,240,616.206公司1,002,000.00小计184,506,558.892.单项金额非重大的应 收款项：1年以内（含1年）180,039,774.136%1 2年（含2年）1,102,000.0030%2 3年（含3年）804,000.0050%1单独计提减值金额3,464,784.76%小计185,410,558.89期末应计提的坏账准备=+二、本期坏账准备发生额及余额：1.期初账面余额（上期末 审定数）11,528,090.002.本期账面计提的坏账准 备3.本期转出（核销）金额本期转出（核销）小计4.期末账面余额迪+-二、差异（判断是否需要调整）二-审计说明:
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