中级财务会计二

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1、试卷代号 : 2 6 0 8 中央广播电视大学 2 0 11 2012 学 年度 第 二 学 期 quot 开放 专 科 期 末 考试 中级财务会计二试题 2012 年7 月 注意事项 一、将你的学号、姓名及分校工作站名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔含签字笔答题，使用铅笔答题无效。一、单项选择题从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。每小 题 2 分

2、， 共 20 分 1.购进原材料，货款采用商业汇票结算。开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是（b） A.原材料B.应付票据 c.应付账款 D.其他货币资金 2. 工 业 企业 出 租专 利 交 纳 的 营 业 税 ， 其 核 算 账 户 是 (d)。 A. 财务 费 用B. 营 业 外 支 出 c.其他业务成本 D.营业税金及附加 3. 下 列 各 项 中 ， 应 作 为 财 务 费 用 核 算 的 是(c) 。 A. 广 告 费B. 捐 赠 支 出 c.现金折扣支出 D. 行 政 人 员 薪 酬 2622 4. 列 支 借 款 费 用 时 ， 下 列 各 项 不 可 能 涉 及 的 是(a)

3、 。 A. 管 理 费 用B. 制 造 费 用 c.在建工程 D.财务费用 5. 根 据 债 务 重 组 协 议 ，A 公 司 以 批 自 产 产 品 抵偿 前 欠B 公 司 债 务500 000 元 。 该 批 产品生产成本 2 0 0 000 元 、 售 价240 000 元 ， 适 用 增 值 税 税 率17 ，不考虑其他税费。本项债务重组中， A公司应确认的债务重组收益是(a) 。 A. 219 200 元 B. 260 000 元 c. 266 000 元 且 3 0 0 000 元 6. 对 下 列 各 项 会计 政 策 ， 我 国 现 行 企 业 会计 准 则 不 允 许 采 用

4、 的 是 (b)。 A. 坏 账 损 失 的 核 算 采 用 备 抵 法 B. 交 易 性 金 融 资 产 期 末 按 戚 本 计 价 c.所得税费用的核算采用资产负债表债务法 D. 符 合 条件 的 投 资 性 房 地 产 可 采 用 公允 价 值模 式 计 量 7. 用 银 行 存 款 偿 还 长 期 借 款 利 息 ， 该 笔 业 务 所 涉 及 的 现 金 流 出 在 现 金 流 量 表 中 应 填 列 的项目是(d) 。 A. 偿还 债 务 所 支 付 的 现 金 B.借款所收到的现金 c. 支 付 的 其他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金 D. 分 配 股利 、 利 润 或

5、 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 8. 企 业 用 税 前 利 润 弥 补 亏 损 ， 正 确 的 会 计 处 理 是(a) A. 无 需 专 门 作 会 计处 理 B. 借 记 quot 本年 利 润 quot 账 户 ， 贷 记quot 实 收 资 本 quot 账 户 c.借记quot利润分配一未分配利润quot账户，贷记quot本年利润quot账户 D. 借 记 quot 本 年 利 润 quot 账 户 ， 贷 记 quot 利 润 分 配 一 未 分 配 利 润 quot账 户 2623 9. 2011 年2 月7 日 ，A 公 司 收 到 法 院 通 知 被K 公 司 起

6、 诉 ， 并 被 要 求 赔 偿 违 约 损30 万元。至 6月末，法院尚未作出裁决(d)。 A公司估计有 2 0 的可能胜诉若败诉，估计需赔偿 2 0万元，同时支付诉讼费 3万元。对此项诉讼， 2 0 11年 6月 3 0日 A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是 。 A. 不 确 认 负 债 ， 也 元 需 在 报 表 附 注 中 披 露 B.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露 C. 确 认 预 计 负 债 3 3 万 元 ， 同 时 在 报 表 附 注 中 披 露 D. 确 认 预计 负 债 2 3 万 元 ， 同 时 在 报 表 附 注 中 披 露 10. 年 末 quot 预

7、 收 账 款 quot所 属 明 细 账 户 有 借 方 余 额3 000 元 、 贷 方 余 额10000 元 。 则 年 末 资产负债表中quot预收账款quot项目的期末余额应为(c) 。 A. 3 000 元 B. 7 000 元 C. 10 000 元 D. 13 000 元二、多项选择题从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填在答题纸上。 每小题 3分，共 1 5分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分 1 1. 下列 资产负债表项 目 中 ， 不能直接根据相应总分类账户 的期末余额填列 的有(acd) 。 A. 固 定 资 产 B.应收票据 c.长期借款 D. 持 有

8、 至 到 期 投 资 E. 短 期 借 款 12. 下 列 情 况 下 应 进 行 会 计估 计 变 更 的 是(bd) 。 A. 发 现会 计 差 错 B. 原 来 颇 以 进 行 会 计估 计 的 基 础 发 生 了 变 化 c.公司董事会决议 D.取得新信息需要对原会计估计进行修订 E. 会 计 政 策 变 更 的 累 积影 响 数 不 能 合 理 确 定 2624 13. 下 列 各 项 发 生 时 ， 会 影 响 资 本公 积 金 额 变 动 的 有(cde) 。 A. 接 受 现 金 捐 赠 B. 期 末 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值下 跌 C. 用 资 本 公 积

9、转 增 资 本 D.期末可供出售金融资产公允价值增加 E. 注 销 回 购 的 库 存 股 回 购 价 低 于 股 票 面 值 14. 本期 发 生 的 下 列 各项 中 ， 不 产 生 现金 流 量 的 有(abcd) 。 A. 核 销 坏 账B. 存 货 盘 亏 c.以固定资产抵债D.分配股票股利 E. 收 回 以 前 年 度 己 核 销 的 坏账 15. 债 务 企 业 发 生 的 下 列 各 项 中 ， 不 属 于 我 国 债 务 重 组 准 则 规 定 的 债 务 重 组 范 围 的 有(abe) A. 借 新 债 还 旧 债 B. 将 所 持 有 的 可 转 换 公 司 债 券 转

10、 换 为 普 通 股 c.将高于股权公允价值的债务转为股本 D. 延 长 债 务 还 款 期 并 豁 免 部 分 本 息 E. 延 长债务 还 款期 ， 但据此计算 的 未来 应 付债务 的 公允价值 大 于 重组债务 的 账 面价值三、简答题每小题 5分，共 1 0分 16. 什 么 是 辞 退 福 利 它 与 职 工 正 常 退 休 后 领 取 的 养 老 金 有 何 区 别答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系面给予的补偿(1分)；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减面给予的补偿(1分)。区别：1，确认的前提条件不同

11、：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄（1分）。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期（1分）。2，养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。 17. 简 述 企 业 净 利 润 分 配 的 一 般 程 序 。答：企 业 净 利 润 分 配 的 一 般 程 序 为 : 若 有 亏 损 ， 先 用 税 后 利 润 补 亏 企 业 亏 损 尚 未 弥 补前，不得进行其后各项内容的利润分配。提取法定盈余公积应付优先股股利提取任意盈余公积支付普通

12、股股利。四、单项业务题本题共 3 0分 18. Z 公 司 增 值 税 一 般 纳 税 人 、 经 营 产 品 适 用 1 7 %的 增 值 税 1 2 月 发 生 部 分 业 务 如 下 ，要求编制会计分录写出总账科目即可 : 1以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款 5万元。 2 对 外 进 行 长 期 股 权 投 资 转 出 产 品 一 批 ， 售 价30 万 元 、 成 本18 万 元 。 该 项 交 易 具 有 商业实质。 2625 3 试 销 新 产 品 一 批 ， 售 价20 万 元 ， 成 本12 万 元 。 合 同 规 定 自 出 售 日 开 始2 个 月 内 购

13、货方有权退货，目前 Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。 4 按 面 值1 500 万 元 发 行 债券 一 批 ， 期 限2 年 、 利 率5 ， 款 项 已 收 妥 并 存 入 银 行 。 发 行费用略。 5 用 银 行存 款 支 付 职 工 薪 酬15 万 元 ， 同 时 代 扣 个 人所 得税2 万 元 。 6 用 银 行 存 款 支 付诉讼 费35 000 元 。 7委托某证券公司发行普通股股票 6 0 0 0 0 0股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2 的 手 续 费 。 股票 每 股 面 值1 元 ， 发 行 价 格 为 每 股2 元 。 8 与 丙 公

14、 司 达 成 债 务 重 组 协 议 ，2 公 司 用 一 批 自 产 家 电 抵 付 前 欠 丙 公 司 货 款 7 0 0 000元。该批家电账面价值3 0 0 0 0 0元、公允价值 4 5 0 0 0 0元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。 9 结 转 本 年 实 现 的 净 利 润5 000 万 元 。解：l借:营业外支出 50000贷:银行存款 50000 2 借 : 长 期 股权 投 资 351 000 贷 ：主营业务收入 300000 应交税费 51 000同时:借:主营业务成本 180000 贷 ：库存商品 180000 3对销项增值税: 借:应收账款 34000

15、 贷:应交税费 34000 对发出商品: 借:发出商品 120 000 贷 ：库存商品 120 0004 借 : 银 行 存 款 15 000 000 贷:应付债券 15 000 000 5 借 : 应 付 职 工 薪 酬 170 000 贷:银行存款 150 000 应交税费 20000 6 借 : 管 理 费 用 35 000 贷:银行存款 35 000 7 借 : 银 行 存 款 1176000 贷:股本 600 000 资本公积 576 000 8 借 : 应 付 账 款 700 000 贷:主营业务收入 450000 应交税费 76 500 营业外收入 173 500 同时:借:主营

16、业务成本 300 000 贷:库存商品 300 000 9 借 : 利 润 分 配 50 000 000 贷:本年利润 5 000000五、计算题本题 1 2分 19. H 公 司2011 年 度 有 关损 益 类 账 户 累 计 发 生 额 如 下 : 主营业务收入（贷方）12 000 万 元 其他业务收入 贷方 1 500 万 元 主营业务成本 （借方） 6 500 万 元 其他业务成本 借方 1 000 万 元 营业税金及附加 （借方） 20 万 元 销售费用 借方 200 万 管理费用 （借方） 1 571 万 元 财务费用 借方 415 万 元资产减值损失 借方 309 万 元 投资

17、收益 贷方 315 元营业外收入 贷方500万元 营业外支出 借方 197万元所得税费用 借方 1 103 万 元 公司年初有禾分配利润 2 0 0 0万元，年末按本年净利润的 1 0 %提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。 要求计算 H公司 2 0 11年度的下列指标列示计算过程 : 1.营业收入 2 .营 业 戚 本 2626 3.营业利润 4. 利 润 总 额 5 净 利 润 6 年 末 的 未 分 配 利 润解：1营业收入-主营业务收入+其他业务收入= 1 2 000+1 500=13 500万 元2 营 业 成 本 =主 营 业 务 成本+ 其他 业 务 成 本=6 50

18、0+1 000=7 500 万元3 营 业利 润 =营业 收入-营业成本 -营业税金及附加- 销售费用 -管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益= 13 500-7 500-20-200-1 571-415-309+315= 3800 万 元 4 利 润 总 额 =营 业 利 润 +营 业 外 收 入 -营 业 外 支 出=3 800+500-197=4 103 万 元5 净 利 润 利= 润 总 额 一 所 得 税 费 用=4 103-1 103=3000 万 元6 年 末 未 分配 利 润- 年 初 未 分 配 利 润+ 本 年 净 利润-年末提取法定盈余公积=2000+3000-30

19、0=4700万元六、综合题本题 1 3 分 20. T 公 司2011 年 度 的 有 关 资 料 如 下 : 全年实现税前利润 1 000 万 元 。 本 年 度 确 认 的 收 支 中 ， 有 购 买 国 债 的 利 息 收 入20 万 元 ，税款滞纳金 8万元，存货年初采购成本 1 0 0万元、未计提减值准备，年末计提减值准备 5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 2 5% ，递延所得税年初余额为0 元 其他 纳 税 调 整 事 项 。本年 1 11月份 T公司已预交所得税 2 0 0万元。 要求根据上述资料: 1计算 T公司 2 0 11年度的纳税所得额、应交

20、所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程） 2 编 制 T 公 司111 月（按 预 交 总 额） 列 支 所 得 税 费 用 与 预 交 所 得 税 的 会 计分 录 3编制 T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：1,T公司2011年有关指标的计算如下：年纳税所得额=1000-20+8+5=993万元年应交所得税=993*25%=248.25万元年末存货确认递延所得税资产=5*25%=1.25万元2，111年列支所得税费用的会计分录：借：所得税费用 2000 000 贷：应交税费 2000 000 111月预交所吃紧税时：借：应交税费 2000 000 贷：银行存款

21、 2000 0003，年末确认递延所和税资产1.25万元，年末汇算清缴进应补交所得税48.25（即248.25-200）万元；借：所得税费用 470 000递延所得税资产 12500贷：应交税费 482500供参考 2012 年7 月一、单项选择题每小题 2分，计 2 0分 I. B 2. D 3. C 4. A 5. A 6. B 7. D 8. A 9. D . 10. C二、多项选择题每小题 3分，计 1 5分 1 1. ACD 12. BD 13. CDE 14. ABCD 15. ABE评分标准:不选、多选或错选均不得分没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分。其中，一个正确选项

22、给 1分，选有 2个及以上正确选项的给 2分因有漏选项，每题最多给 2分。三、简答题每小题 5分，计 1 0分 16. 辞 退 福 利 包 括 两 种 情 况 : 一 是 职 工 劳 动 合 同 尚 未 到 期 ， 无 论 职 工 本 人 是 否 愿 意 ， 企 业决定解除与其劳动关系而给予的补偿。分h二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。分。 区别: 确认的前提条件不同z职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄l分。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期l分。 养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提

23、供服务的会计期间确认辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。 l分 17. 企 业 净 利 润 分 配 的 一 般 程 序 为 : 若 有 亏 损 ， 先 用 税 后 利 润 补 亏 企 业 亏 损 尚 未 弥 补前，不得进行其后各项内容的利润分配。提取法定盈余公积应付优先股股利提取任意盈余公积支付普通股股利。每点1分，共 5分四、单项业务题本题共 3 0分 18. l借:营业外支出 50000 贷:银行存款 50000 2 借 : 长 期 股权 投 资 351 000 2630 贷 z主营业务收入 300000 应交税费 51 000 2 分 同时:借:主营业务成本

24、 180000 贷 z库存商品 180000 2 分 3对销项增值税: 借:应收账款 34000 贷:应交税费 34000 2 分 对发出商品: 借:发出商品 120 000 贷 z库存商品 120 000 2 分 4 借 : 银 行 存 款 15 000 000 贷:应付债券 15 000 000 5 借 : 应 付 职 工 薪 酬 170 000 贷:银行存款 150 000 应交税费 20000 6 借 : 管 理 费 用 35 000 贷:银行存款 35 000 7 借 : 银 行 存 款 1176000 贷:股本 600 000 资本公积 576 000 8 借 : 应 付 账 款 700 000 贷:主营业务收入 450000 应交税费 76 500 营业外收入 173 500 2 分 同时:借:主营业务成本 300 000 贷:库存商品 300 000 2 分 9 借 : 利 润 分 配 50 000 000 贷:本年利润 5 000000 评分标准:第 2 、 3 、 8 小题各 4分，其余每小题3分，借贷方向、科目及金额必须全部正确。其中部分正确者，酌情给分。