研发支出账务处理

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1、研发支出账务处理-工作报告篇一:研发支出账务处理会计制度 软件企业研发费用设置 一、小企业会计制度没有“研发支出”这个科目，所发生研发费用怎么办小企业会计制度规定，小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目，在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。据此，可增设“研发支出”科目，也可直接计入“管理费用”（费用化）或者“无形资产”（若形成资产）。 二、我们选用小企业会计制度和新企业会计准则哪个更合适；最好选用新会计准则，将来所有企业都要执行新准则的，这是发展趋势，一、高新技术企业的研发费用要单独核算，研发费用下都包含那些内容，研发费用发生时怎么做会计分

2、录？研发费用是做一级科目还是做“生产成本”的二级别科目？如果做一级科目，月底怎么结转？（一）研发支出和生产成本都是一级会计科目。（二）研发支出科目核算的内容1、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出2、本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。3、研发支出的主要账务处理（1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足无形准则规定的资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。（2）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额

3、，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。（3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。 期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。4、本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。二、请问购进、领用的芯片、软件刻入芯片形成产品生产过程的会计分录该如何做1、购进时借：原材料贷：银行存款等2、生产领用时借：生产成本材料费贷：原材料3、完工后借：库存商品（或产成

4、品）贷：生产成本三、案例分析（一）适用小企业会计制度纳税人相关案例A公司适用小企业会计制度，x年度发生的研发费用为100万元。其中，材料费用20万元，工资20万元，用存款支付其他相关费用60万元。A公司账务处理如下：借：管理费用研究开发费1000000贷：银行存款 600000 材料 200000 应付工资200000。x年纳税调整：经核实，该企业发生的研发费用符合企业所得税税前加计扣除的规定。x年企业所得税年度纳税申报表附表五税收优惠明细表第10行开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，加计扣除50万元；相应在附表三纳税调整项目明细表第39行加计扣除，调减应纳税所得额50万元。（二）适

5、用新企业会计准则纳税人相关案例x年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术。该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费2500万元、人工工资700万元、其他费用2000万元，总计5200万元，其中符合资本化条件的支出为4000万元。x年12月10日，该专利技术已经达到预定用途，该技术属使用寿命有限无形资产，预计使用寿命为10年。分析：首先，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，认为完成该项新型技术无论从技术上还是财务等方面能够得到可靠的资源支持，并且一旦研发成功将降低公司的生产成本

6、，因此，符合条件的开发费用可以资本化。其次，甲公司在开发该项新型技术时，累计发生5200万元的研究与开发支出，其中符合资本化条件的开发支出为4000万元，符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件。甲公司账务处理如下：（1）发生研究开发费用时借：研发支出费用化支出 12000000 资本化支出 40000000贷：原材料 25000000 应付职工薪酬 7000000 银行存款 20000000。（2）x年12月10日，该专利技术已经达到预定用途借：管理费用技术开发费 12000000 无形资产专利权40000000 贷：研发支出费用化支出 12000000 资本化支出4000

7、0000。（3）x年12月末摊销借：制造费用专利技术 333333贷：累计摊销333333。x年纳税调整：经核实，该企业发生的研发费用符合企业所得税税前加计扣除的规定。在会计核算上，制造费用期末分摊计入生产成本，产品生产完工时，生产成本结转计入库存商品，商品销售后结转至主营业务成本，因而计入制造费用的专利技术摊销费用是否全部计入了当期损益存在不确定性，应按产品生产完工比例、完工产品销售比例进行计算分配，并相应进行纳税调整。这样的处理方式虽然准确，但太复杂，纳税调整涉及的纳税年度跨度大，容易造成失误。建议在所得税纳税调整时简化程序，直接在专利技术摊销计入制造费用时，调整当期的应纳税所得额。x年专

8、利技术摊销纳税调整：x年企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第15行无形资产，本期会计摊销额333333元，税收摊销额499999.5元，纳税调整减少额166666.5元；相应在附表三纳税调整项目明细表第46行无形资产摊销，调减应纳税所得额166666.5元。篇二:研发支出账务处理会计实务研发费用账务处理应该怎么做？一、研究阶段(无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化)1相关费用发生时借：研发支出 项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)2购置资产借：固定资产 资产(购买不用安装的设备)贷：库存现金(银行存款)

9、3期末结转借：管理费用 研究与开发费贷：研发支出 项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化)1相关费用发生时借：研发支出 项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)固定资产 资产(购买不用安装的设备)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)2开发项目完工时借：无形资产 资产(资本化部分)管理费用 研究与开发费(费用化部分)贷：研发支出 项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)三、政府补助科技项目资金的核算1收到财政拨款时借：银行存款 银行贷：递延收益 政府补助科技项目资金2利用政府补助资

10、金支付项目费用时A、支付费用借：研发支出 项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料)B、购置固定资产(或用于项目建设)借：固定资产 资产(购买不用安装的设备)在建工程 资产(需要安装的设备、厂房)贷：库存现金(银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等)C、项目完成形成费用部分借：管理费用 研究与开发费贷：研发支出 项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)D、项目完成形成资产部分借：无形资产 项目贷：研发支出 项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)借：固定资产 资产(需要安装的设备、厂房)贷：在建工程 资产(

11、需要安装的设备、厂房)3每个资产负债表日分配递延收益(按年或按月)A、与费用相对应(即费用化部分)借：本年利润贷：管理费用 研究与开发费借：递延收益 政府补助科技项目资金贷：营业外收入 政府补助科技项目资金B、与资产相对应(即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时)借：制造费用 折旧费管理费用 无形资产摊销贷：累计折旧累计摊销借：递延收益 政府补助科技项目资金贷：营业外收入 政府补助科技项目资金 事业单位研究开发费用的账务处理一、收到拨款时借：银行存款 银行贷：拨入专款 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)二、利用政府补助资金支付项目费用1、支付费用时借

12、：专款支出 科技项目(人工费、材料费、租赁费)贷：现金(银行存款)2、购置设备借：专款支出 科技项目(设备购置费)贷：银行存款同时 借：固定资产 资产贷：固定基金三、项目完工时1、政府补助资金的账务处理(直接对冲，不形成资产)借：拨入专款 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)贷：专款支出 科技项目(人工费、材料费、租赁费、设备购置费)2、事业单位配套资金的账务处理借：无形资产 资产贷：现金(银行存款、材料)篇三:研发支出账务处理新会计准则对于研发费用的会计处理一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。研发投入是保证企业技术

13、创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化

14、，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。我国原准则规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法

15、申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。全部费用化处理除了减少当期利润外，还可能被企业用来平滑利润。我国财政部于x年2月颁布了新会计准则，其中第6号准则企业会计准则无形资产中对研发费用处理做出了明确规定，主要是借鉴国际会计准则的处理方法，对研发费用处理实行有条件资本化。新准则将无形资产的开发分为两个阶段：研究阶段和开发阶段。研究阶段是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划的调查；开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，

16、将研究成本或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新会计准则规定，研究阶段的支出应当计入当期损益，即费用化处理，因为在项目的研究阶段，企业不能证明存在将产生未来经济利益的无形资产；而开发阶段的支出，如果满足一定的条件，可进行资本化处理，计入无形资产。对于开发阶段的支出，在同时满足以下五项条件，可以确认为无形资产：一是从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；二是具有完成该无形资产并使用或出售的意图；三是无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用时，应当证明其

17、有用性；四是有足够的技术，财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；五是归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。对于无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应当将其全部费用化，计入当期损益。新会计准则实施后，对于研发费用采用有条件资本化。并要求企业设置“研发支出”账户用来反映研发费用，在“研发支出”下分别设置“费用化支出”和“资本化支出”明细科目，用以反映费用化和资本化的研发费用。这种处理方法和国际会计准则规定一致。三、研发费用部分资本化会计处理和披露按准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不

18、符合条件的支出计入当期损益（管理费用）。如果是自行开发无形资产，发生的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足条件的，借记“研发支出-资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研发开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出-资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出-资本化支出”科目。新会计准则，规定在资产负债表中增设“开发支出”项目，用来反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。在资产负债表的“管理费用”下应单独设置一行“研

19、究与开发费用”项目，用来披露企业本期发生的“研究开发费用”总额。四、实施研发费用部分资本化处理的意义第一，这是符合我国企业会计准则与国际财务报告准则趋同的要求。会计准则国际趋同是一个国家经济发展和经济全球化的必然选择。自x年以来我国建成了与国际财务报告准则实质性趋同的企业会计准则体系，实现了新旧转换和平稳有效实施。第二，内地采用研发费用资本化处理后，对于一些同时发行H股的上市公司来说，需要按照香港会计准则编制和中国公认会计准则来编制财务报表，这样可以减少报表之间的差异。第三，从会计信息质量的可靠性要求来看，实施研发费用部分资本化更加可靠。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、

20、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。企业在自创资产时，前期发生的研发费用往往数额较大，后期发生的注册费、律师费等数额相对较小。如果按照原准则要求将数额较大的研发费用计入当期损益，而数额较小的注册费等计入成本，这样会少计无形资产成本，企业的投入和产出在会计报表上无法得到正确的反映。新准则规定符合条件的研发费用予以资本化，这样报表中的资产、费用和利润等数据才更具有可靠性。第四，研发费用部分资本化可以避免企业管理当局的短视行为。企业进行无形资产开发可能要经过数年的时间，开发费用本质上看属于资本性支出，具有明显的后效性。管理者的任期不是永久性的，如果按原准则要求将研发费

21、用全部计入损益，必然引起当期利润的下降，直接会影响管理者经营业绩，导致管理者不愿意利用新技术和新方法，从而损害企业长期利益。对于高科技上市公司而言，采用新会计准则下的研发费用有条件资本化的会计处理方法，提高企业在开发投入上的热情，促使企业开发新产品、新工艺和新技术，增强技术创新能力，增强企业的长期发展能力。五、实施研发费用部分资本化的难点研发费用部分资本化的前提是区分研究费用和开发费用，也就是区分两个阶段。但是企业很难判断哪些活动属于研究阶段范围，哪些活动属于开发活动范围，实际的操纵性比较差。在实施研发费用部分资本化碰到的难点，表现在：一方面，区分标准和如何区分主要依赖于企业的判断，在实际操纵

22、中，会给本身不精通科学技术的会计工作者和相关人员工作带来很大难度。尽管准则规定了在开发阶段发生的费用可以资本化的五项条件，对这五项条件的判断同样在一定程度上具有主观性。另一方面，企业在技术性信息方面具有绝对的优势。外部人对于企业的研发费用化政策很难有清晰的了解，因此上市公司可能利用研发费用的资本化调节利润。企业管理者为了提高当期利润，可能会扩大予以资本化的研发费用范围，将归属于研究阶段的支出列作开发阶段的支出，从而对部分或全部支出进行资本化处理，虚增当期利润和当期资产。反之，如果企业管理者为减少当期利润，人为地将应归属于开发阶段的支出列作研究阶段的支出，从而将全部支出费用化，计入当期损益。虚减当期利润和当期资产，这些人为操作利润，审计人员和监管部门是很难查清的。