物业管理行业营改增培训

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1、长沙 物业管理行业 营改增培训 信永中和税务师事务所成都分所,2016年4月25日,信永中和税务师事务所长沙分所,目 录,目录,目 录,什么是“营改增”？,什么是“营改增” “ 营改增”是将原来征收营业税的经营行为改为征收增值税。 此项税制改革工程是根据党的十七届五中全会精神，按照“十二五”计划确定的税制改革目标。,流转税 转变,营业税,增值税,什么是“营改增”,我国税制复合税制 营业税和增值税是我国流转税制中最为重要的两个税种,资源税、城镇土地使用税,房产税、车船税、 城镇土地使用税,企业所得税、个人所得税,城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税,增值税、营业税、消费税、关税,什么是“营改

2、增”,2015年，全国实现税收收入12.5万亿 其中，三大流转税占比48% 增值税收入3.1万亿，占比25% 营业税收入1.9万亿，占比15%,流转税改变,流转税在全部税收收入中占据重要位置,什么是“营改增”,什么是营业税？,应交营业税=营业收入*税率 存在“道道征税、重复征税”的缺点,适用营业税的行业监管机关,量,营业税的计算公式,营业税的定义,是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。 营业税是一个极具中国特色的古老的税种，“道道征税”的特点对保证财政收入方面作用明显。 在商品经济不发达的农业社会中，营业税具有无可比拟的优势。,对

3、服务征收 ，地税征收，地方收入 现代服务业、交通运输业、铁路运输业、邮政业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,什么是“营改增”,什么是增值税？,应交增值税=应税增值额*税率 =销项税额-进项税额 销项税：增值税纳税人销售货物和应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买 方收取的增值税额 进项税：纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税额,适用增值税的行业监管机关,相关考量,增值税的计算公式,增值税的定义,是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税。 增值税是从西欧等国家引进的，是上世纪90年代逐渐开始成为我国的流转税种，适应分

4、工细化和交易频繁的市场经济条件。,对货物征收 国税征收 75:25分享税,为什么要“营改增”税种特性比较,1.增值税避免了营业税重复征税的弊端,增值税更具先进性的地方： 1）不重复征税，符合税收中性原则； 2）上下游企业（买卖双方）形成有机的扣税链条；,为什么要“营改增”宏观角度,2.营改增有利于国家加快转变经济发展方式，推进经济结构调整,营业税制鼓励大而全，增值税制鼓励专业化分工和外包，增值税有利于企业专注于核心竞争力和专业优势 营改增有利于社会专业化分工，促进三次产业融合,营改增有利于专业化经营,能从根本上解决服务业出口退税不充分的问题，使我国服务出口能完全不含税价格进入国际市场； 确保中

5、国的国际竞争力（世界上170多个国家和地区对货物和劳务统一征收增值税）,营改增有利于提升我国服务业的国际竞争力,为什么要“营改增”微观角度,3.营改增有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力,全国 范围,截至2015年6月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计509万户。据不完全数据统计，从2012年试点到2015年底，“营改增”已经累计减税5000多亿元。 李克强在3月5日政府工作报告中表示，营改增后所有行业税负只减不增。 有预测称，2016年，已纳入“营改增”的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元，2016年“营改增”减税总规模

6、接近6000亿元。,如果企业进行有效管理，企业的增值税税负有较大下降空间； 以中国电信业为例。 营改增前： 实际税负是收入的3%左右； 营改增后2014年：在2014年税负增加到5%左右； 2015年：通过有效管理，特别是对进项税的管理，加之4G 投资带来大量的进项税，税负大幅降低到在1-2%之间,企业 举例,我国“营改增”的发展历程,从政策公布到正式实施时间较短,01,四大行业涉及营业税1.67万亿，占营业税67%;,比 重,2015年 金融业营业税占比23.6%，4561亿元； 地产业营业税占比31.6%，6014亿元； 建筑业营业税占比26.6%，5136亿元。,四大行业营改增难度大,目

7、 录,财税(2016)36号政策解析 文件要点及主要内容,（一）纳税人与扣缴义务人 （二）一般纳税人与小规模纳税人 （三）征税范围 税目分类 非营业活动 不征收增值税项目 视同销售,（九）建筑服务特殊规定 （十）销售不动产特殊规定 （十一）不动产经营租赁特殊规定 （十二）税收减免的处理 （十三）征收管理过渡政策 （十四）增值税优惠政策 （十五）跨境应税行为,文件要点：（ 包括4个附件） - 附件1营业税改征增值税试点实施办法：纳税人、应税服务范围、税率、税额等增值税要素； - 附件2试点有关事项的规定：试点纳税人、原增值税纳税人在营改增试点期间的相关政策； - 附件3试点过渡政策的规定：营改增

8、试点期间优惠政策； - 附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定：适用零税率或免税的跨境应税行为。 主要内容,（四）税率与征收率 （五）计税方法 （六）应纳税额计算 销项税额 进项税额 （七）纳税义务发生时间 （八）纳税义务发生地点,财税(2016)36号政策解析 文件要点及主要内容,文件要点： - 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知（财税201625号） ； - 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第13号） ； - 关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年

9、第14号） - 关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第15号） - 关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第16号） - 关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第17号） - 关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第18号） - 关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告（国家税务总局公告2016年第19号） - 关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发

10、票的通知（税总函2016145号） - 关于进一步做好营改增税控装置安装服务和监督管理工作有关问题的通知（税总函2016170号） - 关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）,纳税人与扣缴义务人,定义：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。 境内的界定：,纳税人： 1.企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位； 2.个体工商户、其他个人；3.承包人、发包人；4.在境内发生应税行为的境外单位和个人。,扣缴义务人： 境内购买方,一般纳税人与小规模纳税人,增值税根据规定标准划分一般纳税人

11、和小规模纳税人，分别管理,纳税人,小规模纳税人,一般纳税人,生产加工修理修配,销售服务、无形资产或不动产,批发零售,内部管理,大于50万,大于80万,大于500万,小于50万,小于80万,小于500万,会计核算健全无法准确核算 注：上述金额为连续12个月的不含税销售额,征税范围-销售服务,销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。,征税范围销售无形资产,销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。,征税范围销售不动

12、产,销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。,转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税，适用税率11%。,税率与征收率,36号文对部分服务（如销售或出租2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产）规定了过渡期政策，一般纳税人可以选择使用简易计税方法计税，征收率为5%。,计税方式,一般纳税人选择简易征收的项目,发票开具 36个月内 不得变更,进项不得 抵扣 具有可选 择性,进项税额,计税方式适用一

13、般计税方法,销项税额 销项 销售额（不含增值税） 税率 税额,7,增值税应 纳税额 进项税额 购进货物、加工修理修配劳务、服,务、无形资产或者不动产，支付或 者负担的增值税额。 销售额 = 含税销售额 （1 + 税率） 含税销售额 = 全部价款 + 价外费用,销项税额兼营、混合销售行为,兼营 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：,混合销售 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。,36号文附件2第十六条同时规定，“试点纳税人销售电信服务时

14、，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。” （沿用了关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知财税(2016)43号第四条规定）,应纳税额计算进项税额,进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：,进项税额,发票上注明的增值税额,缴款书上注明的增值税额,票面金额13%,完税凭证上注明的增值税额,进项税额抵扣凭证,增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）,海关进口增值税专用缴款书,农产品收购发票、农产品销售发票,境外单位

15、或个人购进服务、无形资产或者不动产解缴税款的相关完税凭证,国家税务总局公告2015年第99号：货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。,“营改增”政策要点进项税抵扣问题,增值税进项税抵扣凭证种类,相关考量,增值税发票 专用发票票样（可以抵扣进项税）,专用发票字样,可抵扣 税额,增值税发票 普通发票票样 （不可抵扣进项税）,无专用发票字样,税额不得 抵扣,进项税额不得抵扣的进项税额,在106号文原有规定的基础之上，36号文删除了“非增值税应税项目”的概念，新增了如下不得抵扣进项的项目： 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 非正常损失的不动

16、产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。（新增：因违反法律法规造成不动产被依法拆除） 购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其

17、进项税额不得从销项税额中抵扣。,纳税义务、扣缴义务发生时间,收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。,纳税义务、扣缴义务发生地点,目 录, ,无过渡政策 一般纳税人：一般计税方法，适用税率为6% 小规模纳税人：简易计税方法，征收率为3%,销项税方面的注意事项 物业公司代收代付的下列款项可不计入价外费用：,进项税方面的建议,物业管理服务营改增,物业管理行业关注的问题汇总,物业管理行业关注的问题汇总,物业管

18、理行业关注的问题汇总,物业管理行业关注的问题汇总,物业管理行业关注的问题汇总,物业管理行业关注的问题汇总,目 录,“营改增”对公司的影响涉及所有业务,涉及公司所有业务, 业务,投资 业务,其他 业务,涉及 业务,“营改增”对公司的影响采购及报销,加强对采购及报销的管理水平直接影响到公司税负水平,结论,资产采购 费用报销,直接影响公司增值税的进项税抵扣程度,采购及报销与公司经营每一个环节，每一位员工密切相关,公司进项税2大块,“营改增”对公司的影响采购及报销（续）,采购及报销的管理要素包括以下4个方面,“营改增”对公司的影响采购及报销（续）,1.采购及报销的管理要素采购模式,1）采购模式要满足增

19、值税“三流合一”要求,业务流（合同签订） 资金流（资金结算） 发票流（发票开具抬头及账务处理）,发生的层级统一,2）结合公司实际情况，采购模式的转变,统谈统签模式 统谈分签模式 采购及费用报销尽可能匹配到最终确定的增值税纳税层级（分支公司），采购成本才能够更为充分抵扣销项端税负,“营改增”对公司的影响采购及报销（续）,2.采购及报销的管理要素供应商的选择,供应商优先选择一般纳税人，只有一般纳税人才能开具专用发票用于抵扣。 除非小规模纳税人的报价足够低（需要有相应的比价体系）,“营改增”对公司的影响采购及报销（续）,3.采购及报销的管理要素发票取得,1）尽可能取得增值税专用发票,需要我公司向对方

20、提供以下信息：公司名称、纳税人识别号、税务登记地址、开户银行、银行账号,2）尽可能早地完成发票报销,根据现有税法规定，纳税人收到专用发票后应及时进行认证，认证时限为自专票开票日期起180天内,发票认证方式,税局大厅扫描认证,在家扫描仪认证,纳税A、B级无需认证,“营改增”对公司的影响采购及报销（续）,4.采购及报销的管理要素合同中涉税条款的约定,1）合同中约定价格含税不含税,2）对方提供专票的义务条款、时限要求以及违约条款等,3）跨境业务，需明确服务发生的地点在境内还是境外,“营改增”对公司的影响财务管理,对财务管理的影响主要包括以下3个方面,“营改增”对公司的影响财务管理（续）,3.对公司财

21、务核算方面的影响,1）核算模式调整,2）对报表体系和会计科目设置产生变化,会计科目增设：所有收入、支出的会计核算因价税分离更加复杂，根据增值税核算规定，需要修改会计核算科目，增设部分明细科目 报表格式调整：报表反映增值税相关信息。,核算层级需要与纳税层级相匹配，满足销项税与进项税的匹配问题 如果以省级分公司为独立纳税人，需要考虑销项与进项的匹配，某 些收入、费用需要重构（如：信息技术服务、代理集团业务等）,3）财务报销流程需要细化,财务报销流程需要细化，应满足新的计税、核算要求,增值税会计核算 示例 应交税费 应交增值税 销项税额 记录企业销售货物、服务、无形资产或者不动产以及提供应税劳务的增

22、值销项税额 示例 取得物业收入： 某增值税一般纳税人2016年5月取得当月物业费收入50万元。开具增值税发票。 会计处理？,借：银行存款 50万 贷：主营业务收入 47.17万 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 2.83万,增值税会计核算 示例 应交税费 应交增值税 进项税额 记录企业购入货物、服务、无形资产或者不动产以及接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税进税额 注意： (1) 企业购入货物、服务、无形资产或者不动产以及接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记； (2) 退回所购货物应冲销进项税额，用红字登记。 示例 购买不动产： 某增值税一般纳税人2016年8月购入一栋写字楼用

23、 于出租，含税价值为1110万元。会计处理？ 借：固定资产 1000万 借：应交税费 应交增值税 进项税费 66万 借：应交税费 待抵扣进项税 44万 贷：银行存款 1110万,增值税会计核算 示例 应交税费 待抵扣进项税 记录企业购入货物、服务、无形资产或者不动产以及接受应税劳务取得抵扣凭证，但当期不能抵扣留待后期抵扣的情形。 示例 不动产购买满一年后： 该增值税一般纳税人2017年9月的会计处理？ 借：应交税费 应交增值税 进项税费 44万 贷：应交税费 待抵扣进项税 44万,增值税会计核算 示例 应交税费 应交增值税 进项税额转出 记录企业购入货物、在产品、产成品、不动产、服务等发生非正

24、常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 注意（在购进时已抵扣进项税）： 示例： 该增值税纳税人因违法法律法规，该持有的写字楼于2017年7月被依法没收。假设截止至2017年7月，该写字楼的账面净值为900万。,借：待处理财产损益 801万 借：应交税费 应交增值税 进项税额转出 99万 (900 x 11%) 借：累计折旧 100万 贷：固定资产 1000万,示例： 销售货物取得不含税价格100万，购入原材料不含税价格50万，由于管理不善，丢失30万的原材料（已抵扣 进项税），假设其发生在同一个月份，并且该月只有三笔业务，则当月应交税费-应交增值税为贷方余额： 应交税

25、费 应交增值税 销项税额 17万,减：应交税费 应交增值税 进项税额,8.5万,加：应交税费 应交增值税 进项税额转出 5.1万 - - “应交税费 应交增值税 ”贷方余额为13.6万 * 转出后：“应交税费 应交增值税”余额为零。,当月月末会计处理： 借：应交税费 应交增值税 转出未交增值税 13.6万 贷：应交税费 未交增值税 13.6万,下月缴纳该增值税后的会计处理： 借：应交税费 未交增值税 13.6万 贷：银行存款 13.6万,应交税费 应交增值税 转出未交增值税 核算企业月度终了转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费-应交增值税”明细账出现贷方余额时，依据余额借记本科目，贷记“应

26、交税费-未交增值税”,应交税费 未交增值税 月末，本科目的借方余额反映的是企业多 缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结 转下期应缴的增值税。,增值税会计核算 示例,缴纳时： 借：管理费用 370 贷：银行存款 370,按规定抵减增值税应纳税额时： 借：应交税费 应交增值税 减免税款 370 贷：营业外收入-减免税款 370,增值税会计核算 示例 应交税费 应交增值税 减免税款 反映企业按规定减免的增值税款。 示例： 财税201215号文件规定，纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额。 某增值税一般纳税人当月缴纳技术维护费370元，会计处理？,“营改增”对公司的影响税务管理

27、,对税务管理的影响主要包括以下3个方面,“营改增”对公司的影响税务管理（续）,1.税金计算及申报更加复杂,一般纳税人兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 无法划分进项税中不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额当月全部销售额合计,“营改增”对公司的影响税务管理（续）,2.受税务监管程度加深,“营改增”对公司的影响税务管理（续）,3.发票管理问题多,营改增5月1日正式实施，短时间内完成系统改造和税控系统的部署，实现发票开具和进项税抵扣功能，满足监管要求压力十分大,！,与纳税层级匹配问题 考虑客户体验及客户关系维护问题 与税务局端一系

28、列对接问题,选择哪种认证方式 认证后抵扣项目与报销系统、资产系统的对接问题,营改增后营业税时期业务的发票补开问题,发票代开问题 代理集团、国寿投业务代开问题 各代理网点代开问题,发票层级布局问题,发票补开问题,发票代开问题,发票认证问题,涉及刑事责任 刑法第205-210条均为涉及增值税发票的罪名 2011年之前最高为死刑（现为无期徒刑）。1994年实行增值税以来，全国因虚开发票判处死刑超过200人,最高刑责 虚开专用发票，最高处十年以上有期徒刑或无期徒刑,正确理解虚开发票 为他人虚开 无真实交易情况下让他人为自己虚开 例如：支付开票费方式购买发票,虚开发票罪责株连 单位犯罪的，对单位判处罚金

29、，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员也会追究刑事责任，最高处十年以上有期徒刑或无期徒刑,“营改增”对公司的影响税务管理（续）,4.发票管理合规压力急剧加大,税收管理模式的转变,纳税申报方式的变化,增值税税制下的要求 增值税申报有增值税一般纳税人防 伪税控系统审核特殊要求 增值税申报表内容及填表逻辑复杂，,税额计算过程复杂 金税工程对企业申报数据的采集要求： 抄税（企业发票数据报送）、企业报 税（企业开票数据报送）,税务局对增值税专用发票数据的稽核 比对，严格监管,A,B C,D,B,C,A D,增值税下全周期发票管理流程,环节,具体工作,税务登记管理 发票管理 发票开具 销项发票退回、

30、作废、 丢失 发票取得 发票认证 进项税额抵扣 进项税额转出, ,企业及下属公司增值税资格初步审核 为增值税一般纳税人资格申请提出意见 为发票申请资格、发票申请种类和额度提出意见 为发票日常管理如申购、下发、开具、作废、保管、归档、入账凭证等提出意见 为申请自印发票、网络发票提供意见 为增值税专用发票和普通发票退回、作废、退回规则、退回时间提供指导 对增值税专用发票和普通发票丢失的处理方法提供指导 为增值税专用发票和普通发票退回、作废、退回规则、退回时间提供指导 对增值税专用发票和普通发票丢失的处理方法提供指导 为增值税发票的取得、传递、初步检查提供指导 为增值税专用发票的认证时间、方法提供指

31、导 为增值税进项税额抵扣规则、不得抵扣等情况提供指导 为增值税进项税额转出规则进行设计并提供指导,增值税发票管理的基本规定 增值税发票的主要类型 增值税专用发票 增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证 增值税普通发票 增值税普通发票不得作为进项税额的抵扣凭证 增值税专用发票的使用要求 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。包括领购、开具、缴销、认证纸质发票及其相应的数据电文 一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行，主管税务机关将一般纳税人的信息载入空白金税盘和IC卡/税控盘,

32、增值税专用发票的联次 增值税专用发票的联次包括三联和六联两种： 三联：第一联为记账联；第二联为抵扣联；第三联为发票联。 六联：第一联为记账联；第二联为抵扣联；第三联为发票联；第四联、第五联、第六联为副联。 各联次的作用： 第一联：记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 第二联：抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。 第三联：发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。 其他联：存根联等，销货方留存备查。,增值税专用发票票样,增值税专用发票票样（续） 发票号码 表示本张发票在 该批次中的编码 密文 （认证时使用）,增值税普通发票票样,最高开票限

33、额和数量核定 安装金税系统 安装抵扣联信息采集系统 开具发票 & 认证发票 纳税申报,增值税管理流程概述 全新的增值税纳税人 增值税一般纳税人申请 增值税税率核定,2.1 增值税一般纳税人登记流程 2.2 增值税发票使用与管理 2.3 增值税一般纳税人纳税申报,增值税一般纳税人资格登记 (向主管税务机关申请办理) 提交申请材料 税务机关当场进行填报内容 与登记信息的审核对比 当场办理登记，取得资格 (填报信息与登记信息一致) 票种核定 (申请最高开票限额和数量),安装金税系统 参加金税系统 培训购买金税设备 获取增值税防伪税控系统 专用的IC卡/税控盘 金税人员上门安装,增值税一般纳税人登记流

34、程 增值税一般纳税人,安装专业服务公司 抵扣联信息采集系统 申请购买所需认证设 同专业服务公司人员 预约安排设备,增值税发票的领购 首次购票，需要先进行“开户”，即在大厅发票窗口提交如下资料： 税务登记证副本及复印件； “增值税一般纳税人资格认定”的税务事项通知书及复印件 （由于一般纳 税人认定由审批改为登记，相关材料可能会变化，具体看各地税局要求） ； “票种核定通知”的税务事项通知书及复印件； IC卡/税控盘； 购票人身份证。,验旧,购新,所需材料：,- - -,最后一张增值税发票的记账联； 上次购领发票的机打收据； 金税开票软件中打印的增值税,开票明细表；,- -,上个月的增值税申报表；

35、 IC卡,所需材料：,- -,IC卡； 购票人身份证；,-,发票专用章；,-,税务登记证副本,增值税发票的领购（续） 以后购票，需采用“验旧购新”的方式： 增值税发票的领购,根据2015年3月30日发布的最新公告国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版 有关问题的公告（19号公告），增值税专用发票购买流程将会发生变化，具体流程还有 待各地税务局公布进一步实施细则。,增值税专用发票作废 专用发票作废的情形： 开具时发现有误的，可即时作废。 一般纳税人在开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收 到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理； 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据

36、电文按“作废”处 理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废” 字样，全联次留存。 作废条件 - 同时符合以下情形： 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开具当月（跨月收到 退回的专票，即不符合作废条件） 销售方未抄税并且未记账； 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用 发票代码、号码认证不符”。,开具红字专用发票流程,购方 填开并上传信息表 税务机关进行结果认定并 同步至纳税人系统端 销方 收到校验通过的信息表 销方 开具红字专用发票,销方 填开并上传信息表 税务机关进行结果认定并 同步至纳税人系统端 销方 收到校验通过的信息表 销方 开具红字专用发票

37、,注：对于专用发票已交付购买方的情况，应根据发票认证结果按照19号公告谨慎选择信息表的填 写方式。同时请注意此仅为暂行方法，未来可能会进一步更新。,专用发票已交付购买方,专用发票尚未交付购买方,增值税专用发票的认证 开具发票日开始的 180天以内认证 注：根据国家税务总局公告2016 7号文，纳税信用A级纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵 扣或者出口退税的增值税发票信息,增值税专用发票认证抵扣 （非A类

38、？) 采用扫描装置将发票图像扫入计算机，用识别软件进行处理，恢复出密文和明文 将发票扫入认证系统 专用发票认证抵扣期限 增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。,增值税的申报 增值税一般纳税人申报程序：,抄报税 应在纳税申报 期内将上月开 具发票汇总情 况通过增值税 发票系统升级 版进行网络报 税,进项认证 获得合法抵扣 凭证后通过系 统将抵扣凭证 扫描至税务机 关的发票认证 系统进行认证， 从网上取得认 证结果并打印 认证结果通知 书和清单,计算应缴 增值税税额 并填

39、写申表 根据本期相关 财务信息，计 算当期的销项 税，进项税和 进项税转出以 得出本期应缴 增值税税额， 根据相关财务 信息，填写网 上申报表,申报 15天进行网上 申报,缴税和 清卡 申报成功后通 过网上申报缴 税平台直接完 成网上划款缴 税， 或者显示 电子缴款书由 纳税人去银行 缴款。 在缴纳税款后， 纳税人还须登,入至金税系统， 履行清卡手续。,2016年 4月30前,根据当地主管国税局的安排，办理登记、认定和发票领用等事项,增值税的申报 营改增试点纳税申报关键试点：,2016年 5月1日起 依法开具增值税发票，或到税务机关代开发票,2016年 5月15日前 向主管地税机关申报缴纳 2016年4月的营业税,2016年 6月27日前 根据当地主管 国税机关的 安排，申报 缴纳5月增值税,2016年 7月15日前 如果是按季 缴纳增值税的 纳税人，需向 主管国税机关 申报缴纳5月、 6月的增值税,谢谢！,