2012年第四季度会计证岗前培训

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1、牡丹江会计培训中心,会计基础岗前培训,授课教师：黑龙江商业职业学院 王竞雄,第一章 总论,第一章 总 论,第一节 会计的概述,一,、 会计的产生和发展,（一） 原始社会,刻木记事、结绳记事、泥板、刻石,（二） 奴隶社会,西周：出现了会计的概念,零星算为之计；总合算为之会。,（三） 封建社会,西汉：用“计簿”或“簿书”登记会计事项,唐宋时期：发明了“四柱清册”,四 柱,旧管：期初结存,新收：本期收入,开除 ：本期支出,实在：期末结存,（四）资本主义社会,十三世纪意大利文艺复兴时期出现了“借贷记账法”,（五）社会主义社会,十九世纪中叶“借贷记账法”传到我国,二、会计的概念,1、会计：是以货币为主要

2、的计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,2、会计按报告对象不同的分类：,向外部提供：企业财务状况、经营成果、资金流量等有关信息 财务会计（侧重过去信息）,向经营者、内部管理人员提供: 经营规划、经营管理、预测决策所需的有关信息 管理会计（侧重未来信息）,例（单选）会计核算使用的主要计量单位是 （ ） A 实物计量 B 货币计量 C 时间计量 D劳动计量,答案：B,例（单选）主要侧重于向内部管理者提供进行经营规划、经营 管理、预测决策所需的相关信息的会计属于（ ） A财务会计 B管理会计 C 预算会计 D金融会计,答案：B,例（单选）财务会计侧重于（ ）为外部有关各方提供所需

3、数据。 A过去信息 B现在信息 C未来信息 D相关信息,答案：A,例（单选）管理会计侧重（ ）为外部部门提供数据管理。 A过去信息 B现在信息 C未来信息 D相关信息,答案：C,三、会计的基本职能,（一） 进行会计核算（反映）职能,（二）实施会计监督职能,以工业企业为例： 货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,注意：会计核算和会计监督的关系！,例（单选）会计的基本职能是（ ）。 A反映和考核 B核算和监督 C预测和决策 D分析和管理,答案：B,例（多选）会计核算是指会计以主要计量单位，通过（ ）等环 节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有

4、关 方面提供会计信息的功能。 A 报告 B 计量 C 记录 D确认,答案：ABCD,例（多选）会计监督包括（ ）。 A事前监督 B事中监督 C事后监督 D决策监督,答案：ABC,四、会计对象,会计核算须依托一个单位,凡能以货币表现的经济活动， 皆是会计核算、监督的内容。,具体表现为：,（一）资金的投入,（二）资金的循环与周转,供应过程,生产过程,销售过程,（三）资金的退出,资金进入企业,W（储备资金）,P（生产资金）,。 G(货币资金),W（产成品资金）,资金退出企业,程 过 应 供,生产过程,销售过程,企业资金运动示意图,例（单选）下列各项中，不属于会计核算内容的是（ ）。 A 从银行提取现

5、金 B 签订销售合同 C收取销售定金 D 结算销售货款,答案：B,例（单选）下列各项中，不属于会计核算内容的是（ ）。 A用盈余公积转增资本 B制定下年度财务费用开支计划 C将现金存入银行 D赊销货物,答案：B,例（多选）会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括（）。 A 资金的投入 B资金的循环与周转 C资金的退出 D资金的消耗,答案：ABC,例（判断）作为会计对象的交易或事项是指企业、单位所发生 的全部经济活动。,答案：错。,例（多选）下列各项中，属于企业会计核算的内容有（ ） A.投资者投入货币资金 B.企业购入原材料 C.以银行存款偿还贷款 D.支付员工工资,答案：ABCD,例（多选

6、）下列各项中属于资金退出的有（ ） A偿还各项债务 B.上缴各项税金 C.购买原材料 D.向所有者分配利润,答案：ABD,例（判断）会计对象就是特定主体的价值运动或资金运动。（ ）,答案：对,第二节 会计核算的基本前提,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计主体前提规范了会计核算的空间范围。,会计主体前提要求： 会计人员必须站在特定主体立场上记录、报告该 会计主体的经济活动。,会计主体,注意：法律主体可以是会计主体，但会计主体不一定是 法律主体。,持续经营前提规定了会计核算的时间范围。,持续经营,会计分期是从持续经营前提引申出来的。,年度、半年度、季度、月度 起止日期采用公历日期。,会计

7、分期,记帐本位币：人民币,货币计量,一、权责发生制：核心就是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用。 以权力和责任的发生与转移作为收入和费用入账的标志。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。,第三节 会计基础,权责发生制,确认收入与费用时,（应收应付制）,凡属本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论其款项是否实际已经收付 均作本期的收入费用处理,凡不属于本期的收入和费用，即使该款项已经在本期收付 不作本期的收入费用处理,此原则是以取得收款权利和支付款项的

8、责任来确认收入与费用,我国会计准则明确规定：会计核算应当以权责发生制为基础 企业会计准则规定：企业应当以权责发生制作为记账基础 事业行政单位一般采用收付实现制,具体的确认原则： （1）凡在本期发生而且应该从本期收入中取得补偿的费用，不论其是否已经在本期实际付出货币资金，均应该作为本期的费用处理。,（2）凡在本期发生而且应该属于本期收入，不论其是否已经在本期实际收到货币资金，均应该作为本期的收入处理。,二、收付实现制,权责发生制,业务号 权责发生制 收付实现制 A 38000 - B - 2000 C 1500 4500 D - 10000,例题 A 销售产品38000元，货款尚未收到。 B 预

9、定下半年度报刊费用2000元。 C 支付第2季度房租4500元。 D 收到上月应收销售款10000元。,第四节 会计要素与会计等式,一、会计要素：是对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化。,资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,（一）反映财务状况的会计要素 1 、资产： 资产是过去的交易、事项形成的、 由企业拥有或控制的、预期会给企 业带来经济利益的资源。,资产的分类（按其流动性）,资产,流动资产,非流动资产,库存现金、银行存款 应收款项应收账款、应收票据、预付账款、 其他应收款、 应收股利、应收利息 存货材料采购、原材料、在产品、产成品 待摊费用,长期股权投资 固定资产房屋、建筑物

10、、机器设备、运输设备等 无形资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、 土地使用权、特许权等 长期待摊费用如经营租入固定资产改良支出,2、负债：是指企业过去的交易、事项形成的，预期会导致 企业经济利益流出的现时义务。,负债按其流动性（偿还期的长短）分：,流动负债,非流动负债,短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 预提费用,长期借款 应付债券 长期应付款,3、所有者权益,供长期使用 依法登记 不得抽回 是清偿债务的物质保证,投资 形成资产,享有获取企业利润的权利,净资产 = 全部资产 全部负债,构成项目,实收资本 实际投入资本金 资本公积金

11、 资本、股本溢价 盈余公积金 税后利润中提取 未分配利润 留待以后分配,例（单选）下列各项中不属于资产项目的是（ ） A预付账款 B专利权 C机器设备 D预收账款 例（单选）下列各项中属于长期负债的是（ ） A应付账款 B预付账款 C应付债券 D应收股利 例（单选）下列项目中 属于所有者权益项目的是（ ） A长期股权投资 B长期应付款 C盈余公积 D固定资产,答案：D,答案：C,答案：C,例（多选）反映企业财务状况的会计要素有（ ） A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.利润 例（多选）下列各项中，属于流动负债的有（ ） A应付债券 B.预付账款 C.应付账款 D.预收账款 例（多选）下列各

12、项中，属于所有者权益的有（ ） A.股本 B.资本公积 C.未分配利润 D.应付股利,答案：ABC,答案：CD,答案：ABC,（二）反映经营成果的会计要素,1、收 入,日常活动中所发生的经济利益的总流入,不是偶然发生,也能带来经济利益利得 不是收入,如：出售固定资产,包括,主营业务收入 其他业务收入,收入,可使得现金流入资产增加 可偿还所欠债务负债减少 两者兼而有之,2、费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所 发生的经济利益的流出。,计入产品成 本的费用,不计入产品 成本的费用,直接费用,间接费用,直接材料 直接人工,制造费用,管理费用 财务费用 销售费用,期间费用,间接材料 间接人工

13、,3、利润,经营成果,收入,大于 等于 小于,成本和费用,获利能力是评价企业的一个标准,利润构成,营业利润 = 营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加-资产减值损失公允价值变动收益投资收益 利润总额 = 营业利润+营业外收支净额 净利润 = 利润总额-所得税费用,尽可能地盈利,高效回报投资者 更多地为社会创造财富,例（单选）下列各项中 属于企业的主营业务收入的是（ ） A销售商品收入 B材料销售收入 C转让无形资产使用权收入 D包装物出租收入,答案：A,例（单选）不属于期间费用的是（ ） A销售费用 B财务费用 C制造费用 D管理费用,答案：C,例（单选）不属于产品成本的是（ ） A直接

14、材料 B直接人工 C制造费用 D管理费用,答案：D,例（多选）下列各项中，属于期间费用的是（ ） A.制造费用 B.营业利润 C.管理费用 D.财务费用,答案：BCD,例（多选）费用是指企业为销售商品，提供劳务等日常活动中 所发生的经济利益流出。通常由（ ）构成。 A产品生产成本 B.期间费用 C.营业外支出 D.应交税费 例（多选）利润总额由下列哪些项目构成（ ） A营业利润 B.销售费用 C.营业外收入 D.营业外支出,答案：AB,答案：ABCD,例（判断）费用是企业所实际发生的各项开支，以及在正常 生产经营活动以外的支出和损失。（ ）,答案：错,二、 会计等式,会计等式一,资产,借入,投

15、资者投入,实收资本,负债,所有者权益,权益,资产=负债+所有者权益,资产=权益,基本 等式,扩展等式：,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,二、经济业务发生不会影响会计等式的平衡关系,经济业务类型：,1、资产增加；资产减少。,从银行提取现金2000元备用。,分析：库存现金增加2000元；银行存款减少2000元。,2、资产增加；负债增加。,从银行借入偿还期限为三个月的借款20000元，存入银行。,分析：银行存款增加20000；短期借款增加20000。,3、资产增加；所有者权益增加,收到投资者投入资金40000元，存入银行。,分析：银行存款增加40000；实收资本增加40000。,4、资产减少

16、；负债减少,以银行存款50000元偿还前欠外单位货款。,分析：银行存款减少50000；应付账款减少50000。,5、资产减少；所有者权益减少,经批准，某投资者抽回投资10000元，企业以银行存款支付。,分析：银行存款减少10000；实收资本减少10000。,6、负债增加；负债减少,从银行借入短期借款30000元，直接用来偿还欠外单位货款。,分析：短期借款增加30000；应付账款减少30000。,7、负债增加；所有者权益减少。,从银行借入长期借款60000元，直接用来支付某投资者抽回的投资。,分析：长期借款增加60000；实收资本减少60000,8、负债减少；所有者权益增加,收到某投资者投入货币

17、资金90000元，直接用来偿还前欠货款,分析：应付账款减少90000；实收资本增加90000,9、所有者权益增加；所有者权益减少,企业将盈余公积25000元，转增实收资本。,分析：实收资本增加25000；盈余公积减少25000,以上经济业务具有典型性，任何企业发生任何经济业务不会 破坏资产、负债、所有者权益的平衡关系，这一平衡关 系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论 依据。,会计等式二,收入-费用=利润,注意：是编制利润表的基础。,第二章 会计核算的具体内容与一般要求,第二章 会计核算的具体内容与一般要求,第一节 会计核算的具体内容,一、款项和有价证券的收付,二、财物的收发、增减和

18、使用,三、债权、债务的发生和结算,四、资本的增减,五、收入、支出、费用、成本的计算,六、财务成果的计算和处理,七、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,例（单选）与计算营业利润无关的因素是（ ） A增值税 B所得税 C管理费用 D营业费用 例（单选）下列事项中，不必办理会计手续、进行会计核算的是（ ） A付款审批与付款执行 B发生和结算债权债务 C编制会计预算、成本计划 D计算和处理财务成果,答案：A,答案：C,例（多选）财务成果的计算和处理一般包括（ ） A利润的计算 B.所得税计算 C.所得税缴纳 D.利润的分配,答案：ABCD,第二节 会计核算的一般要求,例（单选） 不属于会计核算方

19、法的是（ ） A设置会计科目和账户 B填制会计凭证 C登记会计账薄 D分析会计报表,例（单选）对我在我国境内的企事业单位，下列有关会计记录文字 的表述中 正确的是（ ） A会计记录都必须使用的是中文 B民族自治地方，单位的会计记录可以用当地通用的一种 民族文字替代中文 C在我国境内的外国经济组织，其会计记录可以用一种外国 文字取代中文 D使用何种文字由各单位自己选择,答案：D,答案：A,例（多选）下列各项中，属于企业会计核算具体内容的有（ ） A.款项和有价证劵的收付 B.财产物资收发，增减和使用 C.债权债务的发生和核算 D.财务成果的计算和处理 例（多选）款项是作为支付手段的货币资金，主要

20、包括（ ） A.银行存款 B.银行汇票存款 C.外埠存款 D.备用金 例（多选）下列各项中，属于有价证劵的有（ ） A.国库券 B股票 C.信用卡存款 D.企业债券,答案：ABCD,答案：ABCD,答案：ABD,第三章 会计科目与账户,第三章 会计科目与账户,一、会计科目的概念,会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,设置会计科目在会计核算中具有重要的意义,1、反映会计要素的变动 2、是会计核算的基本条件 3、是会计控制的基本依据,第一节 会计科目,二、会计科目的分类,（一）按会计要素分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目,按提供核算指标的详细程度分

21、类 总分类科目 明细分类科目,总分类科目（总帐科目、一级科目） 是对会计要素的具体内容所做的总括分类； 提供总括的核算指标。,明细分类科目（明细科目、细目） 是对总分类科目的进一步分类。 提供的明细核算指标。,三、会计科目的设置原则,1、合法性原则 2、相关性原则 3、实用性原则,账户,一种载体（工具），是一种物质形式 具有一定格式和结构 根据会计科目而设置，会计科目是账户的名称 核算会计要素增减变动情况及其结果（记录、汇集）,使原始数据会计信息,会计科目与 账户的关系,联系： 口径一致，性质相同。 都是对会计要素的具体内容进一步划分的类,区别：科目只标明账户名称 账户具有格式与结构，用以 记

22、录与核算经济业务,第二节 账户,账页,账户结构及其格式,左方,T 型 账 户,账户名称（会计科目）,右方,一定时期内账户登记的增加额或减少额，称为账户的本期发生额,增减相抵后的差额，称为账户的余额,余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额,请注意：,1、余额和发生额之间的关系是：,期末余额,=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,2、至于账户哪边用来登记增加额，哪边用来登记减少 额，这要根据各个账户所反映的经济内容，也就是 它的基本性质来决定。,例（单选）会计科目是（ ）的名称。 A会计等式 B会计账户 C会计要素 D会计对象 例（单选）会计科目必须全面反映（ ）的内容。 A会计对象

23、 B会计职能 C会计本质 D会计概念 例（单选） 会计科目是对（ ）的具体内容进行分类核算的项目。 A经济业务 B 会计主体 C会计对象 D会计要素,答案：B,答案：A,答案：D,例（单选）下列会计科目属于属于成本的科目是（ ） A原材料 B库存商品 C财务费用 D生产成本 例（单选） 会计账户是根据（ ）开设的。 A会计对象 B会计科目 C会计要素 D会计等式 例（单选） 下列项目中，与管理费用属于同一类会计科目的是（ ） A固定资产 B利润分配 C应付账款 D投资收益 例（单选）账户的基本结构是由会计要素的（ ）变化情况决定的。 A数量 B 质量 C数量和质量 D总量,答案：D,答案：B,

24、答案：D,答案：A,例（单选） 会计科目与会计账户的基本区别是（ ） A名称不同 B反映经济内容不同 C有无结构 D有无格式 例（单选）会计科目是指对（ ）的具体内容进行分类核算的项目。 A会计主体 B会计要素 C会计科目 D会计信息 例（单选） 账户是根据（ ）设置的，具有一定得格式和结构， 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 A会计要素 B会计科目 C会计主体 D会计信息,答案：C,答案：B,答案：B,例（单选） 账户按经济内容分类，属于损益类账户的是（ ） A生产成本 B 未分配利润 C盈余公积 D所得税 例（单选）资产类账户结构与权益类账户机构（ ） A一致 B相反 C基

25、本相同 D无关,答案：D,答案：B,例（多选）设置会计科目应遵循的原则有（ ） A合法性原则 B.经过审计人员批准 C.相关性原则 D.实用性原则 例（多选）会计科目的数量和粗细程度应根据（ ）而定 A.单位规模大小 B.管理的需要 C.业务的繁简 D.利税多少,例（多选）会计科目与账户的关系中，正确的有（ ）。 A.会计科目是账户的名称 B.两者的分类相同 C.两者的结构相同 D.两者的性质相同,答案：ACD,答案：ABC,答案：ABD,（判断）统一性与灵活性相结合是设置会计科目应遵循的原则之一。 （判断）会计科目既是复式记账的基础又是编制记账凭证的基础。 （判断）会计科目表中的会计科目与会

26、计账户均相互独立，毫无 联系。 （判断）会计科目是由国家统一制定规定的，各单位必须严格执行， 不能增设和减并（ ）。,（判断）离开了会计科目，会计核算就无法进行。（ ） （判断）企业可以根据自身的生产经营特点，自行设置会计科目。 （判断）会计科目不能记录经济业务的增减变化及其结果。（ ） （判断）会计科目是用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果 的载体。（ ）,第四章 复式记账,第一节 复式 记账法,一种记账方法 在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记,资金运动,来龙起点 去脉终点,必须以相等的金额记录,意义,真实描述每项经济业务所引起的资金运动 清晰反映来踪去迹 体现了会计等式的平衡

27、原理 发生额必然相等 余额必然相等,第四章复式记账,第二节 借贷记账法,（一）记账符号 以“借”和“贷”两个字作为记账符号（左借右贷）,（二）记账方向,资产,+,-,负债,+,-,所有者权益,+,-,收入,+,-,费用,+,-,（三）记账规则,以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则,例：,1、从银行提取现金2000元备用。,库存现金,2000,银行存款,2000,2、以现金5000元支付职工工资。,应付职工薪酬,5000,库存现金,5000,3、职工王飞因公出差，预借差旅费2000元，付以现金。,其他应收款,2000,库存现金,2000,4、接受某投资者投入货币资金500000元，存入银行。

28、,银行存款,500000,实收资本,500000,5、购入材料一批，价值60000元，其中40000元以银行存款 支付，另20000元尚未支付。,材料采购,60000,银行存款,40000,应付账款,20000,6、以银行存款30000元支付应付账款20000元，其他应付款 10000元。,应付账款,20000,其他应付款,10000,银行存款,30000,结论：以上结果表明借贷记账法始终遵循 “有借必有贷，借贷必相等”,（四）借贷记账法下账户登记,一般情况下：,1、资产类账户的登记,资产类,期初余额,本期增加 发生额,本期减少 发生额,期末余额,计算公式：,期末余额=借方期初余额+借方本期发

29、生额-贷方本期发生额,2、负债类账户的登记,负债类,期初余额,本期增加 发生额,本期减少 发生额,期末余额,计算公式：,期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额,3、所有者权益类账户的登记,同负债,4、收入类账户的登记,收入类,本期增加 发生额,本期减少 发生额,无余额,5、成本费用类账户的登记,成本费用类,期初余额 （成本类）,本期增加 发生额,本期减少 发生额,期末余额 （成本类）,（五）账户的借方与贷方保持平衡关系,所有账户期初 借方余额之和,=,所有账户期初 贷方余额之和,所有账户本期 借方发生额之和,=,所有账户本期 贷方发生额 之和,所有账户期末 借方余额之和,=,所

30、有账户期末 贷方余额之和,第三节 账户对应关系和会计分录,（一）账户的对应关系,在借贷复式记账法下，要求对每一项经济业务都 在两个或两个以上账户中进行登记，这样所记账户 之间就形成了一定的联系，账户之间的这种相互依 存关系，称为账户的对应关系。构成对应关系的账 户，称为对应账户。,（二）会计分录,1、会计分录：是按复式记账原理，指明每项经济 业务应记账户名称、应记账户方向 应记账户金额的一种记录形式。,2、会计分录的编制要求,左借右贷；上借下贷；借贷错开；借贷平衡,（三）会计分录举例,1、从银行提取现金2000元备用。,借：库存现金 2000,贷：银行存款 2000,2、以现金5000元支付职

31、工工资。,借：应付职工薪酬 5000,贷：库存现金 5000,3、职工王飞因公出差，预借差旅费2000元，付以现金。,借：其他应收款 2000,贷：库存现金 2000,4、接受投资者投入货币资金500000元，存入银行。,借：银行存款 500000,贷：实收资本 500000,5、购入材料一批，价值60000元，其中40000元以银行 存款支付，另20000元尚未支付。,借：材料采购 60000,贷：银行存款 40000,应付账款 20000,6、以银行存款30000元支付应付账款20000元，其他应付 款10000元。,借：应付账款 20000,其他应付款 10000,贷：银行存款 3000

32、0,（四）会计分录分类,简单会计分录（一借一贷）,复合会计分录,一借多贷,多借一贷,多借多贷（尽量避免）,五、借贷记账法的试算平衡,（一）为什么要试算平衡,为了检验记账是否出错,（二）试算平衡表的编制,试算平衡表,账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,合计,（三）试算平衡是否能检验账户记录所有错误,不能 ，如果出现错记、漏记、重记、倒记、会计科目 用错等，运用试算平衡是查不出错的。,例（单选）收回应收账款50000元，存入银行。这一业务引起 的会计要素的变动是（ ） A资产总额不变 B资产增加 负债增加 C资产增加 负债减少 D资产减少 负债增加 例（单

33、选）以银行存款交纳所得税，所引起的变化为（ ） A一项资产减少 一项权益减少 B一项资产减少 一项负债减少 A一项负债减少 一项资产增加 D一项资产减少 一项资产增加 例（单选）下列交易或事项中，引起资产和负债同时增加的是（ ） A以银行存款购入一批原材料 B以银行存款支付前欠货款 C收回应收账款存入银行 D购入电视机一台 ，款暂欠,例（单选）复式记账法对每项经济业务都必须以相等的金额在 两个或两个以上的账户中同时登记，其登记的账户是（ ） A资产类账户 B权益类账户 C相互联系的对应账户 D总分类账户和明细分类账户 例（单选） 应收账款账户的期初余额借方2000元，本期借方发生额 1000元

34、，本期贷方发生额8000元，改账户的期末余额（ ） A借方3000 B贷方8000 C借方5000 D贷方5000 例（单选）借贷记账法下的发生额平衡是由（ ）决定的。 A“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 B账户的结构 C“资产=权益”的会计等式 D平行登记要点,在复合会计分录“借：固定资产50000； 贷：银行存款30000， 贷：应付账款20000”中，“银行存款”账户的对应账户是（ ） A应付账款 B银行存款 C固定资产 D固定资产和银行存款 在编制“试算平衡表”时，若期初余额、本期发生额和期末余额 的借方与贷方均平衡，则（ ） A全部总账账户记录一定正确 B全部明细账户记录一定正确

35、 C全部总账账户记录也不能肯定无错 D全部明细账户记录也不能肯定无错 在借贷记账法下，账户的何方记增加，何方记减少，取决于（ ） A账户的格式 B账户的结构 C账户的用途 D账户反映的经济内容,例（单选）在交易或事项处理过程中，会形成账户的对应关系， 这种关系是指（ ） A总分类账户与总分类科目之间的关系 B总分类账户与明细分类账户之间的关系 C总分类科目与总分类科目之间的关系 D有关账户之间的应借应贷关系 例（单选）复式记账法对每笔经济业务都以相等的金额， 在（ ）中进行登记。 A两个账户 B一个账户 C所有账户 D两个或两个以上相互联系的户） 例（单选）存在对应关系的账户，称为（ ） A联

36、系账户 B平衡账户 C恒等账户 D对应账户,例（单选） 下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（ ） A重记经济业务 B漏记经济业务 C借贷方向相反 D借贷金额不等,例（单选）借贷记账法的理论依据是（ ） A复式记账法 B资产=负债+所有者权益 C有借必有贷，贷必相等 D借贷平衡,例（单选）“待摊费用”账户按照经济内容分类， 应属于（ ）类账户。 A资产 B负债 C成本 D损益,例（单选） 运用复式记账法登记账户时，有关账户间存在着（ ） A从属关系 B对应关系 C统奴关系 D一致关系 例（单选）费用类账户的期末余额一般在（ ） A借方 B贷方 C借方或贷方 D无余额,例（单选）“本年利润”账户

37、的期末余额一般在（ ） A借方 B贷方 C借方或贷方 D无余额,例（多选）下列差错中，通过试算平衡不能发现有错误的有（ ）。 A.漏记或重记B.记账方向颠倒 C.错误会计科目D.借贷双方中一方多记金额，另一方少计金额,例（多选）总分类账户与明细类账户平行登记的要点包括（ ） A.依据相同 B.方向相同 C.期间相同 D.金额相同 例（多选）借贷记账法的记账规则是（ ） A.有借必有贷 B.借贷必相等 C.借方登记增加数 D.贷方登记减少数,例（多选）有关借贷记账法的说法正确有（ ） A.采用“借”，贷”作为记账符号 B.以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式作为理论依据 C.记账规则是“有借

38、必有待，借贷必相等” D.是我国会计核算的法定记账法,有关总分类账户和明细分类账户的关系，以下说法正确的有（ ） A.总分类账户对明细类账户具有统驭控制作用 B.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 C.总分类账户与其他所属明细分类账户总金额上应当相等 D.总分类账户与明细分类账户所起的作用不同,例（多选）按其记录经济业务方式的不同，记账方法可分为（ ） A.单式记账法 B.收付记账法 C.增减记账法 D.复式记账法,例（多选）总分类账户与其所属的明细分类账户平行登记的结果， 必然是（ ） A.总分类账期初余额=所属明细分类账户期初余额之和 B.总分类账期末余额=所属明细分类账户期末余额之

39、和 C.总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账户 本期借方发生额之和 D.总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账户 本期贷方发生额之和,例（多选）每笔会计分录都包括（ ） A.会计账户 B.记录符号 C.记帐金额 D.核算方法,（判断）单式记账法下，任何一项经济业务都不需用两个或 两个以上的账户进行记录反映（ ）。 （判断）借贷记账法账户的基本结构是：账户分为左右两方， 左方为借方，右方为贷方。（ ） （判断）复式分录可以由几个简单分录复合而成。（ ）,（判断）在借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少。（ ） （判断）在借贷记账法下，账户的借方登记增加数，贷方登记 减少数。 （判断）

40、期末余额在贷方账户，就是权益类账户。（ ） （判断）资产与权益的恒等关系是发生额试算平衡的 理论依据。（ ） （判断）损益类账户期末一般无余额。（ ）,（判断）任何一项经济业务的发生，都会引起有关会计要素 的内容 的在数量上发生增减变动。（ ） （判断）总分类账户统奴其所属明细分类账户，但在账务 处理上他们是平等关系。（ ） （判断）借贷记账法的会计分录有固定的格式，借贷错 开一格。（ ） （判断）某项经济业务错记了账户，通过试算平衡可以发现（ ）。 （判断）总分类账本期发生额登记借方，其所属明细分类账本期 发生额也应登记借方。（ ）,业务处理题：,（一）资料：,、兴华工厂年月初各总分类账户的

41、余额如下：,2、该工厂月份发生经济业务如下：,向银行申请三个月的临时周转借款金额为元， 款已划入企业银行存款账户。,出纳员向银行提取现金元，补充库存限额。,采购员张强预借差旅费元，付给现金。,购入材料一批，金额元，材料已验收入库， 货款尚未支付。,向本市五金采购站购入材料一批，金额40000元，材料 验收入库，货款尚未支付。,生产车间为制作产品领用材料一批金额 300000元。,某联营单位用人民币200000元，向本企业投资，款已送存 开户银行。,以银行存款偿还前欠宏达公司材料款70000元。,以银行存款购入机床一台，买价65000元，机床交有关部 门验收使用。,购入办公用品，金额150元，以

42、现金付讫。,以银行存款还欠应付账款45000元；还欠应付票据60000元。,要求：,1、根据本月发生的业务，编制会计分录。 2、根据资料，开设账户，并登记期初余额和本期发生额，并结 每个账户的本期发生额和期末余额。 3、编制试算平衡表。,第五章 工业企业主要经 济业务的核算,第五章 工业企业主要经济业务的核算,供应过程,生产过程,销售过程,第一节 供应过程的核算,一、材料采购成本的构成,企业购入材料的采购成本由下列各项组成：,买价,采购费用,运杂费,运输途中的合理损耗,入库前的整理挑选费用,购入材料负担的相关税金和其他费用,采购成本,二、供应过程设置和应用的主要账户,材料采购,买价 采购费用,

43、材料 入库,尚未入 库材料,原材料,入库 材料,出库 材料,库存 材料,应付账款,所欠 货款,支付 货款,尚未支付 的货款,应交税费应交增值税,进项税额,销项税额,余：尚未支付的 增值税,余：多支付的 增值税,购买时,支付买价 支付进项税,销售时,收到卖价 收到销项税,三、供应过程核算举例,例1 2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税 进项税8500元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。,借：材料采购 A材料,50000,应交税费 应交增值税（进项税额）,8500,贷：银行存款,58500,借：原材料A材料 50000,贷：材料采购A材料 50000,例2 5日，

44、从光明工厂购入B材料20000千克，买价40000元，增值税进项税6800元；购入C材料1000千克，买价5000元，增进项税850元，款项尚未支付，材料验收入库。,借：材料采购B材料 40000,C材料 5000,应交税费应交增值税（进项税额）7650,贷：应付账款光明工厂 52650,同时：,借：原材料B材料 40000,C材料 5000,贷：材料采购B材料 40000,C材料 5000,例3 8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增 值税进项税额3400元，代垫运杂费300元，款项用银行存款 支付，材料尚未到达。,借：材料采购D材料,20300,应交税费应交增值税（进

45、项税额）3400,贷：银行存款 23700,例4 10日，用银行存款支付前欠光明工厂购料款52650元。,借：应付账款光明工厂 52650,贷：银行存款 52650,例5 20日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并验收入库,借：原材料D材料 20300,贷：材料采购D材料 20300,四、材料采购成本的计算,采购费用 分配率,=,采购费用总额,各种材料的重量或买价之和,某种材料应分配 的采购费用,=,该种材料重量 或买价,分配率,例6 12月10日，从东方工厂购入A材料10000千克，买价 98000元；B材料2400千克，买价47520元；C材料15000 千克；买价72000元，增

46、值税计36978.40元，款项用银行 存款支付，材料尚未到达。,借：材料采购A材料 98000,B材料 47520,C材料 72000,应交税费应交增值税（进项税额） 36978.40,贷：银行存款 254498.40,例7 12月12日，用银行存款支付A、B、C三种材料运杂费5480元。,运费分配率=,5480,10000+2400+15000,=,0.2,A材料应分配的运费=100000.2=2000（元）,B材料应分配的运费=24000.2=480（元）,C材料应分配的运费=150000.2=3000（元）,借：材料采购A材料 2000,B材料 480,C材料 3000,贷：银行存款 5

47、480,例8 12月12日，ABC三种材料到达验收入库，结转物资采购成本。,借：原材料A材料 100000,B材料 48000,C材料 75000,贷：材料采购A材料 100000,B材料 48000,C材料 75000,第二节 生产过程的核算,一、生产 过程中产品成本的构成,直接费用,间接费用,直接材料,直接人工,间接材料,间接人工,二、生产过程设置和运用的主要账户,生产成本,直接耗用的材料 费和人工费；,月末转入的 制造费用,月末转出的完工 入库产品的成本,在产品,制造费用,车间发生的 各项间接费用,月末分配转入 “生产成本”,月末无余额,管理费用,企业发生的 各项管理费用,月末转入 “本

48、年利润”,无余额,财务费用,企业发生的 各项财务费用,月末转入 “本年利润”,无余额,待摊费用,预先支付 等待摊销 的费用,分期摊销 的费用,尚未摊销 的费用,预提费用,预先提取 等待支付 的费用,实际支付 已预提的 费用,已预提但尚未 支付的费用,三、生产过程主要经济业务的核算,（一）材料费用的核算,例1 生产甲产品领用A材料80000元，B材料20000元；生产 乙产品领用A材料50000元，B材料20000元；车间一般 耗用A材料30000元；行政管理部门领用B材料10000元。,借：生产成本甲产品 100000,乙产品 70000,制造费用 30000,管理费用 10000,贷：原材料

49、A材料 160000,B材料 50000,（二）工资及福利费的核算,例2 经计算本月应付职工工资50000元，其中：生产甲产品 工人工资20000元；生产乙产品工人工资15000元；生产 车间管理人员工资5000元；企业管理人员工资10000元。,借：生产成本甲产品 20000,乙产品 15000,制造费用 5000,管理费用 10000,贷：应付职工薪酬工资 50000,例3 按工资总额的14计提职工福利费。,借：生产成本甲产品 2800,乙产品 2100,制造费用 700,管理费用 1400,贷：应付职工薪酬 福利费 7000,（三）固定资产折旧的核算,例4 计提本月固定资产折旧6000元

50、，其中生产车间固定资产 折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。,借：制造费用 4000,管理费用 2000,贷：累计折旧 6000,（四）待摊费用的核算,例5 以银行存款2400元预付下年报刊费。,借：待摊费用 2400,贷：银行存款 2400,例6 摊销应由本月负担的报刊费200元。,借：管理费用 200,贷：待摊费用 200,（五）预提费用的核算,例7 预提本月应负担的短期借款利息700元。,借：财务费用 700,贷：预提费用 700,例8 用银行存款2100元支付本季度已预提的短期借款利息。,借：预提费用 2100,贷：银行存款 2100,（六）其他业务的核算,例9 开出现

51、金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。,借：库存现金 50000,贷：银行存款 50000,例10 用现金50000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬 50000,贷：库存现金 50000,例11 用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。,借：制造费用 100,管理费用 300,贷：库存现金 400,例12 采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。,借：其他应收款于宁 500,贷：库存现金 500,例13 于宁出差回来，报销差旅费465元，余款退回现金35元。,借：管理费用 465,库存现金 35,贷：其他应收款于宁 500,（七） 制造费用的归集和分配,

52、制造费用 分配率,=,制造费用总额,各种产品生产工时或生产工人工资之和,某种产品应负担 的制造费用,=,该种产品生产工时 或生产工人工资,制造费用 分配率,例14 月末，按工时比例分配本月发生的制造费用，其中甲产品 耗用工时6000工时，乙产品耗用4000工时。,制造费用,30000,5000,700,4000,100,39800,制造费用 分配率,=,39800,6000+4000,=,3.98,甲产品应分配制造费用=60003.98=23880,乙产品应分配制造费用=40003.98=15920,根据计算结果编制分录如下：,借：生产成本甲产品 23880,乙产品 15920,贷：制造费用

53、39800,（八）完工产品成本的结转,例15 假设本月生产的甲、乙产品全部完工，结转甲、乙两种 完工产品成本。,生产成本甲产品,100000,20000,2800,23880,146680,生产成本乙产品,70000,15000,2100,15920,103020,根据计算结果编制分录如下：,借：库存商品甲产品 146680,乙产品 103020,贷：生产成本甲产品 146680,乙产品 103020,供应过程和生产过程的联系,物资采购,原材料,生产成本,库存商品,第三节 销售过程的核算,一、销售过程设置和运用的主要账户,主营业务收入,售出产品实现 的销售收入,期末转入 “本年利润”,无余额,

54、主营业务成本,转入的已销 产品的生产 成本,期末转入 “本年利润”,无余额,销售费用,发生的各项 销售费用,期末转入 “本年利润”,无余额,营业税金及附加,已销产品应 负担的销售 税金及附加,期末转入 “本年利润”,无余额,应收账款,应向购货方收 回的销货款,已收回的 销货款,尚未收回的 销货款,其他业务收入,实现的 其他业务收入,期末转入 “本年利润”,无余额,其他业务成本,发生的其他 业务支出,期末转入 “本年利润”,无余额,应交税费应交增值税,进项税额,销项税额,余：少交的 增值税,余：多交的 增值税,二、销售过程核算举例,例1 销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，计3000

55、0元， 增值税销项税额5100元，款项已收存银行。,借：银行存款 35100,贷：主营业务收入甲产品 30000,应交税费应交增值税（销项税额）5100,例2 用银行存款3000元支付产品销售广告费。,借：销售费用 3000,贷：银行存款 3000,例3 销售给立达工厂乙产品100件，每件售价200元，计20000元， 增值税销项税额3400元，款项尚未收到。,借：应收账款立达工厂 23400,贷：主营业务收入乙产品 20000,应交税费应交增值税（销项税额） 3400,例4 销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元， 计20000元，增值税销项税额3400元，款项收到 存入银行。,借

56、：银行存款 23400,贷：其他业务收入 20000,应交税费应交增值税（销项税额） 3400,例5 收到立达工厂偿还的前欠乙产品货款23400元，存入银行。,借：银行存款 23400,贷：应收账款立达工厂 23400,例6 结转本月已销甲产品100件的生产成本20000元；已销乙产品 100件的生产成本15000元。,借：主营业务成本甲产品 20000,乙产品 15000,贷：库存商品甲产品 20000,乙产品 15000,例7 结转本月已销B材料500千克的成本10000元。,借：其他业务成本 10000,贷：原材料B材料 10000,例8 经计算本月应交纳的城市维护建设税6545元，应

57、交纳的教育费附加2805元。,借：营业税金及附加 9350,贷：应交税费应交城建税 6545,应交教育费附加 2805,例9 用银行存款上交城建税6545元，教育费附加2805元。,借：应交税费应交城建税 6545,应交教育费附加 2805,贷：银行存款 9350,第四节 利润形成和利润分配的核算,一、利润总额的构成,利润 总额,=,营业 利润,+,营业外 收入,-,营业外 支出,二、设置的主要账户,本年利润,从损益类账户 转入的收入数,从损益类账户 转入的费用数,余： 实现的利润,余： 发生的亏损,年终转入“利润分配”账户,所得税费用,本期应负担 的所得税,期末转入 “本年利润”,无余额,利

58、润分配,年终从“本年利润” 转入的净利润,盈余公积弥补 亏损额,按净利提取的 盈余公积,向投资者分配 的利润,余：历年累计的 未分配利润,余：历年累计 的亏损额,盈余公积,盈余公积的 提取数,用盈余公积 弥补亏损,转增实收 资本,盈余公积 结余数,三、举例说明利润的形成和分配业务的核算,例1 企业收到A公司的违约罚款50000元，存入银行。,借：银行存款 50000,贷：营业外收入 50000,例2 企业用银行存款25000元向灾区捐款。,借：营业外支出 25000,贷：银行存款 25000,例3 企业因对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行,借：银行存款 15000,贷：投资

59、收益 15000,（一）利润形成的核算,例4 月末，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”。 其中：主营业务收入170000元，其他业务收入20000元，营业 外收入50000元，投资收益15000元。,借：主营业务收入 170000,其他业务收入 20000,营业外收入 50000,投资收益 15000,贷：本年利润 255000,例5 月末，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”。 其中：主营业务成本106000元，营业税金及附加935元， 其他业务成本10000元，销售费用3000元，管理费用19365元， 财务费用700元，营业外支出25000元。,借：本年利润 165000,

60、贷：主营业务成本 106000,营业税金及附加 935,其他业务成本 10000,销售费用 3000,管理费用 19365,财务费用 700,营业外支出 25000,本年利润,255000,165000,利润总额： 90000,例6 按本月实现的利润总额90000元的33， 计算并结转应交纳的所得税,借：所得税费用 29700,贷：应交税费应交所得税 29700,借：本年利润 29700,贷：所得税 29700,本年利润,255000,165000,利润总额 90000,29700,利润净额 60300,例7 年终，结转全年累计实现的净利润500000元。,借：本年利润 500000,贷：利润

61、分配未分配利润 500000,（二）利润分配的核算,例8 按规定，按全年净利润的10提取法定盈余公积50000元,借：利润分配提取法定盈余公积 50000,贷：盈余公积法定盈余公积 50000,例9 按规定，按全年净利润的5提取任意盈余公积25000元。,借：利润分配提取法定公益金 25000,贷：盈余公积任意盈余公积 25000,例10 经研究决定本年向投资者分配利润200000元。,借：利润分配应付现金股利 200000,贷：应付股利 200000,例11 经批准，将企业的盈余公积150000元转增实收资本。,借：盈余公积 150000,贷：实收资本 150000,第六章 会计凭证,第一节 会计凭证的概念、意义和种类,一、会计凭证的概念,会计凭证：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面 证明，是登记帐簿的重要依据。,二、会计凭证的种类,按填制的 程序和用途,原始凭证,记账凭证,第二节 原始凭证,一、原始凭证的概念 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以 记录经济业务的发生或完成情况的文