税收调控在国民收入分配中存在的问题及对策

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1、贵州省地方税收调节国民收入分配存在的问题及对策安顺市地方税务局课题组【内容提要】本文首先分析了贵州省国民收入分配存在的问题，提出需要调整不同分配主体之间、居民之间的收入分配格局，以及缩小与发达地区收入差距。其次分析指出：按照这一调节方向，现行地方税收政策存在许多不适应的地方。在此基础上，从税收政策、税收征管两个方面提出改革建议，包括实行分散税权，完善所得税政策，建立针对落后地区税收优惠的补偿机制，实行窄税基、严征管等。【关键词】税收 国民收入分配 调控 国民收入，是指一个国家在一定时期（通常为一年）内物质资料生产部门的劳动者新创造的价值的总和。从社会总产值中扣除物质消耗后的剩余部分就是国民收入

2、。国民收入分配，主要包括两个层面：一是初次分配，在创造国民收入的物质资料生产部门的各方面当事人之间进行的。二是再分配，在初次分配的基础上在物质生产部门与非物质生产部门之间、在国民经济各部门之间、各部分人之间进行的。国民收入分配主体，是政府、企业和居民。对国民收入分配的调节，也主要是在初次分配、再分配两个领域，在政府、企业和居民之间进行（而不仅仅是对居民收入进行调节）。改革开放以来，我省国民收入分配格局不断变化，尤其是居民之间收入差距不断拉大。在改革开放初期，这一变化对有效调动居民主动性和创造性、刺激经济发展、推动社会进步起到了非常积极的作用。但近年来，收入差距的不断拉大正在对经济发展和社会稳定

3、造成威胁。调整收入分配格局，缩小收入差距，具有紧迫性。借助于税收、价格、保险费、国家预算等经济杠杆，在再分配领域对国民收入分配进行调节，在有的国家起到了重要作用。而在我国，调节收入分配格局的重点，是初次分配。在再分配领域，包括税收政策等工具所起的作用，是很有限的。但是，调节国民收入分配是税收工作的重要职能。就我省的情况来看，按照科学发展观的要求，现行税收政策对收入分配的调节，存在需要改革完善的地方。一、贵州省国民收入分配存在的问题以及调节方向（一）贵州省国民收入分配存在的问题总体来看，在内部，我省国民收入在各主体之间进行分配，存在一些不合理、不利于经济社会健康发展的地方。与外部相比，我省与发达

4、地区收入差距大，并且这种差距在不断拉大，显得尤为突出。1、政府财政收入增长过快。统计数据显示，1994年，我国政府、企业和居民三者间的分配关系为181666；到2002年变化为20.514.9：64.6。其中，居民收入所占比重下降1.4个百分点，政府收入比重提高2.5个百分点，企业收入比重下降1.1个百分点；到2005年，政府、企业和居民三者间的分配关系进一步变化为23.816.260.0。其中，居民收入所占比重比2002年下降4.6个百分点，政府和企业收入比重分别提高3.3和1.3个百分点。2006年，贵州省财政总收入完成448.88亿元，与上年相比，增长22.59%，比城镇居民人均总收入增

5、长速度高10个百分点，比农村人均纯收入增长速度高近17个百分点，比GDP增长速度高11个百分点；2007年，全省财政总收入完成556.78亿元，与上年相比，增长25.63%，比城镇居民人均总收入和农村人均纯收入增长速度高约15个百分点，比GDP增长速度高近12个百分点。由此可见，政府财政收入增长，大大高于居民收入增长速度，不利于收入分配格局的改善；而这种增长大大高于GDP增长速度，不正常，也不能长久。2、分属不同行业企业的职工间收入差距大。有资料显示，2000年，我国行业最高人均工资水平是行业最低人均工资水平的2.63倍，到2005年，这一比例已惊人地增加到4.88倍。据劳动和社会保障部统计，

6、目前，我国电力、电信、金融、保险、烟草等行业职工的平均工资是其他行业职工平均工资的23倍，如果再加上工资外收入和职工福利待遇上的差异，实际收入差距可能在510倍之间。尽管目前高收入行业也包括计算机服务业等高科技行业，但总体来看，收入水平比较高的都是像金融、电信、电力等具有垄断色彩的行业，垄断行业收入畸高是导致行业间收入差距过大的主要原因。（来源：新华网）2006年，贵州省各行业在岗职工平均工资为16815元。其中：最高的电力、燃气及水的生产和供应业以及居于其次的金融业，平均工资（分别为30007元和29549元）是最低的住宿和餐饮业（为9590元）的三倍。3、高利润行业企业所占比重大。不仅如此

7、，包括垄断行业在内的高利润行业企业，除了正常进行再生产投入外，还往往通过固定资产购置（如基建、购买车辆）等方式，一方面增加了企业对国民收入的占有，另一方面减少企业利润，规避国家税收，将国家利益部门化、企业化。谢旭人在深化收入分配制度改革 努力形成合理有序的收入分配格局一文中指出，一些部门和行业在垄断条件下获取高额利润并进行内部分配，甚至出现国家利益行业化、部门化的倾向。一些企业随意自定工资，甚至在经营不善、亏损严重的时候仍维持高分配。4、城乡居民之间收入差距大。根据相关资料显示，中国的基尼系数在1980年为0.30，属于基本合理区间；到2005年达到0.458，超过了国际公认的警戒线。2006

8、年，贵州省城镇居民人均可支配收入为9116元，实际增长12.6%；农民人均纯收入1984元，实际增长5.7%。如果考虑城乡居民在住房、医疗、教育、社会服务等方面的差异，城乡居民真实的收入差距还会更大一些。同时，这种差距还在继续拉大。5、我省人均国民收入与发达地区比差距大。根据国家统计局数据显示，2007年，贵州省城镇居民年收入为10678元，仅为上海的45%；农村居民年收入为2374元，仅为上海的23%。近几年来，由于发达地区经济发展速度更快，这种差距还在继续拉大。2007各省市城镇居、农村居民收入一览 （单位/元）地区城镇居民年收入农村居民年收入地区城镇居民年收入农村居民年收入全国13786

9、4140河南114773851北京219899559湖北114853997天津湖南122933904河北11694293广东176995624山西115653665广西122003224内蒙古123783953海南109973791辽宁123004773重庆137153509吉林112854190四川110983547黑龙江102454132贵州106782374上海2362310222云南11690江苏163786561西藏111312788浙江205748265陕西107632645安徽114733556甘肃100122328福建155055467青海102762683江西11222409

10、8宁夏117934140山东142654985新疆103133183（二）国民收入分配调节方向调节国民收入分配，就是要形成有利于促进经济发展，促进社会和谐进步的分配格局。需要把握的主要原则，主要是要妥善处理效率与公平问题。过多的兼顾公平，就难以形成有效的激励，不能有效推动经济社会发展；放任收入差距不断拉大，本身对经济发展会造成伤害，甚至会危及社会稳定，造成大问题。努力缓解城乡、地区和部分社会成员之间收入差距扩大的趋势，已经成为中央到地方，官员到学者的共识。其次要使政府收入在所占比例适度。我国政府收入的快速增长，已经引起专家学者的重视。按照主流经济学观点，钱在老百姓手中更有效率。而按照税收乘数理

11、论，政府收入（这里，政府非税收入具有税的特征）快速增长问题得不到解决，势必将危害经济发展。第三，对我们来讲也是最为重要的一点，就是要想方设法缩小与发达地区人均国民收入差距。这也是科学发展观统筹兼顾原则的要求。因此，具体来讲，我省国民收入分配格局调整的方向，一是要解决政府收入快速增长问题；二是要缩小城乡之间、不同行业之间居民收入差距；三是要减少高利润企业在分配中所占比重；四是要缩小与发达地区人均国民收入差距。二、贵州省地方税收调节国民收入分配存在的问题虽然税收在国民收入分配优化过程中的调节作用不是很大，调节收入分配也不是绝大多数税收政策的主要职能，但是，绝大多数的税收政策，包括税基、税率确定，收

12、入分享，以及整体的税制结构，都对国民收入分配产生影响。这里所说的“地方税收调节国民收入分配存在的问题”，指的是，现行地方税收政策对我省国民收入分配的调节，不适合上述调节方向的地方。主要体现在以下方面：（一）在政府、企业、居民之间进行调节存在的问题1、在政府收入中，非税收入所占比例过大。2006年，全省完成一般预算收入226.82亿元，其中非税收入为63.43，所占比例为27.96%。上述数字，不包括基金收入，如果将基金收入计算进去，非税收入占地方财政收入比重将大大提高。2006年，安顺市市本级的非税收入占地方财政收入比重为78.11%，2007年，这一比重为72.82%。政府收入的快速增长，主

13、要由于非税收入所占比例过大导致。优化政府财政收入结构，要尽快提高税收收入所占比重。近几年，我省税收收入快速增长，起到了非常积极的作用。2、调节企业所占比重方面。一是如前所述，高利润行业通过大量购置固定资产等方式，减少了企业利润，规避企业所得税，增加了企业对国民收入分配的占有比重。由于企业对组织生产和为生产服务的设备购置等的决策是自行决定，税务部门难于找到适用的税法条款进行判断应该计入当期成本的金额。这样，企业就可以通过设备更新维修、购置汽车等增加固定资产，加大当期成本，合理避税。这种现象，目前具有普遍性。二是企业实行总公司制度，使部分子公司的盈利得以抵减其他子公司的亏损，同时也更利于总公司利用

14、关联企业合理避税，往往造成企业少缴纳所得税。这种情况，在垄断、高利润行业企业表现尤为突出。税收在这方面调节不足。3、调节居民收入分配方面。一是现行地方税收政策，对农村纳税人、城市困难群众的税收优惠不足。近几年，我们逐步调高个体工商户起征点，但需进一步加大扶持力度；二是现行个人所得税政策执行中出现难以解决的困难，对高收入者调节力度不够，存在逆向调节问题（反倒使低收入者多缴税）。2001年我国征收的660亿元个人所得税中，43是由工薪阶层缴纳的，而占有社会财富绝大部分的高收入者所缴不足10（赵岚：个人所得税究竟调节了谁，当代经济研究，2001年第10期）。2007年，贵州省地方税务局完成个人所得税

15、收入32.3亿元，其中，来源于个体工商户的占50.03%，来源于工薪收入的占33.62%，来源于年收入12万元以上群体的占0.48%。在调节收入分配上，个人所得税的政策目标，主要是调节高收入人群。但在具体实施过程中，却事与愿违。究其原因，众所周知，改革开放以来，随着经济的开放与搞活，个人收入也出现了多渠道化和非规范化，除了工资收入以外，人们通常还会有工资以外的其他收入，即人们常说的除了白色收入以外，甚至还有灰色收入。由于收入来源的多渠道化和非规范化，加之这些收入的支付常常并不通过银行转账，而是直接用现金支付，而支付单位或个人又常常不履行代扣代缴义务，使税务部门很难掌握个人的真实收入情况，加之我

16、国目前缺乏有效的社会信誉约束机制，结果必然造成偷税逃税的肆意泛滥。在这种情况下，个人所得税就很难起到调节作用。（二）在调节与发达地区人均国民收入差距方面存在的问题1、在税收收入分享方面存在的问题。地税部门征管的企业所得税（包括个人所得税）中央与地方六四分成，不利于提高落后地区发展经济、提高国民收入、缩小与发达地区差距。2007年，贵州省地方税务局完成上缴中央级收入40.48亿元，占两项所得税总收入的39.21%，占完成总收入的21.43%。一方面，落后地区财力不足，需要扶持；另一方面，中央又将落后地区地方税务机关征收的1/5收入拿走。2、对落后地区的税收优惠鼓励不足（1）资源开发，财政分享低。

17、在税收优惠政策运用方面的问题。贵州省的经济发展优势，一是资源优势，二是政策优势。近年来引资开发的水电、煤炭、化工等资源、项目，资源优势推动了地方经济的发展，增值税、资源税等增幅较长大、但是，所得税的优惠政策却平衡和缩短了财政收益与政府补偿的差距，资源开发并未完全实现应有的财政贡献。现行的财政分享体制，流转税留给地方的比例较小，而相对较高的所税税分享比例却被“免三减二”的优惠政策免掉、减掉，表面上税收总量在大幅增长，而地方可支配财力增幅缓慢，税收增长与地方收入增长的比例差距加大。（2）缺乏对税收优惠的财政补偿机制。包括西部大开发、民族地区等的税收优惠，目的在于助推地方经济发展。在执行过程中，这些

18、政策对推动我省经济发展作出了积极贡献。但同时，由于没有有效的税收优惠补偿机制，这些政策也直接减少了落后地区的财政收入，使扶持功能弱化。例如，安顺市镇宁县，红星公司是其主要税收来源，该公司于2001年享受税收优惠。2000年，该公司缴纳所得税1630万元（当时未享受税收优惠），占该县地方财政收入33.71%；2006年，该公司享受所得税优惠819万元，占该县地方财政收入11.32%。在落后地区，外来投资对地方经济发展和财政收入贡献很大，同时，税收优惠减免也影响很大。3、企业实行总公司制度，使企业所得税实现转移，不利于落后地区发展。以电力企业为例，我省的电力销售企业基本上都属于南方电网公司，由于实

19、行所得税到总公司汇缴，在我省经营盈利的税收转移到了广东。安顺市普定换流站，属于南方电网公司，税收到总公司缴纳，据初步估算，2007年，普定换流站产生的所得税、城建税和教育费附加收入约4000万元，一分都没有留在普定县。（三）其他有关税收政策不利于调节国民收入分配1、资源税从量计征不利于调节国民收入分配。这在煤炭资源税上表现得尤为明显。当前，我省电煤价格在300元/吨以上，煤炭市场价格达到500元/吨以上。而资源税为2.5元/吨，不但不利于资源有效利用，更不利于调节收入分配不公。2、个别企业所得税优惠政策，使国家利益部门化。贵州省安顺市的一家监狱，同时从事煤炭生产，享受劳教企业所得税优惠政策。初

20、步估算，近几年，该监狱享受的税收优惠每年在4000万元以上，导致国家利益部门化、企业化。总体来讲，税收政策具有很大的普遍性，而按照科学发展观的要求，构建和谐社会、调节国民收入分配，需要区别对待。现行税收政策和税收征管体制存在一些不利于调节国民收入分配的问题。三、对策及建议随着经济社会发展、体制转轨、国民收入分配格局变化，应该按照科学发展观统筹兼顾的要求，在充分考虑税收其他职能（尤其是筹集财政收入职能和促进经济增长职能）的基础上，对有关税收政策进行调整，进一步扩大税收在政府财政收入中比重，对不同发展水平地区间区别对待，向低收入群体和不发达地区倾斜，充分发挥调节收入分配职能。（一）扩大税收在政府财

21、政收入中比重，充分发挥税收对国民收入分配的调节作用1、加快费改税步伐。目前我国非税收入的规模和比例仍然过大，并且游离于预算之外，是政府在国民收入分配中所占比重过高的一个重要原因。因此，应该进一步通过费改税，减少非税收入的规模和比例，并使之被置于严格的预算管理监督之下。(安体富)“费大于税”在中国不仅是百姓的直观感觉，也有确切的统计数字支撑：资料显示，上个世纪八九十年代的十几年中，中国政府收入中，费都远远大于税。到本世纪初，税收收入占政府收入的比重为49.2。也就是说，非税收入，即各种费收，仍占到政府收入的一半以上（引自高培勇编中国税费改革问题研究财政部财政改革与发展重大问题研究课题丛书，经济科

22、学出版社，2004年）。这几年全国税收大幅度增长，税收收入的比重有所提高，但各种费也在大幅度增长（如土地出让金井喷式增长，全国各地屡屡出现面“粉贵过面包”、楼面地价贵于房价的现象），费负仍然相当沉重。收费导致了分配主体的混乱,形成政府分配多元化、政府利益部门化的格局。收费大量涌入国民收入分配领域,众多部门以政府名义插足国民收入分配,造成政出多门、多头分配, 根据全国工商联的有关调查，地方向个体户收取的各项政府征收税费和基金多达375种。三分之一的税，三分之二的费，“费大于税”。随着经济社会发展，我国的许多专家学者，一直在呼吁对现行税收政策进行改革。但是，如果不将费改税纳入税制改革的范畴，那么，

23、效果将大打折扣。在我省尤为如此。主要原因，是非税收入在我省财政总收入比重过大。在此情况下，不进行费改税，一是税收对收入分配的调节作用必将大大减弱，二是将难以改变政府对国民收入占有比例过高、增长过快的现状。所以，新一轮税制改革，要以费改税作为主要内容。在此基础上，基于经济社会发展情况和发展要求，对现行税收政策实行有增有减的调整。2、进行有增有减的税收政策调整（1）改革资源税政策、土地使用税和土地增值税政策。实行资源税从价计征。扩大土地使用税征收范围，建议对矿产资源开采地开征土地使用税。对购买土地而不及时开发使用，通过圈地增加财富的，提高土地增值税税率。（2）开征财产税。随着私人财富的积累和居民收

24、入差距的拉大，财产税的开征应该加快提上日程。法国居民的收入分配差距并不大。从基尼系数反映的居民收入总体性差距看，法国目前估计不超过0.32，低于0.4的警戒线。除个人所得税外，法国政府对居民的存量财产也进行税收调节。主要的税种为:财产转移税、财产升值税、巨富税等。财产转移税是对动产、不动产交易、买卖、赠与和继承等征收的税，税率差异较大。（缩小收入差距 英日法瑞制度启示中国 作者：龚磊文章来源：南方周末）（3）开征社会保障税。对国民收入分配的调节，尤其是对低收入群体的扶助，更重要的，要建立健全社会保障体系。如果不尽快开征社会保障税，提供相对充裕的财力支持，建立健全社会保障体系将是一句空话。（4）

25、开征环境税。当今世界，环境对发展的制约已经凸显出来。绿色税收已经成为国际税制改革发展的一个趋势。对于象贵州这样的落后地区来讲，将资源优势尽快转化为经济优势，客观上同时制造出破坏环境的副产品，是我们实现加快发展，的不可逾越的过程。一方面，环境污染和破坏需要补偿。另一方面，资源优势吸引的外来投资客观上存在税收转移。所以，开征环境税不但是可持续发展的客观要求，也是对落后地区发展的有力扶助。（二）完善新企业所得税法实施细则，加强税收对垄断、高利润企业所占分配比例的调节力度。一是要严格控制成本项目，减少高利润行业企业所占分配比重；二是要解决企业实行总公司制度转移和规避企业所得税问题。选择适当时机，对高利

26、润行业实行较高的企业所得税税率。（三）增强落后地区地方政府财力。作为落后地区，要缩小与发达地区国民收入差距，我们面临更加艰巨和紧迫的发展任务。而我们的经济发展，主要是以政府为主导的。在此情况下，进一步增强落后地区政府财力，以增强其发展和调控能力，显得非常必要。1、在这个问题上，改革现行中央与地方所得税分享体制显得非常必要。我国政府在国民收入分配中所占的比例已经很高。2006年，贵州省财政总收入完成448.88亿元，占全省GDP比重为19.67%；2007年，全省财政总收入完成556.78亿元，占全省GDP比重为20.54%。是以，增强强落后地区政府财力，不能再提高丈夫所占国民收入份额，只能通过

27、减少中央政府所占份额实现。这也符合国家扶持中西部地区发展的大政方针。一是要进一步理顺企业所得税征管体制，落后地区企业所得税，应该全部由地税机关征管。企业所得税分属国、地税两套机构管理，不利于保证地方基期年既得利益。根据分享改革后国家税务局确定的征管范围，新办企业所得税征管权归属于国家税务局。而“新老更替”是自然界一切事物发展的必然规律，经济发展也不例外，往往是新办企业在无限增多，老、旧企业将逐步萎缩、退出经济舞台。按照这一客观规律，国家税务局的企业所得税征管范围将越来越大，地方税务局负责征收的企业所得税税源将越来越狭窄，完成收入基数的难度也将越来越大，最终将可能因完不成收入基数而导致地方基期年

28、既得利益的损失，进而长期影响地方可用财力。二是落后地区所得税收入，应该全部归地方。分税制改革后，中央税收收入占全国税收收入的比重不断提高，2002年达到61.3。2006年，东部地区税收收入占全国税收收入70%左右，财政实力远远高于中、西部地区。2007年，贵州省完成财政总收入556.78亿元，其中，上缴中央收入271.84亿元，基本上占总收入的一半。贵州省地方税务局上缴中央级收入为40.48亿元，占该局总收入的21%，占全省上缴中央总收入的15%。由此可见，我省企业所得税全部由地税机关征管，收入全部归地方，对中央收入影响不大，也不影响中央转移支付大局，却可以有效补足地方财源。2、充分运用好税

29、收优惠政策税收优惠作为一项税收政策，对于调节国民收入分配有着不可替代的作用。但用不好，就如前所述，导致我们得不偿失。（1）要用活用好税收优惠政策，为外资企业的发展创造良好的投资环境，吸引世界各地的外商来贵州省进行投资。同时，应鼓励企业积极录用下岗职工，增加就业机会，为政府缓解了就业矛盾。对于符合产业政策的投资企业，不论是内资还是外资，特别是高新技术产业和资本密集型产业，除给予适当减免税外，还可比照老工业地区采取加速折旧、允许抵扣资本购进项目所含增值税税款等优惠措施。对于技术转让和科技成果转让所取得的所得应予以免税或减税。对税收优惠应相关管理办法，每年根据经济发展和产业政策的需要，对税收优惠政策

30、进行适当调整，并对每项税收优惠的效果进行评估，对没有效果和没有达到目的的税收优惠政策予以取消，从制度上加强对税收优惠效果及支出规模的控制。继续向农业投资，对于投资农业，且期限较长的，应予以减税和免税，对于开垦荒山、荒地的外商投资企业，应给予一定时间的免税期。以促进贵州省的经济发展和经济体制改革，加速市场化进程。（2）同时，要建立针对落后地区税收优惠的补偿机制。税收优惠对吸引外资的作用积极的。鉴于外来投资对落后地区发展的重要性，针对落后地区税收优惠应该继续延续。但是，却必须建立对优惠的财政补偿机制，这样才能更有助于其发展。（3）进一步理顺收支秩序，规范税收优惠。前面谈到的对劳教企业税收优惠存在的

31、问题，以及其他类似问题，其至因，主要以税收优惠替代了财政补助。所以，解决此类问题，应该进一步理顺收支秩序，这样才能规范税收优惠。3、解决税权集中问题。如前所述，税收政策具有很大的普遍性，而按照科学发展观的要求，构建和谐社会、调节国民收入分配，需要区别对待。我国幅员辽阔，不同地区发展水平不同。在税收立法权高度集中的情况下，国家出台新政策或者对现行政策的调整，是基于全国的大局进行考虑，往往以平均的全国发展水平为基础，这就难以适应各地区不同的发展情况，尤其不利于像贵州这样的落后地区的发展。所以，应该赋予不同地区相应的税收立法权，或者加大针对不同地区出台政策力度，对不同发达程度的地区、对不同行业、对不

32、同群体，具体的税收政策要不同。现行税收法律体系中，没有作为整个体系基础的法律。如果中央出台这样一个基本法，授权各地在此基础上结合地区实际出台例如实施条例等税收法规，应该是一种适当的安排。分散税权，各界已经呼吁了很久。考虑到我们中央集权的政治体制，上述建议也许是可行的选择。财政部办公厅培训团在美国促进区域经济协调发展的财政政策及其启示一文中也分析指出：美国联邦政府针对不同区域的经济发展水平实行有差异的税制，起到了增强落后地区自我发展能力的根本性作用。我国也应对中西部实行有效的减免政策，应特别强调以中央税的减免为主，真正体现国家对中西部的实际扶持在税收管理权限和税收分成比例方面，中央财政应给予中西

33、部地区财政更多的优惠；国家在建立和完善地方税体系的前提下，应逐步扩大中西部各省区政府的税收管理权限，同时适度提高西部地区共享税中的地方分成比例；开征资源税，增强落后地区财力。（四）充分发挥个人所得税对国民收分配的调控作用1、建立个人收入信息报告制度。税务机关掌握和控制个人收入信息，是加强对高收入者个人所得税征收管理的基础。总结我国的实践经验，借鉴其他国家的有效做法，我国要尽快完善个人申报制度，规定年度终了后个人纳税人要向税务机关报送上年收入的详细情况，并缴清应缴税款；建立支付人向税务机关报送向个人支付情况的制度，规定所有单位和个人凡是支付给个人的收入，都必须向税务机关报告收款人、支付原因、支付

34、金额、支付时间等情况，以便税务机关监控、审核个人申报纳税的情况。2、必须严格执行代扣代缴制度。从这些年来的情况看，个人所得税之所以难以有效地征收，主要原因之一就是支付个人收入的单位或个人很少甚至没有认真执行代扣代缴义务。试想一下，尽管个人收入支付没有信用化，但如果支付单位或个人认真履行了代扣代缴义务，个人所得税也不会出现那样大范围的偷税逃税。因此，要想个人所得税能有效地起到缓和收入差距的调节作用，要想个人所得税能真正有效地征收起来，个人所得税的代扣代缴制度就必须建立起来。为达此目的，督促单位或个人认真履行代扣代缴义务，对不履行代扣代缴义务的单位或个人必须实行严厉的惩罚，如对未履行代扣代缴义务的

35、单位或个人，一经查实，除了补缴未扣税款外，可以考虑处以未扣税款五倍乃至十倍的罚款，并且记录在案，并向社会公众披露。3、建立起全社会的个人信誉约束机制。任何人的任何来源的收入，无论是工薪收入、劳务报酬、承包收入、稿费收入、财产租赁和转让收入、股息、利息和红利收入，还是偶然所得收入和其他收入，都应通过银行转账支付，尽量避免现金直接支付。如果纳税人的一切收入都能通过银行转账，则可以在很大程度上克服和解决税源不透明、不公开、不规范的问题。只要收入显性化，则偷逃税现象可大大减少。同时加强部门合作，建立协税网络。通过税务部门与银行、海关、工商等部门之间以及纳税人之间的联网，建立个人所得税信息共享制度，构建

36、纳税人、扣缴义务人登记和监控的电子化体系。4、扩大税前扣除范围。个人所得税综合所得税扣除范围的确定，应该由免征额与特别项目两部分组成（其中免征额是统一的、不分贫富人人有份的，特别扣除项目只适用于改革措施影响到的以及处于弱势状态下的有关纳税人）即不仅要考虑纳税人的所费与生计消耗，也要考虑改革措施对纳税人支出水平的影响，更要考虑不同家庭构成中不同的负担变化情况。还应根据改革的需要，结合不同纳税人的情况，规定若干允许扣除的特殊项目，如赡养老人、医疗、失业等。此外由于住房制度改革、教育投入体制的改革等给纳税人带来的费用升高，都可以通过一定比例的税前扣除方式加以解决。这种纳税人税收照顾，有助于实现社会公

37、平。5、授予税务机关评估税额征收的权利。个人所得税是从个人口袋里向外掏钱，再好的制度，再高的国民素质，总会有一些人千方百计地隐匿收入，逃避缴税，这已被国内外的实践所证明。为了打击和遏制这种现象，有必要借鉴其他国家的做法，授予税务机关评估税额征收的权利。比如个人申报纳税的收入，明显低于财产增加或生活支出，又不能说明来源的，税务机关可以评估税额征税。6、完善个人所得税政策，加强个人所得税管理。由于信息不对称客观存在，税务机关无法全面掌握居民个人收入。所以，个人所得税的逆向调节往往在不同程度存在。解决的办法，就是在政策的制定上，要充分考虑征管上的困难。一是要适时提高起征点。既然逆向调节客观存在，就不

38、要对中等收入及以下居民征税；二是对私营企业、合伙企业主个人所得税的管理，要与对其企业税收管理相结合；三是要强化对高收入者偷逃个人所得税的税收处罚。（五）实行窄税基、严征管，着力扶持困难群众还在2005年时，贵州省安顺市地方税务局就按照建设和谐社会、建设社会主义新农村的要求，对农村征管机构进行整合，从扶持农村发展考虑，仅对大的农村纳税户进行管理。当时个体工商业户纳税起征点还没有提高到3000元。客观上来讲，这不符合当时税收法律法规的要求。但是，却符合科学发展观的要求。按照科学发展观和构建和谐社会的要求，要对低收入群体要予以特殊照顾。科学发展观是新形势下我国现代化建设各项事业的指导思想。坚持以科学

39、发展观统领税收工作全局，更重要的，是要以之指导和推进税制改革和税收征管改革。当前，我国实行的是“宽税基、严征管”。随着经济社会发展，税收筹集财政收入、调节经济发展等作用，主要是体现在重点税源上。2007年，在贵州地方税收总收入构成中，来自企业税收占近80%以上。在重点税源成为主体的情况下，对低收入群体进行征税已经意义不大。“宽税基”的作用，主要体现为要求国民对税法的遵从。随着社会法制的不断完善，在税务部门长期不懈的努力下，我们今天所处的税收法制环境已经大大改善了。新形势下，促进和谐已经成了我们的时代主题。按照这一要求，下一步的税收政策安排以及税收征管工作，都应该有意识将重心放在重点地区、重点行

40、业、重点税源上，提高重点税源税负。在此基础上，大幅度减轻低收入群体负担。在此情况下，“宽税基”已经不适应发展的需要了。“窄税基、严征管”是发展的必然。这几年，这一发展趋势已经明显体现出来，主要表现在两方面:一是个体工商业户纳税起征点不断提高，二是个人所得税起征点不断提高。虽然名义上税基还在，但实质上，我们具体征管的税基已经减少了。个体工商业户纳税起征点提高到3000元后，贵州省实际纳税个体工商业户将减少约30%；个人所得税起征点提高到2000元后，贵州省实际缴纳个人所得税的纳税人减少约25%。（二）征管方面税收对国民收入分配的调节，税收政策是主要的。除此而外，还有税收征管。主要的，就是要正确处

41、理依法治税与科学发展的关系，建立服务科学发展、服务社会和谐的地税征管体制、机制。具体来讲，一是在现行政策下，要重点放松对城市低收入群体和农村地区纳税人的税收管理，进一步提高个体工商业户纳税起征点；二是要将征管工作重心放在重点地区、重点行业、重点税源上；三是要改革对起征点以下纳税人进行税务登记管理的制度；四是要加强企业所得税、个人所得税管理。数据来源：1、本文关于全国的统计数据，均来源于中国统计年鉴2、本文关于贵州省的统计数据，均来源于贵州省统计年鉴3、本文关于安顺市的统计数据，均来源于安顺市统计局统计资料4、本文关于贵州省和安顺市的税收数据，均来源于贵州省地方税务局税收进度表课题组组长：文建英副组长：代敏 胡文祥成员：周岐仕 鄢富国 高建民 林青 刘会礼 邓青 龙建国 张立 何兴文 邓朝俊执笔：刘会礼