E&ampamp;Y给某外资上市公司做的內控循环

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.財務單位簽訂借款 合約設定抵押或提供設定抵押或提供財務單位首次申請或增加貸款額度 YesNo簽 呈核准權 責 單 位財 務 單 位借款額度審核作業流琵圖_1款申請撥款作業收到銀行核准 借款額度動用申請表並編製傳票額度動用前填寫金 融 機 構 構 構財 務 單 位借款合約訂定與撥款作業流琵圖傳票通知借款額度動用申請表NoYes向銀行提出撥呈核一、 作業程序：1. 製制預算時時，應參參考過去去營業狀狀況，競競爭情形形，外在在環境變變化及未未來發展展等，決決定次年

2、年度經營營計劃及及預算編編製。2. 財會單位應應依會議議之決議議，排定定預算編編製流程程、提供供各單位位填寫之之表格、編編列預算算之共同同費用設設定基準準及完成成規劃前前提說明明書，將將上列資資料分發發給各單單位。3. 各單位應於於規定時時間內，提提報預算算之相關關資料予予財會單單位彙總總，並據據以編製製預計資資產負債債表、損損益表後後，送交交權責單單位審核核後，送送交董事事會通過過由總經經理室公公佈實施施。 4. 各單位定期期將預算算與實際際金額作作比較分分析並說說明差異異原因，定定期於經經營會議議中由財財務單位位彙集提提出，共共同研擬擬對策，以以求有效效控制預預算。二、 控制重點：1. 財

3、會單位是是否將參參考資料料及相關關表單分分發給各各單位參參考。2. 預算與實際際金額之之差異，是是否定期期分析原原因，以以求有效效控制預預算。三、 依據資料：1. 預算管理辦辦法一、 作業程序：1. 本公司會計計單位負負責記錄錄及表達達股本在在當期內內增減變變動情形形，並對對股本作作業保持持完整記記錄及妥妥善保存存。2. 股本以奉准准登記之之數額為為準，其其未發行行股份應應於股本本項下列列減之。3. 公司辦理現現金增資資案、盈盈餘及資資本公積積轉增資資，應經經主管機機關核准准後，始始得辦理理。4. 法定盈餘公公積之提提列應依依公司法法第2337條之之規定，以以稅前盈盈餘扣除除一切應應納稅捐捐後

4、之餘餘額提列列10%為法定定公積，但但法定盈盈餘公積積已達資資本總額額時，不不在此限限。5. 特別盈餘公公積之動動用情形形，依董董事會及及股東會會原指定定用途使使用，若若特別盈盈餘公積積提撥之之特定目目的已完完成時則則應予轉轉銷。6. 依公司法第第二三八八條規定定，應轉轉入資資本公積積科目目計有下下列各項項：6.1 超過票面金金額發行行股票所所得之溢溢額。6.2 每一營業年年度，自自資產之之估價增增值，扣扣除估價價減值之之溢額。6.3 處分資產之之溢價收收入。6.4 自因合併而而消滅之之公司，所所承受之之資產價價額，減減除自該該公司所所承擔之之債務額額及向該該公司股股東給付付額之餘餘額。6.5

5、 受領贈與之之所得。7. 法定盈餘公公積及資資本公積積，依法法令規定定僅得供供彌補虧虧損及轉轉增資之之用，其其使用限限制如下下：7.1 使用於彌補補虧損時時，非於於盈餘公公積填補補資本虧虧損，仍仍有不足足時，不不得以資資本公積積補充之之（公司司法2339）。7.2 使用法定盈盈餘公積積轉增資資時，則則以該項項公積已已達實收收資本額額50%，並以以撥充其其半數為為限（公公司法2241）。7.3 使用土地重重估增值值及資產產重估增增值之資資本公積積撥充資資本者，每每年申請請撥充資資本之金金額，不不得超過過土地增增值及資資產重估估增值總總和100%，並並不得超超過公司司實收資資本額110%（證證交法

6、實實施細則則8）。8. 年度盈餘，依依公司章章程規定定分配股股利、董董監事酬勞勞及員工工紅利。二、 控制重點：1. 股東權益項項目內容容是否完完整歸屬屬。2. 現金增資或或盈餘分分派是否否依法定定規定作作業程序序辦理。3. 屬資本公積積的項目目是否正正確列計計。4. 各項公積提提存是否否正確。5. 資產重估增增值之計計算公式式，是否否與固定定資產重重估價辦辦法、土土地法、及及平均地地權條例例之規定定暨財稅稅機構核核准標準準相符。6. 獎勵減免稅稅捐項目目與稅捐核核定虧損損可互抵抵數，是否已已充分使使用並符符合規定定。7. 年度盈餘分分派，是是否依公公司章程程規定分分配之。三、 依據資料：1.

7、公司法2. 證券交易法法3. 所得稅法一、 作業程序：1. 股票之簽證證可委託託銀行或或信託公公司辦理理。2. 股務或股務務代理單單位應負負責辦理理下列各各項股務務：2.1 股票之過戶戶、掛失失、遺失失補發、質質權之設設定或消消滅。2.2 股東或質權權人及其其法定代代理人之之姓名、地地址及印印鑑等之之登記或或變更登登記。2.3 股東或其他他關係人人就股務務關係之之申請或或報告之之受理。2.4 股東名簿及及附屬帳帳冊之編編製與管管理。2.5 股票（含權權利憑證證）之保保管、換換發、交交付及簽簽證。2.6 股東會召開開通知書書或股東東會出席席證之寄寄發、股股東會出出席通知知書或委委託書之之收發與與

8、統計，及及其他對對於股東東之通知知或報告告之寄送送。2.7 股利（含配配股）之之計算、發發放及代代扣稅金金。2.8 關於股份之之統計及及依法令令或契約約向主管管機關、證證券交易易所或簽簽證機構構提出之之報告。2.9 新股發行、資資本減少少、股票票分割與與合併之之事項。2.10 上列各項附附帶稅捐捐之代繳繳及其他他事項。3. 依有關法令令公佈下下列各項項有關資資料：3.1 開股東會時時a. 股東會召開開日期。b. 停止過戶日日期。c. 盈餘分配日日期。d. 配息基準日日。3.2 增資配（認認）股時時a. 配（認）股股基準日日。b. 停止過戶日日期。c. 繳款期限及及代收股股款機構構。d. 配（認

9、）股股內容。3.3 增資股票製製作及發發放a. 交付股票日日期。b. 股票發放及及上市日日期。4. 按相關規定定將下列列資料登登報公告告，並依依公開開發行公公司應公公告或向向證券暨暨期貨管管理委員員會申報報事項一一覽表之規定定送交相相關單位位：4.1 每月董事、監監察人、經經理人及及持有股股份達股股份總額額百分之之十以上上之股票票股權變變動表。4.2 董事、監察察人、經經理人及及持有股股份達股股份總額額百分之之十以上上之股東東辦理質質權設定定公告通通知書。4.3 每月營業收收入。4.4 每季、半年年、全年年之財務務報表。5. 記錄並製成成下列資資料：5.1 董事、監察察人、經經理人及及持有股股

10、份達股股份總額額百分之之十以上上之股東東辦理質質權設定定撤銷。5.2 股利憑單及及全年股股利分配配彙總表表。5.3 除息後股利利清冊。5.4 除息後股東東名冊。5.5 除權後股東東名冊。5.6 除權後配息息及號碼碼清冊。5.7 股東可扣抵抵帳戶明明細表。二、 控制重點：1. 發行股票種種類、張張數、日日期及面面額與帳帳簿記錄錄是否相相符。2. 股東名冊是是否依照照公司法法規定設設置。三、 依據資料：1. 公司法2. 公開發行公公司應公公告或向向證券暨暨期貨管管理委員員會申報報事項一一覽表一、 作業程序：1. 公司非彌補補虧損及及依公司司法規定定提出法法定盈餘餘公積後後，不得得分派股股息及紅紅利

11、。2. 公司無盈餘餘時，不不得分派派股利。但但法定盈盈餘公積積已超過過資本總總額500時，或或於有盈盈餘年度度所提存存之盈餘餘公積，有有超過該該盈餘220之之數額者者，公司司為維持持股票價價格，得得以其超超過部份份派充股股息。3. 股東大會通通過股利利發放議議案後，若若為股票票股利應應向證券券主管機機關申報報生效或或申請核核准。4. 股東大會通通過股利利發放議議案後，股股務或股股務代理理單位應應公告並並通知股股東下列列事項：4.1 股東大會決決議內容容。4.2 現金股利之之除息日日。4.3 股票股利之之除權日日。5. 現金股利若若由金融融機構代代為支付付，股務務人員應應每月或或每週結結帳一次次

12、，並應應取得代代支金融融機構名名稱及代代支日期期。6. 發放股票股股利時，股股務人員員應造具具股東配配股名冊冊。7. 股東領取股股票時，應應核對其其股利發發放通知知書、身身份證、印印鑑無誤誤，於發發放名冊冊上蓋章章或取得得相關單單據後始始得發放放，蓋用用之印鑑鑑應與登登記印鑑鑑相符。二、 控制重點：1. 已發行股票票明細表表與股票票存根核核對是否否相符。2. 股東配股名名冊之編編造是否否正確。三、 依據資料：1. 公司法一、 作業程序：1. 首次申請或或增加銀銀行借款款額度時時，財務務人員應應於簽呈呈中註明明借款額額度、借借款條件件、借款款理由、簽簽訂借款款合約之之人員，經經相關權權責主管管核

13、准。2. 財務人員應應於動用用借款額額度時，詳詳細說明明舉借用用途、獲獲利來源源是否足足以償付付利息，並並衡量對對公司財財務狀況況之影響響，並依依本公司司核決權權限之規規定辦理理。 3. 承辦人員取取得融資資額度後後，應簽簽訂貸款款合約，各各項申請請資料應應留存至至少一份份並妥善善歸檔。如如係指定定用途者者，應依依計劃或或約定行行事，不不可移供供他用。4. 財會人員應應注意中中長期之之借款中中，如有有一年內內到期須須用流動動資產償償付者，應應轉列流流動負債債。5. 借款償還後後，若有有設定抵抵押或提提供質押押擔保品品時，承承辦人員員應隨即即辦理塗塗銷設定定登記或或收回質質押擔保保品。二、 控制

14、重點：1. 借款前是否否確實加加以分析析，並衡衡量對公公司財務務狀況之之影響。2. 借款是否確確實經權權責主管管核准。3. 設定抵押或或提供擔擔保品之之借款清清償時，是是否隨即即辦理塗塗銷設定定登記或或收回質質押擔保保品。4. 中長期之借借款中，如如有一年年內到期期須用流流動資產產償付者者，是否否轉列流流動負債債。5. 借款如係指指定用途途者，是是否依計計劃或約約定行事事。6. 額度之申請請是否需需依核准准。三、 依據資料：1. 公司法一、 作業程序：1. 借款成立時時，財務務人員應應將借款款合約或或足以表表示債權權債務之之文件妥妥為保存存，並知知會會計計單位。2. 承辦之財務務人員應應針對借

15、借款銀行行名稱、可可動用借借款額度度、已動動用額度度、到期期日、融融資種類類、利率率、還款款付息情情形及抵抵押或質質押之擔擔保品設設置控制制報表，以以隨時掌掌握借款款及還款款之動態態。3. 借款須撥入入公司指指定之銀銀行帳戶戶，由會會計人員員即時入入帳，並並經會計計主管審審核。4. 付息前應先先核算是是否正確確，並核核對其利利率與合合約約定定之利率率是否相相符。5. 長期資金需需求應以以長期資資金支應應，避免免以短期期資金支支應。二、 控制重點：1. 借款合約或或足以表表示債權權債務之之文件是是否妥為為保存。2. 借款是否撥撥入公司司指定之之銀行帳帳戶並即即時入帳帳。3. 承辦人員於於借款成成

16、立後，是是否設置置控制報報表，隨隨時掌握握借款及及還款之之動態。四、 依據資料：1. 公司法一、 作業程序：1. 公司在發行行公司債債前應收收集相關關資料加加以評估估，以瞭瞭解公司司是否有有融資需需要。2. 公司欲發行行公司債債時，財財務單位位應填寫寫簽呈，依依公司法法之規定定經董事事長核可可、董事事會決議議後，將將募集公公司債之之原因及及有關事事項報告告股東會會，始可可為之。3. 公司債發行行計畫中中，應考考慮下列列基本要要項。3.1 發行種類類3.2 還款方式式3.3 公司債利利率3.4 付息方式式4. 公司債之登登記、保保管與簽簽發人員員，應分分別由不不同人擔擔任。5. 未發行債券券均應

17、預預先編號號，並交交由專人人保管、並並定期盤盤點。6. 公司債發行行程序，應應按相關關法令規規定辦理理。二、 控制重點：1. 公司債發行行前，是是否收集集相關資資料加以以評估。2. 是否有事先先規劃還還本時之之財源籌籌措方法法。3. 充分瞭解承承銷合約約及特別別條款之之內容。4. 發行程序是是否符合合公司法法規定。三、 依據資料：1. 公司法2. 證券交易法法3. 發行人募集集與發行行有價證證券處理理原則一、 作業程序：1. 發行商業本本票前應應收集相相關資料料加以評評估，以以瞭解公公司需要要。2. 公司欲發行行商業本本票時，財財務單位位應填寫寫簽呈，經經董事長長核可、董董事會決決議後，始始可

18、為之之。3. 發行商業本本票時，財財務單位位應依下下列程序序辦理：3.1 洽商金融機機構票券公公司，金融融機構票券公公司經徵信信調查及及授信程程序後同同意保證證，即與與本司簽簽訂保證證契約。3.2 商業本票發發行當日日，票券券公司於於扣除貼貼現息與與簽證、承承銷、保保證手續續費用後後，將發發行票款款撥至本本公司指指定之銀銀行帳戶戶。4. 財務單位應應核算發發行成本本貼現息息+保證費費+簽證費費+承銷費費是否正正確。二、 控制重點：1. 發行商業本本票前，是是否仔細細評估相相關資料料。2. 是否有事先先規劃還還本時之之財源籌籌措方法法，發行行成本計計算是否否正確。3. 發行程序是是否符合合相關法

19、法令規定定。一、 作業程序：1. 承辦人員應應注意到到期之借借款應依依約償付付本息，如如有差異異應追查查原因。2. 非金融機構構之貸款款利息應應辦理扣扣繳，每每期期末末應估列列應付利利息。3. 權責主管應應定期將將銀行貸貸款及利利息支出出等有關關科目相相互勾稽稽。4. 權責主管應應定期檢檢討借款款到期應應償還之之財源籌籌措及近近期之財財務狀況況，以期期能如期期償還或或擬定對對應方案案。5. 付息前應先先計算金金額是否否正確，並並核對其其利率與與合約約約定之利利率是否否相符。二、 控制重點：1. 借款是否依依約償付付本息，如如有差異異是否追追查原因因。2. 銀行貸款及及利息支支出是否否相互勾勾稽

20、。3. 計算付息金金額是否否正確，並並核對其其利率與與合約約約定之利利率是否否相符一、 作業程序：1. 借款成立後後，承辦辦之財務務人員應應針對借借款銀行行名稱、可可動用借借款額度度、已動動用額度度、到期期日、融融資種類類、利率率、還款款付息情情形及抵抵押或質質押之擔擔保品設設置借款款合約控控制表，以以隨時掌掌握借款款及還款款之動態態。2. 借款合約控控制表，應應經權責責主管審審核。3. 設定抵押或或提供質質押擔保保品之借借款於償償還後，承承辦人員員應隨即即辦理塗塗銷設定定登記或或收回質質押擔保保品。二、 控制重點：1. 借款成立後後財務人人員是否否編製借借款合約約控制表表，並呈呈權責主主管審

21、核核。2. 借款償還後後，是否否將抵押押或質押押擔保品品立即辦辦理塗消消設定登登記。3. 承辦人員是是否確實實清點並並確認收收回質押押擔保品品之數量量及品質質，並經經權責主主管審核核。一、 作業程序：1. 應付費用：1.1 應付費用為為已發生生而尚未未支付之之各項費費用。1.2 應付稅捐應應依法定定期限繳繳納。1.3 應付費用之之列帳、整整理、支支付應依依公司規規定辦理理，並附附核准單單據及原原始憑證證。1.4 付款方法可可直接匯匯給當事事人或開開立抬頭頭、劃線線，轉讓讓之票據據支付。1.5 對於平時已已先預付付部份款款項之費費用，應應注意是是否有重重覆請款款。1.6 已逾期限或或已屆法法定時

22、效效未支付付者，須須經核准准始可轉轉列其他他收入。1.7 應付費用，如如有逾法法定或規規定支付付期間未未支付者者，應查查明原因因，作適適當處理理。2. 預付費用：2.1 預付費用應應經過權權責主管管核准。2.2 預付費用之之發生及及收回時時，應附附有核准准單據及及原始憑憑證，攤攤銷及轉轉帳之核核准程序序，應與與會計制制度規定定相符。2.3 每月應清查查預付費費用部份份是否仍仍具有預預付性質質，如有有錯誤應應儘快查查明。2.4 每月或會計計年度結結束時編編列預付付費用餘餘額明細細表。3. 郵資報支：3.1 郵費指材料料成品文文件的郵郵寄和快快遞費4. 設備維修費費用：4.1 不定期之維維修費用用

23、報支，應應附核准准單據及及原始憑憑證。4.2 定期之維修修費用報報支，應應附合約約及原始始憑證。4.3 支付修繕工工程如屬屬對外發發包，則則於驗收收後依公公司或契契約規定定請款。5. 暫付款：5.1 暫付款應經經權責主主管核准准。5.2 暫付款之發發生及沖沖轉，應應附有核核准之單單據及原原始憑證證。二、 控制重點：1. 各項費用之之入帳應應有憑證證。2. 各項估算費費用是否否予以評評估正確確性及數數字合理理性。3. 應付費用是是否依規規定期限限繳交之之。4. 預付費用、暫暫付款之之申請是是否經適適當核准准。5. 預付費用之之餘額明明細表，其其內容是是否異常常。三、 依據資料 1. 企業會計制制

24、度一、 作業程序：營業外收入入作業：1.1 對於利息收收入出納納人員應應核對銀銀行存款款額及其其利息，其其存款數數、乘約約定利率率、計算算利息收收入之數數與銀行行轉入利利息收入入之數，若若相符，則則將前列列資料列列入摘要要，記入入帳冊。1.2 兌換損益之之計算，應應按當時時外幣與與本國幣幣換算發發生之差差額，算算出損益益，按資資產負債債表日即即期匯率率評價，並並於當期期認列因因調整而而產生之之未實現現兌換損損益。1.3 會計年度結結束時，尚尚有應收收利息、未未實現兌兌換收益益或其他他收益等等未列帳帳者，會會計人員員應調整整之。2. 營業外支出出作業：2.1 對於利息支支出,出納人人員應核核對銀

25、行行收據銀銀行借款款額起訖訖日數及及其利率率，計算算利息支支出之數數與銀行行轉入利利息支出出之數，若若相符，則則將前列列資料列列入摘要要，記入入帳冊。2.2 兌換損益之之計算，應應按當時時外幣與與本國幣幣換算發發生之差差額，算算出損失失，摘要要中說明明前述資資料並登登錄帳冊冊。2.3 會計年度結結束時，尚尚有應付付利息、兌兌換損失失或其他他損失等等未列帳帳者，會會計人員員應調整整之。二、 控制重點:1. 利息收入、利利息支出出、下腳腳收入、其其他收入入、其他他支出、盤盤存盈餘餘（損失失）等，是是否依據據相關單單據予以以入帳。2. 若為跨年度度到期付付息之定定期存款款，應於於年底計計算利息息收入

26、及及應收利利息。三、 依據資料1. 企業會計制制度所得得稅法2. 營利事業所所得稅查查核準則則一、 作業程序：1.零用金金使用者者賃核準準後的報報銷單至至財務單單位報銷銷,以使其其所持金金額與申申請之零零用金數數額一致致2.出納依依公司法法規審核核報銷單單時,對對給予報報銷的單單據加蓋蓋“支訖”章,以防防重復3.出納應應定期公公布零用用金使用用者名單單與金額額,以便雙雙方核對對二、 控制重點：1. 是否長期間間未按時時報銷。2. 手存憑證、收收據，有有否久持持不送報報支。3. 支付性質或或金額是是否超過過零用金金之規定定範圍。4. 零用金如係係定額其其金額是是否符合合業務需需要或過過多。5.

27、零用金如金金額過鉅鉅，其平平時保管管方法是是否妥善善。三、 依據資料：1. 零用金管理理辦法一、 作業程序：1. 稅捐作業：1.1 每月依稅法法規定，核核算繳納納稅款數數額，按按時繳納納，以免免受罰。1.2 凡符合稅捐捐減免之之規定項項目者，依依照規定定辦妥手手續。1.3 繳納後之稅稅單妥予予保存，若若需出借借，亦應應詳加記記錄。1.4 當支付各項項稅捐，依依其性質質分為費費用、成成本、收收益減項項或代付付而入帳帳。2. 規費作業：2.1 依規定核算算繳納規規費數額額，按時時繳納並並取得原原始憑證證收據或或證明單單，妥予予保存。二、 控制重點：1. 每月是否依依稅法規規定，於於規定期期限內核核

28、算繳納納稅款。2. 相關憑證單單據是否否妥善保保存，若若需出借借是否詳詳加記錄錄。3. 支付支各項項稅捐是是否依其其性質分分為費用用、成本本、收益益減項或或代付而而入帳。三、 依據資料：1. 所得稅法2. 營業稅法3. 稅捐稽徵法法4. 證券交易法法5. 營利事業所所得稅查查核準則則一、 作業程序：1. 印鑑與支票票應由不不同人員員保管並並依印印鑑管理理辦法使用印印鑑。2. 總務單位應應編列公公司印章章清冊，凡凡有新刻刻印均應應列入登登記。3. 凡人員外借借印章時時，均應應在印印鑑使用用申請單單上註註明借出出日期、用用途、預預定歸還還日期，歸歸還後始始可註銷銷。4. 迄歸還日期期尚未歸歸還者，

29、應應追蹤處處理。二、 控制重點：1. 公司印章應應詳予登登記，並並不定期期盤點。2. 印章如有申申請借出出，應詳詳加審查查。3. 印章之使用用是否依依印鑑鑑管理辦辦法辦辦理。4. 印鑑與支票票是否分分由不同同人員管管理。三、 依據資料：1. 印鑑管理辦辦法一、 作業程序：1. 有關背書保保證作業業規定，依依本公司司背書書保證管管理辦法法辦理理。2. 背書保證之之對象：2.1 與本公司有有業務關關係之公公司；2.2 直接持有普普通股股股權超過過百分之之五十之之子公司司；2.3 母公司與子子公司持持有普通通股股權權合併計計算超過過百分之之五十之之被投資資公司；2.4 對公司直接接或經由由子公司司間

30、接持持有普通通股股權權超過百百分之五五十之母母公司。3. 對外背書保保證責任任之總額額以不超超過當期期淨值總總額為限限及對單單一企業業背書限限額以不不超過當當期淨值值百分之之五十為為限。4. 本公司辦理理背書保保證事項項授權由由董事長長於前項項所定額額度內全全權處理理，於事事後報請請董事會會追認之之，並將將辦理之之有關情情形提報報股東會會備查。5. 核准程序：5.1 公司背書保保證或註註銷時，應應由相關關部門提提送簽呈呈，敘明明被背書書保證企企業名稱稱、承諾諾擔保事事項、金金額及解解除背書書保證責責任之條條件、日日期等，呈呈請董事事長決行行。5.2 財務單位應應就保證證事項，依依其性質質分別予

31、予以入帳帳或登載載備查簿簿，每月月初應編編製上月月份背背書保證證金額申申報明細細表，呈呈報董事事長。6. 公告及註銷銷：6.1 公司之背書書保證餘餘額，依依規定格格式內容容併同營營業額按按月公告告並向證證期會申申報。6.2 本公司上市市上櫃後後，應依依照證期期會公布布之上上市上櫃櫃公司背背書保證證處理要要點之之辦理公公告申報報標準及及應公告告申報之之時限及及內容之之有關規規定辦理理公告申申報。6.3 財務單位於於保證到到期時，辦辦理權利利義務結結清，並並辦妥註註消或解解除事項項。7. 財務單位在在辦妥保保證或質質權抵押押後將有有關擔保保品、票票據等文文件妥善善保存並並記錄。8. 對外保證所所用

32、之印印鑑，依依證期會會之規定定，應以以工商行行政管理理局登記記之公司司印鑑為為專用印印鑑。背背書保證證有關印印章保管管人應報報經董事事會同意意，變更更時異同同。二、 控制重點：1. 各背書保證證事項是是否悉照照本公司司背書書保證管管理辦法法辦理理。2. 額度內之背背書保證證是否均均經董事事長核准准，且於於事後報報請董事事會追認認，並是是否將辦辦理情形形提報股股東會備備查。3. 向證期會申申報及公公告事項項及內容容有無及及時辦理理。4. 背書保證印印鑑及相相關文件件是否妥妥為保管管，備查查簿是否否即時登登錄。5. 財務單位是是否於保保證到期期時，辦辦理權利利義務結結清，並並辦妥註註消或解解除事項

33、項。三、 依據資料：1. 背書保證管管理辦法法。2. 上市上櫃公公司背書書保證處處理要點點。一、 作業程序：1. 本公司資金金貸放對對象，限限於有業業務往來來之法人人或團體體。2. 貸款對象提提出申請請時，應應辦理徵徵信調查查，徵信信調查人人員應就就融資對對象之所所營事業業財務狀狀況、償償債能力力、信用用、獲利利能力及及借款用用途、還還款計畫畫等予以以審慎評評估，以以擬具融融資金額額、期限限、計息息方式、擔擔保品及及其他條條件，逐逐級呈董董事長核核准後，由由董事會會決議辦辦理。3. 借款人如提提供擔保保品，則則應辦理理質權或或抵押權權設定手手續，以以確保本本公司債債權。4. 擔保品除土土地及有

34、有價證券券外，均均應投保保火險，如如為車輛輛應投保保全險，保保險金額額以不低低於擔保保品抵押押值為原原則，保保單上應應加註以以本公司司為受益益人。5. 本公司自上上市（櫃櫃）之月月份起，應應將資金金貸與他他人情形形，按月月編製資金貸貸與關係係人或團團體明細細表，並並於每月月十五日日前將前前表分送送證期會會、證交交所、證證券發展展基金會會及證券券商業同同業公會會。二、 控制重點：1. 資金貸放對對象，是是否限於於與本公公司有業業務往來來之法人人或團體體。2. 擔保品之保保管手續續是否健健全。3. 每次融資條條件是否否經董事事長核准准後，由由董事會會決議辦辦理。4. 是否如期向向主管機機關申報報相

35、關事事宜。三、 依據資料：1. 公司法2. 上市公司資資金貸與與他人應應注意事事項3. 資金貸予他他人作業業程序一、 作業程序：1. 原始憑證：1.1 外來憑證，如如有下列列情形，不不予接受受：a. 單據數字計計算錯誤誤者。b. 收支數字顯顯與規定定及事實實經過不不符者。c. 有關人員未未予簽名名或蓋章章者。d. 其他與法令令或內部部規定不不合者。1.2 內部憑證應應有規定定格式，並並印好以以供取用用。2. 記帳憑證：2.1 記帳憑證應應小心防防範下列列情形：a. 根據不合法法之原始始憑證填填製者。b. 未依規定程程序造具具者。c. 記載內容與與原始憑憑證不符符者。d. 應予記載之之內容未未予

36、記載載，記載載簡略不不能表達達會計事事項之真真實情形形者。e. 計算、繕寫寫錯誤更更正者。f. 與法令或內內部規定定不合者者。2.2 收支傳票經經出納人人員執行行收付款款後，應應在傳票票或原始始憑證加加蓋收訖訖或付訖訖章。二、 控制重點：1. 原始憑證是是否依規規定審核核，且憑憑證之效效力合法法。2. 記帳憑證是是否依規規定編製製，編製製時是否否執行各各注意事事項。三、 依據資料：1. 會計制度一、 作業程序：1. 各項帳務依依公司普普通會計計事務處處理程序序辦理。2. 各交易事項項應採用用最合適適之會計計科目。3. 將傳票或記記帳憑證證之交易易登錄帳帳冊。4. 依科目別分分別過至至各會計計科

37、目分分類帳。5. 定期應將各各明細分分類帳科科目餘額額相加與與總帳金金額核對對。6. 結帳前須將將各種應應調整科科目，作作適當之之調整。7. 會計年度終終了應將將各會計計科目結結帳，虛虛帳戶轉轉入本期期損益，實實帳戶結結轉下期期。8. 編製各種財財務報表表，以表表達企業業在此一一會計年年度結束束時之財財務狀況況，年度度之營業業及現金金流量，作作為債權權人、股股東及管管理當局局之參考考。二、 控制重點：1. 會計科目之之運用是是否適當當，是否否符合會會計制度度及有關關規定。2. 每一會計事事項的發發生是否否依會計計制度辦辦理。3. 查核會計憑憑證、簿簿籍、報報告之設設置是否否符合會會計制度度及有

38、關關規定。4. 會計事務之之處理是是否符合合會計制制度之規規定。5. 過渡科目及及懸記帳帳項是否否按期清清理。6. 折舊及利息息之計算算、各項項遞延費費用之攤攤銷，是是否依照照規定辦辦理。三、 依據資料：1. 會計制度一、 作業程序：1. 財務報表之之內容，應應包括下下列各表表及其附附註：1.1 資產負債表表。1.2 損益表。1.3 股東權益變變動表。1.4 現金流量表表。2. 財務報表之之科目，得得視事實實需要做做適當之之分類及及歸併，以以簡馭繁繁便利閱閱讀。3. 上期之科目目分類如如與本期期不一致致時，應應予以重重新分類類，並附附註說明明之。4. 財務報表及及其附註註，應採採兩期對對照方式

39、式以便比比較。5. 下列事項應應以附註註方式加加以揭露露：5.1 重要會計政政策之彙彙總說明明。5.2 會計變更之之理由及及對於財財務報表表之影響響。5.3 債權人對於於特定資資產之權權利。5.4 重大之承諾諾事項及及或有事事項。5.5 盈餘分配所所受之限限制。5.6 有關業主權權益之重重大事項項。5.7 重大之期後後事項。5.8 其他為避免免使用者者之誤解解，或有有助於財財務報表表之公正正表達，所所必須說說明之事事項。二、 控制重點：1. 各科目及財財務報表表之編製製及會計計處理是是否依照照一般公公認會計計原則及及證券發發行人財財務報告告編製準準則處理理。三、 依據資料：1. 會計制度一、

40、作業程序及及控制重重點：1. 依各項財務務報表分分析下列列績效指指標：1.1 財務結構：a. 負債占資產產比率。b. 長期資金占占固定資資產比率率。c. 償債能力：d. 流動比率。e. 速動比率。f. 利息保障倍倍數。1.2 經營能力：a. 應收款項週週轉率。b. 平均收現日日數。c. 存貨週轉率率。d. 平均銷貨日日數。e. 平均收現日日數。f. 總資產週轉轉率。1.3 獲利能力：a. 資產報酬率率。b. 股東權益報報酬率。c. 純益率。d. 每股盈餘。 1.4 現金流量：a. 現金流量比比率。b. 現金流量允允當比率率。c. 現金再投資資比率。2. 將各項指標標與歷年年之記錄錄比較，分分析

41、差異異並找出出差異之之原因。3. 將各項指標標與其他他公司比比較，分分析差異異。4. 再以百分比比報表作作同業與與不同年年度之比比較。二、 控制重點：1. 每期結算後後，會計計單位應應編製比比較資產產負債表表、比較較損益表表，並詳詳加分析析增減變變動原因因。2. 各項比率之之計算是是否正確確，計算算基礎是是否一致致，計算算資料是是否正確確可靠。3. 財務結構是是否適當當，償債債能力有有無下降降跡象，經經營能力力與獲利利能力有有無顯著著變動，現現金流量量是否允允當。三、 依據資料：1. 損益表（比比較損益益表）2. 資產負債表表（比較較資產負負債表）3. 股東權益變變動表4. 現金流量表表5.

42、會計師財務務簽證報報告一、 作業程序：1. 各類原始憑憑證、記記帳憑證證、帳冊冊、表單單、報表表等，平平日應妥妥善保管管、裝訂訂。2. 公司之帳簿簿，除有有關未結結會計事事項者外外，應於於會計年年度決算算程序終終了後，至至少保存存十年。但但因不可可抗力之之災害損損毀滅失失，報經經主管機機關查明明屬實者者，不在在此限。3. 公司之各項項會計憑憑證，除除因永久久保存或或有關未未結會計計事項者者外，應應於會計計年度決決算程序序終了後後，至少少保存五五年。4. 逾超年限欲欲銷燬者者，應報報請權責責主管核核准後執執行。5. 電腦資料應應儲存二二份，分分置於不不同地點點，由不不同人員員保管。6. 會計人員交交接時，負負責保存存之資料料列為交交接項目目。二、 控制重點：1. 會計資料應應連號及及依作業業系統之之順序歸歸檔。2. 不定期抽查查保存之之資料是是否完整整。3. 會計資料是是否依法法定規定定期限予予以保存存之。4. 逾超年限欲欲銷燬者者，是否否經權責責主管核核准後執執行。三、 依據資料：1. 會計制度2. 會計法